UTII - co to je jednoduchými slovy: dekódování, sazba, výpočet daně. Jednotná daň z imputovaného příjmu: kdy platit, jak vypočítat, co vzít v úvahu Co je to imputovaná daň

Imputovaná daň pro fyzické osoby podnikatele je daň, kterou musí platit fyzická osoba podnikatel v rámci zvoleného daňového systému, v tomto případě Jednotné daně z imputovaných příjmů nebo zkráceně UTII. Toto je nejoblíbenější daňový systém, který si zvolili jednotliví podnikatelé.

Hlavní výhodou tohoto systému je placení pevné jediné daně - podnikatel zaplatí známou částku, čímž ušetří na dalších daňových odpočtech.

Pro podnikatele, kteří podávají nulová hlášení o výsledcích své činnosti a provozují neefektivní činnost, je tento systém zdanění nejvhodnější.

Jakým daním se podnikatel vyhýbá na UTII?

Imputace pro jednotlivé podnikatele vám umožní vyhnout se řadě daňových odpočtů, které se vztahují k přímé činnosti podnikatele, zatímco běžné daně placené fyzickými a právnickými osobami na účet místního a státního rozpočtu se platí:

• daň z příjmů fyzických osob (příjmy fyzických osob z přímé podnikatelské činnosti se nezohledňují a nedaní);
• Daň z přidané hodnoty;
• daň z nemovitosti - nepředpokládá se osobní majetek podnikatele, ale pouze to, co je využíváno v přímé podnikatelské činnosti.

Zároveň však jednotliví podnikatelé nejsou osvobozeni od placení dopravy, pozemkových daní, státních poplatků, daně z přidané hodnoty, která se platí při dovozu výrobků na celní území státu, příspěvků do různých druhů mimorozpočtových fondů.

Daně pro jednotlivé podnikatele na UTII zahrnují také platby pojistného na sociální pojištění zaměstnanců v případě dočasné invalidity, na pojištění proti úrazům a nemocem z povolání, jakož i do Penzijního fondu Ruské federace za povinné důchodové pojištění.

Návrat k obsahu

Typy jednotlivých podnikatelských činností, pro které lze UTII využít

Jednotná daň pro fyzické osoby není možná ve všech případech, ale pouze v rámci provozování určitých druhů činností a poskytování následujících služeb:

• veterinární služby;
• údržba, opravy, mytí a další specifické služby pro motorová vozidla všech typů;
• přepravu cestujících a zboží, kterou mohou provádět jednotlivci i oficiální organizace. Tyto organizace a osoby, nazývané jednotliví podnikatelé, mohou mít v rozvaze nejvýše 20 vozidel používaných k přímému poskytování těchto služeb. Nezáleží na tom, na základě jakého práva jednotlivý podnikatel toto vozidlo používá - vlastnictví, likvidace nebo užívání;
• skladování vozidel na vybavených a oplocených placených parkovištích a poskytování takových míst pro dočasné použití k jejich zamýšlenému účelu, to znamená k organizaci parkování pro vozidla;
• služby pro domácnost, jakož i typy, skupiny, podskupiny a jednotlivé služby pro domácnost, které jsou považovány za takové podle Celoruské klasifikace služeb pro obyvatelstvo;
• maloobchod prostřednictvím maloobchodních prodejen o rozloze nejvýše 150 metrů čtverečních; maloobchod bez vlastních obchodních ploch, prováděný prostřednictvím stacionárních obchodních zařízení;
• catering;
• reklama na vozidlech; reklamní služby prostřednictvím poskytování reklamních struktur pro použití nebo jejich použití v reklamě samotným podnikatelem;
• převod do dočasné držby nebo užívání pozemků, na kterých budou umístěna stálá nebo přechodná maloobchodní zařízení nebo zařízení společného stravování;
• přechodný pobyt nebo umístění organizací a podnikatelů na stávajícím staveništi za předpokladu, že každý nájemce využívá prostor o výměře nejvýše 500 metrů čtverečních.

Systém imputovaného zdanění pro fyzické osoby podnikatele zůstává k dispozici při poskytování výše uvedených služeb. Nezapomeňte však, že místní nebo územní legislativa má právo tento seznam omezit nebo rozšířit. Před registrací k dani a výběrem daňového systému by proto bylo dobré prostudovat regionální předpisy nebo se předem připravit na to, že finanční úřady odmítnou registrovat fyzické osoby v rámci takového daňového systému.

Návrat k obsahu

Jak vypočítat výši daňových odvodů

Soudě podle samotného názvu bude hlavním daňovým odpočtem pro jednotlivé podnikatele na UTII jednotná daň. Bude mít pevnou částku a vyplácí se každé tři měsíce. Kromě toho musíte na UTII platit také daně individuálního podnikatele, včetně těch, které jsou uvedeny výše, ale platí se jednou nebo dvakrát ročně (pokud si jednotlivý podnikatel přeje, může tyto penále platit častěji).

Co je ale dočasná daň pro jednotlivé podnikatele a jak se počítá?

Zpočátku je výše daně stanovena za měsíc. Ale protože se vyplácí jednou za tři měsíce, celková částka se jednoduše přičte na tři měsíce.

Pro zjištění výše daně za měsíc je potřeba použít následující vzorec - (fyzický ukazatel x K1 x fyzický ukazatel K2 x základní ziskovost) x sazba daně. Ve skutečnosti vám tento vzorec umožňuje zjistit potenciální úroveň příjmu podnikatele.

Zvláštností vzorce je, že podmíněnou měsíční ziskovost podniku (ve vzorci je označena jako základní ziskovost) určuje podnik. Jeho velikost můžete zjistit v daňovém řádu Ruské federace v článku 346.29, odstavec 3. Tento ukazatel není standardní pro všechny jednotlivé podnikatele a je určen specializací, zvláštností činnosti, kterou provádí.

Například pro jednotlivého podnikatele, který poskytuje služby pro domácnost obyvatelstvu, tabulka stanoví základní ziskovost na 7 500 rublů za měsíc. Toto číslo je nižší pro jednotlivé podnikatele, kteří se zabývají maloobchodem - úroveň základní ziskovosti pro ně je pouze 1 800 rublů měsíčně.

Druhou složkou vzorce je fyzický indikátor. Ta je pro každý druh podnikatelské činnosti samostatná a také ji určuje stát. Typ fyzického ukazatele si můžete zjistit sami ve stejném dokumentu, kde je uvedena tabulka základní rentability, tedy v článku 3 čl. 346,29 Daňový řád Ruské federace.

Ukazatelem pro jednotlivého podnikatele zabývajícího se poskytováním služeb pro domácnost obyvatelstvu je tedy počet zaměstnanců, který zahrnuje i samotného fyzického podnikatele. Pokud jednotlivý podnikatel provozuje maloobchod, jeho fyzickým ukazatelem bude plocha.

Dalšími složkami vzorce jsou K1 a K2. K1 je koeficient deflátoru, jehož velikost určuje stát. Nyní je to 1,295. Ale K2 je korekční faktor, každý subjekt Federace si ho určuje samostatně, ale ve většině případů se K2 rovná jedné. Daňová sazba je také nestabilní ukazatel a může se změnit, ale v současné době daňový řád stanovil jednotnou sazbu daně na 15 %. Jak již bylo zmíněno, zdaňovací období pro UTII je čtvrtletí.

Návrat k obsahu

Reálná čísla

Aby byl mechanismus určování výše odpočtu srozumitelnější, musí být ilustrován konkrétními čísly. Uveďme příklad výpočtu výše imputované daně pro jednotlivého podnikatele, který samostatně poskytuje služby obyvatelstvu. Takže v souladu s údaji v tabulkách a dalšími údaji máme následující vzorec:

(7500 rublů x 1 osoba (fyzický ukazatel pro tuto kategorii individuálních podnikatelů) x 1 295 (K1) x 1 (K2)) x 15 % = 1456 rublů. Nezapomeňte, že se jedná o částku daně za jeden měsíc. Za sledované období získáme 4358 rublů, vynásobíme 1456 3.

Systém imputovaného zdanění pro jednotlivé podnikatele však zahrnuje snížení této částky tak, aby odpovídala částkám určeným k zaplacení následujících daní:

• příspěvky na povinné nemocenské pojištění, důchodové pojištění, v souvislosti s mateřstvím, při dočasné invaliditě a pracovních úrazech;
• pokud jednotlivý podnikatel najal zaměstnance, odečte se částka vyplacená na jeho dočasné invalidní dávky;
• pevné platby jednotlivým podnikatelům za vlastní pojištění.

Bez ohledu na zaplacené příspěvky za tyto položky však nelze částku jednotlivé daně za zdaňovací období snížit o více než 50 %.

UTII je zvláštní daňový režim. Tento speciální režim mohou využívat jak jednotliví podnikatelé, tak i LLC. Daňový režim prošel za dobu své existence několika změnami: nejprve do něj museli přejít ti, kteří vykonávali určité druhy činností, nyní je UTII režim dobrovolný - můžete na něj přejít a kdykoli z něj vystoupit .

Důležité! Účinek kapitoly 26.3 daňového řádu Ruské federace byl prodloužen o další tři roky, takže jednotliví podnikatelé a společnosti LLC budou moci nadále uplatňovat imputaci. Bude platit do 1. ledna 2021.

To může značně usnadnit údržbu UTII a dalších nuancí účetnictví servis minimalizovat rizika a šetřit čas.

UTII: kdo se může přihlásit

Pokud jde o to, kdo může platit daň v souladu s UTII, nedošlo v roce 2019 k žádným významným změnám. Jednotliví podnikatelé a LLC zabývající se činnostmi stanovenými zákonem mají právo platit UTII. Úplný seznam je předepsán v daňovém řádu (článek 346.26), ale seznam platný v konkrétním regionu schvalují krajské úřady formou zákona.

Není nutné používat UTII, jedná se o dobrovolné rozhodnutí jednotlivého podnikatele - tento zvláštní režim můžete použít na vlastní žádost, pokud je vaše činnost na schváleném seznamu. Je také možné použít UTII spolu s jinými daňovými schématy, například zjednodušeným daňovým systémem.

UTII lze použít, pokud poskytujete nebo provádíte:

1. služby pro domácnost (nutno zkontrolovat podle OKUN);
   Důležité! Samostatně je třeba říci o službách pro domácnost, protože pro ně od roku 2017 platí upravený seznam kódů. Důvodem je přechod na nový celoruský klasifikátor OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Seznam kódů pro druhy ekonomických činností souvisejících se službami pro domácnost a seznam kódů služeb související se službami pro domácnost jsou stanoveny nařízením vlády Ruské federace č. 2496-r ze dne 24. listopadu 2016.
2. veterinární služby;
3. služby související s motorovou dopravou (sem patří osobní a nákladní doprava, opravárenské/údržbářské práce a mytí vozidel, pronájem parkovacích míst);
4. maloobchod;
5. cateringové služby;
6. obchod, který je klasifikován jako dodání/provedení;
7. umístění venkovní reklamy;
8. přechodné ubytování/bydlení obyvatel (na ploše do 500 m2);
9. jiný.

V bodech 4 a 5 platí omezení: tato činnost musí být prováděna bez haly (obchodní nebo pro obsluhu návštěvníků) nebo s halou do 150 m 2 .

Pro jednotlivé podnikatele, kteří chtějí přejít na UTII, se doporučuje prostudovat si celý seznam činností v daňovém řádu a místní zákony subjektu, u kterého jednotlivý podnikatel plánuje svou činnost vykonávat. Mohou nastat případy, kdy jsou některé typy činností vhodné pro UTII v jednom subjektu Ruské federace a nejsou zahrnuty v jejich seznamu v jiném.

Pro přechod na UTII musí jednotlivý podnikatel posoudit, zda jeho podnikání splňuje omezení pro použití zvláštního režimu. Jaké parametry by tedy měl jednotlivý podnikatel a jeho aktivity splňovat:

• průměrný počet zaměstnanců fyzických osob podnikatelů za předchozí rok je nižší než 100;
• Individuální podnikatel nemůže používat UTII, pokud existuje jednoduché partnerství nebo smluvní podmínky správy majetku;
• Jednotliví podnikatelé nepřevádějí čerpací stanice do dočasného vlastnictví/užívání.

Pro společnosti LLC, které chtějí používat UTII, je důležité, aby nebyly považovány za největší daňové poplatníky a že podíl jiných právnických osob na jejich základním kapitálu není vyšší než 25 %.

Důležité! Všichni si pamatujeme, že v roce 2015 byla zavedena živnostenská daň, i když zatím neplatí pro všechny. V tomto ohledu již nelze UTII aplikovat na ty druhy činností, na které je v obci zavedena živnostenská daň.

Již dávno jsme psali, že od roku 2015 budou muset firmy a fyzické osoby podnikatelé na UTII platit daň z nemovitosti, pokud je základ pro výpočet daně z nich stanoven jako katastrální hodnota. Týká se to budov, například obchodních center nebo kancelářských prostor, které jsou přímo využívány k činnostem, z nichž jsou příjmy zdaněny podle UTII. Krajů, které v posledních dvou letech přijaly příslušná nařízení, je více a podle toho se v následujícím roce zvýší počet plátců této daně. Připomeňme, že zvláštní režimy neosvobozují fyzické podnikatele a právnické osoby od placení daně z nemovitosti, vypočtené na základě katastrální hodnoty.

UTII: jak se jednotlivý podnikatel může stát daňovým poplatníkem

Zde také v roce 2019 nedošlo k žádným výrazným změnám. Aby se jednotlivý podnikatel oficiálně stal plátcem imputace, musí podat žádost finančnímu úřadu. Je vypracován podle zvláštního schváleného formuláře č. UTII-2 (pro LLC - č. UTII-1). Musí tak učinit do pěti dnů od data zahájení činnosti, která opravňuje tento zvláštní režim využívat.

Obvykle není potřeba dokládat další dokumenty. Finanční úřad může požádat fyzického podnikatele o poskytnutí kopií osvědčení o registraci a registraci jako fyzického podnikatele (certifikovaného) a také cestovního pasu.

Pokud právě otevíráte samostatného podnikatele, pak se při registraci jako samostatného podnikatele podává žádost o používání UTII spolu se sadou dokumentů.

Inspekce vám musí vydat odpovídající oznámení do pěti dnů. Datum registrace odpovídá datu zahájení činnosti, možné v souladu s požadavky UTII (musí být uvedeno při vyplňování přihlášky).

Fyzický podnikatel se musí zaregistrovat pod UTII, i když je již registrován u stejného finančního úřadu, ale z jiných důvodů. Žádost se podává v místě, kde se skutečně podniká. Výjimkou jsou: distribuce, reklama na vozidlech, osobní a nákladní doprava. Je důležité si uvědomit, že pokud se činnost jednotlivého podnikatele rozšiřuje do několika obcí, musíte se zaregistrovat v každé z nich.

Jaké jsou důsledky nedodržení tohoto ustanovení? Pokud jednotlivý podnikatel nepodá žádost o uplatnění UTII v požadované lhůtě, pak mají daňové úřady právo ho pohnat k odpovědnosti a vybírat pokutu ve výši 10 % příjmu za toto období (ale ne méně než 40 tisíc rublů). ).

Vzhledem k tomu, že režim UTII je dobrovolný, můžete jej odmítnout. Za tímto účelem je také individuální podnikatel povinen podat žádost vyhotovenou na formuláři č. UTII-4 (pro LLC - č. UTII-3) do pěti pracovních dnů ode dne ukončení činnosti opravňující k užívání UTII nebo přechod na jiný daňový režim.

Imputace: jak vypočítat daň

Důležité! Zápočtová daň se vypočítává sazbou 15 % ze základu daně – tato sazba je standardní ze zákona. Od roku 2016 ale mají úřady obcí, městských částí a federálních měst právo ji snížit. Sazbu daně lze nastavit od 7,5 do 15 %.

To může být pro některé daňové poplatníky velké plus. proč tomu tak je? Je výhodné použít UTII, když je skutečný příjem vyšší než imputovaný, protože daň se počítá z druhého. Plus je tu i možnost využití snížené sazby – některým se sníží daňové zatížení.

Zápočtová daň se vypočítává sazbou 15 % ze základu daně. Pro UTII je základem imputovaný příjem - ten, který může získat individuální podnikatel, jehož podnikání má určité fyzické vlastnosti. Považuje se za součin základní rentability a skutečného vyjádření konkrétní fyzikální vlastnosti a upravuje se speciálními koeficienty.

Pro jednodušší a pohodlnější účetnictví a daňové účetnictví pro UTII doporučujeme použít služba "Moje firma".

Algoritmus vypadá takto:

VD (základ) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, kde

VD – imputovaný příjem,

DB – základní ziskovost,

F – fyzický ukazatel firmy za konkrétní měsíc (3 hodnoty = 3 měsíce za čtvrtletí),

K1 – deflátor instalovaný pro UTII;

K2 – koeficient pro úpravu databáze.

Podívejme se na každý prvek vzorce.

Základní výnos- jedná se o potenciální výši příjmu, to znamená částku, kterou může individuální podnikatel získat jako výsledek práce na konci měsíce. Uvádí se v daňovém řádu jako hodnota na jednotku fyzického ukazatele. Obě tyto hodnoty jsou schváleny daňovým řádem pro všechny typy činností odpovídající UTII (článek 346.29).

Příklad: Imputovaný příjem jednotlivého podnikatele poskytujícího služby pro domácnost, bez zohlednění úprav za měsíc, bude součinem počtu zaměstnanců a základního příjmu 7 500 rublů. Dejme tomu, že pracuje pouze 5 lidí, jejich počet se v prvním čtvrtletí nezměnil.

VD (měsíc) = 7 500 * 5 = 37 500 rublů

VD (1. čtvrtletí) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 rublů

Deflátor (2019) = 1,915 a hodnota K2 nechť je 0,8. Vypočítejme upravenou hodnotu imputovaného příjmu jednotlivého podnikatele za čtvrtletí:

• VD (1 čtvrtletí) = 7 500 * (5+5+5) * 1 915 * 0,8 = 172 350 rublů
• UTII = 172 350 * 15 % = 25 853 rublů

Fyzikální indikátory. To je určitá charakteristika podnikání jednotlivých podnikatelů. Každá aktivita má svůj vlastní indikátor.

Příklad: u nákladní přepravy se zohledňuje počet vozidel, u přepravy osob počet nástupních míst.

Samostatný podnikatel je povinen organizovat evidenci těchto ukazatelů, postačí deník ve volné formě, který bude odrážet změnu jeho hodnoty po měsících. Pro společnosti LLC na UTII je takové účetnictví regulováno, protože jim je svěřena odpovědnost za vedení účetních záznamů.

Kurzy. Toto jsou parametry nastavení. K1 je stanovena ministerstvem hospodářského rozvoje, ve skutečnosti je to deflátor. Doba jeho platnosti je jeden rok. V roce 2018 byla hodnota K1 1,868 a od 1. ledna 2019 – 1,915.

K2 je schválena orgány ustavující entity Ruské federace s přihlédnutím ke specifikům podnikání na území regionu / území / republiky. Mohou se lišit nejen koeficienty mezi subjekty Ruské federace, ale také koeficienty mezi regionálními územími v rámci stejného regionu.

K2 je možné nastavit v rozsahu od 0,005 do 1.

Je také možné, že se nenastavuje samotný koeficient, ale jeho části – dílčí koeficienty.

Příklad: na území určitého města bylo stanoveno, že hodnota K2 se vypočítá jako součin koeficientů K2,1 a K2,2. Pro vaši aktivitu K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Při výpočtu UTII musíte použít hodnotu K2:

K2 = 0,4 x 0,9 = 0,36

K2 je stanovena na rok, pokud na území ustavujícího subjektu Ruské federace nebyl přijat nový zákon, platí v novém roce hodnoty K2 z předchozího roku. Pokud na území subjektu Ruské federace takový regulační akt neexistuje, pak se standardně používá K2 = 1.

Při výpočtu splatné daně UTII je důležité vzít v úvahu pojistné. Jaké poplatky se tedy obecně platí:

• Jednotliví podnikatelé bez zaměstnanců si za sebe platí pojistné;
• Jednotliví podnikatelé se zaměstnanci platí pojistné za své zaměstnance v aktuálních sazbách i za sebe.

Při uplatnění UTII lze odečíst pojistné v době výpočtu daně. Vzhledem k tomu, že zdaňovacím obdobím pro imputaci je čtvrtletí, lze od částky daně, která má být převedena v daném čtvrtletí, odečíst pouze příspěvky převedené za stejné období.

Jednotliví podnikatelé jsou povinni převést příspěvky v pevné výši pro sebe přísně do 31. prosince vykazovaného roku. Výše těchto příspěvků na rok 2019 je 36 238 rublů (29 354 rublů na důchodové pojištění a 6 884 rublů na zdravotní pojištění).

Můžete platit jako doposud: tuto částku můžete rozdělit na čtyři části a platit čtvrtletně, nebo můžete platit jednorázově.

Pokud roční příjem jednotlivého podnikatele přesáhne 300 tisíc rublů, musí být přeplatek vyplacen také 1% do penzijního fondu. Termín pro výplatu 1 % do Penzijního fondu je 1. července příštího roku, ale není zakázáno převádět peníze v běžném roce.

Důležité! V roce 2019 nesmí celková výše příspěvků na důchodové pojištění (29 354 rublů + 1 ​​% přeplatku) přesáhnout 234 832 rublů.

Fyzický podnikatel si může odečíst:

• veškeré pojistné hradí sám, pokud nepřijme zaměstnance;
• případné pojistné za sebe a za zaměstnance (daň lze ale snížit pouze o 50 % z jeho výše) - i to je jedna ze změn, počínaje rokem 2017, dříve si jednotliví podnikatelé se zaměstnanci mohli odečítat příspěvky pouze za zaměstnance .

Podívejme se na výpočty pro UTII pomocí příkladů

Příklad 1

Představte si, že jste v roce 2019 samostatným podnikatelem na UTII. Nemáte žádné zaměstnance. Imputovaný příjem v ročním vyjádření, s přihlédnutím ke všem přizpůsobovacím faktorům, je 270 000 rublů. Jak vypočítat splatnou daň za rok?

UTII = 270 000 * 15 % = 40 500 rublů

Zaplatili jste za sebe fixní pojistné ve formě 36 238 rublů.

UTII (splatné) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rublů

Pokud je imputovaný příjem za rok 600 tisíc rublů, bude výpočet vypadat takto:

UTII = 600 000 * 15 % = 90 tisíc rublů

Převedli jste prostředky do pojišťovacích fondů a poté:

UTII (splatné) = 90 000 – 36 238 = 53 762 rublů

Ale: příjem přesáhl 300 tisíc rublů, takže musíte do 1. dubna příštího roku dodatečně přispět na důchodové pojištění ve výši 1 % z rozdílu mezi příjmem a 300 tisíci:

(600 000 – 300 000) * 1 % = 3 000 rublů

Pokud je imputovaný roční příjem výrazně vyšší, například 16 000 000 rublů, bude výpočet vypadat takto:

UTII = 16 000 000 * 15 % = 2 400 000 rublů

Za sebe jste zaplatili do pojistných fondů, pak:

UTII (splatné) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rublů

Protože příjem přesáhl 300 tisíc rublů, musíte do 1. dubna příštího roku zaplatit penzijnímu fondu další 1% přebytku:

(16 000 000 – 300 000) * 1 % = 157 000 rublů, ale:

Maximální možná částka pro penzijní příspěvky v roce 2019 je 234 832 rublů, z nichž jste již zaplatili 36 238 rublů. Zbytek tohoto limitu, který máme, je 234 832 – 36 238 = 198 594 rublů. Vypočteno 157 tisíc rublů. dodatečný příspěvek nepřesahuje tuto částku, takže musíte zaplatit celých 157 tisíc rublů.

Příklad 2

Představte si, že jste samostatný podnikatel, vaším typem činnosti je maloobchod, plocha haly je 30 m2. Nemáte zaměstnance. Základní měsíční příjem je v tomto případě 1 800 rublů. Deflátor pro rok 2019 je 1,915, korekční faktor bude brán jako 0,8. Jak vypočítat daň za každé čtvrtletí roku 2019?

ID = 1 800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rublů

UTII = 248 184 * 15 % = 37 228 rublů

Předpokládejme, že jste již zaplatili veškeré pojistné v prvním čtvrtletí, pak splatná částka bude:

37 228 – 36 238 = 990 rublů

VD =248 184 rublů

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rublů

Již jsme vzali v úvahu veškeré pojistné v 1. čtvrtletí, takže splatná daň je 37 228 rublů.

Kromě toho, protože roční příjem je již více než 300 tisíc rublů, můžete začít platit 1% přebytku:

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubl

Vzhledem k tomu, že tento dodatečný příspěvek platíte již ve 3. čtvrtletí, pak jej odečtěte při výpočtu daně na základě výsledků 3. čtvrtletí.

Výpočty ve 3. čtvrtletí:

VD =248 184 rublů, UTII =37 228 rublů

Daň splatná:

37 228 – 1 964 = 35 264 rublů

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (3 * 248 184 – 300 000) * 1 % - 1 964 = 2 482 rublů

VD =248 184 , UTII =37 228 rublů

Daň splatná:

37 228 – 2 482 = 34 746 rublů

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (4 * 248 184 - 300 000) *1 % - 1 964 - 2 482 = 2 481 rublů (tuto částku máte právo odečíst při výpočtu daně za 1. čtvrtletí příštího roku)

Nakonec:

VD (za rok) činil992 736 rubl

Příspěvky do fondů36 238 6 927 rublů – 1 % přebytku (4 446 rublů zaplacených v běžném roce,2 481 rublů - již v příštím).

Celková UTII (splatná) = 108 228 rublů

V případě, že platby pojistného za sebe jsou prováděny ve stejných částech za 3. čtvrtletí - 9 060 rublů a zůstatek ve čtvrtém - 9 058 rublů, budou výpočty vypadat takto:

UTII (1 čtvrtletí) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rublů
UTII (Q2) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rublů
UTII (Q3) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 rublů
UTII (Q4) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 rublů

V tomto případě nebude žádný rozdíl v tom, jak za sebe platíte příspěvky – v jedné platbě nebo ve stejných čtvrtletních splátkách.

Nyní změníme podmínky příkladu a zmenšíme plochu haly na 15 m2.

Spočítejme si imputovaný příjem za 1. čtvrtletí:

WD = 1 800 * (15 + 15 + 15) * 1 915 * 0,8 = 124 092 rublů
UTII = 124 092* 15 % = 18 614 rublů

Předpokládejme, že jste již zaplatili veškeré pojistné v prvním čtvrtletí, pak bude částka splatné daně nulová, protože:

18 164 – 36 238 = - 18 074 rublů

VD =124 092 rublů
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rublů

Již jsme vzali v úvahu veškeré pojistné v 1. čtvrtletí, splatná daň je 18 164 rublů

Výpočty ve 3. čtvrtletí:

VD =124 092 rublů, UTII =18 164 rublů

Splatná daň bude stejná18 164 rublů, protože nemáme co odečíst.

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (3 * 124 092 – 300 000) * 1 % = 723 rublů

Kalkulace za rok (4. čtvrtletí):

VD =124 092 rublů, UTII =18 164 rublů

Daň splatná:

18 164 – 723 = 17 441 rublů

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubl(tuto částku máte právo odečíst při výpočtu daně za 1. čtvrtletí příštího roku)

Nakonec:

VD (za rok) činil496 368 rublů

Příspěvky do fondů36 238 rublů - pevná platba,1 964 rublů – 1 % přebytku (723 rublůletos zaplaceno,1 241 rublů– již v dalším).

Celková UTII (splatná) = 53 769 rublů

V případě, že jsou platby pojistného za sebe prováděny ve stejných čtvrtletních splátkách, budou výpočty vypadat takto:

UTII (1 čtvrtletí) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublů
UTII (Q2) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublů
UTII (Q3) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rublů
UTII (Q4) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 rublů

Celková daň za rok bude 35 695 rublů, což je méně než při platbě pojistného za sebe v jedné platbě. Rozdíl vzniká tím, že při platbě všech příspěvků v 1. čtvrtletí musíme strhnout celou zaplacenou částku najednou, byť vypočtená částka daně je nižší. V důsledku toho se ukazuje, že plně nevyužíváme možnosti odpočtu, 18 074 rublů je jednoduše spáleno, místo aby bylo později zohledněno.

Příklad 3

Představte si, že jste samostatný podnikatel poskytující služby mytí aut. Přijali jste 6 zaměstnanců. Pojďme si spočítat daň za 1. čtvrtletí 2019. Základní příjem na osobu je 12 000 rublů. Fyzický ukazatel - počet zaměstnanců spolu s jednotlivými podnikateli je 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Za své zaměstnance jste zaplatili pojistné ve výši 60 000 rublů a část příspěvků za sebe ve výši 9 060 rublů.

VD = 12 000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rublů

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rublů

Máte právo snížit daň o výši pojistného za zaměstnance i za sebe, maximálně však do výše 50 %. Celková výše příspěvků byla69 060 rublů, což je více než částka vypočtené daně.

To znamená, že ji můžeme snížit pouze o57 910 * 50% = 28 955 rublů

UTII (splatné) =57 910 – 28 955 = 28 955 rublů

Dodatečný příspěvek do penzijního fondu = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rublů.

Důležité! Samostatně bych se chtěl pozastavit nad proplácením výdajů za nákup online pokladny. Ustanovení 2, 3 čl. 1 zákona č. 349-FZ ze dne 27. listopadu 2017. Podnikatelé mají možnost odečíst z nahromaděné daně UTII náklady na nákup online pokladny ve výši nepřesahující 18 tisíc rublů.

Výdaje mohou zahrnovat nejen náklady na samotnou pokladnu, ale také na fiskální jednotku, software, náklady na zřízení pokladny a případně její upgrade.

Abyste mohli využít odpočet, musíte také dodržovat některá pravidla:

• Pokladna musí být zahrnuta v oficiálním registru Federální daňové služby a registrována u místního finančního úřadu.
• musí být používán při činnostech podléhajících UTII.
• náklady na nákup registrační pokladny nebyly dříve požadovány k proplacení a nebyly zahrnuty do výdajů podle jiných daňových systémů.

Náklady na pořízení online pokladny bude možné zohlednit nejdříve při registraci na finančním úřadě. Například se zaregistrujeme v březnu 2019 a nastavíme pro odpočet ve druhém čtvrtletí roku 2019.

Je-li částka časově rozlišené daně nižší než částka vynaložených výdajů, lze zůstatek zohlednit v následujících zdaňovacích obdobích. Bylo to uvedeno v oficiálním daňovém dopise č. SD-4-3/7542@ ze dne 19.4.2018.

Jak jednotlivý podnikatel podává zprávu o imputaci?

Pro přípravu a odesílání zpráv o UTII také doporučujeme použít služba "Moje firma". Je to rychlé a snadné.

Jednotlivý podnikatel na UTII musí poskytovat vládním agenturám zprávy, které odpovídají zvolenému daňovému režimu:

• do 20. dne prvního měsíce čtvrtletí musíte podat finančnímu úřadu za uplynulé čtvrtletí;
• Musí být zastoupeni jednotliví podnikatelé a zaměstnanci.

Organizace také předkládají finanční výkazy o UTII.

Pokud jde o prohlášení, je tu jedna nuance: letos v něm byly provedeny změny. Nově se objevila 4. sekce, do které bude možné promítnout náklady na pořízení online pokladny, odpovídající řádek se objevil i ve 3. sekci. Drobné změny doznala i titulní strana.

V opačném případě zůstávají požadavky na vyplnění prohlášení stejné: prohlášení musí být vyplněno bez skvrn a chyb, které by mohly změnit výši splatné daně. Lze jej podat buď v papírové nebo elektronické podobě na inspektorát v místě registrace jako plátce UTII.

Jednotná daň z imputovaných příjmů - to je přesně dekódování UTII používané v oficiálních dokumentech - to je speciální termín označující zvláštní daň, vypočítanou podle vzorce, který používají zástupci malých podniků a firem, různé společnosti s ručením omezeným ( LLC) a jednotliví podnikatelé (IP). Tomuto daňovému režimu se hovorově říká „imputace“ a umožňuje výrazně zjednodušit procesy výpočtu výše požadované platby.

Uplatnění tohoto daňového režimu je založeno na předpokladu, že čím větší plochu provozoven máte a čím více zaměstnanců zaměstnáváte, tím více generujete jako zástupce drobného podnikání vyšší příjmy, a tedy i musí platit vyšší daně.

Nezáleží na reálném zisku a i když není obchod, jsou vyžadovány čtvrtletní platby. Nedávno, až do roku 2013, byla UTII jedinou dostupnou formou zdanění pro jednotlivé podnikatele a LLC. Nyní si podnikatelé mohou vybrat tento typ zdanění z několika.

Kdo může používat UTII

Úplný seznam takových druhů činností podnikatelů, kteří mohou použít jedinou daň z imputovaných příjmů, je uveden v daňovém řádu Ruské federace v čl. 346,29. Ale jen proto, že váš typ aktivity je zahrnut v tomto seznamu, nestačí k použití UTII. O aplikaci daňového systému UTII rozhodují místní orgány a samospráva v každém konkrétním případě.

Kromě toho, že patří do seznamu činností, je třeba mít určité ekonomické podmínky:

• počet zaměstnanců za poslední rok by neměl přesáhnout 100 osob;
• nedostatek příslušnosti k „největším daňovým poplatníkům“ – těm, kteří přinášejí největší zisk do místních rozpočtů;
• celková plocha prodejní plochy musí být rovna nebo menší než 150 metrů čtverečních.

Kromě toho musí být firma ze ¾ nebo více v soukromém vlastnictví a nikoli jako partnerství nebo trust.

Jaké daně se používají místo imputace?

Imputovaná daň je druh daně, který nahrazuje několik druhů daní:

• daň z příjmu;
• Daň z přidané hodnoty;
• daň z nemovitosti.

Tady si to ale musíme zapamatovat Tyto typy daní lze nahradit „imputací“ pouze pro typ činnosti, který je vhodný pro UTII, to znamená, že stále budete muset platit DPH z agenturních nebo celních závazků.

Přečtěte si také: Jak správně sestavit personální obsazení

Výpočet množství UTII

UTII=VD*D*M*S, kde:

• VD je produktem záběrů prostor, počtu zaměstnanců a základní ziskovosti, jejichž hodnota je objasněna v oddělení Federální daňové služby;
• D – deflátor – koeficient, který každoročně stanoví Ministerstvo hospodářského rozvoje;
• M – koeficient stanovený orgány obce, rovněž stanovený Federální daňovou službou;
• C – koridor sazeb zřízený krajskými úřady.

Pomocí tohoto vzorce se UTII vypočítá na jeden měsíc. Vzhledem k tomu, že daň se platí čtvrtletně, je třeba výslednou částku vynásobit třemi.

Jak poskytnout zprávu o UTII

Hlášení musí být podána jednou za čtvrtletí, nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po vykazovaném období.

Hlášení se podává několika způsoby.

1. V papírové podobě. Odpovědná osoba podává hlášení finančnímu úřadu samostatně. Zpráva se podává ve dvou tištěných kopiích, jedna je předána inspektorovi a druhá zůstává v podniku s označením doručení. Nebo můžete zprávu poslat poštou se seznamem příloh.
2. Elektronické komunikační kanály. To lze provést na webových stránkách IFTS. Pokud společnost nemá více než 25 zaměstnanců, lze hlášení podávat pouze elektronicky.

Pokud je zvolena první možnost, musí podání provést buď vedoucí společnosti, nebo zaměstnanec, který má notářsky ověřenou plnou moc.

Formulář prohlášení je k dispozici na různých webových stránkách, včetně webových stránek Federální daňové služby. Ve formuláři prohlášení, který má pouze čtyři strany, se vyplňuje druhý a třetí oddíl a samozřejmě titulní strana.

Obecné schéma postupu pro placení UTII

Jak již bylo zmíněno, jednotlivá daň z imputovaných příjmů se platí nejpozději do 25. dne měsíce, který následuje po konci čtvrtletí, za které podnik vykazuje. Ve skutečnosti to znamená, že za první čtvrtletí musíte zaplatit nejpozději do 25. dubna, za druhé - nejpozději do 25. července, za třetí - nejpozději do 25. října a za čtvrté - nejpozději do 25. ledna.

Pokud výše uvedené termíny připadají na víkendy nebo svátky, pak je společnost povinna uhradit nejpozději první pracovní den po uvedeném datu. Daň se převádí na správce daně, ke kterému je podnik připojen.

Při platbě UTII je velmi důležité nepromeškat platební lhůtu. V opačném případě bude společnosti uložena pokuta a penále za každý den prodlení.

Způsoby, jak snížit daňové zatížení

Existuje několik způsobů, jak snížit daňovou zátěž.

1. V závislosti na počtu zaměstnanců. Pokud jednotlivý podnikatel nemá zaměstnance, lze odečíst příspěvky placené do mimorozpočtových fondů. Pokud je zde alespoň jeden zaměstnanec, může si podnikatel odečíst vyplacené částky do fondů za zaměstnance. Nebudete si moci strhávat platby sociálního zabezpečení za sebe.
2. Vzhledem k tomu, že koeficient M je stanoven místními úřady a závisí na místě registrace podniku, pro snížení plateb si můžete vybrat lokalitu s minimálním koeficientem.
3. A konečně, další způsob, jak ušetřit peníze snížením UTII, je zmenšení prodejní plochy.

Jednotlivý imputovaný příjem pro jednotlivé podnikatele nebo UTII je zvláštní daňový režim používaný jednotlivými podnikateli a LLC. V tomto článku se budeme podrobně zabývat vlastnostmi tohoto daňového systému.

Kde se používá UTII?

Do režimu UTII můžete přejít na vlastní žádost. Odmítnout ji můžete i dobrovolně. Používání UTII mělo skončit před koncem roku 2017, ale legislativa prodloužila jeho platnost o další 3 roky. Tuto daň tak bude možné využívat až do konce roku 2020.

Jednotliví podnikatelé, kteří se zabývají určitými druhy činností předepsaných v daňovém řádu Ruské federace, mají právo používat UTII.

Každý jednotlivý kraj má však své specifické seznamy činností schválené místní legislativou. Kromě toho lze imputovanou daň pro jednotlivé podnikatele kombinovat s jinými daňovými režimy, například se zjednodušeným daňovým systémem. UTII můžete použít, pokud aktivita souvisí s:

• služby pro domácnost (seznam kódů pro druhy ekonomické činnosti je uveden ve Všeruském klasifikátoru OK 029-2014, seznam služeb je v nařízení vlády Ruské federace č. 2496-r ze dne 24. listopadu 2016 );
• veterinární služby;
• osobní, nákladní doprava, čerpací stanice, mycí služby, parkoviště;
• maloobchod (bez haly nebo s halou do 150 m2);
• cateringové služby (bez haly nebo s halou do 150 m2);
• doručovací nebo podomový obchod;
• umístění venkovní reklamy;
• služby pro přechodný pobyt obyvatel (do 500 m2);
• Ostatní služby.

Přesnější obrázek o typech činností vhodných pro využití UTII lze získat prostudováním celého seznamu v daňovém řádu. A také zvažte seznamy v konkrétním regionu, kde bude tato činnost prováděna, protože se mohou v různých regionech lišit.

Pro přechod na režim imputované daně musí být průměrný počet zaměstnanců fyzických osob podnikatelů za předchozí rok nižší než 100 osob. Není možné přejít na UTII, pokud:

• platí jednoduché partnerství nebo smluvní podmínky správy majetku;
• Individuální podnikatel přešel na placení patentové nebo jednotné zemědělské daně;
• Jednotliví podnikatelé převádějí čerpací stanice do dočasného vlastnictví/užívání.

LLC, které chtějí přejít na UTII, by neměly být velkými daňovými poplatníky a podíl jiných právnických osob na základním kapitálu by neměl přesáhnout 25 %. UTII se nepoužívá pro činnosti, kde byla zavedena živnostenská daň.

Jaké daně platí individuální podnikatel na UTII a od jakých daní je osvobozen?

Tento režim stanoví platbu jediné daně z imputovaných příjmů. Výše UTII je pevná, nemění se v závislosti na skutečné výši příjmů z podnikatelské činnosti, sazba je 15 % z imputovaného příjmu.

Imputovaný příjem se vypočítá jako potenciální výše příjmu za určitý typ činnosti. Vypočítá se podle vzorce:

Přečtěte si také: Jaké zdanění by měl jednotlivý podnikatel zvolit pro internetový obchod?

VP = Základní rentabilita x Fyzický ukazatel x K1 x K2

Daňový řád Ruské federace poskytuje hodnoty základních výnosů a ukazatelů výkonnosti konkrétních činností, které jsou akceptovány pro výpočet UTII. Fyzické ukazatele jsou speciální obchodní ukazatele, které závisí na typu činnosti, například: plocha prodejní plochy, počet vozidel, počet sedadel nebo jednoduše počet zaměstnanců. Jsou uvedeny v tabulce daňového řádu:

• Koeficient K1 je deflační koeficient, který je stanoven pro daný rok. K1 v roce 2017 je 1,798.
• Koeficient K2 je vyrovnávací koeficient pro základní ziskovost, stanovený na regionální úrovni v závislosti na obchodních podmínkách. K2 se pohybuje od 0,005 do 1.

Podnikatel musí zaplatit UTII do 25. dne měsíce následujícího po měsíci vykazování: do 25. dubna - za 1. čtvrtletí, do 25. července - za 2. čtvrtletí, do 25. října - za 3. čtvrtletí, do 25. ledna za 4. čtvrťák.
Jednotliví podnikatelé na UTII jsou osvobozeni od placení daně z příjmu a DPH (s výjimkou dováženého zboží). Pokud jde o daň z nemovitosti, ta musí být zaplacena, pokud je základem pro její výpočet katastrální hodnota nemovitosti schválená krajskými úřady.

Dopravní a pozemkové daně pro jednotlivé podnikatele na UTII se platí jako podle OSNO a zjednodušeného daňového systému. Tyto daně závisí na skutečném příjmu jednotlivého podnikatele, takže pokud nebyl žádný příjem, není třeba platit daně. Jsou vypláceny do 1. prosince následujícího účetního roku. Zatímco jedna imputovaná daň pro jednotlivé podnikatele se platí bez ohledu na úroveň ziskovosti a aktivity.

Daně UTII pro fyzické osoby podnikatele bez zaměstnanců se liší od fyzických osob podnikatelů se zaměstnanci pouze v platbě daně z příjmu fyzických osob. Pokud jsou najati zaměstnanci, jednotlivý podnikatel vystupuje jako daňový agent: sráží a převádí do rozpočtu částky daně z příjmu fyzických osob ve výši 13% ze mzdy zaměstnanců. Daň z příjmů fyzických osob se odvádí nejpozději v den výplaty zaměstnanci. Bez zaměstnanců fyzická osoba podnikatel neplatí daň z příjmu.

Placení pojistného

Kromě daní platí podnikatelé, kteří se zaregistrovali UTII, příspěvky na pojištění do Penzijního fondu Ruské federace a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění:

• pojistné za sebe, pokud jednotlivý podnikatel nezaměstnává zaměstnance;
• případné pojistné za sebe a za zaměstnance.

Za zdaňovací období se považuje čtvrtletí. Při převodu UTII můžete využít právo na odpočet příspěvků převedených za stejné období. To znamená, že od vypočtené částky UTII musíte odečíst:

• plnou výši pojistného za sebe, pokud pracuje sám a nenajímá zaměstnance;
• výše pojistného za své zaměstnance, nejvýše však 50 % původně vypočtené částky daně.

Vysvětlení UTII - jednotná daň z imputovaného příjmu. Jedná se o federální daň, ale regionální úřady mají právo stanovit typy „imputovaných“ činností a ukazatelů pro výpočet UTII. V článku vám podrobně řekneme, co je UTII, v jakých sazbách se počítá a jak platit daň, a uvedeme příklady výpočtu daně.

V roce 2019 musíte vykázat imputované daně pomocí nového formuláře. Jak se prohlášení změnilo >>>

Co je UTII jednoduchými slovy

UTII je speciální daňový systém. Vysvětlení UTII - jednotná daň z imputovaného příjmu. Již z názvu vyplývá, že poplatník nebude zjišťovat skutečné příjmy, ale bude provádět srážky z příjmů, které mu stát připsal za určitý druh činnosti. Tedy imputovaná daň pro LLC nebo individuálního podnikatele. Postup vyplácení částek je upraven v kapitole 26.3 daňového řádu Ruské federace „Daňový systém ve formě jediné daně z imputovaných příjmů za určité druhy činností“.

Tabulka změn pro rok 2019 je hotová. Zjistěte, co se změní v práci imputátorů.

Daňový systém je velmi populární mezi malými podniky, zejména podnikateli. Jednotlivá imputovaná daň se na rozdíl od zisků a DPH počítá poměrně jednoduše. To je jedna z hlavních výhod speciálního režimu.

UTII nahrazuje několik daní najednou. Proč nezaplatí, když jsou imputovány? Jednak daň z příjmu nebo daň z příjmu fyzických osob pro podnikatele, DPH, ale i daň z nemovitosti. Jedinou výjimkou je daň, která se vypočítává podle katastrální hodnoty - strážníci zvláštního režimu ji musí odvést do rozpočtu.

Jaké daně se v systému UTII neplatí?

Účetní se zajímají o to, jaká daň UTII je federální nebo regionální? Odpověď dává kapitola 26.3 daňového řádu Ruské federace. UTII je federální daň (ustanovení 7, článek 12, článek 13 daňového řádu Ruské federace). To znamená, že přeplatek na něm lze započítat proti jiným federálním odpočtům - na zisk, DPH, daň z příjmu fyzických osob atd. Přeplatky na nich lze použít i na úhradu nedoplatků na imputaci. Nevýhodou režimu je, že do systému lze převést pouze určité typy podniků.

Kdo může uplatnit zvláštní režim

Seznam těch, kteří mohou být plátcem zvláštního režimu, je uveden v § 346 odst. 28 daňového řádu. Organizace i podnikatelé mají právo přejít na imputaci. Kromě toho se imputovaná daň pro LLC neliší od daně pro podnikatele.

Organizace nebo podnikatel může přejít na placení imputované daně dobrovolně (ustanovení 2 článku 346.28 daňového řádu). Existuje však řada podmínek pro UTII. Za prvé, podle typu podnikání. Jaké typy činností lze převést do imputace, viz další část.

Za druhé, pokud jde o počty zaměstnanců. Průměrný počet zaměstnanců organizace (podnikatele) za předchozí kalendářní rok by neměl přesáhnout 100 osob. Další podmínky pro režim viz doporučení " Kdo může použít UTII."

Pro více informací o tom, kdy nemůžete použít speciální režim, se podívejte na video přednášky od odborníků z Higher School Glavbukh v kurzu „Speciální režimy“ programu „ “.

Pro jaké typy činností se imputace používá?

Seznam činností, které lze převést do systému ve formě jediné daně, je uveden v čl. 346.26 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.

Společnosti a podnikatelé mohou platit UTII, pokud se zabývají například těmito druhy podnikání:

• domácí služby;
• veterinární služby;
• opravy, údržba a mytí motorových vozidel (včetně služeb technické kontroly motorových vozidel);
• přeprava cestujících a nákladu;
• maloobchod prostřednictvím zařízení maloobchodního řetězce atd.

Imputace je federální daň. Navzdory tomu však místní úřady upřesňují seznam činností pro režim UTII. Například v Moskvě úřady nepovolily aktivity na základě imputace. Výše srážek závisí na oblasti – na vesnicích a vesnicích bývá nižší než ve městech.

Ceny v roce 2019

Jak zaplatit daň lze nalézt v článku 346.32 zákoníku. Počítá se jednorázově na konci čtvrtletí a převádí se nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po zdaňovacím období. Je to čtvrtina (článek 346. 30 daňového řádu Ruské federace). Termín platby je pro všechny stejný.

Daňový řád má maximální hodnotu pro sazbu UTII. Míra imputace je tedy 15 procent. Orgány ustavujících subjektů však mají právo stanovit jiné sazby. Sazba daně by však neměla být nižší než 7 procent a vyšší než 15. Sazba může také záviset na kategoriích daňových poplatníků a typech podnikatelských aktivit.

Podnikatelé mají právo snížit UTII za rok 2019 o odpočet ve výši výdajů na nákup pokladních zařízení. Tento odpočet zahrnuje mimo jiné náklady na modernizaci pokladny za účelem jejího přizpůsobení požadavkům zákona č. 54-FZ ze dne 22. května 2003. Částka odpočtu není vyšší než 18 000 rublů. pro každou pokladnu. Toto právo můžete uplatnit, pokud je splněna řada podmínek >>>

Výpočet UTII

Základ daně – imputovaný nebo zjištěný příjem. To znamená, že stát předpokládá, jaké příjmy firma nebo podnikatel získá z jednoho metru čtverečního obchodu, od jednoho zaměstnance, z jednoho auta atd.

Jak vypočítat imputovaný příjem

Vzorec pro výpočet základu daně:

Každý typ aktivity má svůj fyzický ukazatel. Například mycí linky počítají splatnou částku v závislosti na počtu zaměstnanců. Základní ziskovost je stanovena daňovým řádem Ruské federace, konkrétně odstavcem 2 článku 346.29.

Hodnoty fyzických ukazatelů a základní rentabilita

Jak vypočítat imputovanou daň

Při výpočtu je třeba kromě ziskovosti a ukazatelů zohlednit i dva koeficienty - K1 a K2. Výpočtový vzorec bude vypadat takto:

Pokud jste přešli na zvláštní režim v polovině čtvrtletí, musíte splatnou částku vypočítat ode dne registrace jako plátce imputací. Nejprve vypočítejte základ pro měsíc, ve kterém organizace začala používat imputaci. Poté určete základ pro zbývající celé měsíce ve čtvrtletí. Přidejte výsledné hodnoty. Bude se jednat o připsaný příjem za zdaňovací období.

Koeficient deflátoru K1 je každoročně stanoven Ministerstvem hospodářského rozvoje. V roce 2019 se rovná 1 915 (nařízení Ministerstva hospodářského rozvoje ze dne 30. října 2018 č. 595).

K2 – opravný koeficient základní rentability. Je stanovena místními úřady. Současné normy, které zavádějí korekční faktory K2 nebo metody jejich výpočtu, lze nalézt v referenční materiály . Stačí si vybrat svůj region a v informacích, které se otevřou, uvést obec, kde působíte.

Daň lze snížit o pojistné. Poplatníci, kteří mají zaměstnance, mají právo snížit výši srážek o výši příspěvků a benefitů vyplácených za zaměstnance. Daň lze ale snížit maximálně na polovinu.

Pravidla pro výpočet imputované daně

Fyzické ukazatele zahrňte do výpočtu v celých jednotkách. Při zaokrouhlování velikosti fyzického indikátoru vyřaďte hodnoty menší než 0,5 jednotky a zaokrouhlete 0,5 jednotky nebo více na nejbližší celou jednotku.

Použijte koeficient K1 tak, jak je, bez zaokrouhlení. A vezměte hodnotu koeficientu K2 zaokrouhlenou na tři desetinná místa.

Podnikatelé, kteří pracují sami, mají právo na snížení daně z veškerého pojistného zaplaceného za sebe, a to bez omezení.

Podnikatelé si navíc mohou odečíst náklady na pořízení online pokladny. Mezi tyto náklady patří náklady na pokladnu, služby pro její nastavení a modernizaci, včetně programů pro pokladní systémy.

Maximální částka odpočtu je 18 000 RUB. pro každou pokladnu. Pro uplatnění odpočtu je nutné registrovat pokladnu v období od 1.2.2017 do 1.7.2019. Pro podnikatele z maloobchodu a pohostinství kratší lhůty - registrační pokladna je nutné zaregistrovat do 1.7.2018.

Úplný vzorec pro výpočet UTII v roce 2019 je tedy následující:

Organizace Alpha prodává zboží v maloobchodě prostřednictvím vlastní prodejny s prodejní plochou 80 metrů čtverečních. m. Ve městě, kde organizace působí, je pro tyto činnosti zajištěno využití UTII. Sazba UTII pro maloobchod je 15 procent. "Alpha" se stal plátcem UTII 28. ledna. Ve skutečnosti byla organizace v lednu čtyři dny plátcem UTII, v únoru a březnu celé měsíce.

Imputovaný příjem pro výpočet UTII za leden byl:
1800 rub./m2. m x 80 čtverečních m: 31 dní. x 4 dny x 0,7 x 1,915 = 24 907 rub.

UTII za první čtvrtletí se rovná:
410 971 RUB x 15 % = 61 646 rub.

Stejným způsobem vypočítejte daň, pokud podnikatel nebo společnost přestane používat UTII v polovině čtvrtletí.

Příklad.Jak vypočítat UTII v roce 2019, pokud jednotlivý podnikatel přestal používat zvláštní režim v polovině čtvrtletí
Organizace Alpha prodává zboží v maloobchodě prostřednictvím vlastní prodejny s prodejní plochou 80 metrů čtverečních. m. Ve městě, kde organizace působí, je pro tyto činnosti zajištěno využití UTII. Sazba UTII pro maloobchod je 15 procent. Od 21. března přesáhla prodejní plocha v prodejně Alpha 150 metrů čtverečních. m, a organizace přestala být plátcem UTII.

Ve skutečnosti byla organizace v březnu 20 dní plátcem UTII.

Základní ziskovost pro maloobchod v přítomnosti obchodních podlaží je 1800 rublů/m2. m

Imputovaný příjem za leden až únor byl:

Imputovaný příjem pro výpočet UTII za první čtvrtletí se tedy rovná 510 601 rublům. (386 064 RUB + 124 537 RUB).

UTII pro jednotlivé podnikatele

Úředníci vytvořili daňový systém nejen pro jednotlivé podnikatele. Tuto daň ale platí většina individuálních podnikatelů. Jednotliví podnikatelé ve zvláštním režimu nevykazují daň z příjmu fyzických osob a DPH. A protože tyto složité výpočty není nutné provádět, imputace pro jednotlivé podnikatele značně zjednodušuje účetnictví.

Podnikatelé nevedou evidenci příjmů a výdajů, nekontrolují správnost prvotní registrace, nesledují přítomnost všech podkladů od protistran atp. Pokud se základní ukazatel nemění, pak je třeba platit každé čtvrtletí stejnou částku, což zjednodušuje vyplňování přiznání.

Imputovaná daň pro fyzické osoby podnikatele se počítá stejně jako pro firmy. Ale jsou tu dva rozdíly. Za prvé, individuální podnikatel bez zaměstnanců má právo snížit imputaci o celou částku pojistného zaplaceného za sebe bez omezení. Za druhé, podnikatelé mohou při výpočtu zohlednit náklady spojené s nákupem online pokladny až do výše 18 000 rublů. za jednu pokladnu.

Podnikatelé nesměli kombinovat zvláštní režimy s novou daní z příjmů z povolání, ale směli na ni přejít. Aby se podnikatel rekvalifikoval na OSVČ, platil nižší daně a neplatil pojistné vůbec, musí přestat fungovat v dříve zvoleném speciálním režimu.

Jak vypočítat částku splatnou pro jednotlivého podnikatele

Pro výpočet splatné částky vynásobte základní výnos fyzickým ukazatelem, koeficienty K1 a K2 a také sazbou 15 procent.

Podnikatel I.I. Ivanova platí UTII ze služeb pro domácnost a přitahuje najaté zaměstnance na základě pracovní smlouvy. V prvním čtvrtletí roku 2019 Ivanova koupila pokladnu za 12 000 rublů. a zaregistroval jej u Federální daňové služby. Model zařízení je zařazen do registru pokladen, Ivanova používá pokladnu na imputaci.

Výše UTII za první čtvrtletí roku 2019 je 22 500 rublů. Od 1. ledna do 31. března převedl individuální podnikatel příspěvky na povinné pojištění zaměstnanců - 9 000 rublů, včetně:

• za leden a únor běžného roku - ve výši 6 000 rublů;
• za prosinec předchozího roku - ve výši 3 000 rublů.

Maximální daňový odpočet za zaplacené pojistné je 11 250 RUB. (22 500 RUB x 50 %). Na základě výsledků prvního čtvrtletí má proto Ivanova právo požadovat odpočet celé částky zaplacených příspěvků (9 000 rublů.

Celková výše výdajů, které má Ivanova právo žádat o odpočet za první čtvrtletí, je 21 000 rublů. (12 000 rub. + 9 000 rub.). Částka, která má být zaplacena do rozpočtu, je 1500 rublů. (22 500 – 21 000 RUB).

Jak jednotliví podnikatelé platí imputaci?

Podnikatelé platí daň stejně jako firmy. Tedy nejpozději do 25. dne prvního měsíce následujícího zdaňovacího období. Například za 1. čtvrtletí 2019 se peníze převádějí nejpozději 25. dubna.

Pokud se vypočtená daň podnikatele bez zaměstnanců rovná výši zaplacených příspěvků, není třeba nic převádět. Těm, kteří mají zaměstnance, lze daň snížit pouze o 50 %.