6 kişisel gelir vergisine benziyor. Başlık sayfasını kontrol etme

Bir çalışanın bir tüzel kişi veya bireysel girişimci ile iş ilişkisi çerçevesinde aldığı ödemeler kişisel gelir vergisine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, işe alınan bir kişinin gelirine ilişkin bu vergi, kişisel gelir vergisi için vergi acentesi görevi gören işveren tarafından kesilir ve bütçeye ödenir.

İşveren, 2016 yılına kadar çalışanlar için kesilen ve hazineye ödenen gelir vergisi tutarlarını yılda bir kez raporluyordu. Bu, her çalışan için, raporlama yılını takip eden yılın 1 Nisan'ına kadar Federal Vergi Hizmetine sunulması gereken 2-NDFL raporudur. İşveren maaş ödeyemedi veya vergi temsilcisi olarak görevlerini ihlal edemedi - Federal Vergi Servisi müfettişleri yıl boyunca ihlalleri takip etmek için yeterli bilgiye sahip değildi.

Vergi transferini kontrol etmek için, tüm tüzel kişilere ve çalışanları olan girişimcilere üç ayda bir sunulması gereken yeni bir form tanıtıldı - 6-NDFL (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) . Form, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı emriyle onaylandı.

6-NDFL, işverene ilişkin bilgileri, gelir ve vergi kesinti tutarlarını, gelirin fiilen alındığı tarihleri, vergi stopajını ve bütçeye yapılan transferleri içerir. Rapor 6-NDFL 3 bölümden oluşmaktadır: başlık sayfası, bölüm 1 ve bölüm 2.

6-NDFL formunu doldurmak için genel kurallar

6-NDFL'yi doldurma prosedürüne bakalım. TKS üzerinden rapor göndermiyorsanız el yazısı için yalnızca siyah, mavi veya mor mürekkepli kalem kullanabilirsiniz. Hataların düzeltmenle düzeltilmesi yasaktır.

Rapor satırlarına bilgiler en soldaki hücreden başlayarak soldan sağa doğru girilir; boş hücrelerde tire bulunmalıdır. Gelir tutarları ruble ve kopek cinsinden doldurulur ve vergi tutarı yalnızca ruble cinsindendir, kopekler yuvarlanır. 6-NDFL-2016'nın doldurulması her OKTMO için ayrı ayrı gerçekleşir. Sayfalar ilkinden başlayarak ardışık olarak numaralandırılır.

6-NDFL nasıl doldurulur: başlık sayfası

Tüzel kişiler TIN ve KPP'yi, girişimcileri - yalnızca TIN'i belirtir ve “KPP” alanına tire işareti koyar. Bu dönemde ilk kez 6-NDFL gönderiyorsanız “Düzeltme Numarası” 000 olacaktır. Güncel beyanname gönderiyorsanız bu alan düzeltmenin seri numarasına (001, 002 vb.) karşılık gelir. ).

Sunum dönemi dijital bir kod içerir:

• ilk çeyrek raporu için - 21;
• yarım yıl boyunca - 31;
• - 33;
• yılda - 34.

Vergi dönemi - 6-NDFL formunun doldurulduğu yıl. “Vergi dairesine gönderildi” alanında vergi dairesi kodunu belirtmelisiniz. “Konumda (muhasebe) (kod)” alanı aşağıdakilerden birini içerir:

• 120 - bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
• 320 - bireysel girişimcinin iş yerinde (PSN ve UTII kullanırken);
• 212 - Rus tüzel kişiliğinin tescil edildiği yerde;
• 212 - en büyük vergi mükellefinin tescil edildiği yerde;
• 220 - bir Rus tüzel kişiliğinin ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde.

Vergi acentesi, tüzüğe uygun olarak aynı adı taşıyan alanda kısaltılmış adı belirtir. Vergi temsilcisi olan kişi, pasaport verilerine göre tam adını tam olarak girer. İlk sayfada ayrıca işletmenin OKTMO'sunu, telefon numarasını ve 6-NFDL hesaplamasında yer alan sayfa sayısını da yazmanız gerekir.

• 1 - vergi acentesinin kendisi;
• 2 - vergi temsilcisinin temsilcisi (rapor bir temsilci tarafından sunulursa, yetkiyi onaylayan belgenin ayrıntılarını belirtmelisiniz).

“Tarih ve İmza” sütunu rapordaki bilgileri doğrulayan kişi tarafından imzalanır. Başlık sayfasının sağ alt çeyreği yalnızca vergi müfettişinin notlarına yöneliktir.

6-NDFL nasıl doğru şekilde doldurulur: bölüm 1

1. bölümdeki tutarlar yılbaşından itibaren tahakkuk esasına göre gösterilir.

• Sayfa 010'da muhasebeci gelir vergisi oranını sabitliyor. İşveren farklı kişisel gelir vergisi oranlarında gelir ödüyorsa, her oran için ayrı bir bölüm 1 gereklidir;
• Sayfa 020, iş ilişkileri, temettüler ve hastalık yardımları çerçevesinde yapılan ödemeler dikkate alınarak tahakkuk eden gelir tutarını içerir;
• 025. sayfada temettüler ayrı bir tutar olarak gösterilmektedir;
• Sayfa 030 - vergi kesintilerinin tutarı;
• Sayfa 040 - hesaplanan vergi tutarı (yani tahakkuk eden gelir ile vergi kesintileri arasındaki farkın% 13'ü);
• Sayfa 045 - ;
• Sayfa 050, şirketin yabancı bir işçi için patent karşılığında ödediği sabit avans ödemesine ilişkin bilgileri içerir;
• Çalışan sayısı 060. sayfada belirtilmelidir - raporlama dönemi boyunca işverenden ödeme alan tüm kişiler dikkate alınmalıdır;
• Muhasebeci 070. sayfada kesilen vergi miktarını gösterecek ve vergi acentesinin çalışandan kesmediği para 080. sayfada belirtilmelidir;
• İşverenin çalışana iade ettiği vergi tutarı için sayfa 090 amaçlanmaktadır.

Bölüm 1'deki 6-NDFL'yi doldururken hangi sorular ortaya çıkabilir? Bazı muhasebeciler, çalışanın işverenden aldığı mülk kesintisi miktarının 090. sayfada belirtilmesi gerektiğine inanıyor. Federal Vergi Servisi, 18 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4538 sayılı bir mektupta bu satırı açıkladı Madde uyarınca aşırı miktarda tevkif edilen tutarların iade edilmesi amaçlanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu. Vergi indirimi zaten 040 ve 070 numaralı gösterge satırında sayılmıştır; 090 satırında tekrar sayılamaz.

Sayfa 040 ile sayfa 070 arasında eşitlik olmalı mı? Hayır, devredilen geliriniz varsa: örneğin, Nisan ayında verilen Mart maaşı. Maaşlar mart ayında tahakkuk ettiği için üzerindeki vergi 040 satırına dahil ediliyor. Şirket ise bunu çalışanlardan kesip ancak nisan ayında devredecek. 070. sayfadaki gösterge 040. sayfadaki göstergeden daha az olacaktır, vergi yetkilileri bunu bir hata olarak kabul etmeyecektir (Federal Vergi Servisi'nin 15 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4222 tarihli mektubu). Çalışanlara yapılan Temmuz, Eylül ve Aralık ödemelerinde de benzer bir durum yaşanıyor.

6-NDFL formu nasıl doldurulur: bölüm 2

İkinci bölümde işverenin son 3 ayda çalışanlara aktardığı tutarlara ilişkin bilgi verilmektedir. Gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca alındığı tarihlere uygun olarak belirtilmelidir:

• Sayfa 100 - gelirin alındığı gün. Bu durumda maaşın avans ödemesine ve son ödemeye bölünmesine gerek yoktur - aylık ödemenin tamamı gösterilir
• Sayfa 110 - vergi stopaj tarihi
• Sayfa 120 - en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarih
• Sayfa 130 - fiilen alınan gelir miktarını içerir
• Sayfa 140 - kesilen kişisel gelir vergisi tutarını gösterir.

Her ödeme türü kronolojik sırayla 100-140 ayrı satırlara yansıtılmalıdır. Eksiklerse, başka bir 6-NDFL sayfası ekleyin - bölüm 1'in burada çoğaltılmasına gerek yoktur.

6-NDFL'yi gönderme prosedürü

Vergi mükellefleri üç ayda bir 6-NDFL raporunu sunmalıdır. Raporlama döneminin bitiminden sonraki bir sonraki takvim ayının tamamı hazırlık için verilir. Raporlama yılı için, 6-NDFL'nin en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulması gerekmektedir.

2016'da 6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarihler:

Vergi mükellefi, çalışan sayısı 25 kişiden azsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. Maddesi) 6-NDFL'yi şahsen veya bir temsilci aracılığıyla Rus Posta yoluyla kağıt üzerinde sunar. Daha fazla çalışan varsa rapor müfettişliğe yalnızca elektronik ortamda sunulur.

Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, kayıt yerindeki Federal Vergi Hizmetine 6-NDFL'yi sunmalıdır. Önemli: Bir kuruluşun ayrı bölümleri varsa, 6-NDFL'nin ana şirketin bulunduğu yerdeki ve OP'nin bulunduğu yerdeki vergi dairesine ayrı ayrı sunulması gerekir.

Teslimat süresinin ihlal edilmesi durumunda şirket 1000 ruble para cezasıyla karşı karşıya kalacak. her gecikme ayı için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2. fıkrası). Ve 10. iş günü gecikmesinden sonra, vergi mükellefi cari hesabının bloke edilmesi riskiyle karşı karşıya kalır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 3.2. fıkrası). 6-NDFL'de yanlış bilgi için para cezası 500 ruble. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesi). Hesaplamadaki hataları şirketin kendisi fark ederse ve vergi müfettişi yapmadan önce açıklama yaparsa, herhangi bir para cezası uygulanmaz. 25'ten fazla çalışanı olan bir tüzel kişiyi veya bireysel girişimciyi başka bir para cezası bekliyor, ancak rapor kağıt üzerinde sağlandı - 200 ruble. Sanat'a göre. 119.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Başka bir soru 6-NDFL'yi gönderme prosedürüyle ilgilidir: Vergi mükellefi çalışanlara ödeme yapmamışsa veya girişimcinin çalışanı yoksa 6-NDFL'yi sıfır göstergelerle göndermek gerekli midir? Federal Vergi Servisi, 4 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/7928 sayılı bir mektupta, yalnızca vergi acentelerinin 6-NDFL hesaplamalarını müfettişliğe göndermesi gerektiğini doğruladı. Şirket raporlama döneminde kimseye herhangi bir ödeme yapmamışsa vergi acentesi değildir. Bu, 6-NDFL sıfır formunu göndermenize gerek olmadığı anlamına gelir.

6-NDFL raporlaması için kontrol oranları

Vergi beyannamelerinin doğruluğunu kontrol etmek için Federal Vergi Servisi, hem verileri tek bir raporda karşılaştırmak hem de belgeler arası kontrol için özel kontrol oranları yayınlar. 6-NDFL'yi kontrol etmek için kontrol oranları Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852 sayılı mektubunda verilmiştir.

Aşağıdaki tabloda 6-NDFL formunun kendi içindeki kontrol göstergelerine ilişkin oranları ve oranlara uyulmamasının olası nedenlerini belirtiyoruz:

Vergi yetkilileri, 2. bölümdeki 140. satırların toplamının 1. bölümdeki 070. satıra eşit olmasını gerektirmez: eşitsizlik devredilen gelirden kaynaklanmaktadır. Bölüm 1 yıla ait kümülatif toplamla doldurulur ve bölüm 2 yalnızca son üç aya ait bilgileri gösterir. Çeyreğin son ayına (Mart, Haziran, Eylül ve Aralık) ait maaşlar 1. bölümde tahakkuk etmiş olarak dahil edilmiş olup, bundan yapılan vergi stopajı bir sonraki raporlama dönemi için 6-NDFL hesaplamasına yansıtılmıştır.

Bir muhasebe programında 6-NDFL'yi doldurursanız kontrol oranlarını kendisi kontrol edecektir. Elektronik raporlama sistemleri de benzer işlevlerle donatılmıştır. Bir muhasebecinin 6-NDFL'deki bir hatayı hızlı bir şekilde bulması için oran formüllerini bilmesi önemlidir.

6-NDFL 2016 doldurma örneği

2016'da 6-NDFL'nin nasıl doldurulacağına dair bir örneğe bakalım. n'yi verelim 2016 yılının 6 ayı için 6-NDFL'nin doldurulmasına bir örnek.

Fantasia LLC, 2016 yılının ilk yarısında çalışanlarına aşağıdaki ödemeleri yaptı:

“Fantasia” maaşlarını takvim ayının sonuçlarına göre her ayın 5'inde ödüyor. Fantasia muhasebecisi, 6 ay boyunca tahakkuk esasına göre 6-NDFL'nin 1. bölümündeki geliri yansıttı ve 2. bölümde, Fantasia'nın ödediği Mart 2016 maaşı dikkate alınarak veriler yalnızca Nisan-Haziran 2016 için kaydedildi. Nisan.

Lütfen unutmayın: Nisan-Haziran 2016 ödemeleri için Fantasia muhasebecisinin 2. bölümde 100-140 satırları yeterli değildi, bu nedenle ek bir 003 sayfası derledi.

2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL'yi örneklerle doldurmak için evrensel bir talimat var mı? Hayır maalesef böyle bir talimat yok. Bu nedenle muhasebecilerin deşifre edilmesi gereken çeşitli soruları vardır. 2017 yılı 4. çeyrek sonuçlarına göre hesaplamaya hangi veriler dahil edilmelidir? 2017 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının yeni form kullanılarak gönderilmesi gerçekten gerekli mi? Yeni formu hangi belge onayladı ve nereden indirebilirim? Aralık ayında ödenen Aralık maaşı hesaplamaya nasıl yansıtılır? Ocak 2018'de ödenen Aralık 2017 maaşı nasıl gösterilir? Tüzel kişiler yıllık veya üç aylık ikramiyeyi nasıl yansıtabilir? Aralık ayında ödenen Aralık tatili ne yapmalı? 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'ye Ekim ayında ödenen Eylül ayı maaşlarına ilişkin veriler dahil edilmeli mi? Belirli örneklere bakalım.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'nin sunulması için son tarih

6-NDFL formundaki hesaplama, her çeyreğin sonuçlarına göre Federal Vergi Hizmetine sunulur. Son ödeme tarihi, çeyreği takip eden ayın son gününden daha geç olamaz. Ancak yıllık kişisel gelir vergisi raporlarının sunulması için son tarih farklıdır. 2017 sonuçlarına göre 6-NDFL'nin yıllık hesaplaması, genel kural olarak, raporlama yılını takip eden yılın en geç 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır (paragraf 3, paragraf 2, Rusya Vergi Kanunu'nun 230. maddesi). Federasyon).

6-NDFL hesaplamasının son teslim tarihi hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelirse, raporlar bir sonraki iş gününde sunulabilir (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi). 1 Nisan 2018 Pazar. Bu nedenle, 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin yıllık 6-NDFL hesaplamasının en geç 2 Nisan 2018 tarihine kadar Federal Vergi Servisi'ne gönderilmesi gerekmektedir (bu, çalışma Pazartesi günüdür).

2017 yılı yıllık hesaplamasını Nisan ayına kadar ertelememenizi öneririz. Nisan ayında 2018 yılının ilk çeyreğine ait 6'lı gelir vergisi hesaplamasının hazırlanması gerekecek. En geç 3 Mayıs 2018 tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine sunulması gerekecektir.

2017 yılının 4. çeyreği için kimler 6-NDFL sunmalıdır?

Tüm vergi acenteleri, 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL formunda yıllık bir hesaplama sunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası). Kural olarak, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenler (kuruluşlar ve bireysel girişimciler) olarak kabul edilirler. Ayrıca, sivil sözleşmeler kapsamında sanatçılara ücret ödeyen müşteriler de vergi acentesi olarak kabul edilebilir.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'ye hangi tutarlar yansıyor?

2017 yılı için 6-NDFL formundaki yıllık hesaplamaya, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi acentesi olarak tanındığı tüm gelirleri dahil etmelisiniz. Bu tür gelirler, örneğin ücretler, her türlü ikramiye, sivil sözleşmeler kapsamındaki ödemeler, sosyal yardımlar, tatil ödemeleri, temettülerdir.

Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca vergilendirilmeyen gelirin hesaplamada gösterilmesine gerek yoktur. Aynı zamanda, belirlenen standartlar dahilinde kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirin özelliğini de dikkate alın (1 Ağustos 2016 tarihli BS-4-11/13984 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, kişisel gelir vergisine tabi olan geliri yalnızca kısmen (yani tam olarak değil) listelemektedir. Bunlar örneğin hediyeler ve mali yardımlardır. 2017 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasında bu tür ödemelerin 2-NDFL sertifikalarında olduğu gibi kaydedilmesi gerekmektedir: Ödenen tutarın tamamı gelire dahil edilmeli, vergilendirilmeyen kısmı ise vergi kesintisi olarak gösterilmelidir.

2018'de yeni form 6-NDFL: Onaylandı mı, onaylanmadı mı?

6-NDFL'nin yeni hesaplama şekli 2018'den beri onaylandı mı? 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin “kağıt” yıllık hesaplamasını doldurmak için hangi formu indirmeliyim? Ödemelerin elektronik ortamda gönderilmesi için gereken yeni format onaylandı mı? Bu tür sorular her zaman düzenli vergi raporlarını göndermeden önce ortaya çıkar.

Bu makalenin hazırlandığı tarih itibarıyla (25 Ocak 2018), 2017 yılının 4. çeyreği için doldurulması ve Federal Vergi Servisi'ne sunulması için 6-NDFL'nin hesaplanmasına yönelik yeni form onaylanmamıştır. Bu nedenle, 6-NDFL yıllık raporunu 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan biçimde hazırlayın. Bu formda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. 2017 yılı boyunca kullandınız. 2017 yılının 4. çeyreğine ait 6-NDFL hesaplama formu şunları içerir:

• Giriş sayfası;
• bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
• Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

2018 yılında vergi makamlarının hesaplama formunu Form 6-NDFL'ye göre önemli ölçüde güncellemeyeceği kesin olarak biliniyor. Ve bununla birlikte - elektronik bir format, doldurma ve vergi dairesine gönderme kuralları. Taslak değişikliklere buradan ulaşabilirsiniz:

Federal Vergi Servisi, barkodları güncelledi ve yeniden düzenlenen şirket için 6-NDFL (açıklama dahil) gönderen yasal halefler için alanlar ekledi. Bu nedenle, başlık sayfasının üst kısmında ardıl kuruluşun TIN'sini ve KPP'sini belirtmeleri gerekir. İkincisi aynı zamanda ana alanda da görünmelidir - “Vergi Aracısı”.

Bu değişiklikler Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlıyken ve henüz yürürlüğe girmemişken, Rusya Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve 14 sayılı emriyle onaylanan önceki formu kullanarak 6-NDFL'yi doldurup gönderebilirsiniz. ММВ-7-11/450.

Baş sayfa

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'yi derlerken, başlık sayfasının üst kısmına TIN, KPP ve kuruluşun kısaltılmış adını (kısaltma yoksa tam adı) not etmeniz gerekir. Ayrı bir bölümden ödeme alan kişilerle ilgili bir uzlaşma sunmanız gerekiyorsa, "ayrı" kontrol noktasını doldurun. Bireysel girişimcilerin, avukatların ve noterlerin yalnızca TIN'lerini belirtmeleri gerekir.

2017 yılı yıllık hesaplaması ilk kez gönderiliyorsa, yıla ait “Düzeltme numarası” satırına “000” işaretleyin. Güncellenmiş bir hesaplama gönderilirse ilgili ayarlama numarası (“001”, “002” vb.) yansıtılır.

“Gönderim dönemi (kod)” satırına 34 girin - bu, 2017 için yıllık 6-NDFL'yi gönderdiğiniz anlamına gelir. “Vergi dönemi (yıl)” sütununda, yıllık hesaplamanın sunulduğu yılı yani 2017'yi işaretleyin.

Raporlamanın gönderildiği Federal Vergi Servisi departmanının kodunu ve kodu "Konumda (muhasebe)" satırında belirtin. Bu kod buraya neden 6-NDFL gönderdiğinizi gösterecektir. Çoğu vergi acentesi aşağıdaki kodları yansıtır:

• 212 - kuruluşun tescil yerine bir anlaşma sunarken;
• 213 – hesaplamayı kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak tescil edildiği yere sunarken;
• 220 - Rus örgütünün ayrı bir bölümünün bulunduğu yere bir çözüm sunarken;
• 120 – bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
• 320 – girişimcinin UTII veya patent vergilendirme sistemine göre işyerinde.

"Bu hesaplamada belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylıyorum" satırında şunu belirtin:

• 1 – 6-NDFL hesaplamasının vergi acentesinin kendisi veya yasal temsilcisi (örneğin, bireysel bir girişimci veya bir kuruluşun başkanı) tarafından imzalanması durumunda. Ayrıca vergi temsilcisinin (yasal temsilcisi) soyadını, adını ve soyadını da belirtmeniz gerekir;
• 2 – 6-NDFL hesaplamasının bir temsilci tarafından vekaleten imzalanması durumunda. Bu durumda, kişinin soyadını, adını, soyadını veya temsili kuruluşun adını belirtmelisiniz.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının 1. Bölümü

2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 1. Bölümünde “Genelleştirilmiş göstergeler”, 2017 yılının tamamı için tahakkuk eden gelirin toplam tutarını, vergi kesintilerini ve tahakkuk eden ve stopaj vergisinin toplam tutarını gösterir.

Hesaplamanın 1. bölümü, toplam tutarlarda gelir, kesinti ve kişisel gelir vergisini içerir: 2017 başından itibaren tahakkuk esasına göre ilk çeyrek, altı ay, 9 ay, yıl için (Vergi Kanununun 230. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Kanunu). Bu nedenle, 2017'nin 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 1. bölümü, 1 Ocak'tan 31 Aralık 2017'ye kadar olan özet göstergeleri yansıtmalıdır. Doldurulacak bilgileri kişisel gelir vergisi kayıtlarından alın.

Ayrıca okuyun: 2019'da raporlama son tarihleri: muhasebeciler için tablo

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü

6-NDFL yıllık raporunun 2. Bölümü şunları belirtir:

• kişisel gelir vergisinin alındığı ve stopaj tarihleri;
• kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son tarih;
• fiilen alınan gelir miktarı ve kesilen kişisel gelir vergisi.

2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 2. Bölümü, yalnızca son üç aya (Ekim, Kasım ve Aralık 2017) ait bilgileri yansıtmalıdır. Bu durumda, yalnızca bu dönemde vergi ödeme süresinin dolduğu ödemeleri yansıtmanız gerekir. Bu nedenle 2. bölümde vergi ödeme ve stopaj tarihlerine özellikle dikkat edilmelidir.

Bölüm 2 kapsamında, gelir ve kişisel gelir vergisinin tarihe göre ayrılmış olarak yalnızca Ekim, Kasım ve Aralık 2017 dahil olmak üzere gerçekleştirilen işlemler için gösterilmesi gerekmektedir. Bölüm 2'ye 2018 yılı işlemlerini dahil etmeyin.

Tablodaki ana satırların nasıl doldurulacağını açıklayalım:

2017 yılı için 6-NDFL'nin 2. Bölümünde Aralık 2017'de ödenen tatil ücretini ve sosyal yardımları göstermeyin. Onlar için kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih 01/09/2018'dir.

2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL doldurma örneği

Şimdi 2017 yılı için 6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına bir örnek verelim. Hesaplamanın doldurulmasına ilişkin resmi talimatlar esas alınarak derlenmiştir.

Şirketin 12 çalışanı olduğunu varsayalım. 2017 yılında toplam 3.584.692,69 RUB tutarında maaş, ikramiye, tatil ücreti ve geçici sakatlık yardımları tahakkuk ettirildi ve 43.200 RUB tutarında kesinti sağlandı. Tüm ödemelerde kişisel gelir vergisi – 460.394 ruble. Aralık ayı maaşlarına ilişkin kişisel gelir vergisi - 37.050 ruble hariç, tüm kişisel gelir vergisi kesildi ve bütçeye ödendi.

Ocak 2017'de 36.400 ruble tutarında kişisel gelir vergisi kesildi. Aralık 2016 maaşından - 283.600 ruble, kesinti - 3.600 ruble. Toplamda 2017 yılı için stopaj yapılan kişisel gelir vergisi 459.744 RUB'du. (460.394 ruble – 37.050 ruble + 36.400 ruble).

2017 yılının 4. çeyreğinde aşağıdaki ödemeler yapılmıştır:

• Eylül ayının ikinci yarısı için maaş 295.000 ruble. – 10 Ekim. Kişisel gelir vergisi, Eylül ayına ait maaşın tamamından - 69.914 ruble - kesildi. (Eylül ayının tüm maaşı - 545.000 ruble), kesinti - 7.200 ruble;
• Ekim 530.000 ruble için maaş. – 25 Ekim ve 10 Kasım, kişisel gelir vergisi – 67.964 ruble, kesinti – 7.200 ruble;
• Ekim 258.000 ruble için bonus. – 10 Kasım, kişisel gelir vergisi – 33.540 ruble;
• hastalık nedeniyle sakatlık ödeneği 5.891,54 RUB. – 23 Kasım, kişisel gelir vergisi ondan – 766 ruble. Hastalık izni 14 Kasım'dan 20 Kasım'a kadar verildi;
• tatil ücreti 33.927,71 RUB – 24 Kasım, kişisel gelir vergisi onlardan – 4.411 ruble. Tatil - 28 Kasım'dan 22 Aralık'a kadar;
• Kasım 530.000 ruble için maaş. – 24 Kasım ve 8 Aralık, kişisel gelir vergisi – 67.964 ruble, kesinti – 7.200 ruble;
• Aralık 250.000 ruble için avans. - 25 Aralık.

Lütfen unutmayın: Ekim ayına ait ikramiye ve maaş, 100 - 140 numaralı satırlardan oluşan bir blokta yer almaktadır, çünkü 100 – 120. satırlarda her üç tarih de aynı. Toplam tutarları 788.000 ruble, bundan kesilen vergi ise 101.504 ruble. Bu gibi koşullarda 2017 için 6-NDFL'yi doldurma örneği şöyle görünebilir:

Aralık 2017 maaşları Aralık ayında ödendi: nasıl yansıtılır

6-NDFL'nin doldurulmasıyla ilgili en tartışmalı konular geçiş dönemlerinde yapılan ödemelerdir. Bir raporlama döneminde maaş veya ikramiye tahakkuk ettirildiğinde ve diğerinde ödendiğinde karşılaşılırlar. Aralık 2017 maaşlarında da benzer bir belirsiz durum ortaya çıktı. Gerçek şu ki, bazı işverenler Aralık ayı maaşlarını Yeni Yıl'dan önce (Aralık ayında) ödediler. Diğer kuruluşlar ve bireysel girişimciler Ocak 2018'de maaş ve yıllık ikramiye ödediler. Vergi otoritelerinin ilk kez 6-NDFL'yi kabul etmesi için Aralık ayı tahakkukları raporda nasıl gösterilir? 2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFD'yi doldurmaya ilişkin spesifik örneklere bakalım.a

Aralık 2017'de çalışanlara Aralık 2017'ye ait maaşların tamamı ödendi mi? Daha sonra 2017 için 6-NDFL formundaki hesaplamayı aşağıdaki gibi doldurun:

• Aralık 2017 için tahakkuk eden maaş tutarı – stok 020;
• ücretlerden hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı – satır 040;
• kesilen kişisel gelir vergisi tutarı (satır 070). Kişisel gelir vergisi stopaj tarihi 31 Aralık 2017'dir.

2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde Aralık ayına ait maaş verilerini kaydetmeyin. Bölüm 2'nin, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihten daha geç olmamak üzere esas alınması gerektiğinden, bunların 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalarda gösterilmesi gerekmektedir. Yani, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde ödenen geliri ve kesilen vergiyi yansıtın.

Yılbaşı tatilinden önce ödenen Aralık 2017 ücretleri için kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi 31 Aralık 2017 tarihinden sonraki ilk iş günü, yani 9 Ocak 2018'dir. Nedenini açıklayalım. Maaşınızı yalnızca 31 Aralık 2017 tarihinde alacaksınız. 31 Aralık'tan önce Aralık ayı için ödenen para avanstır. Tahakkuk eden maaş ancak 31 Aralık 2017 tarihinde avans ödemesinden mahsup edilebilecektir. Bu gün, çalışanların fiilen gelir elde ettiği tarih olacak. Ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisi ise en geç gelirin alındığı tarihi takip eden gün ödenir.

2018'in ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde satırla belirtin:

• 100 “Gelirin fiilen alındığı tarih” – 31 Aralık 2017;
• 110 “Vergi stopaj tarihi” – 31 Aralık 2017;
• 120 “Vergi ödeme son tarihi” – 01/09/2018;
• 130 “Alınan gerçek gelir tutarı” – Aralık ayı maaş tutarı;
• 140 “Tevkif edilen vergi tutarı” – Aralık ayı için maaşlardan kesilen kişisel gelir vergisi tutarı.

ÇÖZÜM

Aralık 2017'de ödenen Aralık ayı maaşı, yıllık hesaplamanın 1. bölümünde ve 2018'in ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde gösterilmektedir. Sonuçta, bölüm 1'de yıl için ödenen tüm gelirler, kesintiler, tahakkuk eden, kesilen ve iade edilen kişisel gelir vergisine ilişkin verileri yansıtırsınız. Ve Aralık ayı maaşınızı Aralık ayında ödediniz. Bu nedenle 2017 yılı yıllık hesaplamasının 1. bölümüne yansıtılması gerekmektedir. Bölüm 2, gelirin hangi tarihte ortaya çıktığını, verginin ne zaman kesilip bütçeye aktarılması gerektiğini gösterir. Aralık ayı maaşları için kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi Ocak ayının ilk iş gününe (01/09/2018) denk geldiğinden, ödemeyi 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde gösterin. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 15 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/24063 sayılı mektubuyla onaylanmıştır.

Aralık maaşı ile 2017 yılının 4. çeyreği için Örnek 6-NDFL

Aralık 2017 maaşının 29 Aralık 2017 tarihinde ödendiğini varsayalım. Bu tarihte henüz ay bitmediği için böyle bir ödemeyi kelimenin tam anlamıyla Aralık ayı maaşı olarak kabul etmek mümkün değil. Aslında ay sonundan önce ödenen paraya doğru bir şekilde avans denir. 29 Aralık 2017 tarihi itibarıyla, ücretler ancak tahakkuk ettikleri ayın son günü - 31 Aralık (Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası) gelir haline geldiğinden, işverenin henüz kişisel gelir vergisini hesaplama ve kesme yükümlülüğü yoktur. Rusya Federasyonu Kanunu). 31 Aralık Pazar olmasına rağmen, kişisel gelir vergisi bu tarihten önce hesaplanamaz veya kesilemez (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-3-11/2169 tarihli mektubu).

Örnek: Aralık ayı maaşı Aralık ayında ödendi

Kuruluş, 29 Aralık'ta çalışanlara 180.000 ruble tutarında "maaş" aktardı. Aynı gün yapılan ödemeden 23.400 ruble (180.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi hesaplandı ve kesildi. Muhasebeci bu tutarı 2018 yılının ilk iş günü - 9 Ocak 2018'de aktardı.

Ayrıca okuyun: SZV-STAZH raporuna devamsızlık nasıl yansıtılır?

Bu koşullar altında muhasebecinin 2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünde maaşı aşağıdaki şekilde doğru bir şekilde yansıtması gerekir:

• 020 satırında – Aralık ayı “maaş” tutarı (180.000 RUB);
• 040 ve 070 satırlarında - hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi (23.400 RUB).

2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, 29 Aralık 2017 tarihinde ödenen Aralık ayı “maaşının” hiçbir şekilde görünmemesi gerekmektedir. Bunu 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalarda göstereceksiniz. Sonuçta, 2. bölümü doldururken, en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihe odaklanmanız gerekir. Yani, ödenen gelir ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisi, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde gösterilmelidir. Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ekim 2016 tarih ve BS-4-11/20126 sayılı mektubunda verilmektedir. Örneğimizde kişisel gelir vergisinin Ocak – 9 Ocak 2018 arasındaki bir sonraki iş gününde aktarılması gerekmektedir. Bu nedenle, 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde Aralık ayı maaşının aşağıdaki şekilde gösterilmesi gerekecektir:

• satır 100 – 31 Aralık 2017 (gelirin alındığı tarih);
• satır 110 – 31 Aralık 2017 (kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
• satır 120 – 01/09/2018 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi);
• 130 – 180.000 satırı (gelir miktarı);
• satır 140 – 23.400 (kişisel gelir vergisi tutarı).

2018 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünün 110. satırındaki vergi stopaj tarihinin 29 Aralık 2017 (ödemenin yapıldığı tarih) değil, tam olarak 31 Aralık olacağını unutmayın. Gerçek şu ki, 31 Aralık 2017'de Aralık maaşını tahakkuk ettirmeniz ve bunu daha önce ödenen avanstan (aslında Aralık maaşıydı) mahsup etmeniz gerekiyordu. 30 Aralık'a kadar olan ödemelerde de durum benzer. Örneğin, Aralık ayı maaş hesaplaması 26-29 Aralık döneminde yapılmışsa, kişisel gelir vergisi stopaj tarihi yine de "31.12.2016" tarihi olmalıdır.

Kişisel gelir vergisi Aralık 2017 sonundan önce kesilip devredilmişse

Örnek: kişisel gelir vergisi Aralık 2017'de devredildi

Kuruluş, Aralık ayı “maaşını” 26 Aralık 2017 tarihinde 380.000 ruble tutarında çalışanlara aktardı. Aynı gün 49.400 ruble (380.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi kesildi. Tutuklanan tutar ertesi gün - 27 Aralık 2017 - bütçeye aktarıldı.

Muhasebeci, 6-NDFL'yi doldurmak için Federal Vergi Servisi'nin 24 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5106 sayılı mektubuna başvurdu. Bu mektupta, maaşların fiilen ödendiği gün (26 Aralık) kişisel gelir vergisinin kesilmesi, kesilen tutarın ertesi gün (27 Aralık) bütçeye aktarılması önerildi. Ayrıca vergi makamları, aynı tarihlerin 6-NDFL hesaplamasına yansıtılmasını tavsiye ediyor.

Aralık 2017 maaşı tahakkuk etmiş ve fiilen Aralık ayında (26.12.2017) ödenmişse, bu işlem, kişisel gelirin düşülmesi ve aktarılması nedeniyle 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL formundaki hesaplamaya yansıtılabilir. verginin 2017 yılında Sanatın 4, 6'ncı paragraflarında belirtilen şartlara uygun olarak gerçekleşmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Söz konusu durumda ödemeyi bölümün 100 - 120. satırlarında gösterebilirsiniz. 2, 2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL'yi aşağıdaki şekilde oluşturur:

• satır 100 “Gelirin fiilen alındığı tarih” – 31.12.2017;
• satır 110 “Vergi stopaj tarihi” – 26.12.2017;
• satır 120 “Vergi ödemesinin son tarihi” – 27.12.2017.

İşlemin Form 6-NDFL'ye yansıması, aktarılacak vergi miktarının eksik veya fazla tahmin edilmesine yol açmadıysa, güncellenmiş bir hesaplamanın sunulmasına gerek olmadığını unutmayın. Ayrıca, belirtilen işlem 2017 yılı için Form 6-NDFL'ye göre hesaplamaya yansıtılırsa, bu işlem 2018'in ilk çeyreği için Form 6-NDFL'ye göre hesaplamaya tekrar yansıtılmaz (Federal Vergi Dairesi Mektubu) Rusya, 15 Aralık 2016 tarihli, No. BS-4-11/24065). Ancak, bu tür bir doldurmanın aşağıdaki nedenlerden dolayı bazı Federal Vergi Hizmeti Müfettişlerinin soru sormasına yol açabileceğini göz ardı etmiyoruz:

• bu şekilde doldurulan 6-NDFL hesaplaması format-mantıksal kontrolü geçmeyecek ve "vergi stopajı tarihi fiili ödeme tarihinden önce olmamalıdır" hatasıyla sonuçlanacaktır;
• Ay sonuna kadar maaşlardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Haziran tarihli bir mektupta daha sonra yaptığı tavsiyelerle çelişiyor. 2016 Sayı 03-04-06/36092.

Aralık ayı maaşı Ocak 2018'de ödendi: nasıl yansıtılır

Birçok işveren Aralık 2017 maaşlarını Ocak 2018'de ödedi. Öyleyse, Ocak 2018'de verilen Aralık maaşını, 2017'nin 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporlamasında yalnızca 1. bölümde gösterin. Sonuçta, Aralık ayında geliri maaş şeklinde muhasebeleştirdiniz ve bunun üzerinden kişisel gelir vergisini hesapladınız. aynı ay. Bu nedenle, 2017 yılının 4. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisi hesaplanırken ödemeleri aşağıdaki şekilde dağıtın:

• 020 hattında – Aralık ayı maaşı şeklinde tahakkuk eden gelir;
• 040 hattında – hesaplanan kişisel gelir vergisi.

Stopaj vergisine yönelik 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 070. satırı, stopaj zaten 2018'de gerçekleştiğinden bu durumda artmaz (5 Aralık 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu) BS-4-11/23138). 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, Ocak 2018'de ödenen Aralık maaşı hiç gösterilmiyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Kasım 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubu) 22677).

OCAK 2018 ARALIK AYI MAAŞINA İLİŞKİN SONUÇ

Ocak 2018'de verilen Aralık ayı maaşı, 2017 yılı için 6-NDFL'nin 1. bölümünde ve 2018'in ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 1. ve 2. bölümlerinde gösterilmektedir. Açıklayalım: Aralık 2017'de gelirinizi ücret şeklinde muhasebeleştirdiniz ve Aralık ayında bunun üzerinden kişisel gelir vergisini hesapladınız. Bu nedenle, yıllık hesaplamanın 1. bölümünün 020 ve 040 satırlarını gösterin. Ve kişisel gelir vergisi zaten Ocak 2018'de kesildi; bu, 2018'in ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 1. bölümünün 070. satırındaki tutarı yansıtıyor. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 5 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/23138 sayılı mektubu ile onaylanmıştır. Federal Vergi Servisi'nin daha önceki temsilcilerinin, 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/3058 sayılı bir mektupta, ilk çeyreğe ilişkin ödemeyi yalnızca 2. bölümde belirtmeyi tavsiye ettiklerini belirtelim. Ancak bu, sırasına aykırıdır. 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/ 450 sayılı vergi dairesi.

Sanat uyarınca vergi ödemesi için son tarih ise. Vergi Kanunu'nun 226'sı 2018 yılının 1. çeyreğinde gelecek, o zaman 1. bölüme yansıtmış olsanız bile 2. bölümde gelir göstermenize gerek yok. Yani örneğin 2. bölüme eklemenize gerek yok 6 -NDFL 2017 yılı 4. çeyreği için Ocak ayında ödenen Aralık ayı maaşı. Bir örnek verelim.

Aralık ayı maaşı - 570.000 ruble, kişisel gelir vergisi - 74.100 ruble, 01/09/2018 Aralık ayının ikinci yarısına ait maaş ödendi ve kişisel gelir vergisi bütçeye aktarıldı.

2. bölümde, Aralık ayı maaşı 2018 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'ye yansıtılacaktır.

Eylül ayı maaşları ekim ayında ödendi

Eylül ayı için maaşlara ilişkin kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih Ekim 2017'dir. Dolayısıyla muhasebeci dokuz aylık hesaplama yaparken bu ödemeyi sadece 1. bölümde gösterdi. Şimdi bu tutarların 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'ye aktarılması gerekiyor.

2017 yılı 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, Ekim ayında ödenen Eylül ayı maaşını göstermeniz gerekmektedir. Eylül ayı maaşının 10 Ekim'de ödendiğini varsayalım. Muhasebeci, örnekte gösterildiği gibi yıllık 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünü dolduracaktır.

Makalede gezinme:

Kasvetli filozoflar, zamanımızdaki insanların evrensel can sıkıntısından öldüğünü söylüyor. Bazen bana öyle geliyor ki Federal Vergi Servisi, Emeklilik Fonu ve Rosstat başkanları bu tür konuşmaları ciddiye aldılar.

Ve şimdi Rus vergi yetkilileri ve onlar gibi diğerleri, insan mutluluğu için bildikleri en iyi şekilde mücadele ediyorlar - tüm güçleriyle Rus işlerinin sakinleşmesine ve sıkılmasına izin vermiyorlar.

Değişimi başarıyla atlatan, ormanda savaşan ve geç kalmayan girişimciler ve baş muhasebeciler, 2016 yılında muhasebedeki tüm yeniliklere henüz hakim olamadılar.

Şimdi üç aylık 6-NDFL raporunu bekliyorlar.

Bütün bunlar sizin için geçerliyse endişelenmeyin. "Dikaster" ayrıntılı talimatlarla size yardımcı olmaya devam edecektir; aşırı durumlarda bunu yapabiliriz.

6-NDFL'deki gecikmeler ve hatalar için para cezaları

Vergi makamları yalnızca raporlama formunun 6-NDFL'ye geç gönderilmesi nedeniyle değil, aynı zamanda bu formda belirtilen hesaplamalardaki olağan hatalar için de ceza kesmektedir.

Sonuç olarak 6-kişisel gelir vergisi için aşağıdaki cezalar tahakkuk ettirilebilir.

1. Şirkete geç kaldığın için. Her gecikme ayı için 1.000 ruble– bir aydan kısa süreler dahil.
2. Yönetmene geç kaldığın için. 300 ila 500 ruble. Vergi memurlarının bu cezayı mahkemeye gitmeden kendi başlarına kesebileceklerini hatırlamakta fayda var.
3. Hatalar için. 500 ruble- Raporun zamanında veya gecikmeli olarak sunulup sunulmadığına bakılmaksızın.
4. Yanlış formda başvurduğunuz için. Aynı para cezası, yalnızca elektronik ortamda sunma hakkınız varken 6-NDFL belgesini göndermeniz durumunda da uygulanabilir.

6-NDFL'yi kim sunar ve bunu hangi zaman diliminde yapmalıdır?

Tüm vergi acenteleri

yani
raporlama döneminde bireylere kişisel gelir vergisine tabi gelir vergisi ödeyen tüm şirketler ve bireysel girişimciler.

2016 yılının ilk çeyreği için

2016 yılının ilk yarısı için

2016 yılının 9 ayı için

2016 yılının tamamı için

Sıfır raporu 6-NDFL. Bireylere ödeme yapmadıysanız ne yapmalısınız?

Bu bölümde yayınlanan bilgiler güncel değildir ve bunları kaldırdık. Tüm raporlama dönemi boyunca bireylere hiç ödeme yapmamış olanlar için 6-NDFL raporlamasına ilişkin en son bilgiler yazıda yer almaktadır.

Raporlama formunu ücretsiz indirme 6-NDFL

6-NDFL formunu nereye ve hangi kodla göndermeliyim?

6-NDFL raporlamasının doldurulması ve sunulmasındaki zorluklardan biri de, hangi çalışanların gelirinin tartışıldığına bağlı olarak çeşitli müfettişliklere sunulmasıdır. Bu da başlık sayfasına hangi kodun yerleştirilmesi gerektiğini belirler.

Bu tabloda en yaygın seçenekleri ve kodları listeliyoruz.

6-NDFL formunu doğru şekilde nasıl doldurabilirim?

Bu soruyu kolaylıkla üçe ayırabiliriz.

1. Formun kapak sayfasını nasıl doldurabilirim?
2. İlk bölüm nasıl doldurulur?
3. İkinci bölüm nasıl doldurulur?

6-NDFL raporunun başlık sayfasını doğru şekilde doldurmak

Doldurmanız gereken satırları listeleyeceğiz ve bu satırların gerekli içerikleri hakkında yorum yapacağız.

Gönderim dönemi

Bu listeden ihtiyacınız olan kodu seçin:

• 21 - İlk çeyrek;
• 31 - yarı yıl;
• 33 - dokuz ay;
• 34 - yıl;
• 51 – kuruluşun yeniden düzenlenmesi/tasfiyesi sırasında ilk çeyrek;
• 52 - kuruluşun yeniden düzenlenmesi/tasfiyesi sırasında altı ay;
• 53 - kuruluşun yeniden düzenlenmesi/tasfiyesi sırasında dokuz ay;
• 90 – kuruluşun yeniden düzenlenmesi/tasfiyesi sırasında yıl.

Vergiye tabi dönem

İçinde bulunduğumuz yılı bu sütuna yazın. Bu durumda 2016.

Vergi dairesine gönderildi

Bu sütuna raporu sunacağınız muayenenin dijital numarasını girmeniz gerekmektedir.

Konuma göre (kayıt)

Yukarıda verdiğimiz tablodaki kodların işe yarayacağı yer burasıdır.

6-NDFL raporunun II. Bölümünün doldurulmasına ilişkin talimatlar

Şimdi küçük bir paradoksa hazır olun. 6-NDFL'yi bu dama tahtası sırasına göre doldurmak daha iyidir - başlık sayfası, ardından ikinci bölüm ve ancak ondan sonra ilk bölüm. Gerçek şu ki, ilki aslında ikincide listelenen bilgilerin bir genellemesidir.

Bu yüzden zihinsel olarak ilk bölümü bir kenara bıraktık.

İkinci bölüm her biri beş satırdan (100, 110, 120, 130 ve 140) oluşan bloklardan oluşmaktadır. Bu tür beş blok bir sayfaya sığar.

Bu blokların her biri, kişisel gelir vergisine tabi gelirin bireylere (ücretler, hastalık izni, tatil ücreti vb.) ödenmesini gösterir. Bu durumda gelir, verildiği kişilere göre değil, veriliş tarihlerine göre ayrıştırılır.

Dikkat, soru: Tatil ücretini ve maddi yardımı aynı gün verilmesi durumunda tek blokta yansıtmak mümkün müdür?

Hayır yapamazsın. Görüyorsunuz, bu gelirlerin bir gelir alma tarihi (satır 100) ve bir kişisel gelir vergisi stopaj tarihi (satır 110) - veriliş günü olacak. Bununla birlikte, 120. satırda ("Vergi ödemesinin son tarihi") farklı tarihler belirtmeniz gerekecektir - mali yardım için ödeme gününden sonraki gün ve tatil ücreti için ayın son günü.

Bu tarihlerin her biri için beş satır doldurmanız gerekmektedir. Üç aylık dönemde bu tür beşten fazla "gelir grubu" varsa, ek sayfalar kullanın.

Ve şimdi - başka bir paradoks. Bu formun her sayfasında birinci bölüm için alanlar ve ikinci bölüm için alanlar bulunur. Bu durumda ilk bölümü, bu raporlama döneminde kullanılan kişisel gelir vergisi oranlarının sayısı kadar sayfada dolduracaksınız. Yalnızca %13 ise, bu yalnızca tek bir sayfada olduğu anlamına gelir. Diğer tüm sayfalarda daha fazla varsa ilk bölümün alanları boş kalmalıdır.

6-NDFL formunun ikinci bölümünde hangi gelir tanımlanmalıdır?

Daha önce bahsedilen beş satır içeren bloklarda, raporlama dönemi boyunca bireyler tarafından sizden alınan kişisel gelir vergisine tabi geliri kronolojik sırayla listelemeniz gerekecektir.

Zor olan nokta, çeyreğin son ayına ait maaşla ne yapılacağıdır?

Vergi servisi, büyük olasılıkla raporlama döneminin son ayına ait maaş vergisini bir sonraki ayda keseceğinizi açıklıyor. Bu nedenle, örneğin 2016 yılının ilk çeyreği için 6-NDFL'yi gönderirken, raporda Ocak ayında ödenen Aralık ayı maaşını belirtirsiniz ve Nisan ayında ödenen Mart ayı maaşını belirtmezsiniz.

Aktarılan gelir farklı oranlarda kişisel gelir vergisine tabi olsa bile, bunların belirtilme sırasını çok ayrıntılı bir şekilde bilmenize gerek yoktur; kronolojik sırayla belirtmeye devam edin.

Satır 100. “Gelirin fiili alındığı tarih”

İşte size küçük bir paradoks daha. "Gelirin fiili alındığı tarih" satırına çoğu durumda gelirin fiili alındığı tarihi YAZMAZSINIZ. Daha ziyade kişisel gelir üzerindeki vergi miktarını hesaplamanız gereken tarihten bahsediyoruz - bu tür tarihler Vergi Kanunu tarafından belirlenir.

Şimdi arama yapmak için fazladan zaman harcamanıza gerek kalmaması için en yaygın seçenekleri listeleyeceğiz.

Tekrarlayalım: Bu tablodaki tarih, kişinin parayı aldığı gün ile örtüşmüyorsa bu tablodaki tarih yazılmalıdır.

Satır 110. “Vergi stopaj tarihi”

Gelirin ödendiği gün verginin kesilmesi gerekir. Dolayısıyla çalışanlarınızın maaşlarını fiilen aldıkları günü, eğer bu gün ayın son gününden farklıysa, bu satırda belirteceksiniz. Onu altı ay ertelemiş olsan bile.

Dikkat, soru: Taksitle ödeniyorsa maaş nasıl yansıtılır?

Burada bir incelik var: Avans verilirken kişisel gelir vergisi kesilmiyor. Ay sonundan önce yapılan ödemelerden kesilmesi gereken vergi kısmı, ay sonundan sonraki ilk ödemeden, yani asıl maaş ödemesi sırasında kesilir. Bu, 6-NDFL'nin ikinci bölümünde avansı ve ana ödemeyi tek blokta yansıtacağınız anlamına gelir.

Ancak ay sonundan sonra maaşları birkaç parçaya bölerseniz - örneğin şirkette mali zorluklar olması durumunda - bu parçaları ayrı ayrı yansıtmalısınız. Avans, önceki durumda olduğu gibi tamamen ilk ödemeyle birleştirilecektir.

Kredilerden elde edilen ayni gelir ve maddi faydalardan bahsediyorsak, o zaman aynı kişiye bir sonraki nakit ödemeden vergileri kesmeniz gerekir. Bu durumda, söz konusu etkinliğin gününü bu sütunda belirtmelisiniz.

Satır 120. “Vergi ödemesinin son tarihi”

Bu sütunda, Vergi Kanunu uyarınca stopaj yapılan kişisel gelir vergisini aktarmanız gereken tarihi belirtmelisiniz.

Bazı zorluklar nedeniyle toplanan verginin aktarılmasında gecikmeniz durumunda, bunun 6-NDFL formunun gerekli içeriğini etkilemeyeceğini lütfen unutmayın. Yani vergiyi aktardığınız günü değil, aktarmanız gereken günü bu satıra eklemeniz gerekir.

Satır 130. “Gerçekten alınan gelir miktarı”

Burada kişisel gelir vergisine tabi toplam gelir miktarını belirtmelisiniz.

Satır 140. “Tevkif edilen vergi miktarı”

Kişisel gelir vergisi olarak ödenen gelirden kesmeniz gereken tutarı burada belirtmelisiniz. Lütfen dikkat: Trajik bir kaza sonucu bu kitabı bu ciltte listelememiş olsanız bile, bu gerçeğin bu satırın içeriği üzerinde herhangi bir etkisi olmayacaktır. Gerektiği kadar yazın.

6-NDFL'nin ilk bölümünü doldurma yönergeleri

Artık yeni formun ikinci bölümünü doldurmayı tamamladığınıza göre, ilkini doldurmaya güvenle geçebilirsiniz.

Bu görev muhtemelen daha az zaman alacaktır, ancak kesinlikle daha az önemli olmayacaktır, bu yüzden kayıtsız kalmayın.

Dikkat - İlk bölümle ilgili satırları, bu raporlama döneminde kullanılan kişisel gelir vergisi oranları sayısı kadar sayfada doldurmanız gerekmektedir.

Her sayfada kişisel gelir vergisine tabi tüm gelirler için aynı oranda bir hesaplama yer alacaktır. Bunun bir oran olması muhtemeldir -% 13. Bu durumda bile raporun ilerleyen sayfalarında ikinci bölüme ilişkin alanların doldurulmuş olması kafanızı karıştırmamalıdır.

O halde ilk bölümün satırlarını listeleyelim ve nasıl doldurulması gerektiğine dair yorumlarımızı verelim.

Satır 010. “Vergi oranı”

Bu sayfada ele alınacak oranı buraya girin.

Satır 020. “Tahakkuk eden gelir tutarı”

Ve burada 6-NDFL formunu doldurmayla ilgili ana dramalardan biri olan dramayla tanışıyoruz.

Açıklama için vergi yetkililerine başvuran muhasebeci arkadaşlar, bu satıra ilişkin rakamın, formun ikinci bölümünde karşılık gelen satırların toplamı ile örtüşmemesi gerektiği haberini getirdi.

Fark iki nedenden kaynaklanmaktadır:

• bu sütun, diğer şeylerin yanı sıra, ikinci bölümde belirtilmeyen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesindeki kişisel gelir vergisinden kısmen vergilendirilebilir geliri özetlemektedir;
• bir çeyrekten diğerine geçen gelir bu formlarda farklı şekilde belirtilir - ilk bölümde tahakkuktan ve ikincisinde ödemeden bahsediyoruz (bu, 6-NDFL'nin ilk bölümünde ilk çeyrek için ücretleri belirttiğiniz anlamına gelir) Ocak, Şubat ve Mart ve aynı raporun ikinci bölümünde - Aralık, Ocak ve Şubat için).

Gözlerin şişmiş mi? Benim de. Ancak ne yapmalı - resmi açıklamalardan çıkan sonuç şudur; yetkililer, ortaya çıkan tutarsızlıklarda kusur bulmamalıdır.

Satır 025. “Temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı dahil”

Burada raporlama döneminde fiilen ödenen temettü tutarını belirtmeniz gerekir. Bu temettülerin hangi dönemde tahakkuk ettiği önemli değildir.

Dikkat, soru: 6-NDFL'de ek tatil ücreti ödemesi nasıl gösterilir?

Ek tatil ücreti öderseniz, ödeme gününde doğrudan kişisel gelir vergisini kesmeniz gerekir. Ve bu tutarı, ödemenin yapıldığı ayın son günü vergi dairesine havale edin. Bu tam olarak 6-NDFL formunda yansıtılması gereken şeydir. Ek ödemenin, ek ödemenin yapıldığı raporlama dönemine karşılık gelen Form 6-NDFL'ye yansıtılması gerektiğini lütfen unutmayın.

Satır 030. “Vergi kesintilerinin tutarı”

Raporlama dönemi için sağlanan tüm kesintilere ek olarak, bu aynı zamanda mali yardımın, hediyelerin ve diğer kısmen vergiye tabi gelirlerin vergilendirilmeyen kısmını da içermelidir.

Satır 040. “Hesaplanan vergi tutarı”

Satır 045. “Temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan vergi tutarının dahil edilmesi”

Aynı mantık, yalnızca temettü miktarıyla ilgili olarak.

Satır 050. “Sabit avans ödemesi tutarı”

Bu satırı yalnızca yabancı çalışanların gelirine ilişkin kişisel gelir vergisinin, başvurularıyla bağlantılı olarak patente yapılan avans ödemeleri tutarı kadar sizin tarafınızdan düşürülmesi durumunda doldurmalısınız.

Birinci bölümün 060-090 satırlarını doldurmanın özellikleri

Lütfen aşağıdaki satırların bir bütün olarak tüm gelirler için geçerli olduğunu unutmayın. Bu nedenle, bunları ilk sayfada yalnızca bir kez doldurmanız gerekir. İlk bölümü birkaç sayfada doldurursanız, geri kalanında bu satırlara 0 yazmanız yeterlidir.

Satır 060. “Gelir alan kişi sayısı”

Burada iki önemli nokta var:

1. yine, fonların fiili alınmasından değil, 100. satırı doldurmaya adanmış tabloda daha önce tartıştığımız Vergi Kanununda belirtilen "gelirin fiili alındığı tarihin" gelişinden bahsediyoruz;
2. Bu satır için yalnızca raporlama döneminde geliri kişisel gelir vergisine tabi olan kişileri hesaplamanız gerekir.

Satır 070. “Tevkif edilen vergi tutarı”

Vergi, tüm kişisel gelir vergisi oranlarında dikkate alınır. Ve - lütfen unutmayın - bu miktar 040. satırın içeriğiyle örtüşmeyebilir. Sebebini 020. satırdan bahsederken tartışmıştık.

Satır 080. “Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı”

Henüz kesilmemiş, yani bir sonraki raporlama döneminde tarafınızdan kesilecek olan verginin burada belirtilmediğini lütfen unutmayın.

Buna, örneğin artık parasal ödeme planlanmayan bir kişinin sizden aldığı dört bin ruble değerindeki maddi bir hediye de dahildir.

Satır 090. “Vergi acentesi tarafından iade edilen vergi tutarı”

Cari raporlama döneminde fazla kesilen ve iade edilen vergi belirtilir.

6-NDFL raporlarını hangi biçimde sunmalıyım?

İlk bölümün 060 satırında aldığınız göstergeye dikkat edin. Eğer 24 veya daha az kişi varsa, formu elektronik ortamda veya kağıt üzerinde gönderebilirsiniz. 25 veya daha fazla kişi olması durumunda operatör kağıt formu kabul etmeyebilir; elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.

Her Rus vatandaşı, geliri üzerinden Rusya bütçesine vergi ödemekle yükümlüdür. İşletme çalışanları için hesaplamalar, kesintiler ve ödemeler muhasebe departmanı tarafından bağımsız olarak yapılır. Bu yükümlülük tüm vergi acentelerine uygulanır.

Personele ödenen tüm gelirler ve bunun üzerinden yapılan kişisel gelir vergisi transferleri için tüm işverenler vergi servisine rapor verir. 2016 yılından bu yana, gerekli bilgileri (form 2-NDFL) yansıtan ana raporlamaya yeni bir hesaplama eklenmiştir. Yıllık belgeye ek olarak artık 6-NDFL hesaplamalarının üç ayda bir doldurulup gönderilmesi gerekiyor. Form federal düzeyde oluşturulmuştur ve katıdır.

Form 6-NDFL, işverenden alınan çalışan geliri ve kişisel gelir vergisi tutarlarına ilişkin tüm bilgileri gösterir. Bu yasanın uygulamaya konulmasının amacı, Federal Vergi Servisi tarafından vergi acenteleri üzerindeki kontrolün sıkılaştırılması ve böylece çalışan vatandaşlar için daha fazla koruma sağlanmasıdır.

Ne olduğunu

Vatandaşların işverenden elde ettiği tüm gelirler kişisel gelir vergisine tabidir. Vergi Kanunu, vergi acentelerinin çalışanlarının geliri üzerinden vergileri bağımsız olarak hesaplamasını, kesmesini ve ödemesini zorunlu kılmaktadır.

2016 yılına kadar işverenler, vergi döneminin sonunda yılda yalnızca bir kez kesilen ve ödenen gelir vergisi tutarlarını rapor ediyordu. 1 Nisan'dan önce, işe alınan her uzman hakkında bilgi içeren 2-NDFL formunda bir rapor sunuldu.

Vergi acenteleri rutin olarak görevlerini ihlal ediyor ve vergi dairesinin onları yıl boyunca izleyecek yeterli bilgiye sahip olmaması nedeniyle maaşlarını geciktirmiş veya ödememiş olabilir.

Durumu düzeltmek için yeni bir raporlama formu geliştirildi. Artık işe alınan personeli çalıştıran tüm işletmeler ve işadamları, 6-NDFL sertifikalarını (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) sunarak üç ayda bir vergi servisine rapor vermelidir. Federal Vergi Servisi, formu 2015 yılında ММВ-7-11/450 numaralı emriyle onayladı.

Yeni raporda işverenler şu bilgileri gösteriyor:

• Benim hakkımda;
• personele ödenen ücretler hakkında;
• sağlanan kesinti tutarları hakkında;
• personel tarafından gelirin fiili olarak alındığı tarihlerde, bunlardan vergilerin düşülmesi ve devlet bütçesine aktarılması.

6-NDFL formunu doldurma örneği:

6-NDFL formunu kimler göndermeli?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olan tüm firma ve iş adamlarının hesaplamaları sunmaları gerekmektedir:

• işletmeler;
• işadamları;
• özel muayenehaneyle uğraşan noterler;
• hukuk bürolarını organize eden avukatlar;
• özel muayenehane yürüten diğer kişiler.

Belge, vergi dairesinden gelir alan tüm vatandaşlar için hazırlanmıştır: iş sözleşmeleri kapsamındaki kazançlar, medeni sözleşmeler kapsamındaki ücretler, temettüler vb. Bunun istisnası, mülk satışından ve özel oldukları sözleşmeler kapsamında gelir elde eden kişilerdir. girişimciler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. maddesinin 1. fıkrası 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 1. fıkrasının 2. fıkrası).

Belgeyi doldurma prosedürü

6-NDFL hesaplanırken aşağıdaki kurallara uyulmalıdır:

• Elle doldururken mor, mavi ve siyah mürekkep kullanılabilir. Düzeltme okuyucusu kullanarak hataları düzeltmek yasaktır.
• Satırlar ilk hücreden başlayarak soldan sağa doğru doldurulur. Kısa çizgiler boş hücrelere yerleştirilir.
• Gelir göstergeleri, ruble ve kopek cinsinden kesirli sayılarla yansıtılır.
• Vergi tutarı, genel matematik kuralına göre yuvarlanmış, kopeksiz tam ruble cinsinden gösterilir.
• Belge her biri için ayrı ayrı düzenlenir.
• Sayfa numaralandırması ilk sayfadan başlayarak sürekli olmalıdır.

Form 6-NDFL üç bölüme ayrılmıştır: bir başlık sayfası ve iki bölüm.

Belgenin ilk sayfasında firmalar kendi ve işadamlarını - yalnızca TIN'yi yazıyor ve kontrol noktası için sağlanan alana kısa çizgiler çiziliyor. Raporlama döneminde ilk kez bir belge gönderilirken düzeltme numarası “000” olur. Güncellenmiş bir rapor gönderilirken numara, yapılan ayarlamanın seri numarasına göre belirtilir: “001”, “002” vb.

Raporun sunulma süresi özel bir kodla yansıtılmıştır:

Formun vergi döneminde fiilen hazırlandığı yıl belirtilir. Başlık sayfası ayrıca raporları kabul eden Federal Vergi Servisi'nin kodunu da içermelidir. Bunu vergi hizmeti web sitesinde kolayca bulabilirsiniz.

Konum aşağıdaki konum koduna sahiptir:

Vergi acentesi, Şart'a karşılık gelen kısaltılmış adını aynı adı taşıyan alana girer. İş adamı tam adını belirtir. tamamen pasaporta uygun. İlk sayfa aynı zamanda şirketin OKTMO'sunu, iletişim telefon numarasını ve raporun toplam sayfa sayısını da yansıtıyor.

Sonuç, bilgiyi kimin sağladığını yansıtmalıdır. İşverenin kendisi ise “1” kodu girilir. Form bir vergi acentesinin temsilcisi tarafından gönderildiğinde, yetkisini teyit eden belgenin ayrıntılarını belirten bir “2” girilir.

Tarih ve imza, 6-NDFL'yi ibraz eden kişi tarafından yazılır. Sağ alt köşedeki bölüm vergi müfettişi tarafından doldurulmak üzere tasarlanmıştır.

Birinci bölüm yıl başından itibaren kademeli olarak tutarlarla doldurulur.

Satırlar aşağıdaki bilgileri gösterir:

Örneğin Nisan ayında verilen Mart ayı ücretleri gibi devreden gelirler varsa 040 ile 070 satırları arasında eşitlik korunmamalıdır. Kazançların Mart ayında tahakkuk etmesi nedeniyle, bundan elde edilen kişisel gelir vergisi 040 satırına yansıtılmaktadır. Vergi, Nisan ayında işveren tarafından kesilerek bütçeye aktarılacaktır.

Vergi hizmeti, 040 satırının değerinin 070 satırında belirtilen tutarı aşmasını bir hata olarak değerlendirmeyecektir (2016 tarihli BS-4-11/4222 sayılı Federal Vergi Hizmetinin mektubu). Temmuz, Eylül ve Aralık ayına ait ödeme satırları da benzer şekilde doldurulur.

6-NDFL raporunun 2. Bölümü, vergi acentesi tarafından son üç ayda aktarılan tutarlara ilişkin verileri göstermeyi amaçlamaktadır.

Gelir, çalışanların gelir elde ettiği tarihlere göre yansıtılır:

Aşağıdaki satırlar bilgi içerir:

Her ödeme türü için kronolojik olarak düzenlenmiş 100'den 140'a kadar ayrı satırlar vardır. Yeterli satır yoksa belgenin ek sayfaları eklenir. İlk bölümün çoğaltılmasına gerek yoktur.

Nereye ve ne zaman sunulmalıdır?

Hesaplama üç aylık kümülatif toplam olarak sunulur; yılda dört defa. Kanun, son teslim tarihinin, belgenin hazırlandığı çeyreğin ayının son günü olduğuna göre, teslim için son tarihler belirler. Örneğin, 2017'nin ikinci çeyreği için - 31 Temmuz. Yıllık raporun 1 Nisan'dan önce sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi).

6-NDFL'yi doldurmak için belirlenmiş prosedürün ihlal edilmesi durumunda cezalar verilmektedir. Bir aylık gecikme 1000 rubleye mal olacak.

Genel bir kural olarak, personel sayısı 25 personel birimini aşmıyorsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası) belge kağıt şeklinde sunulabilir.

Başvuru yöntemi raporlayan işletmenin takdirine bağlı olarak seçilir:

• envanter içeren posta yoluyla;
• Federal Vergi Servisi'nin bölgesel müfettişliğinde şahsen;
• yetkili bir temsilci aracılığıyla.

Personelin büyük olması durumunda (25 kişiden fazla), hesaplamanın elektronik olarak yapılması gerekmektedir. İşletmeler ve işadamları 6-NDFL raporunu kayıt oldukları yerde sunarlar. Bir tüzel kişiliğin ayrı bölümleri varsa, belgeler hem merkezin bulunduğu yerde hem de fiili yerde Federal Vergi Servisi denetimine sunulmalıdır.

1 Ocak 2016'dan itibaren vergi acenteleri için yeni bir üç aylık raporlama formu tanıtıldı: Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (Form 6-NDFL) (onaylandı). Belirli durumlarda 6-NDFL formunu doldurma prosedürünü ele alalım.

Yeni formu alışılagelmiş 2-NDFL sertifikalarından temel olarak ayıran şey, bu formun genel olarak bir vergi acentesinden () gelir elde eden tüm bireysel vergi mükellefleri için doldurulmasının zorunlu olmasıdır.

Ne yazık ki, Form 6-NDFL'ye (k (bundan sonra Prosedür olarak anılacaktır) göre Hesaplamanın doldurulması prosedürü, hazırlanması sırasında ortaya çıkabilecek tüm soruların cevaplarını içermemektedir. Ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bunlardan bazılarını mektuplarında (kimden, kimden, kimden) zaten açıklamış olmasına rağmen, "boş noktalar" hala varlığını sürdürüyor.

Form 6-NDFL'deki Hesaplamayı doldururken hangi özelliklerin dikkate alınması gerektiğini ve çeşitli durumlarda hazırlarken nelere dikkat etmeniz gerektiğini görelim.

6-NDFL'yi doldurmanın temeli

6-NDFL formundaki hesaplama, 2-NDFL gibi, vergi muhasebesi kayıtlarında yer alan verilere dayanarak doldurulur (; Prosedürün I. Bölümünün 1.1 maddesi).

Ayrıca, muhasebe politikasının eki olarak formunu onaylamayı unutmadan, özel bir kayıt da geliştirebilirsiniz (aşağıdaki örneğe bakınız). Ayrıca, böyle bir kayıt, 6-NDFL'yi doldurmak için gerekli tüm bilgileri içermelidir (kişisel gelir vergisinin tahakkuk, transfer ve stopaj tarihleri ​​için referans tablosuna bakınız).

Farklı gelir türlerinde kişisel gelir vergisi ne zaman durdurulmalı ve aktarılmalıdır?

6-NDFL formunun 1. Bölümünün doldurulması

Form 6-NDFL “Genelleştirilmiş göstergeler”in 1. Bölümü iki bloğa ayrılabilir.

Bunlardan ilki 010'dan 050'ye kadar olan satırları içerir. Bu blok her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulur. Yani kuruluşta hem yerleşik hem de yerleşik olmayan çalışanlar çalışıyorsa, 010'dan 050'ye kadar olan satırların iki kez doldurulması gerekir: hem yüzde 13 hem de yüzde 30 oranında. Uygun vergi oranı (%13, 15, 30 veya 35) 010 satırında belirtilmiştir.

Satır 020, 010 satırında belirtilen vergi oranı üzerinden vergilendirilen toplam gelir tutarını yansıtır.

Satır 030, yalnızca standart değil aynı zamanda sosyal, mülkiyet ve mesleki vergi kesintilerinin toplam tutarını gösterir. Aynı satır, nedeniyle kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelir tutarlarını da dikkate alır.

Satır 040, hesaplanan vergi tutarını yansıtır:

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı = (tahakkuk eden gelir tutarı (satır 020) – vergi kesintilerinin tutarı (satır 030)) x vergi oranı (satır 010)

Satır 050, vergi döneminin başından itibaren hesaplanan vergi tutarını azaltmak için kabul edilen sabit avans ödemelerinin tutarını gösterir.

040 ve 045 numaralı satırlar, bu tutardan hesaplanan temettü tutarını ve kişisel gelir vergisini gösterir.

060 ila 090 arasındaki satırlar, Bölüm 1'in ikinci bloğunu temsil eder ve geçerli vergi oranlarına bakılmaksızın, ilk sayfasında yalnızca bir kez doldurulur (Prosedürün 3.2 maddesi).

Satır 060, vergi dönemi boyunca vergiye tabi gelir elde eden kişilerin toplam sayısını gösterir. Aynı vergi döneminde aynı kişinin işten çıkarılması ve işe alınması durumunda, kişi sayısında ayarlama yapılmaz (Prosedürün 3.3 maddesi). Bir kişi farklı vergi oranlarına göre vergilendirilen gelir alıyorsa, bu durumda o kişi tek kişi olarak sayılır.

ÖRNEK İlk çeyrek için 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken 060 satırında 5 kişi beyan edildi. Mayıs ayında 2 kişi işten ayrıldı, Haziran ayında 1'i daha önce ayrılanlardan olmak üzere 3 kişi işe alındı. 060 hattı üzerinden altı ay boyunca 6-NDFL formuna yansıtılması gereken gelir elde eden kişi sayısı 6 kişi (5 – (2 – 1) + (3 – 1)) olacaktır. İşten ayrılıp geri dönen çalışan harekette dikkate alınmaz.

070 numaralı satırda, kesilen verginin toplam tutarını belirtmeniz gerekmektedir.

Hesaplanan ancak herhangi bir nedenle kesilmeyen kişisel gelir vergisi tutarı 080 satırında belirtilmektedir.

090 satırına göre vergi mükelleflerine iade edilen vergi miktarının yansıtılması gerekmektedir.

6-NDFL formunun 2. Bölümünün doldurulması

Yılın başından itibaren kümülatif bir toplamla doldurulan Bölüm 1'den farklı olarak, Form 6-NDFL "Fiili olarak alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları" Bölüm 2, yalnızca son yılda üretilen göstergeleri içerir. raporlama döneminin üç ayı ( ).

Doğru doldurmak için aşağıdaki özellikleri göz önünde bulundurmalısınız:

• 100. satır şu esasa göre doldurulur (yeni yıldan itibaren hem maaş hem de yolluk açısından bu ayın son günü olduğunu unutmayın);
• 110. satır hükümler dikkate alınarak doldurulur ve (bu satırda belirtilen tarih, ödenen gelirin türüne bağlıdır ve hesaplanan verginin kesilmesi gereken güne karşılık gelmelidir ());
• 120. satır, hükümlere uygun olarak ve en geç kişisel gelir vergisi tutarının aktarılması gereken tarihi belirtir (). Yani, gelirin mükellefe ödendiği günü takip eden gün veya hastalık izni ve izin ücretinin ödendiği ayın son günü ve menkul kıymet işlemlerine ilişkin ödemelerde aşağıdaki tarihlerden en erken olanı :

• ilgili vergi döneminin bitiş tarihi;
• vergi acentesinin vergi acentesi olarak tanındığı vergi mükellefine gelir ödediği anlaşmanın başlangıç ​​tarihine göre ikincisinin sona erme tarihi;
• fonların ödeme tarihi (menkul kıymetlerin transferi).

Toplam gelir tutarı (tevkif edilen kişisel gelir vergisi tutarı düşülmeden) 130. satıra yansıtılır ve bu gelirden kesilen vergi tutarı 140. satırda gösterilir.

Fiili makbuz tarihi aynı olan farklı gelir türleri için vergi ödeme son tarihleri ​​farklıysa, her vergi ödeme son tarihi için 100-140 satırları ayrı ayrı doldurulmalıdır.

Gelirin bir dönemde tahakkuk edip başka bir dönemde ödenmesi durumunda Bölüm 2'nin doldurulması

Genel kural olarak vergi temsilcisi, vergi tutarını en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün aktarmakla yükümlüdür. Yalnızca geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğun bakımına ilişkin yardımlar dahil) ve tatil ücreti için bir istisna yapılır. Bu ödemelerden kesilen kişisel gelir vergisinin en geç ödendiği ayın son gününe kadar devredilmesi gerekmektedir ().

Dolayısıyla örneğin Mart 2016 maaşının Nisan ayında ödenmesi durumunda kişisel gelir vergisi Nisan ayında kesilecek ve devredilecektir. Bu bağlamda, Bölüm 1'de tahakkuk eden gelir tutarı ilk çeyrek için Form 6-NDFL'ye yansıtılacak ve Bölüm 2'de bu işlem yalnızca maaşların çalışanlara doğrudan ödenmesi için yani Hesaplamada yansıtılacaktır. 2016'nın ilk yarısı için Form 6-NDFL'de ( ).

Bir örnekle 6-NDFL'yi doldururken bu durumda hangi tarihlerin belirtilmesi gerektiğine bakalım.

ÖRNEK 1. Çalışanlara Mart ayı ücretleri 5 Nisan'da ödendi ve kişisel gelir vergisi 6 Nisan'da devredildi. İşlem, 1. çeyrek için Form 6-NDFL'deki Hesaplamanın 1. Bölümünde yansıtılırken, vergi acentesi 2016 yılının 1. çeyreği için Bölüm 2'deki işlemi yansıtmamaktadır. Bu işlem, çalışanlara doğrudan ücret ödenmesinde yansıtılacaktır. yani, 2016 yılının ilk yarısına ilişkin Form 6- Kişisel Gelir Vergisi'ndeki Hesaplamada aşağıdaki gibidir: – 100. satırda 31.03.2016 tarihi belirtilir; – 110 numaralı telefondan – 04/05/2016; – 120 numaralı telefondan – 04/06/2016; – 130 ve 140. satırlarda – karşılık gelen toplam göstergeler. 2. Mart ayı hastalık izni 5 Nisan'da ödendi. 2016 yılının ilk yarısı için Hesaplama Formu 6-NDFL'nin 2. Bölümündeki işlem aşağıdaki şekilde yansıtılacaktır: – 100. satır 04/05/2016'yı gösterir; – 110 numaralı telefondan – 04/05/2016; – 120 numaralı telefondan – 30.04.2016; – 130 ve 140. satırlarda – karşılık gelen toplam göstergeler.

Çalışanların hediye ve maddi yardım alması durumunda 6-NDFL'nin doldurulması

Vergi döneminde bireyler tarafından alınan, örneğin hediyeler, maddi yardım () şeklinde 4.000 rubleyi aşmayan gelir, kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bir vergi acentesinin bu tür bir geliri çalışanlarına belirlenen standardı aşmayan bir miktarda ödemesi durumunda, kişisel gelir vergisi hesaplama ve stopaj yükümlülüğü yoktur. Ancak bu durum onu ​​bu tutarları yalnızca vergi siciline değil aynı zamanda 6-NDFL'ye yansıtma yükümlülüğünden kurtarmaz. Bir vergi temsilcisinin, kısmen vergiden muaf olabilecek çalışan gelirini yıl içinde tekrar tekrar ödeyebileceği göz önüne alındığında, bu tür bir muhasebe, vergi miktarının hesaplanmasında hataların önlenmesine yardımcı olacaktır.

ÖRNEK Şubat 2016'da bir çalışana 2.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı. Mayıs 2016'da aynı çalışana yine 10.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı. İlk çeyrek için 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken, ödenen mali yardım yansıtılacaktır: – çevrimiçi 020 – 2000 ruble; – hat üzerinde 030 – 2000 rub. Altı ay boyunca 6-NDFL formundaki Hesaplamayı doldururken, belirtilen ödemeler yansıtılacaktır: – çevrimiçi 020 – 12.000 ruble. (2000 + 10.000); – hat üzerinde 030 – 4000 rub.

Değeri 4.000 rubleyi aşan hediyeler verirken aşağıdaki hususlar dikkate alınmalıdır.

Vergi mükellefine ayni gelir ödendiğinde (ve hediye de bu tür bir gelir olarak kabul edilir), vergi mükellefine nakden ödenen her türlü gelirden vergi kesintisi yapılır. Bu durumda stopaj tutarı nakit olarak ödenen gelir tutarının yüzde 50'sini geçemez ().

Bu tür kısıtlamalar göz önüne alındığında, uygulamada genellikle muhasebecinin hediyenin değerinden kişisel gelir vergisini tam olarak kesemediği görülür.

Bu nedenle, bunun bir sonraki nakit ödemede yapılması gerekir. Vergi dönemi boyunca vergi tutarı kesilmezse (örneğin, bir çalışanın işten çıkarılması durumunda), bu durumda vergi temsilcisi, vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın en geç 1 Mart tarihine kadar aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür: vergi mükellefine ve vergi dairesine, verginin kesilmediği gelir miktarını ve kesilmeyen vergi miktarını belirterek, tescil yerinde yazılı olarak bildirmek.

Bu tür bilgilerin gönderilmesinin ardından kuruluşun vergi temsilcisi olarak sorumlulukları sona erecektir. Bu durumda vergi ödeme yükümlülüğü bireye (,) devredilecektir.

Elena Titova, Hukuk Danışmanlığı Hizmeti GARANT uzmanı, Vergi Danışmanları Odası üyesi