Mi az áfa egyszerű szavakkal: ki fizet, adókulcsok, példák az adólevonások kiszámítására és felhasználására. Bábuknál: ÁFA (áfa). Adóbevallás, adókulcsok és áfa-visszatérítési eljárás Az áfa visszaigénylés feltételei tól

ÁFA-visszatérítés a költségvetésből - mit kell tenni, hogy megkapja? Ez a kérdés sok olyan adózót aggaszt, akik olyan helyzetbe kerültek, hogy több adót kell beszámítani, mint amennyit be kell fizetni, és az ebből adódó különbözetet a költségvetésből kívánják megtéríteni.

ÁFA visszatérítve – mit jelent ez?

Ha egy adózónak van áfa-visszatérítése, mit jelent ez számára? Ez azt jelenti, hogy az államnak vissza kell fizetnie az adózónak a visszaigényelt összeget.

Az általános forgalmi adóalanyok 2018-ban két fő feltétellel jogosultak áfa-visszaigénylésre:

• Az adóidőszakban a kapott levonások meghaladták a költségvetési adófizetési kötelezettségeket. Ezt megelőzheti egy olyan helyzet, amikor az árubeszerzések (munka, szolgáltatás) volumene meghaladta az értékesítés volumenét.
• A termékek (munkálatok, szolgáltatások) értékesítése 10%-os kedvezményes, míg a gyártási folyamathoz szükséges anyagok és szolgáltatások beszerzése 18%-os előzetesen felszámított áfával történt.

Ha a költségvetésből áfa-visszaigénylést igényelnek, akkor számíthatnak arra, hogy a bevallott összeget vagy folyószámlára, vagy különféle adók és illetékek jóváírásaként, ideértve az előleget is.

A költségvetésből történő áfa-visszatérítés eljárása és feltételei

Az ÁFA költségvetésből történő visszaigénylésének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: a kódex) 176. cikke, és a következő szakaszokból áll:

1. A gazdálkodó szervezet nyilatkozatot és kérelmet nyújt be, amelyben megjelöli az állami költségvetésből történő áfa-visszaigénylés módját.
2. Az adóhivatal 3 hónapon belül ellenőrzi az ebből eredő kártérítés érvényességét (a Kódex 88. cikkének 2. pontja). Megkezdődik az iratellenőrzés, melynek során bekérik az adózótól az igazoló dokumentumokat.
3. 7 napon belül meghozzák az egyik döntést - a kártérítésről (teljes vagy részleges) vagy az elutasításról (a kódex 176. cikkének 2. szakasza). Ha az ellenőrzés során adósértésre derül fény, jegyzőkönyvet kell készíteni, amelyet 5 napon belül át kell adni az adózónak (a Kódex 176. cikkének 9. pontja). A Szövetségi Adószolgálat jogi aktusával szembeni kifogások tanulmányozása után döntés születik a kifizető felelősségre vonásáról vagy annak elutasításáról.

Ha az adózó először megvárta az adóhivatal pozitív döntését, majd kérelmet nyújtott be, akkor a visszatérítés egy hónapon belül megtörténik (a Kódex 176. cikkének 11. pontja, 78. cikk 6. pontja).

1. (8) bekezdése szerint 176. §-a alapján, ha az adóhivatal az áfa visszatérítéséről döntött, 24 órán belül a kincstárhoz nyújt be megbízást. A bankszámlára történő visszatérítés 5 napon belül megtörténik.

A költségvetésből történő áfa-visszatérítés teljes időtartama közel 3,5 hónap. Ha az adóhatóság megszegi a kártalanításra megállapított határidőket, akkor az ellenőrzés befejezését követő 12. naptól kezdődően a Kbt. 10. pontja szerint. 176. §-a szerint kamatot kell számítani.

A pályázati eljárás jellemzői

Előfordulhat, hogy egyes adófizetők visszatérítést kaphatnak az asztali ellenőrzés befejezése előtt. A gyorsított adó-visszaigénylésnek ezt a módját a Ptk. A kódex 176.1. Az áfa-visszaigénylés menete és ütemezése ebben az esetben némileg eltérő: a visszaigénylésről szóló döntés az Art. 8. pontja szerint 5 napon belül megtörténik. A kódex 176.1.

Tekintse meg azoknak a fizetőknek a listáját, akik igénybe vehetik a pályázati eljárást:

1. Olyan gazdasági társaságok, amelyek 7 milliárd rubel összegű adót fizettek, kivéve az export/import és az adóügynöki adót.
2. Megbízók, akik bankgaranciát vállaltak a kártérítés összegére.
3. Előrehaladott gazdasági és társadalmi fejlettségű területeken dolgozó lakosok. A nyilatkozattal együtt be kell nyújtaniuk az alapkezelő társasággal kötött kezességvállalási szerződést, amely szerint a kezes kötelezettséget vállal arra, hogy igazolást követően visszautasítja a kártérítést.
4. Vlagyivosztok kikötőjében dolgozó lakosok. A jótállás feltételeit analógia útján kell teljesíteni, a (3) bekezdés szerint.
5. Adófizetők, akikért mások kezeskedtek. Ügynöki szerződést kell kötni az adóhivatal és a kezes között. A kezesre az Art. 2.1. pontjában foglalt speciális követelmények vonatkoznak. A kódex 176. cikke.

Hogyan működik az ÁFA visszatérítés?

Ahhoz, hogy áfa-visszatérítés formájában pénzt kapjon a költségvetésből, el kell döntenie az alapok jóváírásának módját. Nézzük meg, hogyan történik az áfa visszatérítés a költségvetésből.

Az Art. (1) bekezdésében A Kódex 176. cikke kimondja, hogy az adózó által választott módszerek egyike:

• teszt;
• Visszatérés.

A beszámítás kiválasztásával a kifizető ki tudja fizetni meglévő tartozását a szövetségi adókra, hátralékokra és büntetésekre. Ha nincs ilyen tartozás, úgy kérelemre a kártérítést az adóelőleggel beszámítják.

Nem ismeri a jogait?

Ha az adózónak tartozása van a költségvetéssel szemben, akkor a kártérítés más módon történik. Az adóhatóság önállóan, kérelem nélkül megállapítja a szövetségi adófizetési kötelezettségek ellentételezésének összegét, valamint az ezekre vonatkozó pénzügyi szankciókat (a törvénykönyv 176. cikkének 4. szakasza).

Ha az adózó az áfa-visszatérítést választotta visszatérítési módként, akkor a pénz csak akkor kerül átutalásra a számlájára, ha nincs adótartozása (a Kódex 176. cikkének 6. pontja). A visszatérítés kincstári számlákról történik a kérelemben megadott bankszámlára.

Az adóhivatal a visszatérítési döntést követő banki munkanapon megbízást küld a területi kincstárnak. A Kincstár a pénzt 5 napon belül átutalja az adózó számlájára, és erről haladéktalanul értesíti az adóhivatalt (Kódex 176. cikk 8. pont).

A kártérítés megtagadásának fő okai

Az adóhivatal gyakran megtagadja az áfa teljes visszatérítését, vagy vállalja a keletkezett túlfizetés részleges visszatérítését. Az okok lehetnek valósak és formálisak is, és gyakrabban utasítják el a formai követelmények be nem tartása miatt.

A fő okok a következő csoportokra oszthatók:

• Hibák történtek a visszaigénylési kérelem kitöltésekor, a benyújtott nyilatkozatban vagy számlákban (fizető vagy szerződő fél címe, adatok, kódok stb.).

Például a számlán szereplő áruk ára és/vagy mennyisége eltér a szerződésben meghatározottaktól. A hibásan hitelesített dokumentumokon javítások történtek, aláírás helyett faxot használtak, az iratban a cég nevét orosz nyelvű fordítás nélkül írták ki idegen nyelven.

• A visszatérítés bekövetkezését befolyásoló ügyletekre vonatkozóan nem nyújtottak be minden kért adódokumentumot, illetve nem adtak magyarázatot. Szem előtt kell tartani, hogy az Art. (3) bekezdése szerint. 88. §-a alapján az iratellenőrzés során kért magyarázatot az adózónak kizárólag elektronikus formában kell benyújtania.
• Az eltérő árfolyamú tranzakciókra nincs külön elszámolás.
• Az adóhivatal a szerződő felek ellenvizsgálatát nem tudta lefolytatni. A kódex 93.1. Abban az esetben, ha elutasítják a dokumentumokat a partnertől, érdemes bíróság előtt harcolni. Pozitív bírói gyakorlat létezik, mint például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. május 21-én kelt határozata az A56-54176/2011. sz. ügyben.

A kellő gondosság fogalmát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i 53. sz. határozata vezette be. 2017-ben, a „Kódex I. részének módosításáról” szóló törvény július 18-i keltezése után, A 2017. évi 163-FZ. sz. hatályba lépett, Art. 54.1. Így az adószolgálat legitimálta az adóminimalizálás elleni küzdelmét. Az új szabályok alkalmazására vonatkozó magyarázatot a Szövetségi Adószolgálat 2017. augusztus 16-án kelt SA-4-7/16152@ levele tartalmazza.

E tekintetben gyakoribbá váltak az adó-visszatérítések alábbi okok miatti elutasításának esetei:

• A szerződő felekről kiderült, hogy gátlástalan adófizetők.

Az ilyen személyek jelei a Szövetségi Adószolgálat 2016. február 11-i, ММВ-7-14/72@ számú végzésében találhatók. Ha az adóhivatal megállapítja, hogy a levonásra benyújtott számlát kiállító fél gátlástalan adózó, akkor nagy valószínűséggel elutasítják azt a céget/egyéni vállalkozót, aki visszaigényelte a levonást. Az adóhivatal körültekintőnek fogja tekinteni a kérelmezőt, aki indokolatlan adókedvezményt próbál igénybe venni (53. határozat 1., 3., 11. pont).

• Az adózó megváltoztatta a lakcímét, és a visszatérítés kérdésének eldöntésekor átjelentkezett egy másik adóhivatalnál.

Az A40-14262/12-91-71 számú ügyben 2013. január 22-én kelt határozatukban a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat bírái arra a következtetésre jutottak, hogy az új adóhivatalnak vissza kell fizetnie az adót. Ezért, ha az adózó visszaigénylési kérelmet nyújtott be a régi adóhivatalához, és a visszaigénylésről szóló döntés meghozatalának időszakában új címre jelentkezett be, visszautasítható.

• Az ügylet értékesítésből hitelkötelezettség teljesítésére került átsorolásra.

Például amikor az adózó a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 818. cikke, amely megállapodás alapján az előtörlesztést kölcsön kiadásával váltja fel. Az ügylet színleltnek minősített további adómegállapítását sikeresen megtámadják a bíróságon. Példa a bírói gyakorlatból a 7. Ítélőtábla 2012. december 13-án kelt A03-10374/2012 sz. Az adóhatóság szerint az adóbevallás nem tartalmaz adózási tárgyat, vagy többletkiadás van.

Milyen változások történtek a visszatérítésben 2018-ban?

Számos törvény 2017. évi elfogadásával, különösen a „Kódex I. és II. részének módosításáról” szóló, 2017. november 27-i 335-FZ. sz. törvény elfogadásával összefüggésben az áfafizetők köre valamelyest emelkedett.

Az áfa-visszaigénylés 2018. évi változása annak köszönhető, hogy megnőtt a rá számítható adózók száma, hiszen számos cég és egyéni vállalkozó elvesztette azokat a kiváltságokat, amelyek korábban áfamentességet biztosítottak.

Így 2018 óta az értékesítéssel foglalkozó társaságok elvesztették az áfa fizetésének mellőzésének jogát (a Kódex 161. cikkének 8. pontja):

• vas- és színesfémek, beleértve a törmeléket is;
• nyers állatbőrök.

2018 óta az állami támogatások vagy költségvetési beruházások terhére lebonyolított ügyletekből származó adóösszegek nem használhatók fel levonásként (a Kódex 170. cikkének 2.1. pontja).

Hogyan működik az ÁFA visszatérítés? Az állami költségvetésből történő adó-visszatérítéshez az adózónak bevallást kell benyújtania, amely tükrözi a visszatérítendő adót. A visszatérítés biztosításának eldöntéséhez az adóhivatal hivatali ellenőrzést végez. Ha az adóhivatal úgy ítéli meg, hogy az adózó bevallásában minden helyes, akkor az áfa-visszatérítési időszak általában körülbelül 3,5 hónap.

Az áfa-túlfizetés több módjáról is rendelkezik az adótörvény. Először is, ez a túlfizetett adó visszatérítése vagy beszámítása. Másodszor, ez a túlzottan beszedett adó visszatérítése. Harmadszor, ez egy adó-visszatérítés. Egyáltalán nem véletlen, hogy a harmadik módszert nem „visszaküldésnek”, hanem „visszatérítésnek” hívják.

Az adó-visszatérítés a pénzeszközök ellenkező irányú mozgását jelenti: a költségvetéstől az adózóhoz, azaz. az adózó által korábban megfizetett adó visszakerül.

A visszatérítés a pénzeszközöknek a költségvetésből az adófizető felé történő mozgása. Formálisan azonban visszatérítik az adó azon részét, amelyet korábban az adóalany szállítója (más szóval közvetetten maga az adóalany) fizetett. Az eredmény egy másik adóalany által korábban megfizetett adó visszatérítése.

A szállító által fizetett áfa és a közvetlenül az adóalany által megfizetett áfa közötti különbözet, ha az utóbbi összege kisebb, mint az előbbi, kompenzálandó.

Más szóval: ebben az esetben az adólevonás összege meghaladja az adóalany tranzakciói után felhalmozott adó összegét.

Az áfa-visszatérítés feltételei

Nincsenek nehézségek az áfa-visszatérítéssel. Az adószolgáltatás nem képez különösebb akadályt, feltéve, hogy a szervezet megfelelően vezeti az adónyilvántartást, és minden szükséges feltételt teljesített:

• Nincs hiba az adószámításban.
• Az összes igazoló dokumentum benyújtása.
• Adóbevallás és áfa-visszaigénylési kérelem benyújtása a visszaigénylés módjának (visszatérítés, jóváírás) megjelölésével.

Az áfa-visszatérítés okai

Az általános helyzet, amelyben az áfa-visszatérítés alapja a szállítóktól kapott áruk és a vevőknek eladott áruk közötti aránytalanság az előbbi javára. Ennek a helyzetnek az okai nem nagyon változatosak. Lehet, hogy:

• Az értékesítés csökkenése.
• Eladás lehetetlensége a lejárati idő miatt.
• Az áru értékesítésének lehetetlensége az eladótól független okok miatt: az áru fizikai megsemmisülése, az áru eladásra alkalmatlanná vált, lopás stb.

A költségvetésből történő áfa-visszatérítési eljárás

Az áfa-visszatérítés az adóbevallás és az áfa-visszatérítési kérelem adóhatósághoz történő benyújtásával kezdődik. Ebben az esetben az áfa-visszaigénylés történhet általánosan vagy deklaratív módon.

Általános eljárás

Az adóhatóságnak három hónapon belül meg kell kezdenie, le kell vezetnie és be kell fejeznie a bevallás ellenőrzését.

Deklaratív eljárás

A kérelmezési eljárás lehetővé teszi, hogy az adóellenőr által végzett 3 hónapos ellenőrzés befejezése előtt kártérítést kapjon, és csak az alábbiakra vonatkozik:

• Olyan nagy adófizető szervezetek, amelyeknek az elmúlt három évben befizetett áfa és egyéb adók összege (néhány kivétellel) 10 milliárd rubel vagy több.
• Bankgaranciát nyújtó adózók azzal a kötelezettséggel, hogy a hitelintézet köteles megfizetni az adózó részére a kártalanítás eredményeként többletbevételét.
• A gyors társadalmi-gazdasági fejlődés területén bejegyzett adóalanyok, akik kezességvállalási szerződést kötnek az alapkezelő társasággal azzal a kötelezettséggel, hogy az alapkezelő társaságot köteles megfizetni az adózó részére a kompenzáció eredményeként többletbevételét.

szerinti áfa-visszaigénylési kérelmet nyújt be az adózó. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 176.1. §-a szerinti adóbevallással, vagy annak benyújtását követő öt napon belül bankgaranciával vagy garanciaszerződéssel együtt.

A kérelemben fel kell tüntetni:

• Banki adatok a visszatérítéshez.
• A kapott többletösszeg visszaszolgáltatási kötelezettség.

Ha a visszatérítési eljárás bankgarancia vagy kezességi szerződés igénybevételével történik, a hitelintézetnek vagy az alapkezelő társaságnak a kezességvállalást (a szerződés megkötését) legkésőbb a kezességvállalást követő napon be kell jelentenie az adóhatóságnak.

A kérelem benyújtását követő öt napon belül az adóellenőr határozatot hoz visszatérítésről, fennálló tartozás beszámításáról, bírságról és kötbérről, illetve elutasításról, ha az adóbevallásban adószámítási hibát fedeznek fel. Erről az adóellenőr a határozat meghozatalától számított öt napon belül írásban tájékoztatja az adózót.

Az áfa-visszatérítésről szóló határozat meghozatalát követő napon megfelelő megbízást küldenek a Szövetségi Kincstárnak. A Kincstár a megbízás kézhezvételétől számított öt napon belül pénzeszközöket utal át az adózó számlájára.

Ha az áfa-visszaigénylés késik, akkor az adóellenőrzés befejezését követő 12. naptól az adózónak joga van a jegybanki irányadó ráta alapján számított kötbérre.

A szükséges dokumentumok csomagja

Az áfa-visszaigénylés méltányosságát igazoló dokumentumok a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. Ez:

• Számlák.
• Az Orosz Föderációba és az orosz joghatóság alá tartozó területekre történő áruimport esetén az adóösszeg megfizetését igazoló dokumentumok.
• Az adóügynökök által visszatartott adóösszeg megfizetését igazoló dokumentumok.

A lista nem teljes. Az adóhatóság mérlegelése szerint bekérheti az áfa-visszaigényléssel kapcsolatos döntés meghozatalához pénzügyi kimutatásokat és minden olyan dokumentumot, amelyet fontosnak tart.

A költségvetésből az alábbi helyzetekben számíthat áfa-visszatérítésre.

1. helyzet. Több áfát utalt át a költségvetésbe, mint kellett volna. Például a bevallás szerint a fizetendő áfa összege 1000 rubel volt, Ön pedig 1500 rubellel kiegészítette a költségvetést (például a fizetési bizonylat hibája miatt). Aztán 500 rubel. - a költségvetésből visszafizethető túlfizetés.

2. helyzet. Az egy adott negyedévben levonandó előzetesen felszámított áfa összege meghaladja az ugyanarra az időszakra felhalmozott adó összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 173. cikkének 2. szakasza). Tegyük fel, hogy a Nyilatkozat 3. szakaszának 118. sorában feltüntetett áfa (amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, ММВ-7-3/558@ számú rendelete hagyott jóvá) 2000 rubelt tett ki, a 190. sor áfája pedig 2000 rubelt tett ki. A 3. szakasz 3000 rubel volt. Ennek megfelelően 1000 rubel. a költségvetésből visszatérhet.

3. helyzet.Ön árukat adott el exportra, és meg tudta erősíteni a nulla adókulcsot (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 164. cikk, 1., 9., 165. cikk). Mivel ebben az esetben a 0%-os kulccsal számított áfa 0, így az exportművelethez kapcsolódó összes előzetesen felszámított áfa levonható és visszaigényelhető a költségvetésből (az adótörvénykönyv 176. cikkének 1. pontja). Orosz Föderáció).

Mit kell tennie az áfa-visszatérítéshez

Letöltheti az adó-visszaigénylési űrlapot.

Lásd az áfabevallás benyújtási határidejét.

Irodai ellenőrzés nélkül az ÁFA nem kerül visszatérítésre

A 2. és 3. helyzetben az ellenőrök szükségszerűen lefolytatják az áfa-bevallás irodai ellenőrzését, amelynek eredménye alapján eldöntik, hogy jogosult-e az ÁFA visszaigénylésére (az adótörvénykönyv 88. cikkének 8. pontja, 176. cikke). az Orosz Föderáció). A legutóbbi módosításoknak megfelelően a kifejezetten a HÉA-bevallással kapcsolatos iratellenőrzés maximális időtartama általában a benyújtástól számított 2 hónap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 2. szakasza).

Ha az ellenőrök úgy döntenek, hogy Ön nem jogosult adó-visszatérítésre, akkor a jelentés kézhezvételétől számított egy hónapon belül kifogást nyújthat be az irodai ellenőrzési jelentéssel szemben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 100. cikkének 6. szakasza). ).

Ha nem szeretne 2 hónapot várni (amíg az ellenőrzés folyamatban van), megpróbálhatja kérvény útján visszatéríteni az áfát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 176.1 cikkelye). Ez azonban csak bizonyos feltételek mellett érhető el.

ÁFA visszatérítés határideje

Ha az íróasztali ellenőrzés sikeres volt, az adót az alábbi határidőn belül visszatérítjük Önnek.

Ha az adóhatóság megszegte az áfa-visszatérítési határidőt

Ezután minden késedelem napjáért kamatot kell fizetniük, melynek mértéke a visszaküldés mértékétől, a késedelem időtartamától és az ebben az időszakban érvényes jegybanki refinanszírozási kamattól függ.

A kamat a tényleges adó-visszatérítés napján halmozódik fel (a Szövetségi Adószolgálat 2013. 02. 08-i levele, ND-4-8/1968@ szám).

Ne hagyja ki az áfa-visszatérítés határidejét

Az adó visszatérítésére (visszatérítésére) meghatározott időszakot szánnak.

Nincs értelme felvenni a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal ezen határidőn túl – az adóhatóság megtagadja az áfa-visszatérítést. És a bíróságok támogatni fogják őket ebben (

Az áfaalanyokkal kapcsolatosak, valamint az ezen adó hatálya alá tartozó áruk vagy szolgáltatások értékesítésével foglalkozók. A választott szervezetek és vállalkozók nem élhetnek a költségvetésből az áfa-visszaigényléssel.

A legtöbb esetben a levonás az áruk vagy szolgáltatások szállítóinak dokumentumaiban szereplő áfa összege. Ugyanakkor időnként a szervezetek által befizetett áfát is visszatérítik. Ez például akkor lehetséges, ha a szervezetek adóügynöki feladatokat látnak el.

Pillanat Visszatérítésre akkor kerül sor, ha az adólevonások teljes összege meghaladja az adó összegét. Ez a különbözet ​​lesz a végső adólevonás.

Az áfa összegének visszaküldéséhez mindenekelőtt igazolni kell annak jogszerűségét, amihez dokumentumokra lesz szükség: számlák, bankszámlakivonatok, elsődleges dokumentumok, különféle szerződések, valamint vámáru-nyilatkozatok.

A nyilatkozatot ennek megfelelően kell kitölteni és az adóhatósághoz benyújtani. A bevallás benyújtása után az adóhivatalnokok 3 hónapig tartó irodai auditot fog végezni(További információ arról, hogy mi az íróasztali és terepi adóellenőrzés). Ezt követően 7 nap áll rendelkezésére az adószolgálatnak, hogy végleges döntést hozzon a megfelelő adóösszeg visszatérítéséről.

Ha az előző időszakra adóhátralékot észlelnek, annak fedezetére a visszatérítésre jóváhagyott összeg kerül felhasználásra. Ebben az esetben a szervezet hozzájárulása nem szükséges, az adósság visszafizetése automatikusan megtörténik, az adótörvény szerint.

A videó elmagyarázza a visszatérítést. Megnézheti a szakértő kommentárját.

Olvasson többet arról, hogy mi az áfa és hogyan kell visszaküldeni.

Pályázat benyújtása

A bevallással együtt célszerű egy későbbi időszakban adó-visszaigénylési vagy adójóváírási kérelmet kitölteni. Ezzel sok időt takaríthatunk meg. Ha az ellenőrzés során nem találnak hibát, a rendelkezési kérelmet azonnal elbírálják. A pályázat elbírálására összesen 12 munkanap áll rendelkezésre.: 7 – kártérítési döntés meghozatala, 5 – pénzeszközök átutalása a Szövetségi Pénzügyminisztériumból. A költségvetésből történő áfa-visszatérítésnél a határidők a dokumentáció ellenőrzésének pillanatától számítanak.

A pályázat elektronikus úton, távközlési eszközön keresztül, fokozott aláírással nyújtható be. A kérelem kitöltésére nincs szabványos űrlap. Ezért saját belátása szerint állíthatja össze. A legfontosabb dolog az összes szükséges információ megadása.

Tehát, ha visszatérítést kér, akkor tüntesse fel a folyószámla adatait, de ha ezeket az összegeket a jövőbeni időszakokkal kell beszámítania, akkor jelezze, hogy milyen adót kell fizetni ezekből a forrásokból. Javasoljuk továbbá, hogy a kérelemben tüntesse fel azt az adózási időszakot, amelyre a visszatérítendő összeg keletkezett.

A kérelemre az adóhivatalnak írásban kell választ adnia, amelyet a határozat bejegyzésétől számított 5 napon belül ad meg. Jelzi a visszatérítendő összeget, ha azt részben vagy egészben jogosnak ismerik el. Az elutasítást írásban is közöljük. A levelet minden esetben az egyéni vállalkozónak, a szervezet vezetőjének vagy meghatalmazott képviselőinek átvétele ellenében meg kell kapni az átvétel dátumának feltüntetésével.

Ha a kérelem nem érkezett meg az adószolgálathoz az adó-visszaigénylésről szóló jogerős határozat meghozatala előtt, akkor az eljárás módosul, és a Kbt. 78 Adótörvénykönyv.

Pénzbírságok

A nyilatkozat benyújtásakor a szervezetnek minden szükséges dokumentumot be kell nyújtania az ellenőrzéshez. Ha ez nem történik meg, akkor az adóhivatalnak jogában áll bekérni a hiányzó dokumentumokat. Ezt a kérelem kézhezvételétől számított 10 napon belül adják meg. A határidő elmulasztása esetén minden be nem nyújtott dokumentum után pénzbírságot kell fizetni.

Ezen kívül az adószolgáltatás megszüntetheti a levonást, újraszámíthatja az adó összegét, és bírságot is kiszabhat a nemfizetés miatt. A helyzet elkerülése érdekében bármilyen formában levelet kell küldenie az adóhivatalnak, amelyben kéri a dokumentumok átadásának határidejének meghosszabbítását. Az ellenőrzésnek 2 napon belül el kell bírálnia kérelmét. Vegye figyelembe, hogy a döntés lehet pozitív vagy negatív.

Mire kell figyelni?

Az áfa-visszatérítésre bizonyos szabályok vonatkoznak. Vegye figyelembe, hogy adó-visszatérítés és a túlfizetés visszatérítése között
összegek sorrendjében jelentős különbségek vannak. Ennek az az oka, hogy az első esetben olyan forrásokra van szükség, amelyek nem az Ön szervezetétől, hanem a beszállítóitól származnak. Következésképpen ennek a műveletnek a végrehajtási mechanizmusa kissé eltérő.

Egyes szervezetek számára gyorsított módszert biztosítanak a kompenzáció feldolgozására, amelyet az Orosz Föderáció adótörvényének 176.1. cikke tükröz.

Nemcsak pénzt kaphat, hanem felhasználhatja a költségvetés jövőbeli adóbefizetéseinek kiegyenlítésére is. A visszatérítésről szóló döntést az adószolgálat teljes egészében vagy részben hozhatja meg.

Ha módosítani kívánja szervezete jogi címét, akkor jobb, ha minden pénzeszközt attól az adóügynöktől szerez be, akinek az áfa-visszatérítési kérelmet elküldték. Ez azzal magyarázható, hogy az új ellenőrzés megtagadhatja a kérelem újbóli benyújtását. Felhívjuk figyelmét, hogy ez az elutasítás továbbra is megtámadható bíróság előtt, de ez további időt igényel.

Ha az adószolgáltatás megszegi a jóváhagyott adóösszeg visszaküldésének határidejét, akkor jogosult kamatra, melynek elhatárolása a dokumentáció-ellenőrzés befejezése után 12 nappal kezdődik. A kamat mértéke megegyezik a jegybank refinanszírozási kamatával a határidő megsértése időpontjában, és az adó-visszatérítés összegével együtt kerül átutalásra.

Gyorsított rendelés

Lehetőség van arra, hogy az adóösszeget az ellenőrzési időszak vége előtt az adóhatóság visszafizesse. Ezzel a joggal azok a szervezetek élhetnek, amelyek a nyilatkozat benyújtását megelőző 3 évben több mint 10 milliárd rubel adót fizettek be a költségvetésbe. Ide tartozik: jövedelemadó, áfa, jövedéki adó, adó. Valamint a bankgaranciával rendelkező szervezetek.

Biztosítja a források költségvetésbe történő visszatérítését, ha a visszatérítési kérelemmel kapcsolatos döntés nemleges. A bankgaranciára az alábbi követelmények vonatkoznak: érvényességi idő - a nyilatkozat bemutatásától számított 8 hónapnál hosszabb, a garantált összegnek fedeznie kell a visszatérítésre bemutatott adólevonást.

Nyilatkozat ebben az esetben legkésőbb a nyilatkozat benyújtásától számított 5 napon belül benyújtani. Jelzi a pénzátutaláshoz szükséges bankszámla adatokat, és ezzel a nyilatkozattal a szervezet kötelezettséget vállal ezek visszaszolgáltatására a kártalanítás megtagadása esetén az ellenőrzés befejezése után. A szolgáltatás ellenőrzi, hogy az adózó milyen feltételek fennállása esetén jogosult a korai levonásra, valamint a bírság és adóhátralék hiányát.

A kérelmet az adószolgálat 5 napig bírálja el, majd a döntést írásban kézbesíti az adózóknak. Ez az eljárás a szokásoshoz hasonlóan kamatfizetést is biztosít, ha az ellenőrzés megsérti a bevallási határidőket.

Ellenőrzés után a következő helyzetek lehetségesek. Szabálysértést nem állapítottak meg: az adófelügyelőség a döntésről értesíti a szervezetet, és a garanciát nyújtó banknak értesítést küld a pénzvisszafizetési kötelezettség alól.

A jogsértések megállapítása: aktus készül, és az adószolgálat vezetője dönt arról, hogy felelősségre vonja-e a szervezetet ezekért a jogsértésekért. A határozattal egyidejűleg megküldik az adózónak korábban visszafizetett pénzeszköz visszatérítési kérelmét.

Nem találta meg a választ a kérdésére? Kitalál, hogyan oldja meg pontosan a problémáját - hívjon azonnal:

A hozzáadottérték-adó vagy áfa vezeti a legfontosabb és kötelező levonások listáját, amelyeket Oroszország jogszabályi keretei között 1992. január 1-jén állapítottak meg és tartalmaztak. Ugyanakkor a jogszabály meghatározza az adófizetési kötelezettség alól mentesülő jogalanyok kategóriáit. , valamint az állami költségvetésből áfa-visszatérítést biztosító helyzetek. Ennek ismeretében az egyéni vállalkozói tevékenység képviselői jelentősen csökkenthetik az adókedvezmények kifizetésére szánt kiadási tételt.

Az áfa-visszatérítés jellemzői az államkincstárba

Az általános adózási gyakorlat alapján működő szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak negyedévente ki kell tölteniük és be kell nyújtaniuk a fiskális szolgálatnak az általános forgalmi adó megfizetésére vonatkozó nyilatkozatot. Ez a dokumentum kimondja:

1. az állami költségvetésbe történő beszámításra szánt áfa összege - feltéve, hogy az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből befolyt adó nagyobb volt, mint az „előzetesen felszámított” áfa összege;
2. az állami költségvetésbe történő beszámításhoz levont áfa összegét - feltéve, hogy az „input” levonás mutatója magasabb volt, mint a gazdasági tevékenységből befolyt adó.

Az általános forgalmi adó állami költségvetésből történő visszatérítése az eladott áruk, elvégzett munkák vagy nyújtott szolgáltatások utáni adóterhek összegének adókedvezmény alkalmazásával elért csökkentése. Ez a beszállítókkal történt elszámolások révén fizetett áfa csökkentése lehet, egyes esetekben a visszatérítés az állami költségvetésből történik, önállóan befizetett adólevonások terhére.

ÁFA visszatérítés és adólevonás

Nagyon fontos megérteni, mit jelent az áfa-visszaigénylés, és meg kell különböztetni az adólevonástól, hiszen ez két definíció, amelyeknek semmi köze egymáshoz. Adólevonás alatt az áruk és szolgáltatások vásárlásakor fizetett levonást értjük, míg a visszaigényelhető áfát az „input” és az adásvételi áfa között képződött különbözet ​​jelenti, amely visszaadható a kifizetőnek.

Milyen esetekben térítik vissza az ÁFA az állami költségvetésből?

Ahogy fentebb említettük, az általános forgalmi adó visszaigénylésének törvényes joga akkor keletkezik, ha a forgalmi áfa és az előzetesen felszámított adó között különbség keletkezik. Ilyen helyzet pedig akkor állhat elő, ha az adózó termék vagy szolgáltatás vásárlásakor és értékesítése során eltérő adókulcsokat alkalmaz. Például, ha egy terméket 15%-os alapkulccsal vásárolnak, és egy cég 0-11%-os áfával értékesíti. Miután kitaláltuk, milyen esetekben térítik vissza az áfát a költségvetési forrásokból, beszéljünk arról, hogy mely szervezetek jogosultak erre a kedvezményre.

ÁFA-levonás visszaigénylésére csak a magánvállalkozások, illetve az általános adózási rendszer keretében működő gazdasági társaságok által képviselt adózók jogosultak. Azok a cégek, amelyek speciális adófizetési rendszert alkalmaznak, például az egységes mezőgazdasági adót (UAT), az egyszerűsített adózási rendszert (USNO), a fizetett adózási rendszert (PSNO) vagy az egységes imputált jövedelemadó (UTI) rendszert, még részleges visszatérítést sem igényelhetnek. adólevonás.

Ha egyéni vállalkozó vagy más cég számlát állít ki partnerének, amelyen feltünteti az általános forgalmi adó összegét, akkor a vállalkozás köteles a szerződő féltől befolyt adót a kincstárba befizetni. Ugyanakkor nincs joga ennek az adólevonásnak az államkincstárból történő visszatérítését kérni.

ÁFA-visszaigénylési jogot megalapozó feltételek

Az adóalanyok engedélyt kapnak dokumentumok benyújtására és adó-visszatérítésre, ha megfelelnek számos kötelező követelménynek. Ezen követelmények listája a következőket tartalmazza:

1. az adó-visszatérítéshez való jogot igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;
2. a pénzügyi és kereskedelmi műveletek valóságát igazoló dokumentumok elérhetősége;
3. az áruk, szolgáltatások és könyvelés útján végzett munkák helyes nyilvántartása és könyvelése;
4. a tranzakció minden résztvevőjének személyes integritását.

Ha a fenti pontok közül legalább egy nem teljesül maradéktalanul, akkor nem számíthat visszatérítésre.

Az általános forgalmi adó-visszatérítés szabályai

Az oroszországi adótörvény 176. cikke részletes utasításokat ad arra vonatkozóan, hogy az ÁFA-visszatérítés az államkincstárból történik. A cikk egyébként kimondja, hogy ez a jog csak az adóalanyokat illeti meg, akik viszont kötelesek ezt maguk is megerősíteni. Az adóhatóságnak nincs felhatalmazása ezeknek a kérdéseknek a kezelésére.

Két áfa-visszatérítési módot fejlesztettek ki:

1. rendszeres - olyan szervezetek használják, amelyek nem jogosultak gyorsított visszatérítésre az adószolgálathoz benyújtott kérelem benyújtásával;
2. deklaratív - bizonyos követelményeknek megfelelő egyéni adózók jogosultak ezt a módszert alkalmazni.

E módszerek közötti különbség az adóbevallás időzítésében nyilvánul meg - a szokásos módszer azt feltételezi, hogy az adót a cégnél az adófelügyelőség által lefolytatott iratellenőrzést követően, a kérelmező módszerrel pedig az ellenőrzés megkezdése előtt visszautalják.

Hogyan történik az áfa-visszatérítés?

A hozzáadottérték-adó-bevallási rendszerről szólva megjegyezzük, hogy ez így néz ki:

1. Az állami költségvetésből származó adóbevallás alapjául szolgáló dokumentumok elkészítése. Ebben a szakaszban el kell készíteni azokat az alapdokumentumokat, amelyek megerősítik az adózó levonási és visszatérítési kérelmének jogosultságát.
2. A nyilatkozat nyilvántartásba vétele kizárólag elektronikus formában - 2019. ennek a dokumentumnak a formátumát az Orosz Föderáció Pénzügyi Szolgálatának ММВ-7-3/558 számú, 14.29.10-i, 16.20.12-én szerkesztett rendelete dolgozta ki.
3. Dokumentumok benyújtása a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz.
4. A benyújtott adatok ellenőrzése és az adókedvezmény engedélyezéséről vagy elutasításáról szóló jogerős döntés meghozatala

Az adózónak a költségvetésből történő áfa-visszaigényléséhez való jogának megerősítése érdekében az adószolgálatnak kötelessége a cég könyvvizsgálatát lefolytatni. A folyamat során ellenőriznie kell a vállalatot, mint adólevonást igénylő jogalanyot, meg kell határoznia a költségvetésből visszatérítendő összeget stb. A vállalkozás látogatása nem biztosított - az intézkedéseket közvetlenül az adóhatóságnál hajtják végre 3 hónapig. a nyilatkozat adóügyi szolgálathoz történő benyújtásának napjától.

Egy héttel az ellenőrzés befejezését követően az adóhatóságnak döntést kell hoznia arról, hogy a kérelmező jogosult-e a teljes vagy részleges visszatérítésre.

Ha az ellenőrzés szabálysértést tár fel egy üzletember üzleti tevékenységében, a rendőrség jegyzőkönyvet készít, amelyben felsorolja a jogsértéseket és az adó-visszatérítés megtagadásának okait. És végül, ha a döntés pozitív volt, akkor erről 5 napon belül az adózót a megfelelő dokumentumban tájékoztatják,

Hogyan történik a visszatérítések feldolgozása?

A pénz visszafizetése egyéni vállalkozónak vagy cégnek a vonatkozó döntés meghozatalát követő 6 naptári napon belül történik. A kijelölt időszakból 24 óra az adószolgálat utasításainak elkészítésére és továbbítására az Orosz Pénzügyminisztérium felé. A hátralévő napokban a kincstári képviselők kötelesek pénzt utalni a vállalkozás vagy vállalkozó folyószámlájára. Késedelmes pénzeszköz esetén minden késedelem napjára kötbér kerül felszámításra, amely megegyezik a Központi Szabályozó által naponta megállapított refinanszírozási kamatlábbal a fizetési késedelem teljes időtartama alatt.

Azok a cégek, amelyeknek a levonása 3 éven keresztül meghaladta a 7,0 milliárd rubelt, gyorsított ütemben téríthetik vissza az adót.

Okok, amelyek a fizetés megtagadását eredményezhetik

Azon okok listája, amelyek a kincstári adó-visszatérítés megtagadásának alapjául szolgálhatnak:

1. az áfa-visszatérítési engedély megszerzésének érvényességét igazoló dokumentumok hiánya;
2. a dokumentációban található pontatlanságok, hibák, ellentmondások;
3. gátlástalan vállalkozók

Illegális általános forgalmi adó visszatérítés

Az adóügyi szolgálatok igyekeznek a lehető legnagyobb mértékben visszaszorítani az illegális alapon történő adó-visszatérítési kísérleteket. Ennek érdekében különösen körültekintően végzik el az iratellenőrzést, de ezen túlmenően ellenőrzési ellenőrzéseket is kell végezni, beleértve az adózó tulajdonában lévő helyiségek ellenőrzését, partnerei tevékenységének tanulmányozását stb. társaság nem számíthat áfa-visszatérítésre a költségvetésből, azt az adózó pozitív eredménnyel történő ellenőrzése után kaphatja meg, az adószolgálat ismételt ellenőrzési műveleteket hajt végre, de ezúttal úton.

Eredmények

Összefoglalva a következő következtetést vonhatjuk le - a hozzáadottérték-adó visszaigénylésének jogát az oroszországi adótörvénykönyv rögzíti, de nem minden vállalkozó használhatja ki. Számos korlátozásnak kell alávetni a vállalatokat, és a jogosultság megerősítéséhez szükséges eljárás. Amennyiben a cégnek sikerül igazolnia az adó-visszaigénylési jogát, lehetősége nyílik pénzét részben vagy egészben visszaadni, és azt további fejlesztésére, bővítésére fordítani.

ÁFA kalkulátor

A 20 százalék ÁFA kiszámításához írja be a szükséges összeget az online kalkulátorba. A késedelmi kamat mértéke 20%, amely változtatható.