Co je to zjednodušeně řečeno DPH: kdo platí, sazby daně, příklady výpočtu a použití daňových odpočtů. Pro figuríny: DPH (daň z přidané hodnoty). Daňové přiznání, daňové sazby a postup vrácení DPH Podmínky pro vrácení DPH od

Vrácení DPH z rozpočtu – co udělat, abyste ji získali? Tato problematika trápí mnoho daňových poplatníků, kteří se ocitli v situaci, kdy je třeba více daně započíst než zaplatit, a chtějí vzniklý rozdíl uhradit z rozpočtu.

Vrácená DPH - co to znamená?

Pokud má poplatník vrácení DPH, co to pro něj znamená? To znamená, že stát musí poplatníkovi vrátit částku, kterou požaduje k vrácení.

Plátci daně z přidané hodnoty mohou mít nárok na vrácení DPH v roce 2018 za dvou hlavních podmínek:

• Přijaté odpočty ve zdaňovacím období převyšovaly povinnosti odvodu daní do rozpočtu. Tomu může předcházet situace, kdy objem nákupů zboží (práce, služby) převyšoval objem tržeb.
• Prodej výrobků (práce, služby) byl realizován se zvýhodněnou sazbou 10 %, materiál a služby pro výrobní proces byly nakupovány s DPH na vstupu se sazbou 18 %.

V případě uplatnění nároku na vrácení DPH z rozpočtu mohou počítat s tím, že deklarovanou částku obdrží buď na běžný účet, nebo jako dobropis na úhradu různých daní a poplatků, a to i předem.

Postup a podmínky pro vrácení DPH z rozpočtu

Postup při vracení DPH z rozpočtu je uveden v Čl. 176 daňového řádu Ruské federace (dále jen zákoník) a skládá se z následujících fází:

1. Podnikatelský subjekt podává prohlášení a žádost s uvedením způsobu vrácení DPH ze státního rozpočtu.
2. Finanční úřad zkontroluje platnost výsledné kompenzace do 3 měsíců (článek 2 čl. 88 zákoníku). Zahájí se stolní audit, během kterého jsou od daňového poplatníka vyžadovány podpůrné dokumenty.
3. Do 7 dnů je přijato jedno z rozhodnutí - o náhradě (úplné nebo částečné) nebo o zamítnutí (článek 2 článku 176 zákoníku). V případě zjištění porušení daňových předpisů při kontrole je sepsán protokol a do 5 dnů předán poplatníkovi (článek 9 § 176 zákoníku). Po prostudování námitek proti aktu Federální daňové služby je přijato rozhodnutí činit odpovědnost plátce nebo jej odmítnout.

Pokud daňový poplatník nejprve vyčkal kladného rozhodnutí finančního úřadu a poté podal žádost, bude refundace provedena do měsíce (článek 176 čl. 11.1, čl. 78 odst. 6 zákoníku).

1. Podle odstavce 8 Čl. 176 zákoníku, pokud finanční úřad rozhodl o vrácení DPH, podá do 24 hodin příkaz do pokladny. Vrácení peněz na bankovní účet je provedeno do 5 dnů.

Celková doba pro vrácení DPH z rozpočtu je téměř 3,5 měsíce. Pokud správce daně poruší lhůty stanovené pro náhradu škody, počínaje 12. dnem po ukončení kontroly v souladu s čl. 10 odst. 1 písm. 176 zákoníku, bude vypočítán úrok.

Vlastnosti aplikačního postupu

Někteří daňoví poplatníci mohou získat náhradu před dokončením auditu. Tento způsob zrychleného vrácení daně je upraven v čl. 176.1 zákoníku. Postup a načasování vracení DPH je v tomto případě poněkud odlišné: rozhodnutí o vracení je učiněno do 5 dnů v souladu s článkem 8 čl. 176.1 zákoníku.

Podívejte se na seznam plátců, kteří mohou použít postup přihlášky:

1. Podnikatelské subjekty, které zaplatily daně ve výši 7 miliard rublů, s výjimkou zdanění exportu/importu a jako daňový agent.
2. Zmocněnci, kteří poskytli bankovní záruku na výši náhrady.
3. Obyvatelé pracující v oblastech s pokročilým ekonomickým a sociálním rozvojem. Spolu s prohlášením musí předložit smlouvu o ručení se správcovskou společností, podle níž se ručitel zavazuje po ověření vrátit náhradu v případě odmítnutí.
4. Obyvatelé pracující v přístavu Vladivostok. Podmínky záruky musí být splněny obdobně jako v odstavci 3.
5. Daňoví poplatníci, za které se ostatní zaručili. Mezi finančním úřadem a ručitelem musí být uzavřena smlouva o obchodním zastoupení. Na ručitele se vztahují zvláštní požadavky obsažené v čl. 2.1 čl. 176 zákoníku.

Jak funguje vrácení DPH?

Chcete-li získat peníze z rozpočtu ve formě vratky DPH, musíte se rozhodnout o způsobu připsání prostředků. Pojďme zjistit, jak se DPH proplácí z rozpočtu.

V odstavci 1 Čl. 176 zákoníku uvádí, že jeden ze způsobů, který si poplatník zvolí, je:

• test;
• vrátit se.

Výběrem kompenzace bude plátce schopen splatit svůj stávající dluh za federální daně, nedoplatky a penále. Pokud takové dluhy neexistují, je na základě žádosti náhrada započtena na zálohy na daň.

Neznáte svá práva?

Pokud má daňový poplatník dluhy vůči rozpočtu, bude kompenzace provedena jiným způsobem. Finanční úřad nezávisle, bez žádosti, stanoví výši kompenzace dluhů za zaplacení federálních daní, jakož i finanční sankce za ně (článek 4 článku 176 zákoníku).

Pokud si plátce daně jako způsob vrácení zvolil vrácení DPH, budou mu peníze převedeny na účet pouze v případě, že nemá žádné daňové dluhy (článek 6 článku 176 zákoníku). Vrácení peněz se provádí z pokladních účtů na bankovní účet uvedený v žádosti.

Následující bankovní den po rozhodnutí o vrácení finanční úřad zašle územnímu pokladnímu úřadu příkaz. Ministerstvo financí převede peníze na účet daňového poplatníka do 5 dnů a neprodleně o tom informuje finanční úřad (článek 8 článku 176 zákoníku).

Hlavní důvody pro odmítnutí odškodnění

Finanční úřad poměrně často odmítá vrátit DPH v plné výši nebo souhlasí s částečným vrácením vzniklého přeplatku. Důvody mohou být skutečné i formální a častěji jsou odmítnuty z důvodu nedodržení formalit.

Hlavní důvody lze rozdělit do následujících skupin:

• Chyby byly při vyplňování žádosti o proplacení, v podaném prohlášení nebo fakturách (adresa plátce nebo protistrany, údaje, kódy atd.).

Například cena a/nebo množství zboží na faktuře se liší od těch, které jsou uvedeny ve smlouvě. Byly provedeny opravy dokumentů, které byly chybně ověřeny, místo podpisu bylo použito faksimile, název společnosti v dokumentu byl napsán v cizím jazyce bez překladu do ruštiny.

• Nebyla poskytnuta veškerá požadovaná daňová dokumentace k transakcím, které měly vliv na vznik refundace, nebo nebyla poskytnuta vysvětlení. Je třeba mít na paměti, že podle odstavce 3 čl. Podle čl. 88 zákoníku musí poplatník podávat vysvětlení vyžádaná při auditu na místě výhradně v elektronické podobě.
• Neexistuje žádné samostatné účtování transakcí s různými sazbami.
• Finanční úřad nemohl provést protikontrolu protistran podle čl. 93.1 zákoníku. V případě odmítnutí z důvodu neobdržení dokumentů od protistrany má smysl bojovat u soudu. Existuje pozitivní soudní praxe, jako např. v usnesení Federální antimonopolní služby Severozápadního distriktu ze dne 21. května 2012 ve věci A56-54176/2011.

Pojem due diligence byl zaveden usnesením pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 12. října 2006 č. 53. V roce 2017, po přijetí zákona „o změně části I. zákoníku“ ze dne 18. července, 2017 č. 163-FZ nabyl účinnosti, čl. 54,1. Daňová služba tak legitimizovala svůj boj proti minimalizaci daní. Vysvětlení aplikace nových pravidel je obsaženo v dopise Federální daňové služby ze dne 16. srpna 2017 č. SA-4-7/16152@.

V tomto ohledu se stále častěji objevují případy odmítnutí vrácení daně z následujících důvodů:

• Ukázalo se, že protistrany jsou bezohlednými daňovými poplatníky.

Známky takových osob jsou v příkazu Federální daňové služby ze dne 11. února 2016 č. ММВ-7-14/72@. Pokud finanční úřad určí, že protistrana, která vystavila fakturu předloženou k odpočtu, je bezohledným plátcem daně, pak bude společnost/fyzický podnikatel, který požádal o vrácení peněz a využil takového odpočtu, s největší pravděpodobností zamítnut. Finanční úřad bude považovat žadatele za neobratného, ​​že se snaží využít neoprávněného daňového zvýhodnění (odst. 1, 3, 11 usnesení č. 53).

• Poplatník v době vyřešení problému vrácení daně změnil svou právní adresu a znovu se zaregistroval u jiného finančního úřadu.

V rozhodnutí ze dne 22. ledna 2013 ve věci č. A40-14262/12-91-71 soudci Federální antimonopolní služby Moskevského okruhu dospěli k závěru, že nový finanční úřad by měl daň vrátit. Pokud tedy poplatník podal žádost o vrácení u svého starého finančního úřadu a v době, kdy bylo o vrácení rozhodnuto, přeregistroval se na novou adresu, může být zamítnut.

• Transakce byla reklasifikována z prodeje na splnění úvěrového závazku.

Například, když poplatník použil čl. 818 občanského zákoníku Ruské federace, který na základě dohody nahrazuje platbu předem vydáním půjčky. Dodatečné daňové vyměření DPH, pokud je transakce uznána jako podvod, je úspěšně napadena u soudu. Příkladem ze soudní praxe je usnesení 7. odvolacího rozhodčího soudu ze dne 13. prosince 2012 č. j. A03-10374/2012. Daňové přiznání podle finančních úřadů neobsahuje předmět zdanění nebo existují nadměrné výdaje.

Jaké jsou změny v proplácení v roce 2018?

V souvislosti s přijetím řady zákonů v roce 2017, zejména zákona „O změně části I. a II. zákoníku“ ze dne 27. listopadu 2017 č. 335-FZ, se řady plátců DPH poněkud rozrostly.

Změny v vracení DPH v roce 2018 jsou způsobeny tím, že se zvýšil počet poplatníků, kteří s tím mohou počítat, protože řada firem a fyzických osob podnikatelů přišla o privilegia, která je dříve osvobozovala od placení DPH.

Od roku 2018 tak společnosti, které se zabývají prodejem, ztratily právo neplatit DPH (článek 8 článku 161 kodexu):

• železné a neželezné kovy, včetně šrotu;
• surové zvířecí kůže.

Od roku 2018 nelze jako odpočet použít částky daně z transakcí uskutečněných na úkor státních dotací nebo rozpočtových investic (článek 2.1 článku 170 zákoníku).

Jak funguje vrácení DPH? Pro vrácení daně ze státního rozpočtu musí poplatník podat prohlášení, ve kterém je uvedena daň, která má být vrácena. Aby se rozhodlo, zda finanční úřad poskytne refundaci, provede kontrolu na místě. Pokud finanční úřad usoudí, že vše v přiznání poplatníka je v pořádku, bude obecně lhůta pro vrácení DPH přibližně 3,5 měsíce.

Daňový řád stanoví několik způsobů přeplatku DPH. Za prvé se jedná o vrácení nebo zápočet přeplatku na dani. Zadruhé je to vrácení nadměrně vybrané daně. Za třetí se jedná o vrácení daně. Není vůbec náhodou, že třetí způsob se nenazývá „návrat“, ale „úhrada“.

Vrácením daně se rozumí pohyb finančních prostředků opačným směrem: od rozpočtu k poplatníkovi, tzn. se vrací daň, která byla tímto poplatníkem dříve zaplacena.

Úhrada je přesun finančních prostředků z rozpočtu k poplatníkovi. Formálně však dochází k vrácení části daně, která byla dříve zaplacena dodavatelem plátce (tedy nepřímo samotným plátcem). Výsledkem je vrácení daně, kterou dříve zaplatil jiný poplatník.

Rozdíl mezi DPH zaplacenou dodavatelem a DPH, která byla zaplacena přímo plátcem daně, pokud je částka DPH nižší než DPH, je předmětem kompenzace.

Jinými slovy: v tomto případě částka daňových odpočtů převyšuje částku daně vzniklé z transakcí poplatníka.

Podmínky pro vrácení DPH

S vrácením DPH nejsou žádné potíže. Daňová služba nevytváří zvláštní překážky, pokud organizace vede správně daňovou evidenci a zároveň splnila všechny požadované podmínky:

• Žádné chyby ve výpočtu daně.
• Poskytnutí všech podpůrných dokumentů.
• Podání daňového přiznání a žádosti o vrácení DPH s uvedením způsobu vrácení (vrácení, dobropis).

Důvody pro vrácení DPH

Obecnou situací, ve které vzniká základ pro vrácení DPH, je nepoměr mezi zbožím přijatým od dodavatelů a zbožím prodaným zákazníkům ve prospěch dodavatelů. Důvody tohoto stavu nejsou příliš variabilní. To může být:

• Pokles prodeje.
• Nemožnost prodeje z důvodu expirace.
• Nemožnost prodeje zboží z důvodů nezávislých na vůli prodávajícího: fyzické zničení zboží, zboží se stalo nevhodným k prodeji, krádež atd.

Postup při vrácení DPH z rozpočtu

Vrácení DPH začíná podáním daňového přiznání a žádosti o vrácení DPH finančnímu úřadu. V tomto případě může dojít k vrácení DPH obecně nebo deklarativním způsobem.

Obecný postup

Do tří měsíců musí správce daně zahájit, provést a dokončit kontrolu přiznání.

Deklarativní řízení

Postup podávání žádostí vám umožňuje získat náhradu před ukončením 3měsíčního auditu prováděného daňovým inspektorem a vztahuje se pouze na:

• Organizace, které jsou velkými daňovými poplatníky, jejichž výše DPH a dalších daní (až na některé výjimky) zaplacených za poslední tři roky je 10 miliard rublů nebo více.
• Daňoví poplatníci poskytující bankovní záruku s povinností úvěrové instituce zaplatit za daňového poplatníka částky přijaté navíc v důsledku kompenzace.
• Poplatníci registrovaní na území rychlého sociálně-ekonomického rozvoje poskytující správcovské společnosti záruční smlouvu s povinností správcovské společnosti zaplatit za poplatníka částky přijaté navíc v důsledku kompenzace.

Plátce daně podává žádost o vrácení DPH podle čl. 176.1 daňového řádu Ruské federace s daňovým přiznáním nebo do pěti dnů po jeho předložení spolu s bankovní zárukou nebo smlouvou o záruce.

V žádosti se uvede:

• Bankovní údaje pro vrácení peněz.
• Povinnost vrátit přijatou nadměrnou částku.

Probíhá-li proces splácení prostřednictvím bankovní záruky nebo smlouvy o ručení, je úvěrová instituce nebo správcovská společnost povinna vystavení záruky (uzavření smlouvy) oznámit správci daně nejpozději v den následující po vystavení záruky.

Po pěti dnech od podání žádosti daňový inspektor rozhodne o vrácení, započtení na existující dluhy, pokutách a penále nebo o zamítnutí, pokud jsou v daňovém přiznání zjištěny chyby ve výpočtu daně. Do pěti dnů ode dne rozhodnutí o tom daňový inspektor poplatníka písemně informuje.

Den poté, co je přijato rozhodnutí o vrácení DPH, je Federálnímu ministerstvu financí zaslán odpovídající příkaz. Ministerstvo financí do pěti dnů po obdržení příkazu převede finanční prostředky na účet daňového poplatníka.

V případě opožděného vrácení DPH má poplatník od 12. dne po skončení daňové kontroly právo na penále vypočtené podle klíčové sazby centrální banky.

Balíček potřebných dokumentů

Doklady potvrzující správnost vrácení DPH jsou uvedeny v čl. 172 daňového řádu Ruské federace. Tento:

• Faktury.
• Doklady potvrzující zaplacení částek daně při dovozu zboží do Ruské federace a na území pod ruskou jurisdikcí.
• Dokumenty potvrzující zaplacení částek daně zadržených daňovými agenty.

Seznam není vyčerpávající. Správce daně si může dle svého uvážení vyžádat účetní závěrku a jakékoli dokumenty, které považuje za důležité pro rozhodnutí o žádosti o vrácení DPH.

S vrácením DPH z rozpočtu můžete počítat v následujících situacích.

Situace 1. Převedli jste do rozpočtu více DPH, než jste měli. Například podle prohlášení byla splatná částka DPH 1 000 rublů a rozpočet jste doplnili (například kvůli chybě v platebním lístku) o 1 500 rublů. Pak 500 rublů. - přeplatek, který lze vrátit z rozpočtu.

Situace 2.Částka DPH na vstupu přijatá k odpočtu v určitém čtvrtletí převyšuje částku naběhlé daně za stejné období (článek 2 článku 173 daňového řádu Ruské federace). Řekněme, že DPH zohledněná na řádku 118 oddílu 3 prohlášení (schváleného nařízením Federální daňové služby ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@) činila 2 000 rublů a DPH na řádku 190 oddílu 3 byla 3 000 rublů. V souladu s tím 1000 rublů. můžete vrátit z rozpočtu.

Situace 3. Prodali jste zboží na vývoz a dokázali jste potvrdit nulovou sazbu daně (ustanovení 1, článek 164, doložka 1, 9, článek 165 daňového řádu Ruské federace). Vzhledem k tomu, že v tomto případě se DPH, vypočtená v sazbě 0 %, rovná 0, lze veškerá DPH na vstupu související s vývozní operací odečíst a požadovat vrácení z rozpočtu (článek 1 článku 176 daňového řádu Ruská Federace).

Co musíte udělat pro vrácení DPH

Formulář žádosti o vrácení daně si můžete stáhnout.

Viz termíny pro podání přiznání k DPH.

Bez auditu nebude DPH vrácena

V situacích 2 a 3 inspektoři nutně provedou kontrolu prohlášení k DPH na místě, na základě jejíchž výsledků rozhodnou, zda máte právo na vrácení DPH (článek 8, článek 88, článek 176 daňového řádu Ruská federace). V souladu s nejnovějšími změnami je maximální lhůta pro dokumentární audit konkrétně v souvislosti s přiznáním k DPH obecně 2 měsíce od data jeho předložení (článek 2 čl. 88 daňového řádu Ruské federace).

Pokud inspektoři rozhodnou, že nemáte právo na vrácení daně, můžete podat námitky ke zprávě o kontrole od stolu do jednoho měsíce ode dne obdržení této zprávy (článek 6 článku 100 daňového řádu Ruské federace ).

Pokud nechcete čekat 2 měsíce (během kontroly), můžete zkusit vrátit DPH prostřednictvím žádosti (článek 176.1 daňového řádu Ruské federace). Je však k dispozici pouze za určitých podmínek.

Termín vrácení DPH

Pokud byl audit na místě úspěšný, daň vám bude vrácena v následujících termínech.

Pokud správce daně porušil lhůtu pro vrácení DPH

Za každý den prodlení pak musí zaplatit úrok, jehož výše závisí na částce dlužné k vrácení, době prodlení a sazbě refinancování centrální banky platné během tohoto období.

Úroky se připisují ke dni skutečného vrácení daně (dopis Federální daňové služby ze dne 2. 8. 2013 č. ND-4-8/1968@).

Nepromeškejte termín pro vrácení DPH

Pro vrácení (vrácení) daně je stanovena určitá lhůta.

Mimo tyto lhůty nemá smysl kontaktovat Federální daňovou službu – finanční úřady vám odmítnou vrátit DPH. A soudy je v tom podpoří (

Ty, které se týkají plátců DPH, a také těch, kteří se zabývají prodejem toho zboží nebo služeb, které jsou předmětem této daně. Organizace a podnikatelé, kteří si vybrali, nemohou využít nároku na vrácení DPH z rozpočtu.

Ve většině případů je odpočtem částka DPH na dokladech dodavatelů zboží nebo služeb. Zároveň je někdy vrácena DPH placená samotnými organizacemi. To je možné například tehdy, když organizace vykonávají funkce daňového agenta.

Moment Vrácení peněz vzniká, pokud je celková částka daňových odpočtů vyšší než částka daně. Tento rozdíl v celkovém vyjádření bude konečným daňovým odpočtem.

Pro vrácení částky DPH je nejprve nutné odůvodnit její zákonnost, což bude vyžadovat dokumenty: faktury, bankovní výpisy, primární dokumentace, různé smlouvy a také celní prohlášení.

Podle toho je nutné vyplnit přiznání a odevzdat ho finančnímu úřadu. Po podání přiznání finanční úředníci provede audit stolu, který bude trvat 3 měsíce(přečtěte si více o tom, co je to stolní a terénní daňová kontrola). Dále má daňová služba 7 dní na to, aby definitivně rozhodla o vrácení odpovídající částky daně.

V případě zjištění daňového nedoplatku za předchozí období bude na jeho úhradu použita schválená částka k vrácení. V tomto případě nebude vyžadován souhlas organizace, dluh bude splacen automaticky, jak je stanoveno v daňovém řádu.

Video vysvětluje vrácení peněz. Můžete se podívat na komentář odborníka.

Přečtěte si více o tom, co je DPH a jak ji vrátit.

Odeslání přihlášky

Spolu s prohlášením je vhodné v budoucím období vyplnit žádost o vrácení daně nebo dobropis. To ušetří spoustu času. Pokud při kontrole nebudou zjištěny žádné chyby, bude žádost o poskytnutí ihned posouzena. Na posouzení žádosti je vyčleněno celkem 12 pracovních dnů.: 7 – za rozhodnutí o kompenzaci, 5 – za převod prostředků z federální pokladny. Pro vrácení DPH z rozpočtu se lhůty počítají od okamžiku ověření dokumentace.

Žádost lze podat elektronicky pomocí vylepšeného podpisu prostřednictvím telekomunikací. Pro vyplnění žádosti neexistuje žádný standardizovaný formulář. Tudíž si jej můžete poskládat dle vlastního uvážení. Hlavní je poskytnout všechny potřebné informace.

Pokud tedy žádáte o vrácení peněz, uveďte podrobnosti o běžném účtu, ale pokud potřebujete tyto částky započítat proti budoucím obdobím, uveďte, jakou daň je třeba z těchto prostředků zaplatit. Dále se doporučuje v žádosti uvést zdaňovací období, za které byla částka k vrácení vygenerována.

Finanční úřad musí na žádost poskytnout písemnou odpověď, která je dána do 5 dnů ode dne registrace rozhodnutí. Označuje částku, která má být uhrazena, pokud je uznána jako oprávněná zcela nebo zčásti. Odmítnutí se podává také písemně. V každém případě musí být dopis doručen s uvedením data přijetí proti přijetí individuálním podnikatelem, vedoucím organizace nebo oprávněnými zástupci.

Pokud nebyla žádost daňové službě doručena před pravomocným rozhodnutím o vrácení daně, pak se postup mění a postupuje se podle čl. 78 Daňový řád.

Pokuty

Při podání prohlášení musí organizace předložit všechny potřebné doklady k ověření. Pokud se tak nestane, pak má finanční úřad právo si chybějící doklady vyžádat. Ta je poskytována 10 dní po obdržení žádosti. V případě zmeškání termínu bude účtována pokuta za každý neposkytnutý dokument.

Kromě toho daňová služba může odebrat odpočet, přepočítat výši daně a také uložit pokutu za nezaplacení. Abyste se této situaci vyhnuli, je třeba zaslat finančnímu úřadu dopis v jakékoli podobě s žádostí o prodloužení lhůty pro převod dokumentů. Inspekce musí vaši žádost posoudit do 2 dnů. Všimněte si, že rozhodnutí může být kladné nebo záporné.

Na co byste si měli dát pozor?

Pro vrácení DPH platí určitá pravidla. Všimněte si, že mezi vrácením daně a vrácením přeplatku
množství existují značné rozdíly v pořadí. V prvním případě totiž požadujete finanční prostředky, které nepocházejí od vaší organizace, ale od vašich dodavatelů. V důsledku toho mechanismus pro provádění této operace vyžaduje trochu jiný mechanismus.

Pro některé organizace je poskytován zrychlený způsob zpracování kompenzace, což se odráží v článku 176.1 daňového řádu Ruské federace.

Finanční prostředky můžete nejen přijímat, ale také je použít k vyrovnání budoucích daňových plateb do rozpočtu. O vrácení může rozhodnout daňová služba zcela nebo zčásti.

Pokud se chystáte změnit sídlo své organizace, je lepší získat všechny prostředky od daňového agenta, kterému byla zaslána žádost o vrácení DPH. Vysvětluje to skutečnost, že nová inspekce může odmítnout opětovné podání žádosti. Vezměte prosím na vědomí, že toto odmítnutí lze stále napadnout u soudu, ale bude to vyžadovat více času.

Pokud daňová služba poruší lhůtu pro vrácení schválené částky daně, pak máte nárok na úrok, jehož časové rozlišení začíná 12 dnů po dokončení ověření dokumentace. Výše úroků se bude rovnat sazbě refinancování centrální banky v době, kdy kontrola poruší lhůty, a jsou převedeny spolu s částkou vrácené daně.

Urychlená objednávka

Možnost je možná, když finanční úřad vrátí částku daně před koncem období kontroly. Toto právo mohou využít organizace, které za poslední 3 roky před podáním prohlášení odvedly daně do rozpočtu více než 10 miliard rublů. Patří sem: daň z příjmu, DPH, spotřební daně, daň. Stejně tak organizace s bankovní zárukou.

Zajišťuje vrácení finančních prostředků do rozpočtu v případě, že rozhodnutí o žádosti o proplacení je záporné. Pro bankovní záruku platí následující požadavky: doba platnosti - více než 8 měsíců od data předložení prohlášení, garantovaná částka musí pokrýt daňový odpočet předložený k proplacení.

Prohlášení v tomto případě podáno nejpozději do 5 dnů ode dne podání přiznání. Uvádí údaje o bankovním účtu pro převod finančních prostředků a tímto prohlášením se organizace zavazuje k jejich vrácení v případě odmítnutí náhrady po skončení kontroly. Služba kontroluje existenci podmínek, za kterých poplatník získává nárok na předčasný odpočet, a také absenci pokut a daňových nedoplatků.

Žádost posuzuje daňová služba po dobu 5 dnů, poté je poplatníkům doručeno rozhodnutí písemně. Tento postup počítá i s úroky, pokud kontrola poruší lhůty pro vrácení, obdobné tomu standardnímu.

Po kontrole jsou možné následující situace. Nebyla zjištěna žádná porušení: daňová inspekce oznámí rozhodnutí organizaci a zašle bance, která záruku poskytla, oznámení o osvobození od povinnosti vrátit finanční prostředky.

Jsou identifikována porušení: je vypracován zákon a vedoucí daňové služby rozhodne, zda bude organizace činit odpovědnost za tato porušení. Současně s rozhodnutím je zaslána žádost o vrácení peněžních prostředků dříve vrácených poplatníkovi.

Nenašli jste odpověď na svou otázku? Zjistit, jak přesně vyřešit váš problém - zavolejte hned:

Daň z přidané hodnoty neboli DPH vede seznam nejdůležitějších a povinných odpočtů zavedených a zahrnutých do legislativního rámce Ruska již od 1. ledna 1992. Legislativa zároveň vymezuje kategorie subjektů osvobozených od povinnosti platit tuto daň. , jakož i situace zajišťující vrácení DPH ze státního rozpočtu. S vědomím toho mohou zástupci soukromé podnikatelské činnosti výrazně snížit nákladovou položku určenou na výplatu daňových odpočtů.

Vlastnosti vrácení DPH do státní pokladny

Organizace fungující na základě obecné daňové praxe a soukromí podnikatelé musí každé čtvrtletí vyplnit a předložit fiskální službě přiznání související s platbou daně z přidané hodnoty. Tento dokument uvádí:

1. částka DPH určená pro zahrnutí do státního rozpočtu - za předpokladu, že daň přijatá z prodeje zboží nebo služeb byla vyšší než částka DPH „na vstupu“;
2. výše odpočtu DPH pro zahrnutí do státního rozpočtu - za předpokladu, že ukazatel „vstupního“ odpočtu byl vyšší než daň přijatá z ekonomické činnosti.

Vrácením daně z přidané hodnoty ze státního rozpočtu je snížení částky daně za prodané zboží, provedené práce nebo poskytnuté služby, dosažené uplatněním odpočtu daně. Může se jednat o snížení DPH odvedené prostřednictvím vypořádání s dodavateli, v některých případech je vrácení prováděno ze státního rozpočtu na úkor samostatně odváděných daňových odpočtů.

Vrácení DPH a daňové odpočty

Je velmi důležité porozumět tomu, co znamená vrácení DPH, a odlišit to od odpočtu daně, protože se jedná o dvě definice, které spolu nemají nic společného. Odpočet daně je chápán jako odpočet zaplacený při nákupu zboží a služeb, přičemž vratnou DPH představuje rozdíl mezi „vstupní“ a prodejní DPH, který lze vrátit plátci.

V jakých případech se vrací DPH ze státního rozpočtu?

Jak bylo uvedeno výše, zákonný nárok na vrácení daně z přidané hodnoty vzniká při vzniku rozdílu mezi DPH z prodeje a daní „na vstupu“. A taková situace může nastat za předpokladu, že poplatník při nákupu a prodeji výrobku nebo služby uplatní odlišné sazby daně. Například, pokud je produkt zakoupen se základní sazbou 15% a prodáván společností s DPH 0-11%. Když jsme zjistili, v jakých případech se DPH vrací z rozpočtových prostředků, pojďme si promluvit o tom, které subjekty mají na tuto úlevu zákonný nárok.

Právo žádat o vrácení odpočtu DPH mají pouze poplatníci zastoupení soukromých podniků a společností působících v rámci obecného daňového systému. Firmy využívající zvláštní režimy placení daní, např. jednotnou zemědělskou daň (UAT), zjednodušený daňový systém (USNO), systém placeného zdanění (PSNO) nebo jednotnou daň z imputovaných příjmů (UTI), nemohou žádat ani o částečné vrácení daňový odpočet.

Pokud fyzická osoba podnikatel nebo jiná společnost vystaví společníkovi fakturu, na které je uvedena výše daně z přidané hodnoty, je společnost povinna odvést daň přijatou od protistrany do pokladny. Zároveň jí ale nevzniká právo žádat o vrácení tohoto daňového odpočtu ze státní pokladny.

Podmínky zakládající nárok na vrácení DPH

Daňovým poplatníkům je uděleno povolení k předkládání dokumentů a vrácení daně, pokud splní řadu povinných požadavků. Seznam těchto požadavků zahrnuje:

1. dostupnost dokumentů potvrzujících nárok na vrácení daně;
2. dostupnost dokumentů potvrzujících reálnost finančních a obchodních operací;
3. správná evidence a zaúčtování zboží, služeb a prací prováděných prostřednictvím účetnictví;
4. osobní integritu každého účastníka transakce.

Pokud alespoň jeden z výše uvedených bodů není plně splněn, nemůžete počítat s vrácením peněz.

Pravidla pro vrácení daně z přidané hodnoty

Daňový řád Ruska v článku 176 poskytuje podrobné pokyny, podle kterých se provádí vrácení DPH ze státní pokladny. Článek mimochodem určuje, že toto právo se vztahuje pouze na poplatníky, kteří jsou naopak povinni jej sami potvrdit. Fiskální úřady nemají pravomoc se těmito otázkami zabývat.

Byly vyvinuty dva způsoby vrácení DPH:

1. pravidelné - používají jej organizace, které nemají právo na zrychlené vrácení peněz podáním žádosti daňové službě;
2. deklarativní - právo na tuto metodu mají jednotliví poplatníci, kteří splňují určité požadavky.

Rozdíl mezi těmito způsoby se projevuje v načasování daňového přiznání - běžný způsob předpokládá, že daň bude vrácena po stolní kontrole společnosti ze strany daňové inspekce, a způsob žadatele - před zahájením kontroly.

Jak probíhá vrácení DPH?

Když už mluvíme o schématu přiznání k dani z přidané hodnoty, poznamenáváme, že vypadá takto:

1. Příprava podkladů sloužících jako podklad pro vratky daní ze státního rozpočtu. V této fázi je nutné připravit základní dokumenty potvrzující oprávněnost žádostí poplatníka o odpočet a vrácení finančních prostředků.
2. Registrace prohlášení výhradně v elektronické podobě - ​​v roce 2019. formát tohoto dokumentu byl vyvinut nařízením Fiskální služby Ruské federace č. ММВ-7-3/558 ze dne 29. 10. 14, upraveno 20. 12. 16.
3. Odeslání dokumentace na finanční úřad v místě vašeho bydliště.
4. Kontrola předložených údajů a konečné rozhodnutí o přiznání nebo zamítnutí odpočtu daně

K potvrzení nároku plátce daně na vrácení DPH z rozpočtu je daňová služba povinna provést audit společnosti. Během tohoto procesu byste měli zkontrolovat společnost jako subjekt uplatňující daňové odpočty, určit částku, která bude vrácena z rozpočtu atd. Návštěva podniku není zajištěna - úkony se provádějí přímo na finančním úřadu po dobu 3 měsíců ode dne podání přiznání u finanční služby.

Týden po skončení kontroly jsou finanční úřady povinny rozhodnout o tom, zda má žadatel nárok na vrácení peněz v plné nebo částečné výši.

Pokud kontrola odhalí porušení podnikatelské činnosti podnikatele, sepíše policie protokol, ve kterém uvede porušení a důvody pro zamítnutí vrácení daně. A konečně, pokud bylo rozhodnutí kladné, je o tom daňový poplatník do 5 dnů informován v příslušném dokumentu,

Jak se zpracovávají refundace?

Peníze jsou vráceny jednotlivému podnikateli nebo společnosti do 6 kalendářních dnů po přijetí příslušného rozhodnutí. Z přiděleného období je 24 hodin přiděleno na přípravu a přenos pokynů z daňové služby do ruské státní pokladny. Po zbývající dny jsou zástupci pokladny povinni převést peníze na běžný účet podniku nebo podnikatele. V případě prodlení s prostředky je za každý den prodlení účtována pokuta ve výši sazby refinancování stanovené denně Centrálním regulátorem po celou dobu prodlení s platbou.

Společnosti, jejichž odpočty za 3 roky přesáhly částku 7,0 miliard rublů, mohou vrátit daň zrychleným tempem.

Důvody, které mohou vést k odmítnutí platby

Mezi důvody, které by se mohly stát základem pro odmítnutí vrácení daně z pokladny, patří:

1. nedostatek dokumentace potvrzující platnost povolení k vrácení DPH;
2. nepřesnosti, chyby, rozpory obsažené v dokumentaci;
3. bezohlední dodavatelé

Neoprávněné vrácení daně z přidané hodnoty

Fiskální služby se snaží co nejvíce potlačit pokusy o vrácení daní z nezákonných důvodů. K tomu je zvlášť pečlivě prováděn stolní audit, kromě něj však musí být prováděny kontrolní kontroly, včetně prohlídek prostor ve vlastnictví poplatníka, prostudování činnosti jeho společníků apod. Pokud jsou získány informace, že společnost nemůže počítat s vrácením DPH z rozpočtu, je možné získat poté, co poplatník prošel kontrolou s kladným výsledkem, daňová služba provede opakované ověřovací úkony, tentokrát však na silnici.

Výsledek

Shrneme-li to, můžeme vyvodit následující závěr - právo na vrácení daně z přidané hodnoty je zakotveno v daňovém řádu Ruska, ale ne všichni podnikatelé jej mohou využít. Existuje řada omezení, kterým musí společnosti podléhat, a proces, kterým se ucházejí o potvrzení této způsobilosti. Pokud se firmě podaří prokázat nárok na vrácení daně, bude mít možnost své peníze částečně nebo úplně vrátit a utratit je na svůj další rozvoj a expanzi.

kalkulačka DPH

Pro výpočet DPH 20 procent zadejte částku, kterou potřebujete, do online kalkulačky. Úroková sazba z prodlení je 20 %, kterou lze změnit.