Šta je PDV jednostavnim riječima: ko plaća, porezne stope, primjeri obračuna i korištenja poreskih olakšica. Za lutke: PDV (porez na dodatu vrijednost). Poreska prijava, poreske stope i postupak povrata PDV-a Uslovi za povraćaj PDV-a od

Povrat PDV-a iz budžeta - šta učiniti da ga dobijete? Ovo pitanje zabrinjava mnoge poreske obveznike koji imaju situaciju da više poreza treba prebiti nego platiti, a nastalu razliku žele da nadoknade iz budžeta.

Povrat PDV-a - šta to znači?

Ako poreski obveznik ima povrat PDV-a, šta to za njega znači? To znači da država mora vratiti poreskom obvezniku traženi iznos za nadoknadu.

Obveznici poreza na dodatu vrijednost mogu imati pravo na povrat PDV-a u 2018. godini pod dva osnovna uslova:

• Tokom poreskog perioda primljeni odbici su premašili obaveze plaćanja poreza u budžet. Tome može prethoditi situacija kada je obim nabavke robe (rad, usluga) veći od obima prodaje.
• Prodaja proizvoda (radova, usluga) odvijala se po preferencijalnoj stopi od 10%, dok su materijali i usluge za proizvodni proces nabavljeni uz ulazni PDV po stopi od 18%.

Ukoliko se PDV traži za povraćaj iz budžeta, mogu računati da će iskazani iznos dobiti bilo na tekući račun ili kao kredit za plaćanje raznih poreza i naknada, uključujući i avans.

Procedura i rokovi za povraćaj PDV-a iz budžeta

Postupak za povraćaj PDV-a iz budžeta određen je čl. 176 Poreskog zakona Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks) i sastoji se od sljedećih faza:

1. Privredni subjekt podnosi izjavu i prijavu u kojoj se navodi način ostvarivanja povrata PDV-a iz državnog budžeta.
2. Poreska uprava proverava validnost nastale naknade u roku od 3 meseca (tačka 2. člana 88. Zakonika). Počinje uredska revizija tokom koje se od poreskog obveznika traže prateća dokumenta.
3. U roku od 7 dana donosi se jedna od odluka - o naknadi (potpunoj ili delimičnoj) ili odbijanju (tačka 2. člana 176. Zakonika). Ako se u toku revizije utvrde poreski prekršaji, sastavlja se zapisnik i dostavlja poreskom obvezniku u roku od 5 dana (tačka 9. člana 176. Zakonika). Nakon proučavanja prigovora na akt Federalne poreske službe, donosi se odluka o prigovoru obveznika ili odbijanju istog.

Ako je poreski obveznik prvo sačekao pozitivnu odluku poreske uprave, a zatim podneo zahtev, povraćaj će biti izvršen u roku od mesec dana (tačka 11.1 člana 176, tačka 6 člana 78 Zakonika).

1. Prema stavu 8 čl. 176. Zakonika, ako je poreska uprava odlučila da izvrši povraćaj PDV-a, dostavlja nalog trezoru u roku od 24 sata. Povrat novca na bankovni račun se vrši u roku od 5 dana.

Ukupan period za povraćaj PDV-a iz budžeta je skoro 3,5 mjeseca. Ako poreski organ prekrši rokove predviđene za obeštećenje, onda počev od 12. dana po obavljenoj kontroli, u skladu sa tačkom 10. čl. 176. Zakonika obračunava se kamata.

Karakteristike procedure prijave

Neki poreski obveznici mogu biti u mogućnosti da dobiju povraćaj prije nego što se završi uredska revizija. Ovaj način ubrzanog povrata poreza predviđen je čl. 176.1 Kodeksa. Procedura i rokovi za povraćaj PDV-a u ovom slučaju su nešto drugačiji: odluka o povraćaju se donosi u roku od 5 dana u skladu sa tačkom 8. čl. 176.1 Kodeksa.

Pogledajte spisak platiša koji mogu koristiti proceduru prijave:

1. Poslovni subjekti koji su platili poreze u iznosu od 7 milijardi rubalja, sa izuzetkom oporezivanja na izvoz/uvoz i kao poreski agent.
2. Nalogodavci koji su dali bankarsku garanciju za iznos naknade.
3. Stanovnici koji rade u područjima sa naprednim ekonomskim i društvenim razvojem. Uz deklaraciju moraju dostaviti i ugovor o garanciji sa društvom za upravljanje, prema kojem se jemac obavezuje da će vratiti naknadu u slučaju odbijanja nakon provjere.
4. Stanovnici koji rade u luci Vladivostok. Uslovi za garanciju moraju biti ispunjeni po analogiji, kao u tački 3.
5. Poreski obveznici za koje su drugi jamčili. Između porezne uprave i žiranta mora se zaključiti ugovor o posredovanju. Žirant podliježe posebnim zahtjevima sadržanim u tački 2.1 čl. 176. Kodeksa.

Kako funkcionira povrat PDV-a?

Da biste dobili novac iz budžeta u vidu povrata PDV-a, potrebno je da odlučite o načinu kreditiranja sredstava. Hajde da saznamo kako se PDV refundira iz budžeta.

U stavu 1. čl. 176. Zakonika navodi se da je jedan od metoda koje odabere poreski obveznik:

• test;
• povratak.

Odabirom prebijanja, obveznik će moći otplatiti svoj postojeći dug za savezne poreze, zaostale obaveze i penale. Ako takvih dugova nema, onda se po zahtjevu kompenzacija prebija sa akontacijama poreza.

Ne znate svoja prava?

Ako poreski obveznik ima dugovanja prema budžetu, onda će se naknada izvršiti na drugačiji način. Poreski organ će samostalno, bez prijave, odrediti visinu naknade dugova za plaćanje saveznih poreza, kao i novčane sankcije za njih (tačka 4. člana 176. Zakonika).

Ako je poreski obveznik odabrao povrat PDV-a kao način povraćaja, tada će novac biti prebačen na njegov račun samo ako nema poreskih dugovanja (tačka 6. člana 176. Zakonika). Povrat sredstava se vrši sa računa trezora na bankovni račun naveden u prijavi.

Narednog bankarskog dana po donošenju odluke o povraćaju, poreska uprava šalje nalog teritorijalnoj službi za trezor. Trezor prenosi novac na račun poreskog obveznika u roku od 5 dana i odmah obavještava poresku upravu (tačka 8. člana 176. Zakonika).

Glavni razlozi za odbijanje naknade

Poreska uprava nerijetko odbija povrat PDV-a u cijelosti ili pristaje da djelimično vrati preplaćeni iznos koji je nastao. Razlozi mogu biti stvarni i formalni, a češće se odbijaju zbog nepoštovanja formalnosti.

Glavni razlozi se mogu podijeliti u sljedeće grupe:

• Učinjene su greške prilikom popunjavanja zahtjeva za refundaciju, u dostavljenoj izjavi ili fakturama (adresa platitelja ili druge ugovorne strane, podaci, šifre i sl.).

Na primjer, cijena i/ili količina robe u fakturi se razlikuju od onih navedenih u ugovoru. Izvršene su ispravke u dokumentima koji su pogrešno ovjereni, umjesto potpisa korišten je faksimil, naziv firme u dokumentu je napisan na stranom jeziku bez prijevoda na ruski.

• Nije dostavljena sva tražena poreska dokumentacija za transakcije koje su uticale na nastanak povraćaja, odnosno objašnjenja. Treba imati u vidu da, prema stavu 3 čl. 88. Kodeksa, objašnjenja koja se traže prilikom kancelarijske revizije poreski obveznik mora dostaviti isključivo u elektronskom obliku.
• Ne postoji posebno računovodstvo za transakcije sa različitim stopama.
• Poreska uprava nije bila u mogućnosti da izvrši kontrainspekciju ugovornih strana u skladu sa čl. 93.1 Kodeksa. U slučaju odbijanja zbog neprimanja dokumenata od druge strane, ima smisla boriti se na sudu. Postoji pozitivna sudska praksa, kao na primjer u rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 21. maja 2012. godine u predmetu br. A56-54176/2011.

Koncept due diligence uveden je Rezolucijom Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. oktobra 2006. br. 2017. br. 163-FZ stupio na snagu, čl. 54.1. Time je poreska služba legitimisala svoju borbu protiv minimizacije poreza. Objašnjenje primjene novih pravila sadržano je u pismu Federalne porezne službe od 16. avgusta 2017. godine broj SA-4-7/16152@.

S tim u vezi, učestali su slučajevi odbijanja povrata poreza iz sljedećih razloga:

• Ispostavilo se da su sugovornici bili nesavjesni poreski obveznici.

Oznake takvih osoba nalaze se u nalogu Federalne poreske službe od 11. februara 2016. godine broj MMV-7-14/72@. Ukoliko poreska uprava utvrdi da je druga strana koja je ispostavila fakturu predočenu za odbitak nesavesni poreski obveznik, tada će kompanija/fizički preduzetnik koji je podneo zahtev za povraćaj i iskoristio takav odbitak najverovatnije biti odbijen. Poreska uprava će smatrati da je podnosilac nerazborit jer je pokušao da iskoristi neopravdanu poresku korist (stav 1, 3, 11 Rezolucije br. 53).

• Poreski obveznik je promenio svoju pravnu adresu i ponovo se registrovao kod druge poreske uprave u vreme rešavanja pitanja povraćaja.

Odlukom od 22. januara 2013. godine u predmetu br. A40-14262/12-91-71, sudije Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga su došle do zaključka da nova poreska uprava treba da izvrši refundaciju poreza. Dakle, ako je poreski obveznik podnio zahtjev za povraćaj svojoj staroj poreskoj upravi i u periodu kada je donijeto rješenje o povraćaju, ponovo se registrovao na novoj adresi, može biti odbijen.

• Transakcija je reklasifikovana iz prodaje u ispunjenje kreditne obaveze.

Na primjer, kada je poreski obveznik primijenio čl. 818 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koji po dogovoru zamjenjuje prevremenu otplatu izdavanjem zajma. Dodatni porez na PDV ako je transakcija priznata kao lažna uspješno se osporava na sudu. Primer iz sudske prakse je rešenje 7. Apelacionog arbitražnog suda od 13. decembra 2012. godine broj A03-10374/2012. Porezna prijava ne sadrži predmet oporezivanja ili postoje višak troškova.

Koje su promjene u refundaciji u 2018. godini?

U vezi sa usvajanjem niza zakona u 2017. godini, posebno zakona „O izmjenama i dopunama dijelova I i II Kodeksa“ od 27. novembra 2017. br. 335-FZ, broj obveznika PDV-a je nešto povećan.

Promjene u povratu PDV-a u 2018. godini uzrokovane su činjenicom da je povećan broj poreskih obveznika koji na njega mogu računati, budući da je jedan broj privrednih društava i individualnih preduzetnika izgubio privilegije koje su ih ranije oslobađale plaćanja PDV-a.

Tako su od 2018. godine kompanije koje su se bavile prodajom izgubile pravo da ne plaćaju PDV (tačka 8. člana 161. Kodeksa):

• crni i obojeni metali, uključujući otpad;
• sirove životinjske kože.

Od 2018. godine porezni iznosi iz transakcija izvršenih na teret državnih subvencija ili budžetskih ulaganja ne mogu se koristiti kao odbitak (tačka 2.1 člana 170. Zakonika).

Kako funkcionira povrat PDV-a? Da bi ostvario povrat poreza iz državnog budžeta, poreski obveznik mora podnijeti deklaraciju koja odražava porez koji se vraća. Da bi odlučila da li da izvrši povraćaj novca, poreska uprava vrši kancelarijsku reviziju. Ako poreska uprava smatra da je sve u prijavi poreskog obveznika tačno, onda će generalno period povrata PDV-a biti oko 3,5 meseca.

Porezni zakonik predviđa nekoliko načina preplate PDV-a. Prvo, to je povrat ili prebijanje preplaćenog poreza. Drugo, to je povrat više naplaćenog poreza. Treće, ovo je povrat poreza. Apsolutno nije slučajno što se treći metod ne zove „povrat“, već „nadoknada“.

Povrat poreza se odnosi na kretanje sredstava u suprotnom smjeru: od budžeta do poreskog obveznika, tj. vraća se porez koji je prethodno platio ovaj obveznik.

Naknada je kretanje sredstava iz budžeta prema poreskom obvezniku. Međutim, formalno postoji povraćaj dijela poreza koji je prethodno platio dobavljač poreznog obveznika (drugim riječima, indirektno od samog poreskog obveznika). Rezultat je povrat poreza koji je prethodno platio drugi poreski obveznik.

Naknadi se podliježe razlika između PDV-a koji je platio dobavljač i PDV-a koji je platio direktno poreski obveznik ako je iznos potonjeg manji od prvog.

Drugim riječima: u ovom slučaju iznos poreskih odbitaka premašuje iznos poreza obračunatog na transakcije poreskog obveznika.

Uslovi za povrat PDV-a

Nema poteškoća sa povraćajem PDV-a. Poreska služba ne stvara posebne prepreke pod uslovom da organizacija pravilno vodi poresku evidenciju i da je ispunila sve tražene uslove:

• Nema grešaka u obračunu poreza.
• Obezbeđivanje svih pratećih dokumenata.
• Podnošenje poreske prijave i zahtjev za povraćaj PDV-a sa naznakom načina povrata (povrat, kredit).

Razlozi za povrat PDV-a

Opšta situacija u kojoj nastaje osnov za povraćaj PDV-a je disproporcija između robe primljene od dobavljača i one prodate kupcima, u korist prvih. Razlozi za ovu situaciju nisu mnogo promjenjivi. To može biti:

• Pad prodaje.
• Nemogućnost prodaje zbog isteka roka trajanja.
• Nemogućnost prodaje robe iz razloga koji su van kontrole prodavca: fizičko uništenje robe, roba je postala nepodobna za prodaju, krađa itd.

Postupak povrata PDV-a iz budžeta

Povraćaj PDV-a počinje podnošenjem poreske prijave i prijave poreskom organu za povrat PDV-a. U ovom slučaju, povrat PDV-a može se izvršiti generalno ili deklarativno.

Opća procedura

U roku od tri mjeseca poreski organ mora započeti, izvršiti i završiti reviziju prijave.

Deklarativna procedura

Postupak prijave vam omogućava da dobijete naknadu prije završetka tromjesečne revizije od strane poreskog inspektora i odnosi se samo na:

• Organizacije koje su veliki poreski obveznici čiji iznos PDV-a i drugih poreza (uz neke izuzetke) plaćenih u posljednje tri godine iznosi 10 milijardi rubalja ili više.
• Poreski obveznici daju bankarsku garanciju uz obavezu kreditne institucije da plati za poreskog obveznika iznose koji su primili prekomerno kao rezultat naknade.
• Poreski obveznici registrovani na teritoriji ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja, dajući ugovor o garanciji društvu za upravljanje uz obavezu društva za upravljanje da za poreskog obveznika isplati iznose koji su više primili kao rezultat naknade.

Poreski obveznik podnosi zahtjev za povraćaj PDV-a u skladu sa čl. 176.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa poreskom prijavom ili u roku od pet dana nakon njenog podnošenja zajedno sa bankovnom garancijom ili ugovorom o garanciji.

U prijavi se navodi:

• Bankovni podaci za povrat novca.
• Obaveza povrata primljenog viška iznosa.

Ako se proces nadoknade odvija korišćenjem bankarske garancije ili ugovora o jemstvu, kreditna institucija ili društvo za upravljanje dužno je da obavesti poreski organ o izdavanju garancije (zaključenju ugovora) najkasnije narednog dana od dana izdavanja garancije.

Pet dana nakon podnošenja prijave, poreski inspektor donosi rješenje o povraćaju, prebijanju postojećih dugova, novčanim kaznama i kaznama, odnosno odbijanju ukoliko se u poreskoj prijavi otkriju greške u obračunu poreza. U roku od pet dana od dana donošenja rješenja, poreski inspektor o tome pismeno obavještava poreskog obveznika.

Dan nakon donošenja odluke o povratu PDV-a, dostavlja se odgovarajući nalog Federalnom trezoru. Trezor, u roku od pet dana od prijema naloga, prenosi sredstva na račun poreskog obveznika.

Ako povrat PDV-a kasni, onda od 12. dana po okončanju poreske kontrole poreski obveznik ima pravo na kaznu obračunatu po ključnoj stopi Centralne banke.

Paket potrebne dokumentacije

Dokumenti koji potvrđuju pravičnost povraćaja PDV-a navedeni su u čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovo:

• Računi.
• Dokumenti koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza pri uvozu robe u Rusku Federaciju i teritorije pod ruskom jurisdikcijom.
• Dokumenti koji potvrđuju plaćanje iznosa poreza zadržanih od strane poreskih agenata.

Spisak nije konačan. Poreski organ može, po svom nahođenju, zatražiti finansijske izvještaje i sve dokumente koje smatra važnim za donošenje odluke o zahtjevu za povraćaj PDV-a.

Možete računati na povrat PDV-a iz budžeta u sljedećim situacijama.

Situacija 1. Prebacili ste više PDV-a u budžet nego što ste trebali. Na primjer, prema deklaraciji iznos PDV-a koji se plaća bio je 1.000 rubalja, a vi ste dopunili budžet (na primjer, zbog greške u uplatnici) za 1.500 rubalja. Zatim 500 rubalja. - preplaćeni iznos koji se može vratiti iz budžeta.

Situacija 2. Iznos ulaznog PDV-a prihvaćenog za odbitak u određenom tromjesečju premašuje iznos obračunatog poreza za isti period (klauzula 2 člana 173 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Recimo da je PDV prikazan na liniji 118 odeljka 3 Deklaracije (odobren naredbom Federalne poreske službe od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3/558@) iznosio 2.000 rubalja, a PDV u redu 190 odeljka 3 iznosio je 3.000 rubalja. Prema tome, 1000 rubalja. možete se vratiti iz budžeta.

Situacija 3. Prodali ste robu za izvoz i mogli ste da potvrdite nultu poresku stopu (klauzula 1, član 164, tačka 1, 9, član 165 Poreskog zakona Ruske Federacije). Budući da je u ovom slučaju PDV, obračunat po stopi od 0%, jednak 0, tada se sav ulazni PDV koji se odnosi na operaciju izvoza može odbiti i zatražiti nadoknadu iz budžeta (tačka 1. člana 176. Poreskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Šta treba da uradite da biste dobili povraćaj PDV-a

Možete preuzeti obrazac zahtjeva za povrat poreza.

Pogledajte rokove za podnošenje PDV prijave.

PDV neće biti vraćen bez uredske revizije

U situacijama 2 i 3, inspektori će obavezno izvršiti kancelarijsku reviziju PDV prijave na osnovu čijeg će rezultata odlučiti da li imate pravo na povraćaj PDV-a (tačka 8 člana 88, član 176 Poreskog zakonika od Ruska Federacija). U skladu sa najnovijim izmjenama, maksimalni period za kancelarijsku reviziju posebno u vezi sa PDV prijavom je, općenito, 2 mjeseca od datuma njenog podnošenja (klauzula 2 člana 88 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Ako inspektori odluče da nemate pravo na povrat poreza, možete podnijeti prigovore na izvještaj o kancelarijskoj reviziji u roku od mjesec dana od dana prijema ovog izvještaja (član 6. člana 100. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Ako ne želite da čekate 2 mjeseca (dok se vrši provjera), možete pokušati nadoknaditi PDV putem aplikacije (član 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, dostupan je samo pod određenim uslovima.

Rok za povrat PDV-a

Ako je uredska revizija bila uspješna, porez će vam biti vraćen u sljedećim rokovima.

Ukoliko su poreski organi prekršili rok za povrat PDV-a

Zatim za svaki dan kašnjenja moraju platiti kamatu, čija visina zavisi od iznosa dospjelih za povraćaj, perioda kašnjenja i stope refinansiranja Centralne banke koja je na snazi ​​u ovom periodu.

Kamata se obračunava na dan stvarnog povrata poreza (Dopis Federalne poreske službe od 08.02.2013. br. ND-4-8/1968@).

Ne propustite rok za povrat PDV-a

Za povraćaj (povraćaj) poreza predviđen je određeni period.

Nema smisla kontaktirati Federalnu poreznu službu izvan ovih rokova - poreski organi će vam odbiti povrat PDV-a. I sudovi će ih u tome podržati (

Oni koji se odnose na obveznike PDV-a, kao i oni koji se bave prometom onih dobara ili usluga koji podliježu ovom porezu. Organizacije i preduzetnici koji su se opredijelili ne mogu iskoristiti pravo na povrat PDV-a iz budžeta.

U većini slučajeva, odbitak je iznos PDV-a na dokumentima dobavljača dobara ili usluga. Istovremeno, PDV koji plaćaju same organizacije ponekad se vraća. To je moguće, na primjer, kada organizacije obavljaju funkcije poreznog agenta.

Momenat Povrat nastaje ako je ukupan iznos poreskih odbitaka veći od iznosa poreza. Ova razlika u ukupnim iznosima će biti konačni poreski odbitak.

Za povraćaj iznosa PDV-a, prije svega, potrebno je opravdati njegovu zakonitost, za šta će biti potrebni dokumenti: računi, bankovni izvodi, primarna dokumentacija, razni ugovori, kao i carinske deklaracije.

Potrebno je u skladu sa tim popuniti prijavu i predati je poreskoj upravi. Nakon podnošenja prijave, poreski službenici izvršiće desk reviziju koja će trajati 3 mjeseca(pročitajte više o tome šta je uredska i terenska poreska revizija). Zatim se daje 7 dana da poreska služba donese konačnu odluku o povraćaju odgovarajućeg iznosa poreza.

Ako se otkrije zaostali porez za prethodni period, odobreni iznos za povraćaj će se koristiti za njegovo pokriće. U tom slučaju neće biti potrebna saglasnost organizacije, dug će biti automatski vraćen, kako je predviđeno Poreskim zakonikom.

Video objašnjava povrat novca. Komentar stručnjaka možete pogledati.

Pročitajte više o tome šta je PDV i kako ga vratiti.

Podnošenje prijave

Preporučljivo je popuniti zahtjev za povraćaj poreza ili kredit u narednom periodu uz prijavu. Ovo štedi mnogo vremena. Ako se tokom inspekcije ne utvrde greške, odmah će se razmatrati zahtjev za obezbjeđenje. Za razmatranje prijave predviđeno je ukupno 12 radnih dana.: 7 – za donošenje odluke o naknadi, 5 – za prijenos sredstava iz Federalnog trezora. Za povraćaj PDV-a iz budžeta rokovi se računaju od trenutka ovjere dokumentacije.

Zahtjev se može podnijeti elektronskim putem pomoću poboljšanog potpisa putem telekomunikacija. Ne postoji standardizirani obrazac za popunjavanje prijave. Stoga ga možete sastaviti po vlastitom nahođenju. Glavna stvar je pružiti sve potrebne informacije.

Dakle, ako podnosite zahtjev za povraćaj novca, tada navedite detalje tekućeg računa, ali ako trebate prebiti ove iznose u odnosu na buduće periode, onda navedite koji porez se mora platiti sa ovim sredstvima. Takođe se preporučuje da se u prijavi navede poreski period za koji je generisan iznos koji se vraća.

Poreska uprava dužna je dati odgovor na zahtjev u pisanoj formi, koji se daje u roku od 5 dana od dana registracije rješenja. Ukazuje na iznos koji treba nadoknaditi ako je priznat kao legitiman u cijelosti ili djelimično. Odbijanje se dostavlja i u pisanoj formi. U svakom slučaju, pismo se mora zaprimiti s naznakom datuma prijema protiv prijema od strane individualnog poduzetnika, rukovodioca organizacije ili ovlaštenih predstavnika.

Ako prijava nije primljena u poresku službu prije donošenja pravosnažnog rješenja o povraćaju poreza, onda se postupak mijenja i sprovodi u skladu sa čl. 78 Poreski zakonik.

Novčane kazne

Prilikom podnošenja deklaracije, organizacija mora dostaviti svu potrebnu dokumentaciju za verifikaciju. Ako se to ne desi, poreska uprava ima pravo da zatraži dokumente koji nedostaju. Ovo se daje 10 dana nakon prijema zahtjeva. Ukoliko se rok propusti, za svaki nedostavljen dokument biće naplaćena novčana kazna.

Osim toga, porezna služba može ukloniti odbitak, preračunati iznos poreza, a također izreći novčanu kaznu za neplaćanje. Da biste izbjegli ovu situaciju, trebate poslati pismo u bilo kojem obliku poreznoj upravi sa zahtjevom za produženje roka za prijenos dokumenata. Inspekcija mora razmotriti vaš zahtjev u roku od 2 dana. Imajte na umu da odluka može biti pozitivna ili negativna.

Na šta treba obratiti pažnju?

Postoje određena pravila za povrat PDV-a. Zapiši to između povraćaja poreza i povraćaja preplaćenog poreza
iznose postoje značajne razlike u redoslijedu. To je zato što su vam u prvom slučaju potrebna sredstva koja nisu došla od vaše organizacije, već od vaših dobavljača. Shodno tome, mehanizam za izvođenje ove operacije zahtijeva nešto drugačiji.

Za neke organizacije predviđena je ubrzana metoda obrade naknade, što se ogleda u članu 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ne samo da možete primati sredstva, već ih i koristiti za prebijanje budućih poreskih plaćanja u budžet. Odluku o povraćaju može donijeti poreska služba u cijelosti ili djelimično.

Ako ćete promijeniti pravnu adresu svoje organizacije, onda je bolje da sva sredstva pribavite od poreskog agenta kome je poslana prijava za povrat PDV-a. To se objašnjava činjenicom da nova inspekcija može odbiti ponovno podnošenje zahtjeva. Imajte na umu da se ovo odbijanje i dalje može osporiti na sudu, ali će to zahtijevati dodatno vrijeme.

Ako je poreska služba prekršite rok za vraćanje odobrenog iznosa poreza, tada imate pravo na kamatu,čije obračunavanje počinje 12 dana nakon završetka provjere dokumentacije. Iznos kamate će biti jednak stopi refinansiranja Centralne banke u trenutku kada inspekcija prekrši rokove, a prenose se zajedno sa iznosom povraćaja poreza.

Ubrzana narudžba

Moguća je opcija kada porezna uprava vrati iznos poreza prije kraja perioda revizije. Ovo pravo mogu koristiti organizacije koje su u posljednje 3 godine prije podnošenja deklaracije uplatile poreze u budžet više od 10 milijardi rubalja. To uključuje: porez na dohodak, PDV, akcize, porez. Kao i organizacije sa bankarskom garancijom.

Osigurava povrat sredstava u budžet ukoliko je odluka o zahtjevu za nadoknadu negativna. Za bankarsku garanciju važe sledeći uslovi: period važenja - više od 8 meseci od dana podnošenja deklaracije, garantovani iznos mora da pokrije poreski odbitak koji je prikazan za povraćaj.

Izjava u ovom slučaju dostaviti najkasnije u roku od 5 dana od dana podnošenja deklaracije. U njemu se navode podaci o bankovnom računu za prenos sredstava, a ovom izjavom organizacija se obavezuje da će ih vratiti u slučaju odbijanja naknade nakon završetka inspekcije. Služba provjerava postojanje uslova pod kojima poreski obveznik ostvaruje pravo na prijevremeni odbitak, kao i odsustvo kazni i zaostalih poreskih obaveza.

Prijavu poreska služba razmatra 5 dana, nakon čega se rješenje dostavlja poreskim obveznicima u pisanoj formi. Ovaj postupak predviđa i kamatu ako se inspekcijom prekrše rokovi za vraćanje, slični standardnim.

Nakon provjere moguće su sljedeće situacije. Prekršaji nisu utvrđeni: poreska inspekcija obavještava organizaciju o rješenju i šalje banci koja je dala garanciju obavještenje o oslobađanju od obaveze vraćanja sredstava.

Prekršaji se utvrđuju: sastavlja se akt i rukovodilac poreske službe donosi odluku o tome da li će organizaciju smatrati odgovornom za ove prekršaje. Istovremeno sa donošenjem rješenja dostavlja se zahtjev za povraćaj sredstava koja su prethodno vraćena poreskom obvezniku.

Niste pronašli odgovor na svoje pitanje? Saznati, kako da rešite tačno svoj problem - pozovite odmah:

Porez na dodatu vrijednost ili PDV prednjači na listi najvažnijih i obaveznih odbitaka uspostavljenih i uključenih u zakonodavni okvir Rusije još 1. januara 1992. godine. Istovremeno, zakonodavstvo definiše kategorije subjekata koji su oslobođeni obaveze plaćanja ovog poreza. , kao i situacije koje predviđaju povraćaj PDV-a iz državnog budžeta. Znajući to, predstavnici privatne poduzetničke djelatnosti mogu značajno smanjiti stavku rashoda koja se izdvaja za plaćanje poreznih olakšica.

Karakteristike povrata PDV-a u državnu blagajnu

Organizacije koje posluju na osnovu opšte poreske prakse i privatni preduzetnici svakog tromesečja dužni su da popune i podnesu fiskalnoj službi prijavu u vezi sa plaćanjem poreza na dodatu vrednost. U ovom dokumentu se navodi:

1. iznos PDV-a koji se izdvaja za uključivanje u državni budžet - pod uslovom da je porez dobijen od prodaje dobara ili usluga veći od iznosa „ulaznog” PDV-a;
2. iznos odbijenog PDV-a za uključivanje u državni budžet – pod uslovom da je pokazatelj odbitka „ulaznog“ veći od poreza primljenog od privredne djelatnosti.

Povrat poreza na dodatu vrijednost iz državnog budžeta je smanjenje iznosa poreskih davanja za prodata dobra, obavljene radove ili pružene usluge, ostvareno korištenjem poreskog odbitka. To može biti smanjenje PDV-a plaćenog kroz obračune sa dobavljačima, au nekim slučajevima se povrat vrši iz državnog budžeta na teret samostalno plaćenih poreskih olakšica.

Povrat PDV-a i poreski odbici

Vrlo je važno razumjeti šta znači povrat PDV-a i razlikovati ga od poreskog odbitka, jer su to dvije definicije koje nemaju nikakve veze jedna s drugom. Poreski odbitak se podrazumijeva kao odbitak koji se plaća pri kupovini dobara i usluga, dok povratni PDV predstavlja razlika koja se formira između „ulaznog“ i PDV-a na promet, a koja se može vratiti obvezniku.

U kojim slučajevima se PDV vraća iz državnog budžeta?

Kao što je gore navedeno, zakonsko pravo na povrat poreza na dodatu vrijednost nastaje kada se formira razlika između PDV-a na promet i „ulaznog“ poreza. A takva situacija može nastati pod uslovom da poreski obveznik prilikom kupovine i prodaje proizvoda ili usluge primenjuje različite poreske stope. Na primjer, ako je proizvod kupljen po osnovnoj stopi od 15%, a kompanija prodaje po 0-11% PDV-a. Nakon što smo shvatili u kojim slučajevima se PDV vraća iz budžetskih sredstava, hajde da razgovaramo o tome koji subjekti imaju zakonsko pravo na ovu olakšicu.

Pravo da traže povrat odbitka PDV-a imaju samo poreski obveznici koje predstavljaju privatna preduzeća i preduzeća koja posluju u okviru opšteg sistema oporezivanja. Firme koje koriste posebne režime plaćanja poreza, na primjer, jedinstveni poljoprivredni porez (UAT), pojednostavljeni sistem oporezivanja (USNO), sistem plaćenog oporezivanja (PSNO) ili sistem jedinstvenog poreza na imputirani prihod (UTI) ne mogu tražiti čak ni djelomični povrat poreski odbitak.

Ako individualni preduzetnik ili drugo privredno društvo ispostavi partneru fakturu na kojoj je naznačen iznos poreza na dodatu vrednost, tada je preduzeće dužno da porez primljen od druge ugovorne strane uplati u blagajnu. Ali u isto vrijeme, ona nema pravo podnijeti zahtjev za povraćaj ovog poreznog odbitka iz državne blagajne.

Uslovi za formiranje prava na povraćaj PDV-a

Poreskim obveznicima se daje dozvola za podnošenje dokumenata i povrat poreza ako ispunjavaju niz obaveznih uslova. Lista ovih zahtjeva uključuje:

1. dostupnost dokumenata koji potvrđuju pravo na povraćaj poreza;
2. dostupnost dokumenata koji potvrđuju realnost finansijskih i trgovačkih operacija;
3. pravilno evidentiranje i knjiženje robe, usluga i poslova izvršenih putem računovodstva;
4. lični integritet svakog učesnika u transakciji.

Ako barem jedna od gore navedenih tačaka nije ispunjena u potpunosti, ne možete računati na povrat novca.

Pravila povrata poreza na dodatu vrijednost

Poreski zakonik Rusije u članu 176 daje detaljna uputstva prema kojima se povraćaj PDV-a vrši iz državnog trezora. Članom je, inače, utvrđeno da se ovo pravo odnosi samo na poreske obveznike, koji su, pak, dužni da ga sami potvrde. Fiskalni organi nemaju ovlasti da se bave ovim pitanjima.

Razvijene su dvije metode povrata PDV-a:

1. redovni - koriste ga organizacije koje nemaju pravo na ubrzani povrat podnošenjem prijave poreskoj službi;
2. deklarativno - pojedinačni poreski obveznici koji ispunjavaju određene uslove imaju pravo da koriste ovu metodu.

Razlika između ovih metoda se očituje u vremenu podnošenja poreske prijave - uobičajena metoda pretpostavlja da će porez biti vraćen nakon kancelarijske revizije preduzeća od strane poreske inspekcije, a metoda podnosioca zahtjeva - prije početka revizije.

Kako se obrađuje povrat PDV-a?

Govoreći o šemi povrata poreza na dodatu vrijednost, napominjemo da ona izgleda ovako:

1. Priprema dokumenata koji služe kao osnova za povraćaj poreza iz državnog budžeta. U ovoj fazi potrebno je pripremiti osnovne dokumente koji potvrđuju podobnost zahtjeva poreskog obveznika za odbitak i povraćaj sredstava.
2. Registracija deklaracije isključivo u elektronskom obliku - 2019. Format ovog dokumenta razvijen je naredbom Fiskalne službe Ruske Federacije br. MMV-7-3/558 od 29.10.14., izmijenjen 20.12.2016.
3. Podnošenje dokumentacije poreskoj upravi u vašem mestu prebivališta.
4. Provjera dostavljenih podataka i donošenje konačne odluke o odobravanju ili odbijanju poreskog odbitka

Da bi se potvrdilo pravo poreskog obveznika na povraćaj PDV-a iz budžeta, poreska služba je dužna da izvrši kancelarijsku reviziju preduzeća. Tokom ovog procesa treba provjeriti kompaniju kao subjekt koji traži poreske olakšice, utvrditi iznos koji će biti nadoknađen iz budžeta, itd. Nije predviđena posjeta preduzeću - radnje se sprovode direktno kod fiskalne uprave 3 mjeseca od dana podnošenja prijave fiskalnoj službi.

Sedmicu nakon završetka revizije poreski organi su dužni da donesu odluku o tome da li podnosilac zahteva ima pravo na potpun ili delimičan povraćaj novca.

Ukoliko se revizijom utvrde prekršaji u poslovanju privrednika, policija sačinjava zapisnik u kojem se navode prekršaji i razlozi odbijanja povraćaja poreza. I na kraju, ako je odluka pozitivna, onda se u roku od 5 dana poreski obveznik o tome obavještava u odgovarajućem dokumentu,

Kako se obrađuju povrati novca?

Novac se vraća individualnom preduzetniku ili privrednom društvu u roku od 6 kalendarskih dana od donošenja odgovarajuće odluke. Od dodeljenog perioda, 24 sata su opredeljena za pripremu i prenos instrukcija poreske službe u Ruski trezor. Za preostale dane predstavnici trezora su dužni da uplate novac na tekući račun preduzeća ili preduzetnika. Ako sredstva kasne, onda se za svaki dan kašnjenja naplaćuje kazna, jednaka stopi refinansiranja koju dnevno utvrđuje Centralni regulator tokom čitavog perioda kašnjenja u plaćanju.

Kompanije čiji su odbici tokom 3 godine premašili iznos od 7,0 milijardi rubalja mogu ubrzano nadoknaditi porez.

Razlozi koji mogu dovesti do odbijanja plaćanja

Spisak razloga koji bi mogli postati osnov za odbijanje povrata poreza iz trezora uključuje:

1. nedostatak dokumentacije koja potvrđuje valjanost pribavljanja dozvole za povraćaj PDV-a;
2. netačnosti, greške, kontradiktornosti sadržane u dokumentaciji;
3. beskrupulozni izvođači

Nezakonit povrat poreza na dodatu vrijednost

Fiskalne službe nastoje što više suzbiti pokušaje povrata poreza na nezakonitim osnovama. Da bi se to postiglo, kabinetska revizija se obavlja posebno pažljivo, ali pored nje moraju se izvršiti i kontrolne provjere, uključujući preglede prostorija u vlasništvu poreskog obveznika, proučavanje aktivnosti njegovih partnera itd. Ako se dobije informacija da kompanija ne može računati na povraćaj PDV-a iz budžeta, moguće ga je dobiti nakon što poreski obveznik prođe inspekcijski nadzor sa pozitivnim rezultatom, poreska služba će izvršiti ponovljene radnje provjere, ali ovog puta na putu.

Rezultati

Sumirajući, možemo izvući sljedeći zaključak - pravo na povrat poreza na dodatu vrijednost sadržano je u Poreskom zakoniku Rusije, ali ne mogu ga svi poduzetnici iskoristiti. Postoji niz ograničenja kojima kompanije moraju biti podvrgnute i proces kojim se prijavljuju za potvrdu ove podobnosti. Ukoliko kompanija uspije da dokaže svoje pravo na povraćaj poreza, imaće mogućnost da djelimično ili u potpunosti vrati svoj novac i potroši ga na dalji razvoj i širenje.

PDV kalkulator

Da biste izračunali PDV 20 posto, unesite iznos koji vam je potreban u online kalkulator. Zatezna kamata je 20%, koja se može mijenjati.