Составление бухгалтерской отчетности отчет по практике. Составление и использование бухгалтерской отчётности. Основные процедуры аудита отчётности

ВВЕДЕНИЕ

В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Она выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации, интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Информация о хозяйственных операциях, произ­веденных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Пользователями такой информации являются руководи­тели, учредители, участники и собственники имущества пред­приятия.

Актуальность выбранной темы определила цель исследования – изучить внутреннюю отчетность предприятия, на примере ОАО «Прима»

В соответствии с целью можно определить следующие задачи:

Определить общие правила составления бухгалтерской отчетности;

Сформировать требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности;

Изучить порядок составления бухгалтерской отчетности;

Рассмотреть правила ведения внутренней отчетности на примере компании ОАО «Прима»;

Сформулировать выводы по данной теме.

Объектом данного исследования является современная коммерческая организация ОАО «Прима», которая может вести свою деятельность в любой точки России. А предметом – анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности коммерческой организации в соответствии с требованиями Законодательства РФ.

Курсовая работа включает следующие разделы: введение, где поставлены цели и задачи данного исследования; основная часть, состоящая из трех глав, в которых описаны общие требования к бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и содержание. За основной частью следует заключение, где изложены выводы по проделанной работе, а также приведены основные мероприятия по переходу предприятия на новый план счетов; список использованных источников, приложения.

При написании курсовой работы были использованы нормативно – правовые акты Российской Федерации, а также литература следующих авторов: Андросова А.М.,.,Баканова М.И., Безруких П.С. Бочарова В.В., Друри К., Карповой Т.П.,Майорова Н.И.,Макарьевой В.И, Николаевой С.А,Рузавин Г.И,Савицкой Г.В,Ткач В.И.,Хорнгрен Э.С. и другие.

1. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражаю­щих результаты хозяйственной деятельности организации за отчет­ный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (ука­заниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Фе­дерации. Единая система показателей отчетности организации позво­ляет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономиче­ским районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодич­ности составления, степени обобщения отчетных данных. По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, стати­стическую и оперативную.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

Форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском уче­те» и Положением по бухгалтерскому уче­ту «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бух­галтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

д) пояснительной записки.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие уп­рощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обя­занные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтер­ской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтер­ской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денеж­ных средств, приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную записку.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетно­сти на внешних пользователей, а также на предоставление недостаточ­но детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обяза­ны проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4 и 5, если отсутствуют соот­ветствующие данные.

Некоммерческие организации имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет о движении денеж­ных средств (форма № 4), а также при отсутствии соответствующих данных - Отчет об изменениях капитала (форма № 3) и Приложе­ния к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие кроме выбывше­го имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют.

Указанные организации в составе годовой бухгалтерскому отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денеж­ных средств (формы № 3 и 4), Приложение к бухгалтерскому балан­су (форма № 5) и пояснительную записку.

1.2 Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и По­ложением «Бухгалтерская отчетность организации» . Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтраль­ность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтер­ская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результа­тах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие до­полнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании бух­галтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность ин­формации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед други­ми.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операци­ях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выде­ленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблю­дения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руково­дителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ/4 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

1.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено, соблюдение следующих условий: полное отра­жение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленно­му специальному графику. Важным этапом подготовительной рабо­ты составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собиратель­но-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтер­ские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует учитывать, что совре­менные организации являются сложными объектами учета и кальку­лирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства.

При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях большое значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило вырабо­тать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с мини­мальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат. В соответствии сданным подходом закрытие сче­тов осуществляют в следующей последовательности.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепро­изводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следу­ющие счета: 31 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводствен­ные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».

В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, и закрываются счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «.Реализация прочих активов», распределяется прибыль и закрывается счет 80 «Прибыли и убытки».

При составлении форм бухгалтерской отчетности используются в основном данные Главной книги.

Первым отчетным годом для создаваемых организаций считает­ся период с даты их государственной регистрации по 31 декабря вклю­чительно. Вновь созданным организациям после 1 октября разреша­ется считать первым отчетным годом период с даты их государствен­ной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Данные вступительного баланса должны соответствовать дан­ным утвержденного заключительного баланса за период, предшест­вующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и глав­ным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгал­терский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и ко­нец периода, взятых из Главной книги.

На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным Книги учета хозяйственных операций.

Значительная часть балансовых статей отражает сгруппирован­ные данные нескольких синтетических счетов.

Конкретизация содержания баланса по годам осуществляется приказами Минфина РФ по квартальной и годовой отчетности. На­пример, содержание бухгалтерского баланса за 2008 отчетный год определено приказом Минфина РФ от 13.01.2008 г. № 4н.

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструк­циями по составлению бухгалтерской отчетности.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отра­жаются в балансе по стоимости их приобретения.

Незавершенное производство в массовом и серийном производ­стве может отражаться в балансе по нормативной про­изводственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам. Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересован­ная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают по решению руководителя предприятия за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерче­ской организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по кото­рым истек срок исковой давности, списывают на финансовые ре­зультаты хозяйственной деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласо­ваны с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулиро­ванных сумм по этим расчетам не допускается.

Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счет средств резервного ка­питала, или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал либо средств капитала не достаточно).

2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Учетная политика предприятия

Компания: ОАО «Прима». Организационно – правовая форма: Открытое акционерное общество. Форма собственности: частная. Вид деятельности: грузовые перевозки.

Компания «Прима» была основана в 1991 году. В настоящее время компания «Прима» является лидером на российском рынке грузоперевозок и представляет комплекс высокотехнологичных услуг.

Компания имеет филиалы во всех регионах страны. Предприятие действует на основании Устава и учетной политики. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству. Согласно учетной политике предприятие имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем имуществом. Общество вправе в установленном законодательством порядке создавать филиалы, иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лица, как на территории РФ, с правом открытия текущих и расчетных счетов.

2.2 Основные приемы анализа бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации.

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

Чтение отчетности;

Вертикальный анализ;

Горизонтальный анализ;

Трендовый анализ;

Расчет финансовых показателей.

Рассмотрим отдельные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Прима».

Вертикальный анализ баланса позволяет наглядно определить значимость активов и пассивов баланса. Внеоборотные активы на начало года составляли 92,1% всех средств, к концу года их удельный вес уменьшился на 6,2%. Оборотные средства на начало года составляли 7,9% всех средств, преобладающая часть оборотных средств представлена дебиторской задолженностью (89%), увеличившейся к концу года почти в два раза.

Уставный и добавочный капитал занимал в источниках средств предприятия 96,3% на начало года и 91,9% - на конец года. Заемный капитал представлен краткосрочной кредиторской задолженностью, которая на начало и конец года составляла соответственно 3,7% и 8,1%. Краткосрочная задолженность возросла на конец года более чем в два раза.

Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации.

Таблица 1 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках %

Структурный анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности (операционной, финансовой, инвестиционной). Следует помнить, что порядок составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой деятельности объединены общими показателями.

Динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального анализа отчетности, представленного в Приложении 4.

В нашем примере подтверждается изменение по основным статьям баланса: незначительное сокращение основных средств, увеличение почти в полтора раза производственных запасов, почти в два раза дебиторской задолженности и более чем в два раза кредиторской задолженности.

Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках свидетельствует о положительных тенденциях показателей, формирующих финансовый результат.

Трендовый анализ позволяет произвести расчет относительных отклонений какой-либо статьи отчетности за ряд лет от уровня базового года, для которого значения всех статей принимаются за 100%.

Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между различными элементами отчетности. Представляя собой относительные величины, финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сопоставить результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий-конкурентов, а также сравнить их со стандартами. Использование коэффициентов дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.

Показатели, рассчитанные и интерпретированные с помощью какого-либо одного из приведенных приемов анализа, не дают полной картины и не могут выступать в качестве критерия для принятия решений пользователями без объяснения причин изменения анализируемых показателей. Так, кредитор не может принять решение о предоставлении кредита лишь на основе количественного значения показателя ликвидности баланса, также как руководитель (финансовый менеджер) не может сделать вывод о допустимости привлечения дополнительных заемных средств на основании только коэффициента финансовой зависимости.

Поэтому следует прибегать к совокупности всех методов анализа для наиболее достоверной оценки существующего финансового положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития. Полный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный (трендовый) анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ.

3. ОСНОВНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПЕРЕХОДУ НА НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В 1 января 2002 года был завершен переход российских предприятий на новый План счетов бухгалтерского учета финансо­во-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н (далее - новый План счетов) .

Изменения в Плане счетов не являются "революционными". Они отражают направления реформирования бухгалтерского учета в соответствии с требованиями международных стандартов, осуще­ствляемого последнее десятилетие. Вместе с тем переход на новый План счетов требует определенной подготовительной работы.

3.1 Задачи подготовительной работы

К основным задачам подготовительной работы относятся:

Проведение внутреннего аудита состояния синтетического и аналитического бухгалтерского учета с целью выявления имуще­ства и обязательств, подлежащих списанию но разным причинам;

Разработка плана работы по переходу на новый План счетов бухгалтерского учета.

Переход на новый План счетов не должен быть превращен в формальную процедуру, не следует торопиться с использованием новых счетов и тем более использовать одновременно счета нового и действующего Плана счетов (далее - План счетов 1992 г.). Целе­сообразно осуществить переход на счета нового Плана при состав­лении баланса уже на 1 января 2002 года.

Анализ практики состояния бухгалтерского учета на предприя­тиях разных сфер деятельности и организационно-правовых форм позволяет выделить следующие основные недостатки, которые могут существенно усложнить работу по переходу на новый План сче­тов:

1) отсутствие налаженной системы единого документооборота, основанной на логистике хозяйственных процессов предприятия и первичной документации, фиксирующей хозяйственные операции;

2) как следствие не налаженной системы документооборота – использование "лоскутной автоматизации" бухгалтерского учета, которая не позволяет создать эффективную систему управленческо­го бухгалтерского учета;

3) отсутствие системы управленческого учета (или ее плохая организация), что не позволяет удовлетворять потребности ме­неджеров предприятия в информации, необходимой для приня­тия управленческих решений;

4) небрежное ведение аналитического учета, нарушение доку­ментооборота, что приводит к искажению учетных данных и, как следствие, к ошибкам в финансовой отчетности;

5) формальный подход к разработке Положения по учетной по­литике;

6) превращение инвентаризации в формальную процедуру отра­жения учетных данных, что не позволяет своевременно выявлять несоответствие фактического наличия активов и обязательств пред­приятия и учетных данных.

Для осуществления подготовительной работы по переходу на новый План счетов рекомендуется создать рабочую группу, в со­став которой должны войти специалисты, имеющие профессиональ­ное представление об используемых на предприятии средствах.

3.2 Этапы плана подготовительной работы

В план целесообразно включить следующие этапы:

I этап. Проведение сплошной инвентаризации активов с соблю­дением всех предусмотренных процедур.

В ходе инвентаризации проверяются и документально подтвер­ждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

При инвентаризации подсчитываются, обмериваются и взвеши­ваются все материальные объекты, имеющиеся у организации, а также на принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтер­ском учете.

Основные цели инвентаризации:

Выявление имущества, фактически имеющегося в наличии у организации;

Сопоставление фактически имеющегося имущества с данными бухгалтерского учета;

Проверка достоверности учета обязательств.

Инвентаризация проводится в соответствии с требованиями сле­дующих нормативных актов:

1) Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Мин­фина России от 29.07.98 г. № 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета);

3) Методических указаний по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49;

4) Постановления Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной до­кументации но учету кассовых операций, по учету результатов ин­вентаризации».

Результаты инвентаризации признаются действительными толь­ко и том случае, если проведены подготовительные мероприятия, составлен перечень проверяемого имущества и финансовых обязательств; а также проводят взвешивание, обмеривание, подсчет материально-производ­ственных запасов; фиксируют результатов в инвентаризацион­ных описях, сопоставляют данные инвентаризационных описей с данны­ми бухгалтерского учета, оформляют результаты инвентаризации.

Новым Планом счетов не предусмотрены счета для учета мало­ценных и быстроизнашивающихся предметов и их износа. Поэтому важной целью инвентаризации является определение принадлежно­сти каждого объекта, учитываемого в составе малоценных и быст­роизнашивающихся предметов ( счет 12 Плана счетов 1992 г.), к основным средствам или к инвентарю и хозяйственным принадлеж­ностям ( счет 10, субсчет 9 нового Плана счетов.

При осуществлении инвентаризации следует также учитывать, что при применении нового Плана счетов стоимость временных сооружений относится по фактической себестоимости произ­водства непосредственно на затраты капитального строительства или учитывается в качестве инвентаря на субсчете 10-9 с калькулированием фактической себестоимости на субсчете 08-3.

II этап. Проверка состояния документооборота и аналитичес­кого учета. При выполнении этого этапа необходимо решить следу­ющие задачи:

Провести проверку состава организационно-правового обеспе­чения бухгалтерского учета;

Проанализировать порядок разработки и степень выполне­ния Положения об учетной политике с точки зрения отражаемой в ней технической, технологической, трудовой и финансовой по­литики.

III этап. Осуществление комплекса мероприятий по устране­нию выявленных недостатков.

К таким мероприятиям можно отнести:

1) совершенствование документооборота:

Уточнение форм всех первичных документов, применяемых в организации, с точки зрения полноты отражения всех хозяйствен­ных операций, разработка недостающих и утверждение их в каче­стве типовых для организации;

Разработка (при отсутствии таковой) инструкции об обяза­тельных принципах оформления и контроля первичных учетных документов с учетом применяемой техники- ведения учета;

2) совершенствование организации бухгалтерского учета:

Создание системы внутреннего аудита, подготовка распоряжения об изменениях типовых операций и бух­галтерских записей;

Проверка наличия и уточнение содержания приказов, касаю­щихся постановки бухгалтерского учета;

Уточнение должностных инструкции работников бухгалтерии;

Уточнение организационной структуры управления с целью интеграции бухгалтерского учета в целостную систему управления;

3) совершенствование технологии бухгалтерского уче­та, в рамках которого уточняются рабочий План счетов с указанием всех субсчетов и уровней аналитического учета, перечень типовых операций по всем хозяйственным процес­сам и бухгалтерских проводок по ним, порядок определения доходов и расходов, порядок и очередность закрытия счетов по окончании отчет­ного периода, юридическая политика предприятия, система налогового планирования и контроля, графики документооборота, с тем чтобы учетная информация была составной частью общего информационного потока системы управления, состав, структура и сроки представления внутренней отчетно­сти на основе управленческого учета.

В результате проведенных мероприятий будут созданы условия для качественного перехода на новый План счетов.

IV этап. Заключительный этап, совпадающий с проведением работы по составлению годового отчета на 1 января 2002 года.

На этом этапе выполняются бухгалтерские проводки по переходу на новый План счетов.

В новом Плане счетов бухгалтерского учета приведенного в сравнительной таблице 1. В отличие от Плана счетов 1992 г. в новом Плане счетов отсутствует раздел "Кредиты и финансирование".

По своей экономической природе кредитные отношения анало­гичны другим расчетам, поэтому счета учета кредитов помещены в раздел "Расчеты". Счета перераспределены по разделам в соответ­ствии с их экономическим содержанием.

Так, например, уточнен состав разделов, отражающих финан­совые резервы и использование прибыли. Для учета создания и контроля использования создаваемые резервы целесообразно учи­тывать в составе разделов, соответствующих их экономической природе.

Таблица 1- Сравнительная характеристика разделов Плана счетов 1992 г. и нового Плана счетов

Новый План счетов содержит 60 синтетических счетов (в Плане счетов 1992 г. их было 77).

Незначительно изменили название и (или) содержание счета:

01, 02, 04, 05, 07, 10, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 42, 45, 50, 51, 52, 55, 60, 62, 70, 71, 79.

Забалансовые счета практически не изменились.

Исключены из Плана счетов счета: 06, 12, 13, 14, 61, 64, 77, 78, 30,31, 65, 69-4,81, 82.

Введены новые счета: 14, 81, 90, 91.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев правила составления, состав, структуру и содержание бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что она является необходимым инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи получают сведения, необходимые для оценки финансового состояния предприятия: о его стабильности и прибыльности; увеличении или уменьшении доли собственных средств; рискованности или доходности инвестиций; оценке эффективности использования ресурсов; целесообразности распоряжения инвестициями; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест, выплачивать дивиденды, выполнять принятые на себя обязательств по расчетам за приобретенную продукцию и т. д. Положительная оценка деятельности предприятия в результате анализа бухгалтерской отчетности влечет за собой укрепление с ним партнерских взаимоотношений.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность формирует сведения, полезные руководству предприятия для принятия управленческих решений. Данные баланса, отчета о прибылях и убытках и других отчетов-расшифровок к нему необходимы:

Для контроля за наличием и структурой средств и источников;

Для контроля за размещением средств;

Для контроля за степенью изношенности основных фондов предприятия;

Для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений, финансовое состояние организации. Дальнейшее совершенствование бухгалтерской отчетности неразрывно связано с совершенствование бухгалтерского учета, переходом предприятия на новый план счетов. Только полное, объективное, непрерывное документирование всех хозяйственных операций, правильное проведение инвентаризаций, сопоставимая оценка учета текущих затрат и калькулирования может служить базой для формирования надежной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет нуждается в постоянном развитии. Это относится и к теории, и к методологии бухгалтерского учета как науки, и к практической организации учета на конкретном предприятии

Ежегодно утверждаются новые документы, разрабатываются инструкции, рекомендации, стандарты учета и отчетности, которые призваны повысить роль и значение бухгалтерской информации в области управления, контроля и анализа хозяйственной деятельности предприятии.

На примере ОАО «Прима» был проведен анализ ведения внутренней бухгалтерской отчетности, который показал необходимость реформирования данной системы учета. Были разработаны основные мероприятия по переходу на новый План счетов бухгалтерского учета, что позволит предприятию достойно конкурировать на рынке.

Таким образом, считаю поставленные цели и задачи выполненными.

«О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г №129-ФЗ (в ред. От 03.11.2006г)

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г №31н)

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700

О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2008 года №4н

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 5

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№23

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Общие положения и основные принципы формирования бухгалтерской отчетности

1.2 Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

2.2 Анализ «Бухгалтерской баланса»

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПМ.04 «СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ» МДК.04.01. ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

бухгалтерский отчетность финансовый капитал

1.1 Общие положения и основные принципы формир ования бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность -- единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономического решения.

Во время прохождения практики я ознакомилась с учетной политикой (прил.1) ОАО «*****». В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н), а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности, приказано утвердить Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год. Формы и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций», Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

1.2 Процедуры, предшествующие заполнени ю форм бухгалтерской отчетности

Процедура составления бухгалтерской (финансовой) отчетности -- есть упорядоченная совокупность действий и методологических приемов, выполняемых для ее формирования.

Совокупность действий и методологических приемов

Шаг1.Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления бухгалтерской отчетности и относятся к периоду, за который составляется бухгалтерская отчетность.

Согласно п.11 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 №60н, в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Шаг2.Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств.

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации;

Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской отчетности;

Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности приобретенных ценностей;

Уточнение оценки имущества (р,у), полученных по неотфактурованным поставкам;

Присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценение финансовых вложений;

Шаг3.Отражения финансового результата деятельности

Закрытие субсчетов открытых к счету 90 «продажи», на субсчет сч.99-9 «Прибыль/убыток от продаж»

Закрытие субсчетов открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов» Начисление налога на прибыль.

Списание чистой прибыли.

Шаг4.Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни организации

Отражение событий после отчетной даты; Уточнение резервов по условным обязательствам; Пересмотр данных об условных фактах; Уточнение по состоянию на конец каждого отчетного года;

Шаг5.Заполнение форм бухгалтерской отчетности

Шаг6.Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности

Фактов неприменения правил бух. учета; Наличие значительной неопределенности событий; Существенных изменений в бух. отчетности;

Шаг7. Подтверждение достоверности и утверждение бухгалтерской отчетности. Получение заключения ревизионной комиссии; Проведение аудита бух. отчетности;

Утверждение отчетности советом директоров; Утверждение бух. отчетности собственником; Реформация или санация данных бух. учета;

1.3 Формы и этапы составления бухгалтерской отчетности

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «*****» за 2013 год поясняем бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс -- характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок погашения по ним не более 12 месяцев после отчетной даты.

Бухгалтерский баланс ОАО «*****»

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Отчет о финансовых результатах должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п.; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; валовая прибыль; коммерческие расходы, управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; % к получению; % к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль).

Пояснение к балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в РФ правил бухгалтерского учета и отчетности, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отсутствия от этих правил.

Бухгалтерская отчетность бывает: промежуточная и годовая.

Промежуточную бухгалтерскую отчетность составляют за период с 1 января по отчетную дату периодов включительно. Это может быть: месяц, квартал, 9 месяцев, а возможно и любой другой период менее года.

Промежуточную отчетность, которую составляют период менее отчетного года, не будет обязательной для всех предприятий. Ее нужно будет формировать только в установленных законодательством случаях.

Годовая бухгалтерская отчетность, за исключением случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Состав промежуточной отчетности, за исключением случаев, устанавливается федеральными стандартами.

Состав бухгалтерской отчетности организаций государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Отчет о финансовых результатах ОАО «*****»

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Отчет об изменениях капитала

1. Заполнение раздела 1 «Движение капитала»

В данном разделе отражается информация о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.

Показатели отчета за прошлый год переносятся из отчета об изменениях капитала за 2010г. с учетом сопоставимости показателей.

При этом следует учесть изменения порядка отражения результатов переоценки ОС и НМА в бухгалтерской отчетности организации.

Так, в соответствии с действующей с 2011 года редакцией п.15 ПБУ 6/01, коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов ОС по текущей (восстановительной) стоимости.

Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Таким образом, при отражении результатов переоценки, осуществленной в прошлых периодах в отчете об изменениях капитала за 2011 год

В отчете отражаются следующие показатели:

· Уставный капитал;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

Увеличение капитала - всего: (строка 3310) - указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3310 = строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Добавочный капитал (строка 3310 = строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316);

· Резервный капитал (строка 3310 = строка 3316);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3315 + строка 3316);

· Итого (строка 3310 = строка 3311 + строка 3312 + строка 3313 + строка 3314 + строка 3315 + строка 3316).

за отчетный период.

в том числе (строка 3311, строка 3312, строка 3313, строка 3314, строка 3315, строка 3316):

чистая прибыль (строка 3311) - указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.

Обратите внимание: Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:

переоценка имущества (строка 3312) - указывается сумма дооценки объектов ОС и НМА.

Сумма дооценки относится на добавочный капитал организации:

· В полном размере, в случае, если в предыдущих периодах не производилась уценка данных объектов.

· В сумме превышения суммы дооценки над суммой уценки, если сумма дооценки превышает сумму уценки данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма дооценки объектов ОС и НМА, относящаяся на добавочный капитал, отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строка 3313) - указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Дополнительный выпуск акций (строка 3314) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет:

· дополнительного выпуска акций;

· дополнительных вкладов в уставный капитал.

увеличение номинальной стоимости акций (строка 3315) - указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).

реорганизация юридического лица (строка 3316) - указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

Уменьшение капитала - всего: (строка 3320) - указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам:

· Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);

· Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);

· Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);

· Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).

за отчетный период.

в том числе (строка 3321, строка 3322, строка 3323, строка 3324, строка 3325, строка 3326, строка 3327):

чистая прибыль (строка 3321) - указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации.

Показатель строки 3311 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:

· 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.

· 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.

переоценка имущества (строка 3322) - указывается сумма уценки объектов ОС и НМА.

Сумма уценки относится на добавочный капитал организации в сумме не превышающей суммы дооценки, если ранее производилась дооценка данных объектов.

В регистрах бухгалтерского учета сумма оценки объектов ОС и НМА, уменьшающая добавочный капитал, отражается по дебету счета 83 «Добавочный капитал».

расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строка 3323) - указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.

Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.

Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).

уменьшение номинальной стоимости акций (строка 3324) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).

уменьшение количества акций (строка 3325) - указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей)

реорганизация юридического лица (строка 3326) - указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.

дивиденды (строка 3327) - указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).

Изменение добавочного капитала (строка 3330) - указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, когда при выбытии переоцениваемых объектов ОС и НМА, суммы их дооценки переносятся с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, в отчете об изменениях капитала такая сумма дооценки отражается:

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Добавочный капитал».

· В виде положительного значения в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3330 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Изменение резервного капитала (строка 3340) - указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.

Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:

· В виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».

· В круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обратите внимание: Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).

Величина капитала на 31 декабря 2011 г. (строка 3300) - отражаются суммы показателей величины собственного капитала организации на конец отчетного периода по видам:

· Уставный капитал;

· Собственные акции, выкупленные у акционеров;

· Добавочный капитал;

· Резервный капитал;

· Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Суммы, отраженные в строке 330 должны соответствовать данным регистров бухгалтерского учета, т.е. остаткам по счетам:

· Кт 80 «Уставный капитал»;

· Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;

· Кт 82 «Резервный капитал»;

· Кт 83 «Добавочный капитал»;

· Кт/Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Обратите внимание: Показатель столбца «Итого» строки 3300 отчета об изменениях капитала, должен быть равен показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2011г. (отчетного года).

2. Заполнение раздела 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

В разделе 2 отчета об изменениях капитала, отражаются изменения собственного капитала организации в предыдущих отчетных периодах, вызванные:

· изменениями в учетной политике организаций (в целях сопоставимости показателей);

· корректировками, исправляющими ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах.

В пояснениях к бухгалтерской отчетности необходимо отразить причины, повлекшие за собой корректировки величины собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. Заполнение раздела 3 «Чистые активы»

В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится информация о величине чистых активов организации на конец отчетного периода и за два предыдущих отчетных периода.

Так, в отчете за 2011 год необходимо отразить данные о чистых активах:

· На 31.12.2011;

· На 31.12.2010;

· На 31.12.2009.

· В соответствии с Приказом Минфина от 20.01.2003г. №10н, ФКЦБ России №03-6/пз, для расчетов чистых активов акционерных обществ (за исключением обществ, осуществляющие страховую и банковскую деятельность), под стоимостью чистых активов АО понимается:

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

1.Внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса:

· незавершенное строительство;

· доходные вложения в материальные ценности;

· долгосрочные финансовые вложения;

· прочие внеоборотные активы.

2.Оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса:

· запасы;

· НДС по приобретенным ценностям;

· дебиторская задолженность;

· краткосрочные финансовые вложения;

· денежные средства;

· прочие оборотные активы, за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

2. МДК.04.02.ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Сущность и назначение анализа фи нансовой отчетности предприятия

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации как для ее руководства и собственником, так и для внешних пользователей. Интерпретация показателей финансовой отчетности различными субъектами бизнеса необходима для принятия управленческих решений различного характера. Существенно возрастают приоритетность роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование механизма финансовой стабильности и финансовой безопасности организации.

Организация проводит текущий (последующий анализ), который проводится после окончания отчетного периода по данным бухгалтерского и статистического учета и отчетности. Его цель -- объективная оценка результатов деятельности, поиск резервов роста ее эффективности и недопущения возникновения банкротства.

Проводятся также и другие виды анализа, такие как прогнозный, финансовый и управленческий.

2.2 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Таблица 2.2.1 Динамика валюты бухгалтерского баланса тыс. руб.

Данные таблицы показывают что в организации соблюдается главное бухгалтерское уравнение А=П.

Рост валюты баланса за отчетный период свидетельствует о замедлении хозяйственного оборота деловой активности, что приводит к плохой платежеспособности организации.

В целях соблюдения объективности финансового анализа деятельности организации, целесообразно сравнить изменения величины имущества с изменениями финансовых результатов по отчету о финансовых результатах.

Таблица 2.2.2 Динамика величины имущества, выручка от реализации и прибыли организации.

При сравнении соотношений изменений стоимости имущества и выручки от реализации продукции видно, что стоимость уменьшилось на -19970т.р. и составило -2,9%, от его суммы на начало 2013г.

Выручка от реализации за 2013г. уменьшилась на -124065т.р. или на -44,07%, это говорит о том, что организации не хватает выручки от реализации продукции для пополнения оборотных активов, что негативно влияет на процесс формирования прибыли.

Прибыль до н/о имеет отрицательную тенденцию, она снизилась на 42590т.р. или на 33,27% за 2013г.

Это свидетельствует о снижении эффективности деятельности.

Следующим этапом анализа структуры имущества и его источников является горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Таблица 2.2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса организации ОАО «*****» 2013г.

Из данных таблиц следует, что за год валюта баланса уменьшилась на 19970 т.р. или на 2,91% в том числе ОС, денежные средства, прочие оборотные активы, нераспределенная прибыль, долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, оценочные обязательства.

Положительными моментами деятельности ОАО «*****» является рост величины отложенные налоговые активы, запасы, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.

В целом анализ бухгалтерского баланса ОАО «*****» за 2013 г. показал, что в акционерном обществе происходит спад деловой активности финансовой устойчивости и ликвидности за аналитический период.

Ликвидностью называют способность ценностей превращается в деньги, которые считаются абсолютно ликвидными средствами.

Условия абсолютной ликвидности:

А1 ? П1; (2.1)

А2 ? П2; (2.2)

А3 ? П3; (2.3)

А4 ? П4. (2.4)

Таблица 2.2.4 Абсолютные показатели ликвидности баланса ОАО «*****»

Сравнение показало, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Таблица 2.2.5 Расчеты соотношений ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Данные таблицы показали, что первое условие А1 ? П1 не выполняется на начало года, а выполняется на конец года. Второе условие А2?П2 выполняется как на начало года так и на конец года. Третье условие А3?П3 не выполняется как на начало года так и на конец года. Четвертое условие А4 ?П4 выполняется как на начало года так и на конец года.

Таблица 2.2.6 Расчет чистого капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таблица 2.2.7 Расчеты платежеспособности предприятия

Таким образом, платежеспособность ОАО «*****» к концу года увеличилась во всех показателях, кроме показателя абсолютной ликвидности, что говорит о том, что финансовая устойчивость акционерного общества положительная.

Метод оценки финансовой устойчивости

СОС = Итого по разделу III - Итого по разделу I (2.5)

КФ = Итого по разделу III + Итого по разделу IV - Итого по разделу I (2.6)

Ви=Итого по разделу III+Итого по разделу IV +П2-Итого по разделу I (2.7)

Фс = СОС - ЗЗ (2.8)

Фт =КФ - ЗЗ (2.9)

Фо =Ви - ЗЗ(2.10)

Таблица 2.2.8 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг. (в тыс. руб.)

Тип финансовой ситуации - кризисное финансовое состояние и на начало и на конец года, т.е. отсутствует нормальная платежеспособность в результате чего возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования для выхода из создавшейся ситуации и повышения платежеспособности следует провести следующую работу:

1.Увеличить собственный капитал организации;

2.Снизить величину внеоборотных активов за счет продажи или сдачи в аренду неиспользуемых основных средств;

3.Сократить величину материально-производственных запасов до максимального уровня, особенно в части незавершенного производства.

Таблица 2.2.9 Относительные значения коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Из таблицы следует, что финансовая независимость ОАО «*****» постепенно укрепляется благодаря коэффициентам маневренности и соотношении мобильных и мобилизованных активов со значениями 0,01 и 0,21. А коэффициент обеспеченности СОС и имущества производственного назначения ухудшились на - 0,09 и - 0,04.

2.3 Анализ «Отчета о финансовых результатах»

Таблица 2.3.1 Величина расходов ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Общая величина расходов ОАО «*****» за анализируемый период на -95554 или на 41,48%, расходы по текущей деятельности так же уменьшились на -1266 или на 17,62%.

Таблица 2.3.2

Расчет и анализ прибыли до налогообложения ОАО «*****» за 2012-2013 гг.

Как видно из данных таблицы 2.3.2, ОАО «*****» в 2013 году получил прибыли до налогообложения 85424, а в 2012 году в размере 128014, что на 42590 больше чем в 2013г, т.е. на 33,27%. Так же изменилось и Сальдо прочих расходов и доходов. Оно уменьшилось на 14079, т.е. на 18,30%. Изменилась и прибыль от продаж на -28511, т.е. на 55,80%.

Таблица 2.3.3

Анализ прибыли от продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг. в тыс.рублей

Из данных таблиц следует, что по ОАО «*****» за анализируемый период наблюдалось снижение выручки на 124065т.р, т.е. на 55,92%, валовой прибыли на 30247т.р., т.е. на 57,25%, коммерческих расходов на 1736т.р., прибыли от продаж на 28511т.р., т.е. на 55,8%, прочие доходы на 16966т.р., т.е. на 20,17%, прибыль до налогообложения на 42590т.р., т.е на 33,27%, и чистой прибыли отчетного периода на 28169т.р., т.е. на 27,04%.

Таблица 2.3.4 Анализ формирования чистой прибыли ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Расчеты показали, что в 2013г. ОАО «*****» получила на 26169 т.р., или 27,04% меньше прибыли, чем в 2012г.

Таблица 2.3.5 Расчет показателей рентабельности ОАО «*****» за 2012-2013гг., %.

Таким образом, мы видим, что показатель рентабельности реализованной продукции за анализируемый период уменьшился на 5,43% и стало получать меньше прибыли от реализации продукции с 1 рубля полных затрат это отрицательно показывается на эффективность деятельности ОАО «*****», почти все остальные показатели рентабельности снизили свое значение. Важным аспектом анализа рентабельности организации является оценка доходности объема продаж и расчет факторов влияющих на ее состояние, влияние цены продукции, и ее себестоимости.

Таблица 2.3.6

Расчет рентабельности объема продаж ОАО «*****» за 2012-2013гг.

Таким образом, выручка на 2013г. понизилась на 124065 и составила 157420. Себестоимость реализации на 2013г. составила -134834, что на 93818 больше чем за 2012г. Прибыль от продаж за 2012 год на 28511 больше, чем на 2013г. Исходя из показателей рентабельность объема продаж, составила на 2013г 14,35%, что на 3,81% меньше чем на 2012г.

2.4 Анализ «Отчета об изменениях капитала » и анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.1 Анализ состава, структуры и движения собственного капитала ОАО «*****» за 2012-2013гг.

На основе результатов расчетов, приведенных в таблице 2.4.1, можно сделать вывод о том что, собственный капитал ОАО «*****» за 2013 уменьшился на 6431 тыс. руб., что составляет 2,37%, большую часть на изменения повлияла нераспределенная прибыль которая уменьшилась на 6431, т.е. на 3,03%. Что говорит о том, что темп роста нераспределенной прибыли ОАО «*****» в 2013 составил 96,97%.

Таблица 2.4.2 Движение собственного капитала ОАО «*****» в 2012г-2013г, тыс. руб.

По данным расчета мы видим, что анализ движения собственного капитала ОАО «*****» показала, что за 2012-2013 ,уставный капитал и добавочный капитал не изменились. Напротив возросла нераспределённая прибыль на сумму 67485, но уменьшилась на 46305, и на конец года составило 233282 тыс. руб.

Таблица 2.4.3 Рентабельность собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Рентабельность ОАО «*****» на 2012г равна 43,03%, а на 2013г равна 26,37%, т.е. снизилась на 16,66%. Уменьшение данного показателя свидетельствует о текущем снижении финансовой устойчивости или эффективности бизнеса.

Таблица 2.4.4 Показатели оборачиваемости собственного капитала ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Исходя из данных таблицы, выручка на 2013 год уменьшилась на 124065 тыс. руб. и составила 157420. Таким образом из-за снижения выручки оборачиваемость собственного капитала замедлилась на 324,86 дня, что является отрицательным моментом для ОАО «*****».

Таблица 2.4.5 Расчет чистых активов ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Как видно из данных таблицы 2.4.5., за анализируемый период обязательства ОАО «*****» были покрыты активами с уменьшением на 21979тыс. руб., проценты к итогу активов на 2013г. составило 41,79%, что говорит о уменьшении на 1,99%.

Анализ «Отчета о движении денежных средств»

Таблица 2.4.6 Движение денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Из данных таблицы мы видим, что ОАО «*****» не имеет денежных потоков от инвестиционных и финансовых операций. А потоки денежных средств от текущих операций в 2012г было получено 649085тыс. руб., что на 146287 тыс. рублей меньше, чем в 2013г. так же увеличился и отток денежных средств на сумму 221416тыс. рублей, что мешает покрывать обязательства от текущих операций.

Таблица 2.4.7 Анализ движения денежных средств по данным отчета о движении денежных средств ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

На отчетный год ОАО «*****» поступило 495372тыс.руб., а на аналогичный год 649085 тыс. руб., что на 146287 тыс. руб. больше. А платежи составили на отчетный период 876556тыс.руб., что на 227471 больше чем на аналогичный период предыдущего года. Увеличилось и сальдо от текущих операций на отчетный год составило 40592тыс.руб., что на 6055тыс.рублей больше, чем на аналогичный период.

2.5 Пояснительная записка к годовому отчету

Таблица 2.5.1 Анализ состава структуры и динамики дебиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что ОАО «******», не использует долгосрочной дебиторской задолженности, а только краткосрочной дебиторской задолженности, что составляет на начало года 36135 тыс. руб. иначе 100% дебиторской задолженности. Она увеличилась на 61157 тыс. руб., и составило на конец года 97292 тыс. руб. Темп роста за отчетный период составил 269,25%.

Таблица 2.5.2 Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Данные таблицы показали что ОАО «*****» на конец года имеет нормальный результат, т.к. кредиторской задолженность увеличилась, благодаря поставщикам и подрядчикам, социальному страхованию, прочим кредиторам, задолженности участникам учредителям по выплате доходов. Напротив уменьшились оценочные обязательства, оплата труда, задолженность перед бюджетом, инвестирования, что привело уменьшению общей суммы кредиторской задолженности на сумму 11238 тыс. руб.

Таблица 2.5.3 Сравнительный анализ дебиторской задолженности и кредиторской задолженности ОАО «*****» в 2013г.

В организации преобладает сумма кредиторской задолженности, но ее темп роста меньше, чем темп роста дебиторской задолженности, причиной этого более низкой продолжительности одного оборота кредиторской задолженности равно 785,79 дней, против 152,57 дней необходимых для возврата дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.4 Расчет эффекта финансового рычага ОАО «*****» в 2012г.-2013г.

Понятие, сущность, виды и основные принципы формирования отчетности организации. Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчетности. Особенности составления и представления отчетности по страховым взносам в бюджетные и внебюджетные фонды.

курс лекций , добавлен 08.11.2013

Составление регистров бухгалтерского учета и форм отчетности. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, о движении денежных средств. Взаимная сверка показателей форм отчетности.

курсовая работа , добавлен 09.02.2011

Нормативно-правовая база для составления отчетности предприятия. Состав годовой бухгалтерской отчетности: баланс; отчет о прибылях, убытках и изменениях капитала; о движении денежных средств. Методология формирования показателей финансовой отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.12.2012

Нормативное регулирование формирования бухгалтерской отчетности. Особенности построения Бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО. Состав собственного капитала. Методы формирования Отчета о движении денежных средств. Искажения бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 11.10.2013

Процедуры, предшествующие составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Порядок заполнения форм отчётности: бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках, об изменениях капитала и о движении денежных средств. Взаимоувязка показателей данных форм.

курсовая работа , добавлен 16.11.2011

Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 15.03.2013

Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

презентация , добавлен 28.04.2015

Организация нормативной базы и разработка системы регулирования бухгалтерской отчетности. Структура системы финансовой отчетности: баланс, элементы и формирование отчетов о прибылях и убытках, об изменениях капитала, а также о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 10.10.2014

Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

дипломная работа , добавлен 07.04.2009

Сущность бухгалтерской отчетности и ее основные формы. Роль бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменении капитала, о движении денежных средств. Значение бухгалтерской отчетности при проведении анализа финансового состояния предприятия.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Цели и задачи производственной практики.

Целью производственной практики по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» является освоение видов профессиональной деятельности: ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчётности т.е. систематизация, обобщение, закрепление и углубление знаний и умений, формирование общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта в рамках профессионального модуля, предусмотренных ФГОС СПО.

С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями студент в ходе данного вида практики должен:

Вид профессиональной деятельности:

ПМ.04. «Составление и использование бухгалтерской отчётности»

иметь практический опыт:

составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации;

составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;

участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;

анализа информации о финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;

определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;

закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;

устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;

осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;

определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации;

механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;

методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;

порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;

методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

требования к бухгалтерской отчетности организации;

бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчетности;

методы группировки и перенесения обобщенной учетной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчетности;

процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;

порядок отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета;

порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;

сроки представления бухгалтерской отчетности;

правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;

формы отчетов в государственные внебюджетные фонды и инструкции по их заполнению;

форму статистической отчетности и инструкцию по ее заполнению;

сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;

порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;

методы финансового анализа;

виды и приемы финансового анализа;

процедуры анализа бухгалтерского баланса;

порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;

порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;

процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;

порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;

состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;

процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;

процедуры анализа отчета о прибыли и убытках;

принципы и методы общей оценки деловой активности организации;

технологию расчета и анализа финансового цикла;

процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;

процедуры анализа влияния факторов на прибыль.

бухгалтерский учет прибыль

1. Характеристика предприятия ООО "Колорит"

Предприятие, на котором я проходила практику носит название ООО "Колорит". ООО "Колорит" учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, ФЗ РФ от 22.10.1993 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" на основании решения учредителей. Имеет организационно-правовую форму в виде общества с ограниченной ответственностью.

Анализ технического оснащения рабочего места бухгалтера

Директором организации является Любешкин И.А. Место нахождения ООО "Колорит": г. Москва, ул. Кировоградская д. 10 к. 1 кв. 127.

Описание компании, товары и услуги

* Универсальный ассортимент товаров (оптовая торговля)

* Строительство

* Здания и сооружения (строительство)

* Торговля оптовая через агентов

* Торговля розничная, кроме авто-мото, ремонт бытовых изделий

* Торговля оптовая, кроме авто-мото

* Рестораны и кафе

* Грузы (транспортная обработка и хранение)

* Мосты, тоннели, надземные и подземные автомобильные дороги (строительство)

Все работы, выполняемые в ООО "Колорит" и услуги, выполняются в соответствии с действующими нормами, правилами, технологической документацией и репутацией организации.

ООО "Колорит" располагает технической базой: автомобилям, оборудованием для монтажа, складом.

Организация является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное наименование.

2. Ознакомление с режимом работы и структурой предприятия

ООО "Колорит" работает на основании следующего режима работы: ПН - ПТ с 9.00 до 17.00, СБ, ВС - выходные дни.

Для работы бухгалтера в организации выделено отдельное помещение. Имеется определенное оборудование, отвечающее за работу данной организации.

Законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет

3. Составление и использование бухгалтерской отчётности

3.1 Организация бухгалтерского учета в ООО «Колорит»

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Колорит» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии с действующим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на Предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия.

Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление внешним и внутренним пользователям полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией оформляются оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

На основании принятых к учету первичных документов составляются регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, а так же на дисках, дискетах и иных машинных носителях.

Общий учет отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств ведется в соответствии с ПБУ 18/02 на отдельных регистрах без указания отклонений по каждой операции и в бухгалтерском учете организации итоговые суммы отклонений отражаются за каждый отчетный период.

Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность не менее 5 лет, а документы по расчетам с работниками предприятия по их заработной плате - не менее 75 лет.

3.2 Заполнение формы №1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса - показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;

полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;

организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);

единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);

местонахождение (адрес);

дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3.3 Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

В каждой строке отчета о прибылях и убытках указываются суммовые показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года. Суммы, указанные в скобках, вычитаются.

Пример заполнения отчета о прибылях и убытках:

«Шапка» отчета заполняются аналогично бухгалтерскому балансу форма №1:

отчетный период;

наименование согласно уставу, ИНН;

из классификаторов берем коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ/ОКФС;

организационно-правовая форма/форма собственности -- в нашем примере это ООО и частная собственность;

единицы измерения -- все суммы отчета также, как и в бухгалтерском балансе, выражены либо в тысячах (код 384), либо в миллионах (код 385), знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов.

2110 -- Выручка: сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (то есть выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3).

2120 -- Себестоимость: данные также берутся из дебета счета 90 «Продажи», но нужно исключить коммерческие расходы на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2.

2100 -- Валовая прибыль (убыток): разница между строкой 2110 и 2120.

2210 -- Коммерческие расходы: к ним относятся расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные берутся из дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90.

2220 -- Управленческие расходы: расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости.

2200 Прибыль (убыток) от продаж: определяется по формуле: строка 2100 -- строка 2210 -- строка 2220.

2310 -- Доходы от других организаций: если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2.

2320 -- % к получению: указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению. Эти данные также можно взять из кредита счета 91.

2330 -- % к уплате: проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91.

2340 -- Прочие доходы: указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320).

2350 -- Прочие расходы: указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330.

2300 -- Прибыль (убыток) до налогообложения: рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 -- строка 2330 + строка 2340 -- строка 2350.

2410 -- Текущий налог на прибыль: налог на прибыль
за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».

Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам.

2421 -- Постоянные налоговые обязательства: если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета.

2430, 2450 -- Отложенные налоговых обязательства, активы: если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) -- отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот).

2460 -- Прочее: указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль).

2400 -- Чистая прибыль (убыток): определяется по формуле: строка 2300 -- строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 -- строка 2460.

2510 -- Результат от переоценки: строка заполняется только в том случае, если отчет о прибылях и убытках составляется по результатам календарного года, в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка).

2520 -- Результат от прочих операций: здесь могут быть отражены все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о прибылях и убытках.

2500 -- Финансовый результат периода: определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.

2900, 2910 -- Базовая / разводненная прибыль (убыток) на акцию: заполняется только для акционерного общества.

Заполненный отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем организации и сдается в налоговую инспекцию.

3.4 Оценка имущественного положения организации

Для получения полного представления о предприятии представим результаты оценки его имущества и источников его формирования по данным формы №1 бухгалтерской отчетности за 2010 - 2012 гг. (см. Прил. А). Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре имущества и его источниках, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

В табл. 1 дано структурное представление агрегированного баланса ООО «Колорит» за 2010 - 2012 годы.

Так по данным табл. 1, видно, что за 2011 год структура баланса предприятия существенно ухудшилась, о чем в первую очередь, свидетельствует сокращение имущества предприятия как в части внеоборотных, так и в части оборотных активов. Сокращение имущества произошло в основном за счет сокращения основных средств, организация полностью реализовала свои основные средства.

Активы ООО «Колорит» сократились с 16920 тыс. руб. до 5641 тыс. руб., то есть в три раза. При этом предприятие полностью реализовало имеющееся оборудование, поэтому все имущество на конец 2011 года осталось закреплено только в оборотных средствах. В исследуемом периоде значительный рост в составе активов предприятия имеют в основном запасы - средства, необходимые для организации производственного процесса на предприятии. Общая сумма запасов, составила на конец 2011 года 3 679 тыс. руб., что практически вдвое превышает аналогичный показатель 2010 года, а их доля в составе имущества возросла с 15,2% на конец 2010 года до 65,2% к концу 2012 г. В 2011 году произошло существенное сокращение дебиторской задолженности ООО «Колорит» - с 3641 тыс. руб. до 810 тыс. руб., при этом доля дебиторской задолженности в составе имущества предприятия снизилась с 21,5% до 14,4% на конец 2011 года. Существенное сокращение дебиторской задолженности в 2012 году положительно характеризует работу с покупателями продукции предприятия, особенно если учесть тот факт, что на конец 2010 года вся дебиторская задолженность относилась к долгосрочной, вероятность возврата которой невелика. За 2012 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенного снижения оборотных активов. Снижение величины оборотных активов было обусловлено снижением запасов с 3679 тыс. руб. до 506 тыс. руб., при этом их доля в составе имущества снизилась с 65,2% до 9,5%.

Таблица 1 Анализ имущества ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг. (на конец года)

Снижение запасов может негативно отразиться на производственной деятельности предприятия, стать причиной остановки его работы в случае несвоевременной поставки следующей партии сырья и материалов.

Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «Колорит» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2011 года они полностью отсутствовали в составе имущества предприятия. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования.

Негативно характеризует структуру имущества ООО «Колорит» в 2012 г. возросший удельный вес дебиторской задолженности. Ее доля в составе имущества предприятия увеличилась с 14,4% на конец 2011 года до 34,6% на конец 2012 года. Предприятию необходимо изменить политику работы с покупателями продукции, следует ввести скидки за предоплату за поставляемый товар, что позволит улучшить финансовую дисциплину контрагентов. Необходимо отметить, что на конец 2012 года предприятие абсолютно не имеет в составе имущества денежных средств, что негативно влияет на его ликвидность. Динамику состава имущества ООО «Колорит» за анализируемый период можно представить в виде диаграммы (рис. 1). Анализ пассива баланса ООО «Колорит» также позволяет выделить ряд отрицательных и положительных моментов в деятельности предприятия в 2010 - 2012 гг. Доля собственных средств предприятия в общей структуре пассивов на начало периода составляла - 10,8%, по состоянию на 01.01.2013 г. собственные средства составляют - 1,5%, что свидетельствует о невозможности за счет собственных ресурсов покрыть свои текущие обязательства. Динамика данного показателя за анализируемый период свидетельствует об увеличении собственного капитала в структуре пассивов. В то же время наличие убытков у предприятия может рассматриваться как отсутствие источника пополнения собственных средств для осуществления хозяйственной деятельности и расчета с кредиторами.

Рисунок 1 Динамика состава имущества ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг., тыс. руб. (на конец года)

3.5 Выполнение анализа ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса ООО «Колорит» за 2010 - 2012 гг. (на конец года)

Анализ активов и пассивов баланса ООО «Колорит» за период 2010 - 2012 гг. показал следующие соотношения:

1. 2010 год: А1 > П1; А2 = П2; А3 > П3; А4 > П4.

2. 2011 год: А1 > П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4.

3. 2012 год: А1 = П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4.

В результате анализа было выявлено, что за 2012 год на 327 тыс. руб. сократилось имущество предприятия, что явилось следствием существенно снижения оборотных активов.

Положительной тенденцией является увеличение внеоборотных активов ООО «Колорит» на 1730 тыс. руб., поскольку на конец 2010 года они полностью отсутствовали в составе имущества завода. Увеличение внеоборотных активов произошло благодаря приобретению нового оборудования. Но при этом оборудование было приобретено в кредит, что сделало положение ООО «Колорит» еще более неустойчивым.

По проведению систем мероприятий по достижению главных целей - ООО «Колорит» восстановила платежеспособность, погасила задолженность и создала эффективное производство.

Заключение

ООО «Колорит» является прекрасной организацией для прохождения производственной практики. ООО «Колорит» отвечает условиям программы практики.

Для прохождения практики мне были даны все условия: доступ к документам, помощь всех работников предприятия, в том числе руководителя, главного бухгалтера. В ходе практики я закрепила полученные знания по ведению налогового учета, изучила учётную политику предприятия и утверждённый план счетов, книгу доходов и расходов, структуру бухгалтерии и функции бухгалтера, законодательно-нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет. На производственной практике я научилась определять виды и порядок налогообложения.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Трудовой Кодекс РФ

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2012 г. №402-ФЗ

4. Положение по ведению бухглатерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г №43н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от30.03.2001 г. №26н.

7. В.М.Швецкая Н.А.Головко «Бухгалтерский учет» Учебник - Москва: «Дашков и К», 2011г.

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М., ИНФРА-М, 2008.

Интернет-ресурсы

9. www.iqlib.ru - Элeктроннaя библиотечная система "IQlib"

10. www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба России.

11. Министерство финансов: www.minfin.ru

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Изучение общих требований к содержанию бухгалтерской отчетности и формы №2. Рассмотрение техники составления отчета о прибылях и убытках. Составление формы №2 на примере конкретной организации, ее исследование и анализ, роль в деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 13.01.2012


Изучение особенностей составления бухгалтерского отчета предприятия. Заполнение формы "журнал хозяйственных операций" и оборотно-сальдовой ведомости. Составление расчетной ведомости по оплате труда, отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса.

курсовая работа , добавлен 23.01.2011


Группировка объектов бухгалтерского учета организации по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Бухгалтерские проводки по операциям. Заполнение карточек счетов. Величина налога на прибыль. Отчет о прибылях и убытках.

контрольная работа , добавлен 03.12.2014


Правила заполнения отчета о прибылях и убытках. Разделы "Доходы и расходы по обычным видам деятельности", "Прочие доходы и расходы", "Расшифровка отдельных прибылей и убытков". Заполнение формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" на примере ЗАО "Барс".

курсовая работа , добавлен 22.08.2010


Понятие бухгалтерской финансовой отчётности, её виды и состав, порядок составления и представления, требования, предъявляемые к ней. Типовые формы отчётности. Структура и порядок заполнения отчета о прибылях и убытках на примере предприятия МУП "Урал".

курсовая работа , добавлен 06.05.2014


Понятие и классификация, порядок отражения и разновидности доходов и расходов в бухгалтерском учете современного предприятия, признаки и условия их признания. Отчет о прибылях и убытках как элемент бухгалтерской отчетности организации, его значение.

курсовая работа , добавлен 08.06.2010


Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Формирование статей в отчете о прибылях и убытках организации на основании данных бухгалтерского учета. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, разноска операций по счетам.

курсовая работа , добавлен 15.02.2012


Виды, значение, состав и качественные характеристики бухгалтерской отчётности. Использование информации бухгалтерского баланса в анализе и оценке результатов работы ООО "Трансгазсервис". Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках.

курсовая работа , добавлен 06.10.2012


Изучение понятия бухгалтерской финансовой отчётности, её видов, состава, порядка составления и представления, предъявляемых к ней требований, типовых форм отчётности. Типовая форма отчётности, форма № 2, одна из важнейших форм отчёта о прибылях и убытках.

курсовая работа , добавлен 13.03.2009


Основная цель анализа финансовой отчетности предприятия. Формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках) как основной источник данных для проведения финансового анализа. Оценка эффективности активов предприятия.

Развитие рыночной экономики и появление множества видов коммерческой собственности стали причиной изменения бухгалтерской отчетности и учета. Независимо от интересов и особенностей государства, основная задача бухгалтерского отчета – описание обязательств и фонда компании, ее прибыли и убытков.

Предназначение бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском отчете отражаются сведения о финансовой состоятельности компании. Государство с помощью него ведет контроль над деятельностью коммерческих фирм и регулирует гражданско-правовые отношения.

Основной документ, регламентирующий составление бухгалтерского отчета – Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 . Согласно ему предприятие обязано подавать подлинные данные о своем финансовом состоянии.

Бухгалтерский отчет показывает итоги работы фирмы за отчетный период. На его основе можно понять характер и финансовые итоги работы компании, размеры прибыли или убытка и перспективы на будущее. Субъекты рынка изучают бухгалтерскую отчетность, преследуя разные цели:

• инвесторов интересует перспектива развития фирмы;
• партнерам важно своевременное погашение долгов;
• акционерам необходимо знать рыночную цену акций и размеры дивидендов.

Каждая организация должна составлять два отчета: один для налоговой инспекции, второй для других субъектов рынка.

В налоговую инспекцию подают декларации и справки по налогам, которые платит фирма.

Состав бухгалтерской отчетности

Фирма обязана регулярно предоставлять бухгалтерские отчеты согласно принципу безостановочности своей работы.

Современный рынок позволяет использовать бухгалтерскую отчетность в большинстве случаев внешними субъектами: партнерами по бизнесу, государственными инспекциями, инвесторами и кредиторами, акционерами .

Отчет дает важные и правильные сведения, которые помогают принимать финансовые и управленческие решения.

Отчетность различается сроками проверяемых периодов и бывает:

• годовая – за прошедший год с 1 января до 31 декабря включительно;
• промежуточная – за полугодие, квартал или месяц.

По своему составу они отличаются друг от друга. Промежуточный отчет состоит из баланса предприятия и отчета о прибыли и убытках. Годовой отчет требует еще заполнения отчетов о перемещении средств и изменении капитала, приложения, пояснительной записки и аудиторского заключения.

Последнее необходимо только для фирм, чья деятельность согласно законодательству должна оцениваться обязательной независимой аудиторской проверкой.

Принципы и порядок составления

Финансовые отчеты составляют на основе следующих принципов:

• в отчете содержатся правдивые и полные данные о деятельности фирмы;
• в отчет включают только показатели, непосредственно влияющие на решение субъектов рынка, партнеров и инвесторов;
• информацию, содержащуюся в бухгалтерском отчете, проверяют незаинтересованной аудиторской проверкой;
• для предоставления бухгалтерского отчета существуют строгие сроки;
• бухгалтерский отчет доступен и открыт для изучения всем заинтересованным пользователям.

Бухгалтерский отчет составляется на основе специальных стандартов . Эти стандарты изложены в ПБУ 4/99, Приказе Минфина от 22. 07.2003 г. № 67н и Плане счетов.

При обнаружении ошибки в отчете производят записи:

• если отчетный период еще не закончился, то записи производятся по соответствующим счетам месяца, когда неточности были обнаружены;
• если отчетный период уже завершился, но отчет еще не утвержден, то записи исправлений делают от декабря месяца отчетного периода;
• если бухгалтерская отчетность уже утверждена, то исправления делать в ней нельзя.

Для сдачи бухгалтерской отчетности установлены строгие сроки, нарушать которые нельзя:

• подают не ранее 60 дней после завершения отчетного периода, но не позднее 90 дней;
• промежуточный отчет подают в течение 30 дней после завершения отчетного квартала.

Последний календарный день отчетного периода – это отчетная дата для составления финансовой отчетности . Новые организации начинают вести отчет с даты регистрации фирмы до 31 декабря.

Если фирма была создана после 1 октября, то отчетным периодом будет срок до 31 декабря следующего года.

Утверждается бухгалтерская отчетность следующим образом:

• подписывает ее главный бухгалтер и руководитель;
• если бухгалтерию компании ведет сторонний человек или фирма по договору, то отчет подписывает руководитель компании и руководитель фирмы или человек, ведущий бухгалтерию.

Использование и анализ бухгалтерской отчетности

С помощью анализа бухгалтерского отчета можно:

• проанализировать настоящее финансовое положение фирмы и сделать прогноз развития;
• определить, с какой скоростью развивается предприятие;
• обнаружить доступные средства и наиболее эффективно их использовать;
• сделать прогноз положения организации на рынке капитала.

Существует несколько приемов и методов анализа бухгалтерской отчетности:

1. Временной анализ позволяет сравнивать каждую позицию отчета с позициями предыдущего отчетного периода. Это позволяет определить скорость роста или снижения развития предприятия.
2. Структурный анализ производят путем высчитывания доли каждой из статей отчета и перевода ее в проценты. Он полезен для межхозяйственной сверки, с помощью него можно увидеть структурные изменения показателей.
3. Анализ тренда производится путем сравнения всех позиций отчета сразу с несколькими предыдущими периодами. Он определяет основную динамику данных отчета. Тренд позволяет делать прогнозы на развитие фирмы.

О бухгалтерской отчетности организаций рассказано в этом видео:

Финансовая отчетность коммерческой фирмы состоит из двух составляющих:

• расчеты и анализ результатов;
• определение факторов, затрудняющих изучение бухгалтерской отчетности.

Усложнить оценку отчета могут структурные изменения внутри фирмы, изменение ОПБУ, переход на новую систему налогообложения, смена метода бухгалтерского учета.

Изучение и анализ расчетов бухгалтерского отчета состоит из:

• трендового, временного и структурного анализов;
• изучения финансовых коэффициентов;
• оценки перемещения финансовых средств.

Самостоятельно ни один метод анализа финансового отчета не даст достаточного количества информации для составления достоверных сведений о настоящем положении организации.

Поэтому для полного и качественного анализа требуется применение всех перечисленных методов .

Грамотное ведение бухгалтерского учета, изучение и анализ отчетности позволяют минимизировать издержки предприятия, выявить доступные средства на развитие бизнеса, найти инвесторов и партнеров для долговременного сотрудничества.

Немаловажным фактором является отсутствие штрафов за несвоевременную подачу бухгалтерской отчетности . Все это способствует повышению эффективности бизнеса и увеличению прибыли предприятия.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Сочинский государственный университет

Университетский экономико-технологический колледж

Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

ПП 04.01 Практика

Дневник-отчет

производственной практики по профилю специальности

Место прохождения практики ООО Фирма «Каньон»

Студентки гр. УЭТК 11-КЭ-1

Хачикьян Татьяны

Руководитель практики

от организации Федотова Н.В.

от колледжа Саламатова М.А.

Сочи 2015 г.

Тематический план производственной практики по профилю специальности

ПМ 04. Составление и использование бухгалтерской отчетности

ПП 04.01 Практика

Дневник практики

23.02.2015

1.1 Изучение устава организации и других документов, на основании которых зарегистрирована организация

Настоящий Устав определяет порядок организации и деятельности коммерческой организации Фирма «Каньон», действующей на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иного законодательства РФ.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Каньон».

Юридический адрес: 354000 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Виноградная, д. 2а, офис 17.

Почтовый адрес: 354207 РФ, Краснодарский край, город-курорт Сочи, ул. Батумское шоссе, д. 69/2.

Органами управления предприятия являются:

· Общее собрание участников общества;

· Генеральный директор (единоличный исполнительный орган).

Розничная торговля представляет собой производственную деятельность по продаже товаров или услуг конечному потребителю для их личного некоммерческого использования.

Цель коммерческой деятельности розничного торгового предприятия - получение прибыли. Предприятие розничной торговли предназначено для продажи товаров населению.

Задачами предприятия являются: удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров; организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Функций, увеличивающих ценность продаваемых ими товаров и услуг:

1. Обеспечение определенного ассортимента товаров и услуг.

2. Дробление поступающих партий товаров.

3. Хранение запасов.

4. Обеспечение сервиса.

ООО Фирма «Каньон» осуществляет следующие виды деятельности:

· Розничная торговля строительными материалами

· Деятельность гостиниц и ресторанов

· Торговля и общественное питание

1.2 Ознакомление с размерами уставного капитал организации и источниками его формирования

Уставный капитал -- это сумма, зафиксированная в учредительных документах организации, прошедших государственную регистрацию. Отличается от суммы средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации, на величину их задолженности, отражаемой на дебете счёта 75/1. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал ООО Фирма «Каньон» составляется из номинальной стоимости долей его участников и равен 21 030 300 (двадцать один миллион тридцать тысяч триста) рублей.

Формирование уставного капитала общества может быть осуществлено за счет денежных и неденежных вкладов участников общества.

Согласно Федеральному закону от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее ФЗ №14-ФЗ) уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст.14 ФЗ №14-ФЗ). Размер уставного капитала не может быть менее чем десять тысяч рублей.

Кроме того, размер уставного капитала и номинальная стоимость долей участников общества определяются только в рублях. Конкретная величина уставного капитала определяется в уставе.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться:

1) деньгами;

2) ценными бумагами;

3) другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества (п. 2 ст.15 ФЗ №14-ФЗ). На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п.2 ст.16 ФЗ №14-ФЗ), оставшаяся половина должна быть оплачена в течение года с момента государственной регистрации общества.

· Оплата долей в уставном капитале деньгами

· Оплата долей в уставном капитале имуществом

· Налогообложение

Формирование уставного капитала

1.3 Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов

Процедура уточнения оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов ООО Фирма «Каньон» включает следующие процедуры:

1) проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.

Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.

По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам -- один раз в три года, по библиотечным фондам -- один раз в пять лет.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.

Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

· излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;

· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на счета учета затрат (расходов на продажу);

· недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;

· если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;

2) создание оценочных резервов на дату составления отчетности.

При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов:

· резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

· резерва под обесценение финансовых вложений;

· резерва по сомнительным долгам.

При наличии резервов ценности и обязательства в бухгалтерском балансе показываются в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего резерва.

3) уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов);

4) отражение на счетах учета имущества ценностей, находящихся в пути.

При составлении отчетности организации должны учесть на счетах учета имущества еще не поступившие в организацию ценности, если на эти ценности в соответствии с условиями договоров перешли права владения, пользования и распоряжения.

Такие ценности могут находиться в пути, т.е. они переданы по условиям договора перевозчику, или на складе поставщика на ответственном хранении;

5) уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления отчетности.

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам.

В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов.

Одновременно уточняются расчеты с поставщиком;

6) пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Если организация по состоянию на отчетную дату имеет средства в валюте на валютных счетах, в кассе, а также обязательства в валюте (дебиторскую или кредиторскую задолженность), то они подлежат переоценке по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы и расходы.

24.02.2015

2.1 Отражение финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон»

Процедура отражения финансового результата деятельности ООО Фирма «Каньон» выглядит следующим образом:

1. Структура и порядок формирования финансового результата

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период.

Финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. При составлении годовой бухгалтерской отчетности включает:

· закрытие субсчетов, открытых к счету 90 «Продажи» (90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы»), на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

· закрытие субсчетов, открытых к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы»), на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

· начисление налога на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций;

· списание чистой прибыли (убытка) на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2. Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции, товаров, работ и услуг. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затратами на ее производство и реализацию. Так как затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень строго регламентирован.

Результат от продажи продукции, работ, услуг и товаров выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, покупная стоимость проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета проводится выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг. Сравнивая оборот дебета и оборот кредита счета 90 «Продажей», находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли: Д-т 90 «Продажи»

К-т 99 «Прибыли и убытки».

Полученный убыток: Д-т 99 «Прибыли и убытки»

К-т 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

3. Учет финансовых результатов от прочей реализации. Кроме продукции (работ, услуг) организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализацию основных средств и прочих активов отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Следует иметь в виду, что на счете 91 отражают не только реализацию основных средств и иных активов, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации и др.).

По дебету счета 91 отражают балансовую стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту -- выручку от реализации имущества (включая указанные налоги).

Финансовый результат по счету 91 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленную разницу между этими оборотам списывают со счета 91 на счет 99 таким же образом, как и со счета 90 «Продажи».

2.2 Изучение бухгалтерской отчетности предприятия

В ООО Фирма «Каньон» бухгалтерская отчетность представлена следующими формами.

1.Бухгалтерский баланс (Форма №1), как форма бухгалтерской отчетности характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.

В активе баланса представляется информация о хозяйствующих средствах организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:

· внеоборотные активы (первый раздел);

· оборотные активы (второй раздел).

Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:

· капитал и резервы (третий раздел);

· долгосрочные обязательства (четвертый раздел);

· краткосрочные обязательства (пятый раздел).

Данные в бухгалтерском балансе приводятся на начало и на конец отчетного периода.

2. Отчет о финансовых результатах (Форма №2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и является важным источником данных для анализа организации в разделе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы организации за отчетный период отражают с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционным и внереализационным, а в случае возникновения чрезвычайных доходов и расходов их состав и порядок признания определяется положением о бухгалтерском учете «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) утвержденные приказом Минфина России от 06.05.1999 г. №32,33.

3. Отчет об изменениях капитала (Форма №3) документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу. Данную форму можно дорабатывать и изменять под нужды организации. Данный отчет раскрывает подобную информацию о движении уставного, резервного и добавочного капитала. В отчете указывают корректировки связанные с изменением в учетной политике и исправления ошибок. Сдавать бланк отчета обязаны все организации за исключением страховых, кредитных и малых предприятий.

4. Отчет о движении денежных средств(форма №4) характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В нем раскрываются данные о движении денежных средств в отчетном и предыдущем периодах, наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступление и расходование.

Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства.

5. Пояснительная записка - это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п.5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию: об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

2.3 Сверка данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Процедура сверки данных аналитического учета на дату составления бухгалтерской отчетности в ООО Фирма «Каньон» состоит из следующих этапов.

1. Сравнение оборотов по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей. Различают ошибки:

* в полноте учета;

* в обоснованности;

* в бухгалтерских записях;

* в периодизации;

* в оценке активов, пассивов и финансовых результатов;

* в представлении информации.

Данная классификация служит основой для выбора способов выявления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации.

2. Сравнение между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно). Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса, на них отражались обобщенные (синтетические) данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т.д.). Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим и ведется только в денежном выражении.

25.02.2015

3.1 Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности

Сверка данных синтетического учета на дату составления бухгалтерской отчетности на предприятии ООО Фирма «Каньон»:

1. Составление оборотно-сальдовых ведомостей по всем аналитическим счетам, открытым к отдельному синтетическому счету. Оборотные ведомости служат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Их составляют как по синтетическим, так и по аналитическим счетам. Для составления оборотной ведомости использованы данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три пары равенства:

первое -- остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту;

второе -- оборотов по дебету и кредиту;

третье -- остатков на коней отчетного периода по дебету и кредиту.

2. Сверка оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета

Цикл учетной работы за любой месяц (в межотчетном периоде) можно разделить на три этапа:

1) составление бухгалтерских записей (проводок) на основании первичных документов, накопительных и группировочных ведомостей;

2) перенос всех фактов хозяйственной деятельности организации за месяц из первичных документов в регистры бухгалтерского учета;

3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров.

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты, по большинству выводится конечное сальдо.

Счета 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 28 “Брак в производстве”, 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” ежемесячно закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.

Со счетов 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы” в конце каждого месяца финансовый результат переносится на счет 99 “Прибыли и убытки”. Но все субсчета этих счетов имеют сальдо, величина которых накапливается с начала года. В конце года производятся внутренние записи по закрытию всех субсчетов. Счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается один раз в конце года.

По некоторым счетам, например 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 75 “Расчеты с учредителями”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, надо исчислять развернутое сальдо. Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе дебетового, в пассиве кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса. Проверку записей по счетам Главной книги проводят последующим направлениям:

* сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

* сравнивают между собой обороты и остатки по всем счетам бухучета;

* сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Равенство остатков и оборотов свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

3.2 Оценка имущественного положения организации

Для того чтобы провести оценку имущественного положения ООО Фирма «Каньон» используются следующие показатели:

Таблица 1

1. Сумма хозяйственных средств, находящихся в собственности и под контролем предприятия

Показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия как единого целого это учетная оценка активов числящихся на балансе предприятия, не обязательно совпадающая с их суммой рыночной оценки.

Формула расчета имеет следующий вид:

XCP = A - ЗУВ

XCP - сумма хозяйственных средств, находящихся в управлении

А - всего активов по балансу

ЗУВ - задолженность учредителей по взносам в УК

ХСР 2012г. = 68813 - 0 = 68813 т.р.

ХСР 2013г. = 93406 - 0 = 93406 т.р.

Абс. изм. = 93406 - 68813 = 24593 т.р.

Темп роста =

Таким образом, сумма хозяйственных средств находящихся в собственности и под контролем предприятия в 2012 г. увеличилась на 24593 т.р., что составляет 35%.

2. Проведем структурный анализ актива баланса предприятия

Таблица 2

Из таблицы 2 видно, что запасы снизились на 4074 р. - это позитивная тенденция т.к. означает, что на данном предприятии все сырье сразу пускают в производство, оно не залеживается на складах, к тому же снизился удельный вес данного актива на 18,53%

При этом денежные средства и денежные эквиваленты увеличились на 2005 т.р., что является позитивной тенденцией т.к. означает рост наличности данного предприятия; Удельный вес данного актива вырос на 1,03%

Дебиторская задолженность возросла на 11954 т.р. - это неблагоприятная тенденция, т.к. означает, что предприятие реализует строительные материалы в долг. Удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 9,94%

Основные средства увеличились на 15037 т.р. - это позитивная тенденция для предприятия, т.к. означает приобретение новых зданий, оборудования. Удельный вес увеличился на 8,05%

3. Проведем структурный анализ пассива баланса предприятия

Таблица 3

Из таблицы 3 видно, что уставный капитал в 2013 году увеличился на 21030 р., что является благоприятной тенденцией. Удельный вес данного пассива равен 22,49%.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 13895 р., что является негативной тенденцией. Удельный вес равен 2,43%.

Заемные средства уменьшились на 12504 р., что является благоприятной тенденцией, так как свидетельствует о повышении финансовой независимости предприятия. Удельный вес равен 19,38%.

Кредиторская задолженность увеличилась на 2172 р., это негативная тенденция. Удельный вес равен 5,57%

3.3 Оценка источников финансирования организации

Оценку источников финансирования ООО Фирма «Каньон» проведем в 3 этапа.

1. Коэффициент концентрации собственного капитала

Характеризует долю собственности владельцев предприятия, в общей сумме средств авансированных его деятельность.

К eq =

К eq 2013г. =

Абс.изм. = 0,72 - 0,47 =0,25

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение коэффициента концентрации собственного капитала на 0,25 (53%), что свидетельствует о увеличении удельного веса собственных средств в общей сумме источников финансирования. Это является положительной тенденцией для развития предприятия.

2. Коэффициент концентрации привлеченных средств

Характеризует долю привлеченных средств общей сумме средств авансируемых деятельность предприятия.

М - привлеченные средства предприятия (строка 1400+строка 1500) итого по разделу IV + итого по разделу V

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

К tde 2012г. =

К tde 2013г. =

Абс.изм. = 0,28 - 0,53 = - 0,25

Темп роста = - 47%

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента концентрации привлеченных средств на 0,25 (47%), что является позитивной тенденцией для предприятия, так как произошел спад долгосрочных и краткосрочных обязательств (займов).

3. Коэффициент финансовой зависимости

Является обратным концентрации собственного капитала.

К ФЗ =

П - итого пассивов (строка 1700) итого по разделу V

Е - собственный капитал (строка 1300) итого по разделу III

К ФЗ 2012г. =

К ФЗ 2013г. =

Абс. изм. = 1,38 - 2,11 = - 0,73

Темп роста =

Таким образом, в 2013 году произошло уменьшение коэффициента зависимости на 0,73 (35%). Снижение этого показателя в динамике означает уменьшение доли заемных средств в финансировании и соответственно сокращение доли собственного капитала. Это благоприятная тенденция для предприятия.

бухгалтерский финансовый ликвидность кредитоспособность

26.02.2015

4.1 Расчет показателей движения и использования основных средств

Для расчета показателей движения и использования основных средств можно провести с использованием следующих показателей:

1. Показатель фондоотдачи

Показывает сколько рублей выручки от продажи товаров приходится на один рубль вложений основных средств.

Абс. изм.: 5,96 - 14,12 = - 8,16

Темп роста:

Таким образом, произошло уменьшение фондоотдачи на 8,13 (57%), что является неблагоприятной тенденцией.

2. Показатель ресурсоотдачи

Аналогичен показателю фондоотдачи и отличается от него лишь знаменателем.

Абс. изм.: 7,78 - 8,28 = - 0,5

Темп роста:

Таким образом, в 2013 году показатель снизился на 0,5, что составляет 6%, что является негативной тенденцией.

Показатели оборачиваемости оборотных средств

1. Показывает число оборотов

Абс. изм.: 6,08 - 14,27 = - 8,19

Темп роста:

В 2013 году снижение данного показателя 8,19, что составляет (57%) и это является отрицательной тенденцией.

2. Коэффициент оборачиваемости материальных средств

Отражает число оборотов, запасов за анализируемый период.

Абс. изм.: 9,72 - 0,79 = 8,93

Темп роста:

В 2013 году наблюдается рост на 8,93 (113%) это обусловлено уменьшением производственных запасов и это является позитивной тенденцией.

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Показывает обороты дебиторской задолженности.

Абс. изм.: 35,11 - 76,8 = -41,69

Темп роста:

В 2013 году наблюдается снижение данного показателя на 41,69 (54%). Это означает увеличение объема коммерческого кредита, предоставляемого данным предприятием другим организациям.

4. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной задолженности

Показывает расширение или снижение кредита, предоставленного данному предприятию.

Абс. изм.: 15,6 - 11,36 = 4,24

Темп роста:

В 2013 году наблюдается увеличение на 4,24 (37 %), что означает уменьшение текущей краткосрочной задолженности, что является позитивной тенденцией на предприятии.

5. Показатель продолжительности операционного цикла

Отражает величину производственного процесса предприятия в днях и рассчитывается по формуле.

Абс. изм.: 48 - 467 = - 419

Темп роста:

6. Показатель продолжительности финансового цикла

ДС 2012 = 467 -

ДС 2013 = 48 -

Абс. изм.: 25 - 434 = - 410 дн

Темп роста:

Продолжительность операции финансового цикла снизился на 419 и 410 дней - это позитивная тенденция, так как означает, что отдача в виде прибыли производится быстрее.

4.2 Анализ ликвидности баланса организации

Для анализа ликвидности баланса организации ООО Фирма «Каньон» можно провести с использованием следующих показателей.

1. Величина собственных оборотных средств

Характеризует ту часть собственного капитала организации, являющаяся источником покрытия текущих активов предприятия, т.е. активов имеющих оборачиваемость меньше 1 года.

WC 2012г. = 47743 - 36269 = 11474

WC 2013г. = 57259 - 25937 = 31322

Абс. изм. = 31322 - 11474 = 19848

Темп роста =

Таким образом, величина собственных оборотных средств в 2013 году возросла на 19848 т.р., что составляет 173%, рост этого показателя за год больше чем в 2 раза свидетельствует о финансовой устойчивости и росте с точки зрения краткосрочной перспективы, что является положительной тенденции в развитии предприятия

2. Коэффициент текущей ликвидности

Дает общую оценку ликвидности организации и показывает, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности (краткосрочных пассивов).

К л.т. - коэффициент текущей ликвидности

CA - оборотные активы (строка 1200)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.т 2012г. = = 1,32

К л.т 2013г. = = 2,2

Абс.изм. = 2,2 - 1,32 = 0,88

Темп роста = 67%

Таким образом, ликвидность активов в 2013 году увеличилась на 0,88 руб. на каждый рубль краткосрочных пассивов, что представляет собой 67% и это является благоприятной тенденцией.

3. Коэффициент быстрой ликвидности

Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако вычисляется по более узкому кругу оборотных активов (учитывается только дебиторская задолженность и денежные средства).

К л.б. - коэффициент быстрой ликвидности

ДЗ - дебиторская задолженность (строка 1230)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.б.2012г. =

К л.б.2013г. =

Абс. изм. = 0,94 - 0,28 = 0,66

Темп роста = 235%

Таким образом, в 2013 году произошло увеличение ликвидных активов на 0,66, что представляет собой 235%, рост этого показателя за год более чем в 2 раза свидетельствует о положительной тенденции в развитии предприятия.

4. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)

Это наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

К л.а. - коэффициент абсолютной ликвидности

ДС - денежные средства (строка 1250)

CL - краткосрочные обязательства (1500)

К л.а.2012г. =

К л.а.2013г. =

Абс. изм. = 0,19-0,08 = 0,11

Темп роста =

Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году увеличился на 0,11, что представляет 137,5%, это является позитивной тенденцией.

4.3 Анализ платежеспособности и кредитоспособности организации

Анализ платежеспособности ООО Фирма «Каньон» проведем с использованием следующих показателей.

1. Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

Показывает, какая часть оборотных активов финансирует за счет собственных средств организации.

K WC - коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственности оборотными средствами

WC - величина собственных оборотных средств

CA - оборотные активы (строка 1200)

Абс.изм. = 0,55-0,24 = 0,31

Темп роста =

Таким образом, коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами увеличилось на 0,31, что составляет 129%. Это тенденция является позитивной.

2. Маневренность собственных оборотных средств

Характеризует ту часть оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств имеющих абсолютную ликвидность:

МК - маневренность собственных оборотных средств

ДС - денежные средства (строка 1250)

WC - величина собственных оборотных средств

Абс. изм. = 0,16 - 0,25 = - 0,09

Темп роста =

Таким образом, на предприятии ухудшилась маневренность собственных оборотных средств на 0,09, что составляет 36% по отношению к базисному 2012 г. Данная тенденция имеет негативный характер, так как и в 2012 году и в 2013 году коэффициент далек от нормативного.

3. Доля собственных оборотных средств

В покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами:

WC s - доля собственных оборотных средств

WC - величина собственных оборотных средств

Inv - запасы (строка 1210)

Абс. изм. = 0,95 - 0,31 = 0,64

Темп роста = 206%

Таким образом, доля собственных оборотных средств в покрытии запасов, увеличилась в 2013 году на 0,64, что составляет 206%, это означает, что в 2013 году запасы почти полностью финансируются за счет собственных оборотных средств, что позитивно характеризует предприятие.

4. Коэффициент покрытия запасов

Характеризует долю нормативных источников покрытия запасов.

JSC - нормальные источники формирования запасов

BL - ссуды банка и займы используемые для покрытия запасов (строка 1510)

CR - расчеты с кредиторами по това...

Подобные документы

Роль и значение бухгалтерской отчетности. Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Теории статистического и динамического баланса. Основные коэффициенты оценки платежеспособности. Анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 15.12.2008


Экономическая сущность оборотных активов, их классификация и оценка. Особенности отражения оборотных средств в бухгалтерском балансе. Составление бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

курсовая работа , добавлен 04.12.2014


Составление бухгалтерской и статической отчетности, налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды. Ошибки в бухгалтерском учете. Оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ ликвидности его баланса и платёжеспособности.

отчет по практике , добавлен 13.05.2015


Общее понятие и принципы финансовой отчетности. Бухгалтерский баланс и его характеристика, практика составления бухгалтерской отчетности за рубежом. Анализ активов и пассивов баланса, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.

дипломная работа , добавлен 28.02.2010


Составление финансовой отчетности, ее место и роль в анализе деятельности хозяйствующего субъекта. Раскрытие основополагающих принципов финансового анализа, методики его исследования. Оценка активов и пассивов баланса, платежеспособности и ликвидности.

дипломная работа , добавлен 06.07.2015


Оценка структуры бухгалтерского баланса. Определение платежеспособности и финансовой устойчивости организации по данным баланса. Изучение способов построения агрегированного и аналитического баланса. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости.

презентация , добавлен 13.04.2014


Анализ финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса, оценка ликвидности и платежеспособности. Методы расчета уровня ликвидности активов и баланса. Характеристика и показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

реферат , добавлен 01.03.2010


Счетная проверка показателей форм бухгалтерской отчетности и согласованности показателей. Оценка динамики состава и структуры активов и пассивов организации - их ликвидности и финансовой устойчивости. Динамика рентабельности активов организации.

контрольная работа , добавлен 31.05.2008


Порядок составления "Отчета об изменении капитала", анализ показателей. Составление форм бухгалтерской отчетности. Анализ структуры и динамики актива и пассива бухгалтерского баланса, финансовой устойчивости, платежеспособности организации и ликвидности.

курсовая работа , добавлен 08.04.2015


Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.