Envd - što je to jednostavnim riječima: dekodiranje, stopa, obračun poreza. Jedinstveni porez na pripisani prihod: kada platiti, kako izračunati, šta uzeti u obzir Šta je pripisani porez

Imputirani porez za individualnog preduzetnika je porez koji mora platiti individualni preduzetnik u okviru izabranog sistema oporezivanja, u ovom slučaju Jedinstveni porez na pripisani prihod ili skraćeno UTII. Ovo je najpopularniji sistem oporezivanja po izboru individualnih preduzetnika.

Osnovna prednost ovog sistema je plaćanje fiksnog jedinstvenog poreza – preduzetnik plaća poznat iznos, čime se štedi na drugim poreskim olakšicama.

Za preduzetnike koji podnose nulto izvještavanje o rezultatima svoje djelatnosti, obavljaju neefikasne djelatnosti, ovaj sistem oporezivanja je najpogodniji.

Koje poreze poduzetnik izbjegava na UTII

Imputacija za individualne preduzetnike omogućava vam da izbegnete brojne poreske olakšice koje se odnose na direktne aktivnosti preduzetnika, dok se standardni porezi koje plaćaju fizička i pravna lica na teret lokalnog i državnog budžeta plaćaju:

• porez na dohodak fizičkih lica (prihodi individualnog preduzetnika ostvareni neposrednom preduzetničkom aktivnošću se ne uzimaju u obzir i ne oporezuju);
• porez na dodatu vrijednost;
• porez na imovinu – pretpostavlja se da nije lična imovina preduzetnika, već samo ono što se koristi u neposrednim poslovnim aktivnostima.

Ali istovremeno, pojedinačni preduzetnik nije oslobođen plaćanja prevoza, poreza na zemljište, državne dažbine, poreza na dodatu vrednost, koji se plaća prilikom uvoza proizvoda na carinsko područje države, doprinosa u razne vrste vanbudžetskih fondova.

Porezi za individualne preduzetnike na UTII takođe uključuju plaćanje premija osiguranja za socijalno osiguranje zaposlenih u slučaju privremene nesposobnosti, za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti, kao i Penzionom fondu Ruske Federacije za obavezno penzijsko osiguranje.

Povratak na indeks

Vrste IP aktivnosti u kojima je moguća upotreba UTII

Jedinstveni porez za individualne poduzetnike nije moguć u svim slučajevima, već samo u okviru određenih vrsta djelatnosti i pružanja sljedećih usluga:

• veterinarske usluge;
• održavanje, popravak, pranje i druge specifične usluge za motorna vozila svih vrsta;
• prevoz putnika i robe, koji mogu obavljati i pojedinci i službene organizacije. Takve organizacije i pojedinci, koji se nazivaju samostalni preduzetnici, mogu u svojim bilansima imati najviše 20 vozila koja se koriste u neposrednom pružanju ovih usluga. Nije bitno na osnovu kojeg prava IP koristi ovo vozilo – posjedovanje, raspolaganje ili korištenje;
• skladištenje vozila na opremljenim i ograđenim plaćenim parkiralištima, te obezbjeđivanje tih mjesta na privremeno korištenje za njihovu namjenu, odnosno za organizovanje parkirališta za vozila;
• usluge u domaćinstvu, kao i vrste, grupe, podgrupe i individualne usluge u domaćinstvu, koje se kao takve smatraju u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu;
• trgovina na malo preko prodajnih mjesta površine do 150 kvadratnih metara; trgovina na malo bez sopstvenih trgovačkih prostora, koja se obavlja preko stacionarnih trgovinskih objekata;
• catering;
• oglašavanje na vozilima; usluge oglašavanja kroz pružanje reklamnih struktura za korištenje ili njihovu upotrebu u oglašavanju od strane samog poduzetnika;
• prenos u privremeni posjed ili korištenje zemljišnih parcela na kojima će se nalaziti stalni ili privremeni objekti trgovine ili mjesta javne prehrane;
• privremeni boravak ili smještaj organizacija i poduzetnika na postojećem gradilištu, pod uslovom da svaki zakupac koristi površinu ne veću od 500 kvadratnih metara.

Sistem imputiranog oporezivanja za individualne preduzetnike ostaje dostupan kada održavaju gore navedene usluge. Međutim, ne zaboravite da lokalno ili teritorijalno zakonodavstvo ima pravo smanjiti ili proširiti ovu listu. Stoga, prije registracije za porezne svrhe i odabira sistema oporezivanja, neće biti suvišno izraditi regionalne regulatorne pravne akte ili se unaprijed pripremiti za činjenicu da će porezne vlasti odbiti registrirati individualnog poduzetnika u takvom sistemu oporezivanja.

Povratak na indeks

Kako izračunati iznos plaćanja poreza

Sudeći po samo jednom nazivu, jedinstveni porez će postati glavni porezni odbitak za individualne poduzetnike na UTII. Imat će fiksni iznos i plaća se svaka tri mjeseca. Osim toga, potrebno je i individualnim preduzetnicima plaćati poreze na UTII, uključujući i one gore navedene, međutim, oni se plaćaju jednom ili dva puta godišnje (po želji, individualni poduzetnik može i češće plaćati ove kazne).

Ali šta je privremeni porez za individualne preduzetnike i kako se on obračunava?

U početku se iznos poreza utvrđuje na mjesečnom nivou. Ali pošto se plaća jednom u tri mjeseca, ukupan iznos se jednostavno dodaje tokom tri mjeseca.

Da biste saznali mjesečni iznos poreza, potrebno je koristiti sljedeću formulu - (fizički pokazatelj x K1 x fizički pokazatelj K2 x osnovni prinos) x poreska stopa. Zapravo, ova formula vam omogućava da saznate potencijalni nivo prihoda poduzetnika.

Karakteristika formule je da uslovnu mesečnu profitabilnost preduzeća (u formuli je označena kao osnovna profitabilnost) određuje preduzeće. Njegovu veličinu možete saznati u Poreznom zakoniku Ruske Federacije u članu 346.29, stav 3. Ovaj indikator nije standardan za sve individualne poduzetnike i određen je specijalizacijom, što je karakteristika djelatnosti koju obavlja.

Na primjer, za pojedinačnog preduzetnika koji pruža usluge u domaćinstvu stanovništvu, u tabeli je osnovna profitabilnost određena na nivou od 7.500 rubalja mjesečno. Ovaj pokazatelj je niži za individualne preduzetnike koji se bave maloprodajom - nivo osnovne profitabilnosti za njih je samo 1.800 rubalja mesečno.

Druga komponenta formule je fizički indikator. On je zaseban za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, a određuje ga i država. Tip fizičkog indikatora za sebe lično možete saznati u istom dokumentu u kojem je data tabela osnovne profitabilnosti, odnosno u tački 3. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, indikator za individualnog preduzetnika koji se bavi pružanjem ličnih usluga stanovništvu je broj zaposlenih, koji uključuje i samog preduzetnika. Ako individualni poduzetnik obavlja trgovinu na malo, površina će postati njegov fizički pokazatelj.

Ostale komponente formule su K1 i K2. K1 je koeficijent deflatora čiju veličinu određuje stanje. Sada je jednako 1,295. Ali K2 je korektivni faktor, svaki subjekt Federacije određuje samostalno, ali u većini slučajeva K2 je jednak jedan. Veličina poreske stope je također nestabilan pokazatelj i može se mijenjati, ali u ovom trenutku Poreski zakonik je fiksirao jedinstvenu poreznu stopu na 15%. Kao što je već spomenuto, za UTII se kao porezni period bira kvartal.

Povratak na indeks

Realni brojevi

Da bi mehanizam za određivanje iznosa odbitka bio razumljiviji, on mora biti ilustrovan konkretnim brojkama. Navedimo primjer izračunavanja veličine imputiranog poreza za pojedinačnog poduzetnika koji samostalno pruža usluge stanovništvu. Dakle, u skladu sa podacima iz tabela i drugim podacima, imamo sledeću formulu:

(7500 rubalja x 1 osoba (fizički indikator za ovu kategoriju IP) x 1,295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 rubalja. Ne zaboravite da je ovo iznos poreza za jedan mjesec. Za izvještajni period dobijamo 4358 rubalja, množeći 1456 sa 3.

Međutim, sistem imputiranog oporezivanja za individualne preduzetnike podrazumeva smanjenje ovog iznosa na račun iznosa namenjenih za plaćanje sledećih poreza:

• doprinose za obavezno zdravstveno osiguranje, penzijsko osiguranje, u vezi sa materinstvom, za slučaj privremene invalidnosti i nesreća na radu;
• ako privatna firma ima zaposlene radnike, oduzima se iznos isplaćen na ime privremene invalidnine;
• fiksna plaćanja individualnih preduzetnika za sopstveno osiguranje.

Ali bez obzira na uplaćene doprinose za ove stavke, iznos jedinstvenog poreza za izvještajni poreski period ne može se umanjiti za više od 50%.

UTII je posebna shema oporezivanja. Ovaj poseban režim mogu koristiti i individualni preduzetnici i DOO. Tokom svog postojanja, porezni režim je doživio neke promjene: u početku su oni koji su se bavili određenim vrstama aktivnosti bez greške prebačeni na njega, sada je UTII dobrovoljni režim - možete se prebaciti na njega i povući se u bilo kojem trenutku.

Bitan! Radnja poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije produžena je za još tri godine, tako da će individualni poduzetnici i LLC preduzeća moći dalje primjenjivati ​​imputaciju. Važiće do 1. januara 2021. godine.

To može uvelike olakšati održavanje UTII-a i drugih nijansi knjigovodstva. usluga da smanjite rizike i uštedite vrijeme.

UTII: ko se može prijaviti

Što se tiče toga ko može platiti porez u skladu sa UTII, u 2019. nije bilo posebnih promjena. Pojedinačni poduzetnici i LLC preduzeća koja se bave vrstama djelatnosti predviđenim zakonom imaju pravo na prijenos na plaćanje UTII. Kompletna lista je navedena u Poreskom zakoniku (član 346.26), ali listu koja važi u određenom regionu odobravaju regionalne vlasti u formi zakona.

Nije potrebno koristiti UTII, ovo je dobrovoljna odluka individualnog poduzetnika - ovaj poseban režim možete koristiti na vlastiti zahtjev ako je vaša djelatnost na odobrenoj listi. Takođe je moguće koristiti UTII zajedno sa drugim šemama oporezivanja, kao što je pojednostavljeni poreski sistem.

UTII se može koristiti ako obezbijedite ili izvršite:

1. usluge u domaćinstvu (treba provjeriti od strane OKUN-a);
   Bitan! O uslugama u domaćinstvu potrebno je posebno reći, jer je za njih od 2017. godine na snazi ​​izmijenjena lista šifri. To je zbog prelaska na novi sveruski klasifikator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Spisak kodova za vrste ekonomskih aktivnosti u vezi sa ličnim uslugama i spisak kodova za usluge u vezi sa ličnim uslugama utvrđen je Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 2496-r od 24. novembra 2016. godine.
2. veterinarske usluge;
3. usluge u vezi sa motornim prevozom (ovo uključuje prevoz putnika i tereta, popravke/tehničke radove i pranje automobila, iznajmljivanje parking mesta);
4. maloprodaja;
5. ugostiteljske usluge;
6. trgovina koja je klasifikovana kao dostava/trgovina;
7. Postavljanje vanjskog oglašavanja;
8. privremeni smještaj/smještaj stanovništva (na površini do 500 m 2);
9. ostalo.

Prema stavu 4. i 5. postoji ograničenje: ova djelatnost se mora obavljati bez hale (trgovinske ili za usluživanje posjetitelja) ili sa halom do 150 m2.

Za individualne preduzetnike koji žele da pređu na UTII, preporučuje se da prouče čitav spisak delatnosti u Poreskom zakoniku i lokalnim zakonima subjekta u kojem će individualni preduzetnik obavljati svoju delatnost. Mogu postojati slučajevi kada su neke vrste aktivnosti prikladne za UTII u jednom subjektu Ruske Federacije, a ne spadaju na njihovu listu u drugom.

Za prelazak na UTII, pojedinačni poduzetnik mora procijeniti svoje poslovanje u skladu s ograničenjima za korištenje posebnog režima. Dakle, koje parametre IP i njegove aktivnosti trebaju zadovoljiti:

• prosječan broj zaposlenih u IP za prethodnu godinu je manji od 100;
• Pojedinačni preduzetnik ne može koristiti UTII ako postoji jednostavno partnerstvo ili postoje ugovorni uslovi za povjerljivo upravljanje imovinom;
• IP ne prenosi benzinske pumpe u privremeno posjedovanje/korištenje.

Za LLC preduzeća koja žele da koriste UTII, važno je da se ne smatraju najvećim poreskim obveznicima, a udeo drugih pravnih lica u njihovom odobrenom kapitalu ne bi trebalo da prelazi 25%.

Bitan! Svi se sjećamo da je 2015. godine uveden porez na promet, međutim, on za sada ne važi za sve. S tim u vezi, UTII se više ne može primjenjivati ​​na one vrste djelatnosti za koje je uveden porez na promet u općini.

O tome da će od 2015. godine kompanije i samostalni preduzetnici na UTII morati da plaćaju porez na imovinu, ako se osnovica za obračun poreza na njih utvrdi kao katastarska vrijednost, pisali smo davno. Ovo se odnosi na zgrade, na primjer, poslovne centre ili poslovne prostore, koji se direktno koriste u djelatnostima čiji se prihod oporezuje prema UTII. Povećan je broj regiona koji su usvojili relevantne propise u posljednje dvije godine, odnosno povećaće se broj obveznika ovog poreza u narednoj godini. Podsjetimo, posebni režimi ne oslobađaju individualne preduzetnike i pravna lica plaćanja poreza na imovinu, obračunatog na osnovu katastarske vrijednosti.

UTII: kako pojedinačni preduzetnik može postati poreski obveznik

Ni ovdje nije bilo značajnijih promjena u 2019. godini. Da bi zvanično postao pripisani obveznik, individualni preduzetnik treba da podnese prijavu poreskoj upravi. Sastavlja se prema posebnom odobrenom obrascu br. ENVD-2 (za DOO - br. ENVD-1). To se mora učiniti u roku od pet dana od dana početka obavljanja djelatnosti kojom se daje pravo korištenja ovog posebnog režima.

Dodatni dokumenti obično nisu potrebni. Poreska uprava može tražiti od individualnog preduzetnika da dostavi kopije potvrde o registraciji i registraciji kao individualnog preduzetnika (ovjerene), kao i pasoš.

Ako tek otvarate IP, tada se prijava za primjenu UTII-a podnosi zajedno sa setom dokumenata prilikom registracije kao IP.

U roku od pet dana inspekcija vam mora izdati obavijest. Datum registracije odgovara datumu početka aktivnosti, što je moguće prema zahtjevima UTII (mora biti naznačeno prilikom popunjavanja prijave).

Samostalni poduzetnik mora se registrirati za UTII, čak i ako je već registriran u istom porezu, ali iz drugih razloga. Prijava se podnosi u mjestu stvarnog poslovanja. Izuzetak su: distribucija, oglašavanje na vozilima, prevoz putnika i tereta. Važno je zapamtiti da ako se djelatnost individualnog poduzetnika proteže na nekoliko općina, onda je potrebno registrirati se u svakoj od njih.

Kakav je rizik nepoštovanja ovog stava? Ako pojedinačni preduzetnik nije podnio zahtjev za primjenu UTII-a u propisanom roku, poreski organi imaju pravo da ga pozovu na odgovornost i naplate novčanu kaznu u obliku 10% prihoda za ovaj period (ali ne manje od 40 hiljada rubalja).

Budući da je UTII režim dobrovoljan, može se napustiti. Za to je individualni preduzetnik takođe dužan da u roku od pet radnih dana od dana prestanka obavljanja delatnosti podnese zahtev sastavljen na obrascu br. UTII-4 (za DOO - br. UTII-3). koristiti UTII ili prelazak na drugu šemu oporezivanja.

Vmenenka: kako izračunati porez

Bitan! Imputirani porez se obračunava po stopi od 15% poreske osnovice - ova stopa je standardna prema zakonu. Ali od 2016. godine vlasti opština, gradskih četvrti i gradova od saveznog značaja imaju pravo da ga smanje. Poreska stopa se može postaviti od 7,5% do 15%.

Za neke poreske obveznike ovo može biti veliki plus. Zašto tačno? UTII je korisno primijeniti kada je stvarni prihod veći od imputiranog, budući da se porez obračunava iz potonjeg. Osim toga, postoji i mogućnost korištenja snižene stope - za neke će se smanjiti porezno opterećenje.

Primeteni porez se obračunava po stopi od 15% poreske osnovice. Za UTII, osnova je imputirani prihod - onaj koji može dobiti pojedinačni preduzetnik, čije poslovanje ima određene fizičke karakteristike. Smatra se proizvodom osnovnog prinosa i stvarne ekspresije određene fizičke karakteristike i prilagođava se posebnim koeficijentima.

Za jednostavnije i praktičnije računovodstveno i porezno računovodstvo za UTII, preporučujemo korištenje usluga "Moj posao".

Algoritam izgleda ovako:

VD (baza) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, gdje je

IA - imputirani prihod,

DB - osnovna profitabilnost,

F - fizički pokazatelj poslovanja za određeni mjesec (3 vrijednosti \u003d 3 mjeseca u kvartalu),

K1 - deflator instaliran za UTII;

K2 - koeficijent za prilagođavanje baze podataka.

Razmotrite svaki element formule.

Osnovni prinos- ovo je potencijalni iznos prihoda, odnosno iznos koji individualni preduzetnik može dobiti kao rezultat rada na kraju mjeseca. Naveden je u Poreskom kodu kao vrijednost po jedinici fizičkog pokazatelja. Obje ove vrijednosti odobrene su Poreznim zakonikom za sve vrste aktivnosti koje odgovaraju UTII (član 346.29).

primjer: imputirani prihod pojedinačnog preduzetnika koji pruža lične usluge, isključujući korekcije za mesec, biće proizvod broja zaposlenih i osnovnog prihoda od 7.500 rubalja. Pretpostavimo da radi samo 5 ljudi, njihov broj se nije promijenio u prvom kvartalu.

VD (mjesec) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 rubalja

IA (1. kvartal) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubalja

Deflator (2019) = 1,915, i neka je K2 0,8. Izračunajte prilagođenu vrijednost imputiranog prihoda IP-a za kvartal:

• IA (1 četvrtina) = 7.500 * (5 + 5 + 5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 rubalja
• UTII = 172.350 * 15% = 25.853 rubalja

Fizički indikatori. Ovo je neka karakteristika IP poslovanja. Svaka aktivnost ima svoj indikator.

primjer: za prevoz tereta uzima se u obzir broj vozila, za prevoz putnika broj sletnih mesta.

Pojedinačni preduzetnik je dužan da organizuje obračun takvih pokazatelja, dovoljan je časopis u slobodnom obliku koji će odražavati promenu njegove vrednosti po mesecima. Za LLC preduzeća na UTII, takvo računovodstvo je regulisano, jer im je poverena odgovornost za vođenje računovodstvenih evidencija.

Koeficijenti. Ovo su opcije podešavanja. K1 postavlja Ministarstvo ekonomskog razvoja, u stvari je deflator. Rok važenja mu je godinu dana. U 2018. godini vrijednost K1 iznosila je 1.868, a od 01. januara 2019. godine – 1.915.

K2 je odobren od strane vlasti subjekta Ruske Federacije, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja na teritoriji regiona / teritorije / republike. Mogu se razlikovati ne samo koeficijenti između konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, već i koeficijenti između područja okruga unutar iste regije.

Moguće je postaviti K2 u granicama - od 0,005 do 1.

Također je moguće da nije postavljen sam koeficijent, već njegovi dijelovi - podkoeficijenti.

primjer: na teritoriji određenog grada utvrđeno je da se vrijednost K2 izračunava kao proizvod koeficijenata K2.1 i K2.2. Za vašu aktivnost K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Prilikom izračunavanja UTII, morate primijeniti vrijednost K2:

K2 = 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 se utvrđuje na godinu dana, ako na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije nije donesen novi zakon, tada će se u novoj godini primjenjivati ​​vrijednosti K2 iz prethodne godine. Ako na teritoriji subjekta Ruske Federacije ne postoji takav normativni akt, tada se K2 = 1 koristi zadano.

Prilikom izračunavanja UTII poreza koji se plaća, važno je uzeti u obzir premije osiguranja. Dakle, koji se doprinosi uglavnom plaćaju:

• Samostalni preduzetnik bez zaposlenih plaća za sebe premije osiguranja;
• Individualni preduzetnici sa zaposlenima plaćaju premije osiguranja za svoje zaposlene po važećim stopama i za sebe.

Kada se primjenjuje UTII, premije osiguranja mogu se odbiti u trenutku obračuna poreza. Budući da je za imputaciju poreski period kvartal, od iznosa poreza koji će se prenijeti u određenom tromjesečju mogu se odbiti samo doprinosi preneseni za isti period.

Individualni preduzetnici su dužni da prenesu doprinose u fiksnom iznosu za sebe striktno pre 31. decembra izveštajne godine. Iznos ovih doprinosa za 2019. godinu iznosi 36.238 rubalja (29.354 rubalja za penzijsko osiguranje i 6.884 rubalja za zdravstveno osiguranje).

Možete platiti kao i do sada: ovaj iznos možete podijeliti na četiri dijela i platiti tromjesečno, a možete ga platiti i jednom.

Ako je godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika premašio 300 hiljada rubalja, onda se razlika u višku i dalje mora platiti 1% u PF. Rok uplate 1% u Fond PIO je 1. jul naredne godine, ali nije zabranjeno prebacivanje novca u tekućoj godini.

Bitan! U 2019. ukupan iznos doprinosa za penzijsko osiguranje (29.354 RUB + 1% viška) ne može biti veći od 234.832 RUB.

SP može odbiti:

• sve premije osiguranja za sebe ako ne angažuje radnike;
• premije osiguranja za sebe i za zaposlene, ako ih ima (ali porez se može umanjiti samo za 50% njegovog iznosa) - ovo je također jedna od promjena, počevši od 2017. godine, ranije je individualni poduzetnik sa zaposlenima mogao odbijati samo doprinose za zaposlene .

Razmotrite izračune za UTII koristeći primjere

Primjer 1

Zamislite da ste samostalni preduzetnik na UTII-u 2019. Nemate zaposlenih. Uračunati prihod u godišnjem iznosu, uzimajući u obzir sve faktore prilagođavanja, iznosi 270.000 rubalja. Kako izračunati porez koji se plaća za godinu?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubalja

Za sebe ste platili fiksne premije osiguranja u obliku 36.238 rubalja.

UTII (plativo) = 40.500 - 36.238 = 4.262 rubalja

Ako je imputirani prihod za godinu 600 hiljada rubalja, izračun će izgledati ovako:

UTII = 600.000 * 15% = 90 hiljada rubalja

Prebacili ste novac u fondove osiguranja, a zatim:

UTII (plativo) = 90.000 - 36.238 = 53.762 rubalja

Ali: prihod je premašio 300 hiljada rubalja, tako da morate uplatiti dodatni doprinos za penzijsko osiguranje pre 1. aprila sledeće godine u iznosu od 1% razlike između prihoda i 300 hiljada:

(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubalja

Ako je imputirani godišnji prihod znatno veći, na primjer, 16.000.000 rubalja, tada će izračun izgledati ovako:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubalja

Za sebe ste uplatili u fond osiguranja, a zatim:

UTII (plativo) = 2.400.000 - 36.238 = 2.363.762 rubalja

Budući da je prihod premašio 300 hiljada rubalja, potrebno je uplatiti u Penzioni fond prije 1. aprila sljedeće godine još 1% viška:

(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubalja, ali:

Maksimalni mogući iznos za penzijske doprinose u 2019. godini je 234.832 rubalja, od čega ste već uplatili 36.238 rubalja. U ostatku ovog limita imamo 234.832 - 36.238 = 198.594 rubalja. Izračunato 157 hiljada rubalja. dodatni doprinos ne prelazi ovaj iznos, tako da se svih 157 hiljada rubalja mora platiti dodatno.

Primjer 2

Zamislite da ste samostalni poduzetnik, vrsta djelatnosti je trgovina na malo, površina hale je 30 m2. Nemate zaposlenih. Osnovni mjesečni prinos u ovom slučaju iznosi 1.800 rubalja. Deflator za 2019. je 1,915, faktor prilagođavanja ćemo uzeti kao 0,8. Kako izračunati porez za svaki kvartal 2019. godine?

IA \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubalja

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 rubalja

Recimo da ste već platili sve premije osiguranja u prvom tromjesečju, tada će iznos za plaćanje biti:

37.228 - 36.238 = 990 rubalja

VD =248 184 rublja

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rublja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. kvartalu, odnosno porez koji se plaća je 37.228 rubalja.

Osim toga, budući da je godišnji prihod već veći od 300 hiljada rubalja, možete početi plaćati 1% viška:

Dodatni doprinos u PF = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublja

Pošto ovaj dodatni doprinos plaćate već u 3. kvartalu, onda ga odbijte prilikom obračuna poreza na osnovu rezultata 3. kvartala.

Obračun u 3. kvartalu:

VD =248 184 rubalja, UTII =37 228 rublja

Porez koji se plaća:

37 228 – 1 964 = 35 264 rublja

Dodatna uplata u PF = (3 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 rubalja

VD =248 184 , UTII =37 228 rublja

Porez koji se plaća:

37.228 - 2.482 = 34.746 rubalja

Dodatna uplata u PF = (4 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 rubalja (imate pravo da odbijete ovaj iznos prilikom obračuna poreza za 1. kvartal sljedeće godine)

na kraju:

IA (za godinu) iznosila je992 736 rublja

Prilozi iz fonda36 238 6 927 rubalja - 1% viška (4 446 rubalja uplaćenih u tekućoj godini,2 481 rubalja - već u sljedećem).

Ukupni UTII (plativo) = 108.228 rubalja

U slučaju kada se isplate premija osiguranja za sebe vrše u jednakim dijelovima 3. kvartala - 9.060 rubalja i saldo u četvrtom - 9.058 rubalja, tada će proračuni izgledati ovako:

UTII (1 četvrtina) = 37.228 - 9.060 = 28.168 rubalja
UTII (Q2) = 37.228 - 9.060 = 28.168 rubalja
UTII (Q3) = 37.228 - 9.060 - 1.964 = 26.204 rubalja
UTII (Q4) = 37.228 - 9.058 - 2.482 = 25.688 rubalja

U tom slučaju neće biti razlike od načina na koji plaćate doprinose za sebe - u jednoj uplati ili u jednakim ratama na tromjesečnoj osnovi.

Sada promijenimo uvjete primjera smanjenjem površine hale na 15 m2.

Izračunajmo imputirani prihod za 1. kvartal:

ID \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.915 * 0,8 \u003d 124.092 rubalja
UTII \u003d 124.092 * 15% \u003d 18.614 rubalja

Recimo da ste već uplatili sve premije osiguranja u prvom kvartalu, tada će iznos poreza za plaćanje biti nula, jer:

18.164 - 36.238 = - 18.074 rubalja

VD =124 092 rubalja
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rublja

Već smo uzeli u obzir sve premije osiguranja u 1. kvartalu, odnosno porez koji se plaća je 18.164 rubalja

Obračun u 3. kvartalu:

VD =124 092 rubalja, UTII =18 164 rublja

Porez će biti isti18 164 rubalja, pošto nemamo šta da oduzmemo.

Dodatna uplata u PF = (3 * 124.092 - 300.000) * 1% = 723 rubalja

Proračuni za godinu (Q4):

VD =124 092 rubalja, UTII =18 164 rublja

Porez koji se plaća:

18 164 – 723 = 17 441 rublja

Dodatni doprinos u PF = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublja(imate pravo na odbitak ovog iznosa prilikom obračuna poreza za 1. kvartal naredne godine)

na kraju:

IA (za godinu) iznosila je496 368 rublja

Prilozi iz fonda36 238 rubalja - fiksno plaćanje,1 964 rubalja - 1% viška (723 rubaljaisplaćene u tekućoj godini1 241 rub- već u narednom).

Ukupni UTII (plativo) = 53.769 rubalja

U slučaju kada se isplate premija osiguranja za sebe vrše u jednakim dijelovima tromjesečno, obračun će izgledati ovako:

UTII (1 četvrtina) = 18.164 - 9.060 = 9.104 rubalja
UTII (Q2) = 18.164 - 9.060 = 9.104 rubalja
UTII (Q3) = 18.164 - 9.060 = 9.104 rubalja
UTII (Q4) = 18.164 - 9.058 - 723 = 8.383 rubalja

Ukupni porez za godinu iznosit će 35.695 rubalja, što je manje nego kada plaćate premije osiguranja za sebe u jednoj uplati. Razlika je zbog činjenice da pri uplati svih doprinosa u 1. kvartalu moramo odjednom odbiti cijeli uplaćeni iznos, iako je iznos obračunatog poreza manji. Kao rezultat toga, ispostavilo se da ne koristimo u potpunosti mogućnost odbitka, 18.074 rubalja jednostavno sagorijeva kod nas, umjesto da se kasnije uzme u obzir.

Primjer 3

Zamislite da ste samostalni preduzetnik koji pruža usluge pranja automobila. Zaposlili ste 6 radnika. Izračunajmo porez za 1. kvartal 2019. godine. Osnovni prihod po osobi je 12.000 rubalja. Fizički pokazatelj - broj zaposlenih zajedno sa individualnim poduzetnicima je 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Platili ste premije osiguranja u iznosu od 60.000 rubalja za svoje zaposlene i dio doprinosa za sebe u iznosu od 9.060 rubalja.

IA \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386.064 rubalja

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rublja

Imate pravo umanjiti porez za iznos premije osiguranja za zaposlene i za sebe, ali ne više od 50%. Ukupni doprinosi su iznosili69 060 rubalja, što je više od iznosa obračunatog poreza.

Stoga ga možemo smanjiti samo za57 910 * 50% = 28 955 rubalja.

UTII (plativo) =57 910 – 28 955 = 28 955 rublja

Dodatni doprinos u PF = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rub.

Bitan! Odvojeno, želio bih se zadržati na naknadi troškova za kupovinu internetske kase. P.2, 3 čl. 1 Zakona br. 349-FZ od 27. novembra 2017 poduzetnicima se daje mogućnost da od naplaćenog UTII poreza odbiju troškove kupovine internetske kase u iznosu koji ne prelazi 18 hiljada rubalja.

Troškovi mogu uključivati ​​ne samo troškove same kase, već i fiskalni pogon, softver, troškove postavljanja kase, njene modernizacije, ako je potrebno.

Također, da biste iskoristili odbitak, morat ćete slijediti neka pravila:

• blagajna mora biti uključena u službeni registar Federalne porezne službe i registrirana kod lokalne porezne uprave.
• mora se koristiti u aktivnostima koje podliježu UTII.
• troškovi nabavke kase nisu ranije iskazani za nadoknadu i nisu uključeni u troškove po drugim poreskim sistemima.

Troškove kupovine online kase moći će se uzeti u obzir ne prije nego što se prijavi u poreznoj upravi. Na primjer, registrujemo se u martu 2019., a za odbitak je postavljeno u drugom kvartalu 2019. godine.

U slučaju da se obračunati iznos poreza pokaže manjim od iznosa nastalih troškova, onda se njihov saldo može uzeti u obzir u narednim poreskim periodima. Navedeno je u službenom dopisu Poreske uprave broj SD-4-3/7542@ od 19.04.2018.

Kako IP izvještava o imputaciji

Za pripremu i podnošenje izvještaja o UTII-u preporučujemo i korištenje usluga "Moj posao". To je brzo i jednostavno.

Pojedinačni preduzetnik na UTII-u mora podnijeti izvještaje državnim tijelima koji odgovaraju odabranom poreznom režimu:

• do 20. dana prvog mjeseca u tromjesečju mora se dostaviti poreskoj upravi za prethodni kvartal;
• IP sa zaposlenima mora biti zastupljen.

Organizacije na UTII takođe podnose finansijske izvještaje.

Što se deklaracije tiče, postoji jedno upozorenje: ove godine je izmijenjena. Pojavio se novi odjeljak 4, u kojem će biti moguće prikazati troškove kupovine online kase, odgovarajući red se pojavio u 3. odjeljku. Manje promjene su također napravljene na naslovnoj strani.

Inače, uslovi za popunjavanje prijave ostali su isti: prijava mora biti popunjena bez mrlja i grešaka koje bi mogle promijeniti iznos poreza koji se plaća. Može se dostaviti u papirnom i elektronskom obliku inspekciji na mjestu registracije kao obveznik UTII.

Jedinstveni porez na imputirani prihod - ovo je tumačenje UTII-a koji se koristi u službenim dokumentima - ovo je poseban izraz za poseban porez koji se obračunava prema formuli koju koriste predstavnici malih preduzeća i firmi, raznih društava sa ograničenom odgovornošću (LLC) i pojedinci preduzetnici (IP). Takav porezni režim kolokvijalno se naziva "imputacija", omogućava vam da značajno pojednostavite proces izračunavanja iznosa potrebne uplate.

Primena ovog poreskog režima zasniva se na pretpostavci da što više prostora imate i što više zaposlenih zapošljavate, vi kao mali biznis ostvarujete veći prihod, pa stoga morate da plaćate veći porez.

Ne zavisi od realnog profita, a čak i ako se posao ne vodi, potrebna su kvartalna plaćanja. U novije vrijeme, do 2013. godine, UTII je bio jedini dostupni oblik oporezivanja za individualne poduzetnike i LLC preduzeća. Sada privrednici mogu izabrati ovu vrstu oporezivanja između nekoliko.

Ko može koristiti UTII

Potpuni popis takvih vrsta djelatnosti poduzetnika koji mogu koristiti jedinstveni porez na pripisani prihod dat je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije u čl. 346.29. Ali samo činjenica da je vaša vrsta aktivnosti uključena u ovu listu nije dovoljna za korištenje UTII. Odluku o primjeni UTII sistema oporezivanja donose lokalne vlasti i samouprava u svakom konkretnom slučaju.

Pored pripadnosti spisku delatnosti, postoji potreba za postojanjem određenih ekonomskih uslova:

• broj zaposlenih za prošlu godinu ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi;
• nepripadanje „najvećim poreskim obveznicima“ – onima koji donose najveći profit lokalnim budžetima;
• ukupna površina trgovačkog prostora mora biti jednaka ili manja od 150 kvadratnih metara.

Osim toga, firma mora biti organizirana od ¾ ili više privatnih osoba, a ne mora biti partnerstvo ili trust.

Koji se porezi koriste umjesto "imputacije"

Imputirani porez je vrsta poreza koja zamjenjuje nekoliko vrsta poreza:

• porez na prihod;
• porez na dodatu vrijednost;
• porez na imovinu.

Ali ovdje se to mora imati na umu ove vrste poreza mogu se zamijeniti "imputacijom" samo za vrstu djelatnosti koja je prikladna za UTII, odnosno i dalje morate platiti PDV na agencijske ili carinske obaveze.

Pročitajte također: Kako pravilno napraviti tabelu osoblja

Izračun iznosa UTII

UTII=VD*D*M*S, gdje je:

• VD - proizvod snimaka prostorija, broja osoblja i osnovne profitabilnosti, čija je vrijednost navedena u odjelu Federalne porezne službe;
• D - deflator - koeficijent koji godišnje utvrđuje Ministarstvo za ekonomski razvoj;
• M - koeficijent koji utvrđuju opštinski organi, takođe je naveden u Federalnoj poreskoj službi;
• C je koridor stopa koji su postavile regionalne vlasti.

Ova formula izračunava UTII za jedan mjesec. Pošto se porez plaća tromjesečno, rezultirajuća cifra se mora pomnožiti sa tri.

Kako podnijeti UTII izvještaj

Izvještavanje se podnosi jednom tromjesečno, najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda.

Izvještavanje se vrši na nekoliko načina.

1. U papirnoj formi. Odgovorno lice samostalno donosi prijavu poreskoj upravi. Izveštaj se dostavlja u dva štampana primerka, jedan se daje inspektoru, a drugi ostaje u preduzeću sa oznakom uručenja. Ili možete poslati izvještaj poštom sa listom priloga.
2. Elektronski komunikacioni kanali. To se može učiniti na web stranici IFTS-a. Ako kompanija nema više od 25 zaposlenih, izvještaji se mogu podnositi samo elektronskim putem.

Ako se odabere prva opcija, onda podnošenje mora izvršiti ili čelnik kompanije, ili zaposlenik koji ima ovjerenu punomoć.

Obrazac deklaracije dostupan je na raznim web stranicama, uključujući i web stranicu Federalne porezne službe. U obrascu deklaracije, koji se sastoji od samo četiri stranice, popunjavaju se drugi i treći odjeljak i, naravno, naslovna strana.

Opća shema za plaćanje UTII

Kao što je već pomenuto, jedinstveni porez na imputirani prihod plaća se najkasnije do 25. u mjesecu koji dolazi nakon isteka kvartala za koji društvo podnosi izvještaj. U stvari, to znači da je za prvi kvartal potrebno platiti najkasnije do 25.04, za drugi - najkasnije do 25.07, za treći - najkasnije do 25.10, za četvrti - najkasnije do 25.01.

Ako gore navedeni datumi padaju na vikende ili praznike, kompanija mora platiti najkasnije prvog radnog dana nakon navedenog datuma. Porez se prenosi na poresku upravu kojoj je preduzeće pripojeno.

Prilikom plaćanja UTII, veoma je važno da ne propustite rok za plaćanje. U suprotnom, firmi se izriče novčana kazna i kazna za svaki dan kašnjenja.

Načini smanjenja poreskog opterećenja

Postoji nekoliko načina da se smanji porezno opterećenje.

1. zavisno od broja zaposlenih. Ako individualni preduzetnik nema kadar, onda se mogu odbiti doprinosi uplaćeni u vanbudžetske fondove. Ako ima najmanje jednog zaposlenog, onda privrednik može odbiti uplaćene iznose u fondove za zaposlene. Ne možete sebi odbiti isplate socijalnog osiguranja.
2. S obzirom na to da koeficijent M određuju lokalne vlasti i zavisi od mjesta registracije preduzeća, da biste smanjili plaćanja, možete odabrati lokalitet s minimalnim koeficijentom.
3. Konačno, još jedan način da uštedite novac smanjenjem UTII-a je smanjenje maloprodajnog prostora.

Jedinstveni imputirani prihod za individualne preduzetnike ili UTII je posebna šema oporezivanja koju koriste individualni preduzetnici i LLC preduzeća. U ovom članku ćemo detaljno razmotriti karakteristike ovog sistema oporezivanja.

Gdje se koristi UTII?

Možete preći na UTII režim na vlastiti zahtjev. Također možete dobrovoljno odustati. Primjena UTII-a trebala je prestati prije kraja 2017. godine, međutim, Zakonodavstvo mu je produžilo važenje za još 3 godine. Tako će ovaj porez biti moguće koristiti do kraja 2020. godine.

Pojedinačni poduzetnici koji se bave određenim vrstama djelatnosti propisanih Poreskim zakonikom Ruske Federacije imaju pravo primijeniti UTII.

Međutim, svaki pojedinačni region ima svoje specifične liste aktivnosti odobrene lokalnim zakonodavstvom. Pored toga, imputirani porez za individualne preduzetnike može se kombinovati sa drugim sistemima oporezivanja, na primer, pojednostavljenim poreskim sistemom. Možete koristiti UTII ako je aktivnost povezana sa:

• usluge u domaćinstvu (spisak kodova za vrste ekonomske aktivnosti dat je u Sveruskom klasifikatoru OK 029-2014, spisak usluga - u Naredbi Vlade Ruske Federacije br.2496-r od 24.11.2016.) ;
• veterinarske usluge;
• prijevoz putnika, tereta, benzinske postaje, usluge pranja automobila, parkinga;
• trgovina na malo (bez hale ili sa halom do 150 m2);
• ugostiteljske usluge (bez hale ili sa salom do 150 m2);
• isporuka ili trgovina dostavom;
• Postavljanje vanjskog oglašavanja;
• usluge privremenog boravka stanovništva (na površini do 500 m2);
• ostale usluge.

Preciznija slika o vrstama aktivnosti prikladnih za korištenje UTII može se dobiti ispitivanjem cijele liste u Poreznom zakoniku. Takođe razmotrite liste u određenoj regiji u kojoj će se ova aktivnost obavljati, jer se one mogu razlikovati u različitim regijama.

Da bi se prešlo na režim imputiranog poreza, prosječan broj zaposlenih u IP za prethodnu godinu mora biti manji od 100 ljudi. Nemoguće je prebaciti se na UTII ako:

• postoji jednostavno partnerstvo ili ugovorni uslovi povereničkog upravljanja imovinom;
• IP prešao na plaćanje patenta ili ESHN;
• IP prenosi benzinske pumpe na privremeno posjedovanje/korištenje.

LLC preduzeća koja žele da pređu na UTII ne bi trebalo da budu veliki poreski obveznici, a učešće drugih pravnih lica u odobrenom kapitalu ne bi trebalo da prelazi 25%. UTII se ne koristi za aktivnosti u kojima se uvodi porez na promet.

Koje poreze plaća individualni poduzetnik na UTII i kojih poreza je oslobođen?

Ovaj režim predviđa plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod. Vrijednost UTII je fiksna, ne mijenja se u zavisnosti od stvarnog iznosa prihoda od poslovanja, stopa je 15% imputiranog prihoda.

Imputirani prihod se izračunava kao potencijalni iznos prihoda za određenu vrstu djelatnosti. Izračunava se po formuli:

Pročitajte također: Koje oporezivanje odabrati IP za online trgovinu

IA \u003d Osnovni povrat x Fizički indikator x K1 x K2

Porezni zakonik Ruske Federacije sadrži vrijednosti osnovnih prinosa i pokazatelja učinka određenih aktivnosti koji su prihvaćeni za izračunavanje UTII. Fizički indikatori su posebni pokazatelji poslovanja koji ovise o vrsti djelatnosti, na primjer: površina trgovačkog prostora, broj vozila, broj sjedišta ili jednostavno broj zaposlenih. Oni su navedeni u tabeli poreskih kodova:

• Koeficijent K1 je deflatorni koeficijent koji se postavlja na godinu dana. K1 u 2017. iznosi 1.798.
• Koeficijent K2 je faktor prilagođavanja za osnovnu profitabilnost, koja se postavlja na regionalnom nivou u zavisnosti od uslova poslovanja. K2 varira od 0,005 do 1.

Preduzetnik je dužan da uplati UTII do 25. dana u mesecu koji sledi za izveštajnim: pre 25. aprila - za 1. kvartal, pre 25. jula - za 2. kvartal, pre 25. oktobra - za 3. kvartal, do 25. januara za 4. kvartal.
Individualni poduzetnici na UTII-u oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak i PDV-a (sa izuzetkom uvezene robe). Što se tiče poreza na imovinu, potrebno ga je platiti ako je osnova za njegov obračun katastarska vrijednost imovine koju su odobrile regionalne vlasti.

Porezi na transport i zemljište za individualne preduzetnike na UTII se plaćaju, kao u OSNO i STS režimima. Ovi porezi zavise od stvarnog prihoda pojedinačnog preduzetnika, pa ako nije bilo prihoda, onda ne morate plaćati porez. Isplaćuju se do 1. decembra naredne godine. Dok se za individualne preduzetnike plaća jedinstveni imputirani porez bez obzira na nivo profitabilnosti i obavljanja delatnosti.

UTII porezi za individualne preduzetnike bez zaposlenih razlikuju se od individualnih preduzetnika sa zaposlenima samo u plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica. U prisustvu zaposlenih, IP djeluje kao poreski agent: zadržava i prenosi u budžet iznos poreza na dohodak fizičkih lica od 13% od plata zaposlenih. Porez na dohodak fizičkih lica se prenosi najkasnije na dan isplate zarade zaposlenom. Bez zaposlenih, individualni preduzetnik ne plaća porez na dohodak.

Plaćanje premija osiguranja

Osim poreza, poduzetnici koji su izdali UTII plaćaju premije osiguranja PFR-u i FFOMS-u:

• premije osiguranja za sebe ako individualni preduzetnik ne zapošljava zaposlene;
• premije osiguranja za sebe i za zaposlene, ako ih ima.

Poreski period je kvartal. Prilikom prijenosa UTII-a možete iskoristiti pravo na odbitak doprinosa prenesenih za isti period. Odnosno, od izračunate količine UTII-a morate oduzeti:

• puni iznos premije osiguranja za sebe ako radi sam i ne zapošljava zaposlene;
• iznos premija osiguranja za svoje zaposlene, ali ne više od 50% prvobitno obračunatog iznosa poreza.

Dešifriranje UTII - jedinstveni porez na imputirani prihod. Ovo je savezni porez, ali regionalne vlasti imaju pravo odrediti vrste "pripisanih" aktivnosti i indikatora za izračunavanje UTII. U članku ćemo detaljno govoriti o tome što je UTII, po kojim stopama izračunati i kako platiti porez, te navesti primjere obračuna poreza.

U 2019. godini potrebno je izvještavati o imputiranom porezu u novom obliku. Kako se deklaracija promijenila >>>

Šta je UTII jednostavnim riječima

UTII je poseban sistem oporezivanja. Dešifriranje UTII - jedinstveni porez na imputirani prihod. Iz naziva proizilazi da poreski obveznik neće utvrđivati ​​stvarni prihod, već će vršiti odbitke od prihoda koje mu je država imputirala za određenu vrstu djelatnosti. Odnosno, imputirani porez za DOO ili individualnog preduzetnika. Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije "Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti" reguliše postupak plaćanja iznosa.

Tabela promjena za 2019. godinu je spremna. Saznajte šta će se promijeniti u radu mjenjača.

Sistem oporezivanja je prilično popularan među malim preduzećima, posebno preduzetnicima. Jedinstveni imputirani porez je prilično jednostavan za izračunavanje, za razliku od dobiti i PDV-a. Ovo je jedna od glavnih prednosti posebnog načina rada.

UTII zamjenjuje nekoliko poreza odjednom. Zašto ne plaćaju kada im se pripiše? Prvo, porez na dohodak ili porez na dohodak preduzetnika, PDV, kao i porez na imovinu. Jedini izuzetak je porez koji se obračunava po katastarskoj vrijednosti - njegovi posebni režimi moraju se prenijeti u budžet.

Koji porezi se ne plaćaju na UTII sistemu

Računovođe zanima UTII koji porez - savezni ili regionalni? Odgovor je dat u poglavlju 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. UTII je savezni porez (član 7, član 12, član 13 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da se preplaćeni iznos može kompenzirati sa drugim saveznim odbitcima - za dobit, PDV, porez na dohodak, itd. Preplaćeni iznos na njih se takođe može koristiti za otplatu zaostalih obaveza po imputaciji. Nedostatak načina rada je što se samo određene vrste poslovanja mogu prenijeti u sistem.

Ko može primijeniti poseban režim

Spisak onih koji mogu biti obveznici posebnog režima dat je u članu 346.28 Poreskog zakonika. I organizacije i preduzetnici imaju pravo da pređu na imputaciju. Štaviše, imputirani porez za DOO se ne razlikuje od poreza za preduzetnike.

Organizacija ili preduzetnik može dobrovoljno da pređe na plaćanje pripisanog poreza (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakona). Ali postoji niz uslova za UTII. Prvo, po vrsti poslovanja. Koje vrste aktivnosti se mogu prenijeti na imputaciju, pogledajte sljedeći odjeljak.

Drugo, po broju zaposlenih. Prosječan broj zaposlenih u organizaciji (preduzetniku) za prethodnu kalendarsku godinu ne bi trebao biti veći od 100 ljudi. Za ostale uvjete za način rada pogledajte preporuku " Ko može primijeniti UTII.

Za više informacija o tome kada ne možete koristiti specijalni režim pogledajte video predavanja stručnjaka Više škole šefova računovođe u okviru kursa "Posebni režimi" programa "".

Za koje se vrste aktivnosti primjenjuje imputacija?

Spisak aktivnosti koje se mogu prenijeti u sistem u obliku jedinstvenog poreza dat je u stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kompanije i poduzetnici mogu plaćati UTII ako se bave, na primjer, sljedećim vrstama poslovanja:

• kućne usluge;
• veterinarske usluge;
• usluge popravka, održavanja i pranja motornih vozila (uključujući usluge tehničkog pregleda motornih vozila);
• prijevoz putnika i tereta;
• trgovina na malo preko objekata trgovačke mreže i dr.

Naknada je federalni porez. No, unatoč tome, popis aktivnosti za UTII režim određuju lokalne vlasti. Na primjer, u Moskvi nisu bile dozvoljene aktivnosti na imputaciji vlasti. Visina odbitaka zavisi od područja - u selima i selima obično je niža nego u gradovima.

Cijene u 2019

Kako se plaća porez može se naći u članu 346.32 Kodeksa. Obračunava se jednom na kraju tromjesečja i prenosi najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon poreskog perioda. To je četvrtina (član 346. 30 Poreskog zakona Ruske Federacije). Termin poroda je isti za sve.

Porezni kod ima maksimalnu vrijednost za koliki može biti UTII stopa. Dakle, stopa imputacije je 15 posto. Međutim, vlasti subjekata imaju pravo da određuju druge stope. Ali poreska stopa ne bi trebala biti manja od 7 posto, a više od 15. Takođe, stopa može zavisiti od kategorija poreskih obveznika i vrste poduzetničke djelatnosti.

Poduzetnici imaju pravo smanjiti UTII za 2019. za odbitak iznosa troškova za stjecanje CCP. Ovaj odbitak uključuje, između ostalog, troškove nadogradnje CCP kako bi se prilagodio zahtjevima Zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine. Iznos odbitka nije veći od 18.000 rubalja. za svaku odjavu. Ovo pravo možete koristiti pod određenim uslovima >>>

UTII obračun

Poreska osnovica je imputirani ili fiksni prihod. Odnosno, država pretpostavlja koliki će prihod kompanija ili preduzetnik dobiti od jednog kvadratnog metra prodavnice, od jednog zaposlenog, od jednog automobila itd.

Kako izračunati imputirani prihod

Formula za obračun poreske osnovice:

Svaka vrsta aktivnosti ima svoj fizički indikator. Na primjer, autopraonice obračunavaju iznos koji se plaća u zavisnosti od broja zaposlenih. Osnovni prinos je utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije, odnosno stavom 2 člana 346.29.

Vrijednosti fizičkih pokazatelja i osnovnih prinosa

Kako izračunati imputirani porez

U obračunu, osim profitabilnosti i pokazatelja, moraju se uzeti u obzir i dva koeficijenta - K1 i K2. Formula za izračun će biti:

Ako ste sredinom kvartala prešli na poseban režim, tada morate izračunati iznos koji treba platiti počevši od datuma registracije kao obveznika imputacije. Prvo izračunajte osnovu za mjesec u kojem je organizacija počela primjenjivati ​​imputaciju. Zatim odredite osnovicu za ostatak punih mjeseci u tromjesečju. Zbrojite rezultirajuće vrijednosti. Ovo će biti imputirani prihod za poreski period.

Koeficijent – ​​deflator K1 godišnje utvrđuje Ministarstvo ekonomskog razvoja. U 2019. iznosi 1.915 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj od 30. oktobra 2018. br. 595).

K2 - faktor prilagođavanja osnovne profitabilnosti. Postavljaju ga lokalne vlasti. Aktuelni propisi koji utvrđuju faktore korekcije K2 ili kako ih izračunati možete pronaći u referentni materijali . Dovoljno je odabrati svoju regiju i u informacijama koje se otvaraju - općinu u kojoj poslujete.

Porez se može smanjiti na premije osiguranja. Poreski obveznici koji su primili zaposlene imaju pravo da umanje iznos odbitaka za iznos doprinosa i isplaćenih naknada za zaposlene. Ali porez se može smanjiti najviše za polovicu.

Pravila za obračun imputiranog poreza

Uključiti fizičke pokazatelje u proračun u cijelim jedinicama. Prilikom zaokruživanja veličine fizičkog indikatora, odbacite njegove vrijednosti manje od 0,5 jedinica i zaokružite 0,5 jedinica ili više na najbliži cijeli broj.

Koristite koeficijent K1 kakav jeste, bez zaokruživanja. I uzmite vrijednost koeficijenta K2, zaokružujući na tri decimale.

Preduzetnici koji rade sami imaju pravo na umanjenje poreza na sve premije osiguranja uplaćene za sebe bez ograničenja.

Osim toga, poduzetnici mogu odbiti troškove kupovine online kase. Takvi troškovi uključuju troškove kase, usluge njenog postavljanja i nadogradnje, uključujući programe za kase.

Maksimalni iznos odbitka je 18.000 rubalja. za svaku odjavu. Za korištenje odbitka, blagajna mora biti registrovana u periodu od 1. februara 2017. do 1. jula 2019. godine. Za preduzetnike iz maloprodaje i ugostiteljstva kraći rokovi - blagajna mora biti registrovana do 01.07.2018.

Dakle, kompletna formula za izračun UTII-a u 2019. je sljedeća:

Organizacija Alpha prodaje robu u maloprodaji putem vlastite trgovine prodajne površine od 80 kvadratnih metara. m. U gradu u kojem organizacija posluje, u vezi sa takvim aktivnostima, omogućeno je korištenje UTII. UTII stopa za trgovinu na malo je 15 posto. Alfa je postala obveznik UTII od 28. januara. Naime, u januaru je organizacija bila obveznik UTII četiri dana, u februaru i martu - pune mjesece.

Imputirani prihod za obračun UTII za januar bio je:
1800 rub./sq. m x 80 sq. m: 31 dan x 4 dana x 0,7 x 1,915 = 24.907 rubalja

UTII za prvo tromjesečje je jednak:
410.971 RUB x 15% = 61.646 RUB

Izračunajte porez na isti način ako je preduzetnik ili kompanija prestala da koristi UTII sredinom kvartala.

Primjer.Kako izračunati UTII u 2019. ako je pojedinačni poduzetnik prestao koristiti poseban režim sredinom kvartala
Organizacija Alpha prodaje robu u maloprodaji putem vlastite trgovine prodajne površine od 80 kvadratnih metara. m. U gradu u kojem organizacija posluje, u vezi sa takvim aktivnostima, omogućeno je korištenje UTII. UTII stopa za trgovinu na malo je 15 posto. Od 21. marta, površina trgovačkog prostora u Alfa prodavnici premašila je 150 kvadratnih metara. m, a organizacija je prestala biti UTII obveznik.

U stvari, u martu je organizacija bila obveznik UTII 20 dana.

Osnovna profitabilnost za trgovinu na malo u prisustvu trgovačkih podova je 1.800 rubalja po m2. m.

Imputirani prihod za period januar–februar bio je:

Dakle, imputirani prihod za izračunavanje UTII za prvo tromjesečje iznosi 510.601 rublju. (386.064 rubalja + 124.537 rubalja).

UTII za IP

Službenici su kreirali sistem oporezivanja ne samo za individualne preduzetnike. Ali većina individualnih preduzetnika plaća ovaj porez. Individualni preduzetnici u posebnom režimu ne prijavljuju porez na dohodak građana i PDV. A pošto ove složene kalkulacije nije potrebno raditi, onda imputacija za IP uvelike pojednostavljuje računovodstvo.

Preduzetnici ne vode evidenciju prihoda i rashoda, ne provjeravaju ispravnost registracije primarne organizacije, ne prate dostupnost svih pratećih dokumenata od drugih ugovornih strana, itd. Ako se osnovni pokazatelj ne promijeni, tada se isti iznos mora plaćati svaki kvartal, što pojednostavljuje popunjavanje deklaracije.

Pripisani porez za individualne preduzetnike obračunava se na isti način kao i za preduzeća. Ali postoje dvije razlike. Prvo, individualni poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo da smanje imputaciju za cjelokupni iznos uplaćenih premija osiguranja bez ograničenja. Drugo, poduzetnici mogu uzeti u obzir u izračunu troškove povezane s kupovinom internetske kase unutar 18.000 rubalja. za jednu kasu.

Preduzetnicima nije bilo dozvoljeno da kombinuju posebne režime sa novim porezom na profesionalne prihode, ali su smeli da pređu na njega. Da bi se prekvalifikovao u samozaposlenu osobu, plaćao manje poreza i uopšte ne bi plaćao premije osiguranja, preduzetnik mora da prestane da radi u prethodno odabranom posebnom režimu.

Kako izračunati iznos koji se plaća za individualnog preduzetnika

Da biste izračunali iznos koji se plaća, pomnožite osnovni prinos sa fizičkim pokazateljem, koeficijentima K1 i K2, kao i stopom od 15 posto.

Preduzetnik I.I. Ivanova plaća UTII iz ličnih usluga i privlači unajmljeno osoblje prema ugovoru o radu. U prvom kvartalu 2019. Ivanova je kupila kasu za 12.000 rubalja. i registrovao ga kod IFTS-a. Model uređaja je uvršten u registar KPK, Ivanova koristi KPK na imputaciji.

Iznos UTII za prvi kvartal 2019. iznosi 22.500 rubalja. Od 1. januara do 31. marta IP je prenio doprinose za obavezno osiguranje zaposlenih - 9.000 rubalja, uključujući:

• za januar i februar tekuće godine - u iznosu od 6000 rubalja;
• za decembar prethodne godine - u iznosu od 3000 rubalja.

Maksimalni iznos poreskog odbitka u smislu plaćenih premija osiguranja je 11.250 rubalja. (22.500 rubalja x 50%). Stoga, prema rezultatima prvog tromjesečja, Ivanova ima pravo prijaviti odbitak za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa (9.000 rubalja.

Ukupan iznos troškova koje Ivanova ima pravo da prikaže za odbitak za prvi kvartal je 21.000 rubalja. (12.000 rubalja + 9.000 rubalja). Iznos koji se plaća u budžet je 1500 rubalja. (22.500 rubalja - 21.000 rubalja).

Kako IP plaća imputacija

Preduzetnici plaćaju porez na isti način kao i kompanije. Odnosno, najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda. Na primjer, za 1. kvartal 2019. novac se prenosi najkasnije do 25. aprila.

Ako se ispostavi da je obračunati porez preduzetnika bez zaposlenih jednak iznosu uplaćenih doprinosa, onda ništa ne treba prenositi. Za one koji imaju zaposlene, porez se može smanjiti samo za 50%.