Porez na dobit preduzeća se obračunava po stopi. Porez na dobit organizacije, poreska stopa: vrste i veličina. Posebne stope poreza na dohodak

Stope poreza na dobit predstavljaju vrijednost poreske obaveze koju sva preduzeća ispunjavaju u okviru opšteg sistema oporezivanja (GTS).

Profit nije sav novac koji kompanija zarađuje. Pravna lica plaćaju porez na dohodak u savezni budžet; Stopa zavisi od toga šta organizacija radi. Osim toga, dio poreza na dohodak ide u lokalne budžete. Podjela je predviđena Poreskim zakonikom. Pogledajmo bliže stopu poreza na dobit za organizacije u 2020. u Sankt Peterburgu i drugim ruskim regijama.

Pojam prihoda i dobiti

Obveznici imaju pravo da prihode umanje za rashode nastale u istom periodu. Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži sljedeće liste:

• prihod koji se uračunava u poresku osnovicu - čl. , 250 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• prihod koji se ne može uzeti u obzir (ne podliježe porezu na dohodak) - čl. 251 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• rashodi koji se odbijaju od prihoda - čl. - 269 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• troškovi koji se ne mogu odbiti - čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije.

Organizacije plaćaju doprinos u budžet iz svoje dobiti – porez na dobit preduzeća: procenat zavisi od nekoliko važnih faktora.

Porez na dohodak: osnovna stopa

20% je konstantna vrijednost osnovne stope poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji za organizacije i pojedinačne poduzetnike. Iznos koji se plaća je lako izračunati: iznos prihoda pomnožite sa 20% ili 0,2.

Ne pripisuje se čitav iznos poreza na dohodak jednom budžetu: 17% ide u regionalni budžet, a 3% u savezni budžet (od 27. novembra 2018. godine, na osnovu člana 1. člana 284. Poreskog zakona Rusije Federacija). Ova norma važi do 2024. godine.

Regionalne vlasti imaju pravo da smanje osnovnu poresku stopu na 13,5% (pa čak i na 12,5 u 2017-2024). Smanjenje se odnosi na dio koji će ići u budžet na lokalnom nivou. A ako uzmemo u obzir 3% koliko se duguje federalnom budžetu, minimalni procenat u regionu je 15,5%.

Za informacije: lokalne vlasti mogu odrediti postotak od 12,5 do 17%. Za neke kategorije poreskih obveznika - rezidenata SEZ (posebne ekonomske zone) postoji izuzetak - ne može preći 13,5%.

Upravo tako se raspoređuje porez na dohodak 2020. godine: stopa poreza na dohodak u Sankt Peterburgu, na primjer, kao iu mnogim drugim regijama, smanjena je na 12,5%, a ponekad i na 0%:

• za organizacije koje su stanovnici posebne ekonomske zone na teritoriji Sankt Peterburga - 12,5%;
• za organizacije registrovane za poreske svrhe u Sankt Peterburgu, koje su tokom godine uložile u lokalnu proizvodnju u iznosu od 300.000 rubalja - 14,5%;
• za organizacije koje su uložile 50 miliona rubalja u lokalnu proizvodnju tokom godine - 12,5%;
• za organizacije koje učestvuju u posebnom investicionom ugovoru i proizvode proizvode prema listi navedenoj u Zakonu Sankt Peterburga od 14. jula 1995. N 81-11, koja je uložila 750 miliona rubalja - 0%.

U čl. 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije pojavio se novi stav koji kaže da subjekti koji su prethodno snizili regionalne stope imaju pravo da ih povećaju od 2019. godine (ova promjena je stupila na snagu 1. januara 2019.).

Neosnovne stope poreza na dohodak

Organizacije plaćaju posebne stope u savezni i lokalni budžet:

• kompanije sa posebnim statusom (strane) ili one organizacije koje se bave vrstom djelatnosti utvrđenom zakonom;
• dobrotvorne organizacije (rezidenti SEZ);
• domaće i strane organizacije sa dividendama i kamatama.

Radi jasnoće, predstavljamo posebne stope u obliku tabele.

Stopa poreza na dohodak u savezni budžet

Kao što je već pomenuto, 3% od ukupnog iznosa ide u federalni budžet. Nije bitno da li je regionalna stopa 17% ili je smanjena odlukom vlasti - 3% je plus.

Primjer: Poreska osnovica = 1.000.000 rubalja.

N/A = 1.000.000 * 20% = 200.000 rubalja.

Od njih, glavni:

U regionalni budžet = 1.000.000 * 17% = 170.000 rubalja.

Po smanjenju:

U savezni budžet = 1.000.000 * 3% = 30.000 rubalja

U regionalni budžet = 1.000.000 * 13,5% = 135.000 rubalja.

Samo tri posto iznosa ne ide uvijek u federalni budžet. Ovo se dešava samo kada koristite glavnu opkladu. A postotak u budžet koji kompanije plaćaju po neosnovnim stopama ide u savezni budžet u cijelosti.

Dividende

Ovo je svaki prihod koji ostane nakon plaćanja kamata u budžet; raspoređuje se među akcionare (učesnike) srazmerno njihovim udelima u kapitalu. Obično se plaćaju u gotovini, ali se mogu izdati iu obliku dionica ili druge imovine. Ako kompanija isplaćuje dividende pojedinačnim učesnicima, onda je ona, kao poreski agent, dužna da od njih zadrži i prenese procenat u budžet. Ali ovo se odnosi na plaćanje poreza na dohodak građana. Stopa poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na dohodak na dividende je uglavnom ista - 13%. Ovo pojednostavljuje obračun, ali ni na koji način ne utiče na plaćanje N/P.

Ako društvo isplaćuje dividende učesnicima - pravnim licima, onda obračunava i zadržava N/P i to iskazuje u deklaraciji.

Ako je sama kompanija primila dividende, onda odbija primljeni iznos N/A

Formula obračuna data je u čl. 275 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako je organizacija primila dividende od drugih kompanija i istovremeno ih isplatila svojim učesnicima, tada se iznos državne dažbine izračunava pomoću formule:

Gdje je NPD - porez na dohodak od dividende; DNU - dividende isplaćene učesniku; DNVU - isplaćuje se svim učesnicima; DPO - primljeno od strane organizacije.

Pogledajmo formulu koristeći primjer.

CJSC Serpentine je primio dividende od druge organizacije - 80.000 rubalja. I također ih distribuira među svojim učesnicima. Raspodjela prema udjelu u kapitalu: I.V. Kovalev - 700.000 rubalja (fizičko lice, državljanin Ruske Federacije); Empire LLC - 400.000 rubalja. Izračunajmo koliko trebate zadržati: porez na dohodak fizičkih lica na dividende I.V. Kovalev - 700.000 * 13% = 91.000 rubalja. O dobiti od dividendi isplaćene učesniku - Imperia doo:

DNU = 400.000 rubalja. DNVU = 400.000 + 700.000 = 1.100.000 rubalja.

CJSC Serpentine je u obavezi da zadrži i prenese u budžet porez na prihod na dividende od učesnika, Imperia LLC, u iznosu od 48.218 rubalja.

Strane organizacije plaćaju porez na dividende po uvećanoj stopi - 15%. Postoje i slučajevi preferencijalnog oporezivanja - 0%.

Efektivna stopa poreza na dohodak

Ovo je opšta prosječna vrijednost koja odražava ukupan broj poreza na sav prihod organizacije. Naziva se tako jer pomaže u procjeni učinka i profitabilnosti organizacije bilo koje vrste, bez obzira na odabranu aktivnost. Čak i pojedinac može pomoću njega izračunati koliko poreza ukupno plaća u odnosu na svoje prihode.

Predstavlja razlomak:

• u brojiocu - iznos poreza;
• Imenilac je ukupan prihod.

Gdje je ESPN efektivna stopa N/P, UNP je plaćeni N/P, (D - R) je prihod umanjen za rashod - prihod.

Dajemo primjer proračuna.

Constellation LLC primio je prihod za period u iznosu od 700.000 rubalja. Troškovi poreskog računovodstva iznosili su 350.000 rubalja. Ali organizacija je imala više stvarnih troškova, pa je iznos u računovodstvu drugačiji - 450.000 rubalja. Porez na dohodak se obračunava na sljedeći način:

(700.000 - 350.000) * 20% = 70.000 rubalja

A efektivna stopa se izračunava uzimajući u obzir stvarnu dobit, a ne poreznu dobit. Imenilac označava računovodstveni trošak - 450.000 rubalja umjesto 350.000 rubalja.

ESNP Sozvezdie doo iznosi 0,28 ili 28%. Dok je poreska stopa 20%.

Prilikom izračunavanja efektivne stope, što je veći procenat, to je gore za organizaciju. To znači da ona plaća više poreza. Primer iz obračuna ESNP-a pokazuje da je u stvarnosti poresko opterećenje Sozvezdie doo za 8% veće nego što je prikazano u poreskom računovodstvu. To je zbog troškova koje organizacija nije mogla uzeti u obzir prilikom oporezivanja.

Procijenivši porezno opterećenje u stvari koristeći ETS, organizacija će ovaj višak uzeti u obzir kao rezultat u narednom periodu i optimizirati troškove.

Novo u zakonodavstvu

Državna duma je 31. oktobra 2018. primila zakon kojim se predlaže značajna preraspodjela obima prihoda u savezni i regionalni budžet (umjesto 17 + 3, primijeniti shemu: 13 + 7, respektivno, na savezni i regionalni budžet) .

Više detalja o realizaciji poslaničke inicijative možete pronaći u članku “

Iznos poreza na dobit utvrđuje se kao proizvod poreske stope. Koliki je postotak stope i koje se stope općenito primjenjuju pri obračunu ovog poreza?

O stopama poreza na dohodak u 2019. godini ćemo vam reći u našem materijalu.

Osnovna stopa poreza na dohodak - 20%

Osnovna stopa poreza na dohodak nije se mijenjala od 1. januara 2019. godine i iznosi 20% (klauzula 1. člana 284. Poreskog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, raspodjela dobiti između federalnog i regionalnog dijela za 2017-2024. je sljedeća:

• 3% poreza se pripisuje saveznom budžetu;
• 17% poreza pripisuje se budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Podsjetimo, prije 1. januara 2017. godine raspodjela između budžeta bila je 2%, odnosno 18%.

Za određene kategorije organizacija, stopa poreza na dohodak koji se pripisuje regionalnom budžetu može biti smanjena zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Na primjer, regionalna stopa poreza na dohodak u 2018-2020. u Moskvi za organizacije koje imaju status proizvođača motornih vozila iznosi 12,5% (klauzula 1. člana 1. Moskovskog zakona br. 12 od 17. maja 2018.).

Ostale stope poreza na dobit u 2019

Po stopama navedenim u čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije. Šta određuje upotrebu određene stope za obračun poreza u 2017. godini, biće reči u ovom članku.

Osnovna stopa poreza na dohodak

U 2017. malo se promijenilo u pogledu stopa “profita”. Osnovna stopa poreza na dohodak je, kao i do sada, 20%, ali je distribucija poreza po budžetima postala drugačija.

Ako je ranije porez bio raspoređen u omjeru od 2% - federalni budžet, 18% - regionalni, onda od 2017. do 2020. 3% poreske osnovice izdvaja se federalnom budžetu, a 17% ostaje regionalnim budžetima (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Zakon od 30. novembra 2016. br. 401-FZ). Ove stope se primjenjuju iz deklaracije za 1. kvartal 2017. godine, a ako deklaraciju organizacija podnosi mjesečno, onda iz izvještaja za januar 2017. godine.

Regioni svojim zakonima mogu utvrditi snižene stope za porez na dohodak za 2017. godinu u dijelu koji se uplaćuje u budžete konstitutivnih subjekata, ali ne niže od 12,5%.

Posebne stope poreza na dohodak

Kada se porez na dohodak obračunava u 2017. godini, stopa se može razlikovati od opšte. Posebne stope važe za određene vrste prihoda preduzeća ili za određene kategorije poreskih obveznika (za dividende, prihode stranih preduzeća, kamate na hartije od vrednosti, poljoprivredne proizvođače koji ne primenjuju jedinstveni poljoprivredni porez, medicinske, obrazovne organizacije i dr.).

U takvim slučajevima stopa poreza na dobit može biti viša ili niža od osnovne. Na primjer:

• 0% - poreska stopa za organizacije koje obavljaju medicinske ili obrazovne aktivnosti, koje rade u oblasti socijalnih usluga (klauzule 3, 4, član 284; član 284.1, član 284.5 Poreskog zakona Ruske Federacije); ova pravna lica ne primenjuju nultu stopu za kamate na hartije od vrednosti i prihod od „dividende“;

stopa od 0% primjenjuje se na prihod od “dividende” ako je na dan donošenja odluke o njihovoj isplati organizacija koja prima dividendu posedovala najmanje jednu polovinu odobrenog kapitala kompanije koja plaća najmanje godinu dana (klauzula 1. , klauzula 3, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije );

• 10% - stopa za strane kompanije čiji prihodi nisu povezani sa aktivnostima stalnog predstavništva u Rusiji, u slučaju korišćenja, održavanja, lizinga prevoznih sredstava ili kontejnera za međunarodni transport (klauzula 2, tačka 2, član 284). Poreskog zakona Ruske Federacije);
• 13% - poreska stopa na prihode od „dividende“ koje ruske kompanije primaju od domaćih i stranih organizacija (osim onih koje se oporezuju po nulti stopi), kao i na akcije na koje su prava potvrđena depozitarnim potvrdama (klauzula 2, klauzula 3, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• 15% - stopa za 2017. primijenjena za porez na dobit za dividende koje je primila strana organizacija na dionice ruske kompanije i dividende od drugog učešća u kapitalu organizacije (klauzula 3, tačka 3, član 284 Poreskog zakonika Ruska Federacija); ova stopa se može sniziti ako je to utvrđeno međudržavnim sporazumom o dvostrukom oporezivanju, i nakon potvrde stalne lokacije „stranog“ preduzeća u datoj stranoj državi (tačka 3. člana 310. tačka 1. člana 312. Kodeks Ruske Federacije);
• 20% - stopa za strane kompanije sa prihodima koji nisu povezani sa aktivnostima preko stalne poslovne jedinice u Ruskoj Federaciji, osim prihoda navedenih u st. 2 str. 284 Poreskog zakona Ruske Federacije, oporezuje se po stopi od 10%;
• 30% - prihod od vrijednosnih papira (osim dividendi) koje su izdale ruske kompanije, a prava na koja se obračunavaju od strane nominovanog ili ovlaštenog vlasnika, ili na "depo" računu depozitnih programa, a isplaćena licima o kojima nije bilo informacija dato poreskom agentu (klauzula 4.2, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Potpuna lista posebnih poreskih stopa sadržana je u čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije, a treba ih primjenjivati ​​uzimajući u obzir karakteristike navedene u drugim normama Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zašto nam je potrebna efektivna stopa poreza na dohodak?

Koncept “efektivne stope poreza na dobit” u poreskom zakonodavstvu nastao je relativno nedavno - 2015. godine. Efektivna stopa nije poreska stopa u uobičajenom smislu: primjenjuje se na kontrolisanu stranu kompaniju, ali ne i za obračun poreza kao takvog, već za utvrđivanje da li je predmet oporezivanja dobiti. Postupak za obračun efektivne stope utvrđen je u tački 2. čl. 25.13-1 Poreski zakonik Ruske Federacije. Određuje se formulom:

gdje je STeff sama efektivna stopa poreza na dobit, N je iznos poreza na dobit, P je iznos dobiti.

Porez na dohodak je obavezan za sva pravna lica koja podležu opštem sistemu oporezivanja. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti kompanije i množenjem sa trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreska stopa za preduzeća svih oblika svojine navedeni su u poglavlju. 25 Poreski zakon Ruske Federacije. Regionalni akti regulišu proces primjene poreskih olakšica. Advokati i računovođe u svom radu primjenjuju i pojašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe u vezi sa određenim tačkama propisa.

Subjekti i objekti

Poreski obveznici su:

• Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII i jedinstveni poljoprivredni porez.
• Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriji Ruske Federacije.
• Članovi konsolidovane grupe.

Preduzeća koja plaćaju UTII, USN i jedinstveni poljoprivredni porez oslobođena su oporezivanja. Ako obim njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, onda preduzeća moraju platiti porez na dobit preduzeća čija stopa prelazi zakonske granice. U 2017. godini izuzete su i organizacije koje su uključene u pripremu i održavanje FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.

Osnova za obračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da dobit:

• za domaće organizacije i predstavništva stranih kompanija - to je iznos prihoda koji prima preduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
• iznos ukupne dobiti obračunat za datog učesnika;
• za druge strane organizacije - to je iznos sredstava priznat kao prihod iz čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Prihod se priznaje kao ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili u gotovini. Ovo je zbir svih prihoda organizacije bez uzimanja u obzir troškova i poreza koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Oni se utvrđuju na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. Prihodi se dijele na prihode od prodaje i vanposlovne prihode.

Prilikom obračuna poreza na dohodak organizacije, poreska stopa ne uzima u obzir sljedeće prihode:

• od imovine primljene bez naknade;
• kapitalni ulozi;
• sredstva primljena po ugovorima o kreditu;
• imovine dobijene kroz ciljano finansiranje.

Troškovi su opravdani i dokumentovani izdaci poreskog obveznika, pod uslovom da su bili usmereni na ostvarivanje prihoda. Kada se obračunavaju porez na dohodak organizacije i poreska stopa, rashodi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za višak emisija supstanci, troškove za dobrovoljno osiguranje, novčanu pomoć, dodatke na penziju, itd. iznosi koji su isključeni iz troškova, prikazanih u čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Normalizovani troškovi se mogu otpisati ne u potpunosti, već delimično. Od 2017. godine, kao rashodi se mogu klasifikovati i iznosi utrošeni na procenu kvalifikacija zaposlenih. Međutim, postoji jedan važan uslov: zaposlenik mora pismeno potvrditi pristanak na procjenu njegovog nivoa kvalifikacije.

Izvještajni periodi

Dobit organizacija je određena na fiksni iznos. Izvještaji o obračunavanju iznosa naknade se dostavljaju za 6, 9 i 12 mjeseci. Avansne uplate treba mjesečno prenositi u budžet. Od 2016. prosječan kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 miliona rubalja.

Poreska osnovica

Kako se obračunava porez na dobit preduzeća? Poreska stopa se množi sa razlikom prihoda i rashoda. Ako je iznos prihoda manji od iznosa rashoda, tada je osnovica nula. Dobit se utvrđuje po obračunskom principu od početka kalendarske godine. S obzirom da zakon propisuje posebne vrste stopa poreza na dobit preduzeća, prihodi se moraju računati posebno za svaku vrstu djelatnosti.

Poreski zakonik precizira specifičnosti utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (član 293), nedržavne penzione fondove (član 295), mikrofinansijske organizacije (član 297), profesionalne učesnike na tržištu hartija od vrijednosti (član 293). Član 299), transakcije sa Centralnom bankom (član 280), terminske finansijske transakcije (član 305), klirinške organizacije (član 299). Kockarske poslovne organizacije vode odvojene evidencije prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentovani.

Koja je stopa poreza na dobit preduzeća?

Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni budžet. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit se nije mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa upućivano u federalni budžet, a 18% je ostalo u lokalnom budžetu. Nova šema je uvedena od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u federalni budžet, a 17% u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017-2020. ne može biti manji od 12,5%.

Izuzeci

Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit preduzeća je:

• Prihod stranih kompanija od korišćenja i iznajmljivanja kontejnera, mobilnih vozila i međunarodnog transporta - 10%.
• Stopa poreza na dobit strane organizacije preko predstavništva koja nije vezana za aktivnosti u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
• Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom budžetu. Dividende koje primaju strane kompanije oporezuju se po stopi od 15%. Ovo takođe uključuje prihode od kamata na državne hartije od vrednosti.
• Primici ruskih centralnih banaka, koji se vode na računima hartija od vrijednosti, iznose 30%.
• Dobit Banke Rusije - 0%.
• Dobit poljoprivrednih proizvođača je 0%.
• Dobit organizacija koje se bave medicinskom i obrazovnom djelatnošću iznosi 0%.
• Prihod od poslovanja u vezi sa prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
• Primici od radova koji se obavljaju u inovativnoj ekonomskoj zoni, turističko-rekreativnoj zoni, podliježu posebnom obračunu primitaka i troškova - 0%.
• Prihod od regionalnog investicionog projekta, pod uslovom da ne prelazi 90% svih prihoda, iznosi 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora podnijeti obrazac izvještaja i pravila za njegovu pripremu odobrena Naredbom Federalne poreske službe N MMV-7-3/600. Deklaracija se podnosi inspektoratu na lokaciji preduzeća ili njegovog odjeljenja. Izvještaj se podnosi u papirnoj formi. Najveći poreski obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, mogu podnijeti elektronsku prijavu.

Poreske promjene 2017

Iznos ispravke vrijednosti za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protuobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i obaveze prema jednoj ugovornoj strani, onda se samo iznos koji premašuje obaveze prema dobavljačima može otpisati kao sumnjivi dugovi.

Iznos prenesenog gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine gubici iz prethodnih perioda ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju porezne olakšice. Promjene se odnose na gubitke koji su nastali nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine uklonjeno je ograničenje prenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene u pogledu usklađivanja iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni budžet treba da se odraze na deklaraciju i uplate. Ovi dokumenti moraju jasno naznačiti koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidovanog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Jedna ruska kompanija imala je dug prema jednom od njih. U ovom slučaju, dug se smatra konsolidovanim. I nije važno koji udio u kapitalu posjeduje strana kompanija zajmodavac. Sada se konsolidovani dug utvrđuje iznosom svih obaveza poreskog obveznika.

Ukoliko se tokom izvještajnog perioda promijenio koeficijent kapitalizacije, može se postaviti pitanje usklađivanja poreske osnovice. Od 2017. godine izdatke po osnovu kontrolisanog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije pomenuto, iznos troškova može uključiti troškove koji nastaju za procjenu nivoa vještina zaposlenih. Kako bi se potaknule takve revizije, biće razvijene odredbe koje će uzeti u obzir troškove procjene. Preduzeće će moći da uzme u obzir troškove ako je procena izvršena na osnovu ugovora o uslugama i ako je sa subjektom zaključen ugovor o radu.

Promijenjen je postupak obračuna poreskih kazni, a povećan je i iznos penala. Izmjene se tiču ​​kašnjenja koja nastaju nakon 1. oktobra 2017. godine. Ako kasnite sa plaćanjem poreza više od 30 dana, iznos kazne će se morati izračunati prema sljedećem algoritmu:

• 1/300 stope Centralne banke, važi od 1 do 30 dana kašnjenja;
• 1/150 stope Centralne banke, na snazi ​​od 31 dana kašnjenja.

Obračun poreza na dobit u 2020. godini jedna je od najsloženijih računovodstvenih operacija. Na primjeru ćemo pokazati kako se obračunava porez na dohodak, dat ćemo formulu, trenutnu stopu i način obračuna.

Kako izračunati porez na dobit preduzeća. Popularna pitanja i uputstva korak po korak

Šta je to porez i koliko podliježe?

Pravna lica plaćaju porez na dobit na prihod umanjen za iznos rashoda. Firme su dužne da uplaćuju procenat svog profita u budžet. Osim ako ne koriste posebne režime: pojednostavljeni poreski sistem, UTII, jedinstveni poljoprivredni porez. Ili ne vode kockarski posao. Posebno oporezivanje pravna lica oslobađaju plaćanja poreza na dobit. Hajde da shvatimo kako izračunati porez na dobit u 2020. (primjer obračuna je za LLC preduzeća koja primjenjuju opći porezni režim).

Ko plaća porez na dohodak?

Platioci su:

• ruska pravna lica o opštem poreskom sistemu;
• strane kompanije koje posluju i zarađuju u Ruskoj Federaciji ili rade preko ruskog predstavništva.

ne plaćaj:

• Individualni preduzetnici i organizacije na posebnim režimima.

Koje su stope poreza na dohodak?

Prije nego što shvatite kako se obračunava porez na dohodak, morate saznati njegovu veličinu. Opšta stopa je 20% profita. Od toga je 2016. godine 2% dobilo federalni budžet, 18% regionalni budžet. Međutim, 28. decembra 2016. godine stupio je na snagu naredba Federalne poreske službe Ruske Federacije N MMV-7-3/572@ od 19. oktobra 2016. godine, kojom je uveden novi obrazac deklaracije i izmenjen postupak raspodele kamata između budžeta. U 2020. godini 3% će ići u federalnu, 17% u regionalnu. Na lokalnom nivou vlasti mogu smanjiti poresku stopu, ali samo u onom dijelu koji ide u lokalni budžet: na to se dodaje 3%. Stopa u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije ne može biti niža od 13,5%. Zajedno sa isplatama u savezni budžet, donji prag sada iznosi 16,5% (13,5 + 3) - povećan je u odnosu na 2016. godinu.

U Moskvi stopu od 13,5% plaćaju određene kategorije poreskih obveznika koji:

• koristiti rad invalida;
• proizvoditi automobile;
• rad u posebnoj ekonomskoj zoni;
• su stanovnici tehnopolisa i industrijskih parkova.

U Sankt Peterburgu 13,5% profita plaćaju samo stanovnici posebne ekonomske zone koji posluju na njenoj teritoriji.

U većini regija stopa je smanjena za barem neke vrste aktivnosti. kako obračunati porez na dohodak

Pored glavne stope, postoje i posebne stope. Porez na dohodak po takvim stopama u potpunosti se usmjerava u savezni budžet.

Koriste se za preduzeća sa određenim statusom ili za posebne vrste prihoda:

• 20% plaćaju strane kompanije bez ruskog predstavništva, proizvođači ugljovodonika i kontrolisane strane kompanije;
• 10% - strane kompanije bez predstavništva u Ruskoj Federaciji od prihoda od lizinga vozila i međunarodnog transporta;
• 13% - domaće organizacije od dividendi stranih i ruskih kompanija i od dividendi od akcija na depozitne potvrde;
• 15% - strane organizacije od dividendi ruskih kompanija; i svi vlasnici sa državnim prihodima. i opštinske hartije od vrednosti (CB);
• 9% - od kamata na opštinske centralne banke i drugih prihoda iz st. 2. stav 4 Član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• Stopa 0% za medicinske i obrazovne ustanove, stanovnike posebnih ekonomskih zona (EZ), učesnike regionalnih investicionih projekata, besplatne EZ na Krimu i Sevastopolju, stanovnike teritorije brzog društveno-ekonomskog razvoja.

Obračun poreza na dobit preduzeća: uzorak formule sa tabelama

Primjer. Vaša organizacija je na OSN-u i primila je prihod za kalendarsku godinu od 4.500.000 rubalja. Istovremeno je imala troškove od 2.700.000 rubalja.

Vaš profit: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 rubalja.

Od iznosa od 1.800.000 treba uplatiti. vidi dalje, Kako izračunati porez na dohodak na primjeru.

Ako je regionalna stopa u vašem području osnovna i jednaka 18%, onda ćete na kraju godine platiti:

• u lokalni budžet:

• u savezni budžet:

Ako se u regionu primeni smanjena stopa od 13,5%, onda je računica sledeća:

• u lokalni budžet:

• federalnom:

Primjer pokazuje da se iznos za prijem federalnog budžeta ne mijenja - 3% prihoda u svakom slučaju završava tamo.

Avansne uplate

Porez na dohodak plaća se akontacijom svakog mjeseca ili kvartala, a zatim na kraju godine. Ona preduzeća čiji prihodi od prodaje ne prelaze 15 miliona rubalja po kvartalu u prethodna 4 kvartala imaju pravo da tromesečno prenose avanse u 2020. Ostala pravna lica plaćaju akontacije mjesečno. Kako izračunati akontacije za porez na dohodak opisali smo u posebnom članku. Kvartalni avansi se obračunavaju iz ostvarenih prihoda, a mjesečni avansi iz procijenjenih prihoda (na osnovu podataka za prethodni kvartal).

Troškovi i prihodi

Šta se smatra prihodom?

Prihodi su vaši prihodi od vaše osnovne djelatnosti (prodaja, pružanje usluga ili obavljanje poslova) i iz dodatnih izvora (bankovne kamate, iznajmljivanje imovine). Pri obračunu poreza na dohodak prihod se uzima u obzir bez PDV-a i akciza i potvrđuje se: računima, nalozima za plaćanje, upisima u knjigu prihoda i rashoda i računovodstvenim registrima.

Šta se računa kao trošak?

Troškovi su potvrđeni i opravdani troškovi kompanije. Oni su povezani sa proizvodnim aktivnostima:

• plate zaposlenih;
• cijene sirovina i opreme;
• amortizacija;
• itd.

Ali postoje i oni koji nisu vezani za proizvodnju:

• pravni troškovi;
• razlika u kursevima;
• kamate na kredite;
• itd.

Koji se troškovi odbijaju od prihoda?

Računovođe obraćaju veliku pažnju na dokumente koji potvrđuju rashode poreza na dohodak, jer se prihodi mogu umanjiti za rashode samo ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

• troškovi moraju biti opravdani - dokazati ekonomsku izvodljivost;
• Primarna dokumenta (knjiga prihoda i rashoda, poreski registri) moraju biti ispravno popunjena.

Istovremeno, postoji lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir prilikom smanjenja osnovice.

Oduzeto od prihoda:

• komercijalni, transportni, proizvodni troškovi (sirovine; plate; amortizacija; zakupnina; usluge advokata treće strane; troškovi reprezentacije);
• kamate na dugove;
• troškovi oglašavanja (uz ograničenje - otpisuje se samo 1% prihoda od prodaje);
• troškovi osiguranja;
• potrošnja na istraživanje (za poboljšanje proizvoda);
• troškovi obrazovanja i obuke osoblja;
• troškovi nabavke baza podataka i kompjuterskih programa.

Koji se troškovi ne mogu odbiti?

Dat je spisak troškova koji ne umanjuju prihode Član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo:

• naknade za članove odbora direktora;
• doprinosi u odobreni kapital;
• doprinosi u rezerve hartija od vrijednosti;
• plaćanja za prekoračenje nivoa emisija u životnu sredinu;
• gubici povezani sa ekonomskim aktivnostima u komunalnoj, stambenoj i društveno-kulturnoj sferi;
• kazne i novčane kazne;
• novac i imovina prebačeni za plaćanje kredita i pozajmica;
• naknade za notarske usluge iznad tarife;
• plaćanje unaprijed za proizvod ili uslugu;
• otplata kredita za stanovanje zaposlenih;
• dobrovoljni članski prilozi u javne fondove;
• iznos revalorizacije Centralne banke sa negativnom razlikom;
• trošak imovine koja je data bez naknade, troškovi prenosa;
• plaćanje putovanja zaposlenih na posao i kući, ako to nije predviđeno proizvodnim karakteristikama i ugovorom;
• penzije;
• vaučeri za liječenje i odmor zaposlenih;
• plaćanje godišnjih odmora koji nisu predviđeni zakonom, ali su navedeni u ugovoru sa zaposlenim;
• plaćanje sportskih i kulturnih događaja;
• plaćanja robe za ličnu potrošnju kupljenu za zaposlene;
• troškovi pretplate na novine, časopise i drugu literaturu koja nije vezana za proizvodnju;
• plaćanje ishrane zaposlenih, osim ako je to predviđeno zakonom ili kolektivnim ugovorom.

Trenutak priznavanja prihoda i rashoda

Trenutak priznavanja je vremenski period u kojem se prihodi ili rashodi iskazuju u računovodstvu poreza na dobit. Postoje dva takva momenta. Oni zavise od načina priznavanja prihoda i rashoda:

• gotovinski metod;
• obračunski metod.

Kompanija bira jednu od metoda i prije 31. decembra (ne čekajući početak sljedećeg poreskog perioda) obavještava teritorijalni organ Federalne poreske službe Rusije o svom izboru.

Prilikom primjene metoda, firme uzimaju u obzir iznose u različitim vremenskim trenucima. Hajde da pogledamo nijanse.

Metoda gotovine pretpostavlja da:

• prihod se uzima u obzir u trenutku prijema na blagajni ili na tekući račun preduzeća, a ne ranije;
• troškovi se uzimaju u obzir prilikom terećenja računa ili plaćanja iz kase, a ne ranije;
• Prilikom plaćanja poreza u obzir se uzimaju iznosi prema datumima prijema ili otpisa.

Metoda obračuna:

• prihod se uzima u obzir u trenutku nastanka (po ugovorima ili nalozima za plaćanje), a ne prilikom direktnog plaćanja;
• troškovi se uzimaju u obzir u trenutku nastanka, a ne kada se sredstva otpisuju sa računa;
• Prilikom plaćanja poreza, iznosi se uzimaju u obzir na osnovu dokumentovanih datuma, čak i ako je plaćanje stvarno izvršeno kasnije.

Kolibri doo je u martu izdao račun za zakup kancelarije, ali je plaćanje izvršeno tek u junu. Po gotovinskom metodu, računovođa Kolibri doo iskazuje troškove zakupa kancelarije u junu - po transferu novca. U poreskom računovodstvu ovaj trošak se otpisuje u 2. kvartalu. Po obračunskom metodu, računovođa Kolibri doo uzima u obzir troškove zakupa u martu, kada je preduzeće trebalo da ih plati. U poreskom računovodstvu ovaj trošak se iskazuje u prvom kvartalu.

Sva preduzeća mogu koristiti obračunsku metodu. Ali upotreba gotovinske metode je ograničena:

• Bankama je zabranjeno da ga koriste;
• Firme priznaju prihode i rashode u stvari samo ako prihod ne prelazi milion rubalja. za svaki od posljednja četiri kvartala;
• Ukoliko se prilikom primjene metode prekorači limit, tada je društvo dužno od početka tekuće godine prijeći na obračunski metod.

Koja je poreska osnovica ako kompanija pretrpi gubitak?

Prema pravilima poreskog računovodstva, dobit organizacije ne može biti negativna. Čak i ako postoji gubitak na kraju godine, poreska osnovica se priznaje kao nula. Porez je u ovom slučaju također nula. Poreski računovodstveni registri moraju potvrditi ispravnost obračuna poreske osnovice. Obavezno je dostaviti deklaraciju, čak i ako je iznos nula.

Obračun poreza na dohodak

Pogledajmo primjer izračunavanja poreza na dohodak za lutke da bismo razumjeli kako se porez obračunava.

Kolibri doo proizvodi i prodaje mekane igračke. Izračunajmo porez na dobit koji će kompanija platiti za 2020. godinu ako:

• DOO je dobilo bankarski kredit u iznosu od 500.000 rubalja;
• prodane igračke za 1.200.000 rubalja uključujući PDV;
• korištene sirovine za proizvodnju u vrijednosti od 350.000 rubalja;
• isplaćene plate radnicima u iznosu od 250.000 rubalja;
• premije osiguranja iznosile su 40.000 rubalja;
• izvršena amortizacija u iznosu od 30.000 rubalja;
• plaćena kamata na kredit u iznosu od 25.000 rubalja;
• želi uzeti u obzir prošlogodišnji gubitak od 120.000 rubalja.

Troškovi Kolibri doo u 2020. godini:

Budući da se prihod obračunava bez PDV-a, iznosit će 1.000.000 rubalja po stopi PDV-a od 20%. A 200.000 rubalja je iznos PDV-a koji će LLC prenijeti državi. Iznosi kredita ne podležu porezu na dohodak jednostavno nisu uključeni u poresku osnovicu prema st. 10 str Art. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga se 500.000 rubalja kredita ne smatraju prihodima.

Zatim dobit Kolibri doo u 2020. godini:

Ovo su prihodi minus rashodi i minus prošlogodišnji gubitak.

Porezna obaveza obračunava se po formuli:

Od kojeg:

idite u budžet Ruske Federacije;

ide u regionalni budžet.

Također možete automatski izračunati poreze u prikladnoj aplikaciji, ne morate pratiti promjene u stopama, usluga se automatski ažurira, uzimajući u obzir najnovije promjene u zakonodavstvu. Program će vas upozoriti na rokove za podnošenje izvještaja i plaćanje poreza, te će vam reći šta i kako treba učiniti.

Zašto vam treba kalkulator?

Kalkulator će pomoći poslovnom čovjeku početniku da odluči koju shemu oporezivanja je isplativije koristiti. Korištenje online kalkulatora oslobodit će računovođe i menadžere od poteškoća prilikom izračunavanja iznosa novca koji treba platiti. Unesite podatke u redove i pogledajte rezultat na ekranu.