UTII - mi ez egyszerű szavakkal: dekódolás, kulcs, adószámítás. Egyetlen adó az imputált jövedelemre: mikor kell fizetni, hogyan kell kiszámítani, mit kell figyelembe venni Mi az imputált adó

Az egyéni vállalkozók beszámított adója olyan adó, amelyet az egyéni vállalkozónak kell megfizetnie a választott adózási rendszer, jelen esetben az egységes imputált jövedelemadó vagy rövidített UTII keretében. Ez az egyéni vállalkozók által választott legnépszerűbb adózási rendszer.

Ennek a rendszernek a fő előnye egy fix egyszeri adó megfizetése - a vállalkozó ismert összeget fizet, ezzel megtakarítva az egyéb adólevonásokat.

Azon vállalkozók számára, akik nulla jelentést nyújtanak be tevékenységük eredményéről, és nem hatékonyan folytatnak tevékenységet, ez az adózási rendszer a legalkalmasabb.

Milyen adókat kerül el egy vállalkozó az UTII-n?

Az egyéni vállalkozók beszámítása lehetővé teszi számos olyan adólevonás elkerülését, amelyek a vállalkozó közvetlen tevékenységéhez kapcsolódnak, miközben a magánszemélyek és jogi személyek által a helyi és állami költségvetés terhére fizetett szokásos adókat fizetik:

• személyi jövedelemadó (az egyéni vállalkozók közvetlen vállalkozási tevékenységből származó jövedelmét nem veszik figyelembe, és nem adóztatják);
• áfa;
• ingatlanadó - nem a vállalkozó személyes tulajdonát kell feltételezni, hanem csak azt, amit közvetlen üzleti tevékenységben használnak fel.

Ugyanakkor az egyéni vállalkozók nem mentesülnek a szállítási, telekadók, állami illetékek, általános forgalmi adók megfizetése alól, amelyeket akkor kell fizetni, ha termékeket importálnak az állam vámterületére, valamint különféle költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulásokat.

Az UTII egyéni vállalkozóinak adói tartalmazzák a biztosítási járulékokat is az alkalmazottak társadalombiztosításához átmeneti rokkantság esetén, baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához a kötelező nyugdíjbiztosításhoz.

Vissza a tartalomhoz

Az egyéni vállalkozói tevékenységek típusai, amelyekre az UTII használható

Az egyéni vállalkozók egységes adóztatása nem minden esetben lehetséges, csak bizonyos típusú tevékenységek végzése és az alábbi szolgáltatások nyújtása keretében:

• állatorvosi szolgáltatások;
• Karbantartás, javítás, mosás és egyéb speciális szolgáltatások minden típusú gépjárműhöz;
• személy- és áruszállítás, amelyet magánszemélyek és hivatalos szervezetek is végezhetnek. Az egyéni vállalkozónak nevezett szervezetek és személyek mérlegében legfeljebb 20, e szolgáltatások közvetlen ellátására használt jármű szerepelhet. Nem mindegy, hogy az egyéni vállalkozó milyen joga alapján használja ezt a járművet - tulajdonjog, selejtezés vagy használat;
• a gépjárművek felszerelt és bekerített fizető parkolókban történő tárolása, és e helyek rendeltetésszerű ideiglenes használatba vétele, azaz járművek parkolásának megszervezése;
• háztartási szolgáltatások, valamint azok a típusok, csoportok, alcsoportok és egyéni háztartási szolgáltatások, amelyek a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozása szerint ilyennek minősülnek;
• kiskereskedelem legfeljebb 150 négyzetméter alapterületű kiskereskedelmi üzleteken keresztül; saját kereskedési helyiségek nélküli kiskereskedelem, helyhez kötött kereskedelmi létesítményeken keresztül;
• vendéglátás;
• reklámozás járműveken; Reklámszolgáltatások reklámszerkezetek biztosításával, amelyeket a vállalkozó maga használ fel vagy használja fel reklámozásban;
• olyan telkek ideiglenes birtokba vagy használatba adása, amelyeken állandó vagy ideiglenes kiskereskedelmi létesítmények vagy közétkeztetési létesítmények fognak elhelyezkedni;
• ideiglenes tartózkodás vagy szervezetek és vállalkozók elhelyezése egy meglévő építkezésen, feltéve, hogy minden bérlő legfeljebb 500 négyzetméteres helyiséget használ.

Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere továbbra is elérhető a fent felsorolt ​​szolgáltatások nyújtása során. Ne felejtse el azonban, hogy a helyi vagy területi jogszabályoknak jogában áll csökkenteni vagy bővíteni ezt a listát. Ezért az adózási célú regisztráció és az adózási rendszer kiválasztása előtt célszerű lenne áttanulmányozni a regionális szabályozást, vagy előre felkészülni arra, hogy az adóhatóság megtagadja az egyéni vállalkozók nyilvántartását egy ilyen adózási rendszer keretében.

Vissza a tartalomhoz

Hogyan kell kiszámítani az adófizetés összegét

A névből ítélve az egyéni vállalkozók fő adólevonása az UTII-n az egységes adó lesz. Fix összegű lesz, és háromhavonta fizetik ki. Ezen felül egyéni vállalkozói adót is kell fizetnie az UTII után, beleértve a fent felsoroltakat is, de évente egyszer vagy kétszer (ha az egyéni vállalkozó kívánja, gyakrabban is fizetheti ezeket a büntetéseket).

De mi az egyéni vállalkozók átmeneti adója, és hogyan számítják ki?

Kezdetben az adó összegét a hónapra határozzák meg. De mivel háromhavonta egyszer fizetik ki, a teljes összeget egyszerűen hozzáadják három hónapra.

A havi adó összegének megállapításához a következő képletet kell használni - (fizikai mutató x K1 x fizikai mutató K2 x alapjövedelmezőség) x adókulcs. Valójában ez a képlet lehetővé teszi, hogy megtudja a vállalkozó potenciális jövedelmi szintjét.

A képlet sajátossága, hogy a vállalkozás feltételes havi jövedelmezőségét (a képletben alapjövedelmezőségnek jelöljük) a vállalkozás határozza meg. Méretét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikkének (3) bekezdésében találhatja meg. Ez a mutató nem minden egyéni vállalkozó számára szabványos, és a szakterület, az általa végzett tevékenység sajátossága határozza meg.

Például egy egyéni vállalkozó számára, aki háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak, a táblázat az alapvető jövedelmezőséget havi 7500 rubelben határozza meg. Ez a szám alacsonyabb a kiskereskedelemmel foglalkozó egyéni vállalkozók esetében - számukra az alapvető jövedelmezőség csak havi 1800 rubel.

A képlet második összetevője egy fizikai indikátor. Az egyes üzleti tevékenységtípusokra külön-külön, és szintén az állam határozza meg. A fizikai mutató típusát ugyanabban a dokumentumban találhatja meg, ahol az alapvető jövedelmezőségi táblázat szerepel, vagyis az Art. 3. pontjában. 346.29 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Így a lakosság háztartási szolgáltatásával foglalkozó egyéni vállalkozó mutatója a foglalkoztatottak száma, amely magában foglalja magát az egyéni vállalkozót is. Ha egyéni vállalkozó kiskereskedelmet folytat, annak fizikai mutatója a terület lesz.

A képlet többi összetevője a K1 és K2. K1 egy deflátor együttható, amelynek nagyságát az állapot határozza meg. Most 1,295. De a K2 korrekciós tényező, a Föderáció minden alanya önállóan határozza meg, de a legtöbb esetben K2 egyenlő eggyel. Az adókulcs is instabil mutató, változhat, de jelenleg az adótörvény 15%-ban rögzítette az egységes adókulcsot. Mint már említettük, az UTII adózási időszaka egy negyedév.

Vissza a tartalomhoz

Valós számok

Ahhoz, hogy érthetőbb legyen a levonás mértékének meghatározásának mechanizmusa, konkrét ábrákkal kell illusztrálni. Nézzünk egy példát az imputált adó összegének kiszámítására egy egyéni vállalkozó számára, aki önállóan nyújt szolgáltatásokat a lakosságnak. Tehát a táblázatokban szereplő adatoknak és egyéb adatoknak megfelelően a következő képletet kapjuk:

(7500 rubel x 1 fő (fizikai mutató az egyéni vállalkozók ezen kategóriájára) x 1295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 rubel. Ne felejtse el, hogy ez egy hónapra érvényes adóösszeg. A jelentési időszakra 4358 rubelt kapunk, 1456-ot megszorozva 3-mal.

Az egyéni vállalkozókra vonatkozó imputált adózási rendszer azonban magában foglalja ennek az összegnek a csökkentését a következő adók megfizetésére szánt összegek figyelembevételével:

• kötelező egészségbiztosítási, nyugdíjbiztosítási járulékok, anyasággal kapcsolatban, átmeneti rokkantság és üzemi baleset esetén;
• ha az egyéni vállalkozó alkalmazottakat vett fel, levonják az átmeneti rokkantsági ellátására befizetett összeget;
• fix kifizetések egyéni vállalkozóknak saját biztosításra.

Az ezekre a tételekre befizetett járulékoktól függetlenül azonban a beszámolási adóidőszakra vonatkozó egyszeri adó összege nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben.

Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a speciális módot egyéni vállalkozók és LLC-k egyaránt használhatják. Fennállása során az adózási rendszer néhány változáson ment keresztül: eleinte bizonyos típusú tevékenységeket folytatók kötelesek voltak áttérni rá, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor áttérhet rá és kiléphet belőle. .

Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3 fejezetének hatályát további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k továbbra is alkalmazhatják az imputációt. 2021. január 1-ig lesz érvényes.

Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.

UTII: ki jelentkezhet

Abban, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2019-ben nem történt jelentős változás. A törvényben meghatározott tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak UTII fizetésére. A teljes listát az adótörvénykönyv írja elő (346.26. cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok hagyják jóvá törvény formájában.

Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a különleges rendszert saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.

Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:

1. háztartási szolgáltatások (az OKUN szerint ellenőrizni kell);
   Fontos! A háztartási szolgáltatásokról külön kell szólni, mivel 2017-től módosított kódlista van érvényben. Ennek oka az új OK 029-2014 (NACE Rev. 2) Összoroszországi Osztályozóra való átállás. A háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységek típusainak kódlistáját és a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatási kódok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendelete határozza meg.
2. állatorvosi szolgáltatások;
3. gépjármű-közlekedéssel kapcsolatos szolgáltatások (ide tartozik a személy- és teherszállítás, javítási/karbantartási munkák és járműmosás, parkolóhelyek bérbeadása);
4. kiskereskedelem;
5. étkeztetési szolgáltatások;
6. kereskedelem, amely szállításnak/kiszállításnak minősül;
7. kültéri reklám elhelyezése;
8. a lakosság átmeneti szállása/lakása (legfeljebb 500 m2-en);
9. Egyéb.

A 4. és 5. pontra korlátozás vonatkozik: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedés vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -es teremig kell végezni.

Azok az egyéni vállalkozók, akik az UTII-re szeretnének váltani, javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és annak a tárgynak a helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét tervezi. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, és nem szerepelnek a listán egy másikban.

Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak fel kell mérnie, hogy vállalkozása megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie egy egyéni vállalkozónak és tevékenységeinek:

• az egyéni vállalkozók átlagos létszáma az előző évben kevesebb, mint 100 fő;
• Az egyéni vállalkozó nem használhatja az UTII-t, ha egyszerű partnerség áll fenn, vagy az ingatlanok vagyonkezelésére szerződéses feltételek vonatkoznak;
• Egyéni vállalkozók nem adnak át benzinkutakat ideiglenes birtokba/használatba.

Az UTII-t használni kívánó LLC-k számára fontos, hogy ne tekintsenek a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése a jegyzett tőkéjükben ne haladja meg a 25% -ot.

Fontos! Mindannyian emlékszünk arra, hogy 2015-ben vezették be az iparűzési adót, bár ez eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban iparűzési adót vezettek be.

Nagyon régen írtuk, hogy 2015-től az UTII-n lévő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha az adó számításának alapja a kataszteri érték. Ez vonatkozik az olyan épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekre használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Több olyan régió van, amely az elmúlt két évben erre vonatkozó szabályozást fogadott el, ennek megfelelően a következő évben az adót fizetők száma nő. Emlékeztetünk arra, hogy a különleges szabályok nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.

UTII: hogyan válhat az egyéni vállalkozóból adófizető

Itt 2019-ben sem történt jelentős változás. Ahhoz, hogy hivatalosan imputfizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az UTII-2 (LLC-k számára - UTII-1 számú) jóváhagyott formanyomtatvány szerint készül. Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység kezdetétől számított öt napon belül kell megtenni.

Általában nincs szükség további dokumentumok benyújtására. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hitelesített), valamint útlevél másolatát.

Ha csak egyéni vállalkozót nyit, akkor egyéni vállalkozóként történő regisztrációkor az UTII használatára vonatkozó kérelmet kell benyújtani egy dokumentumkészlettel együtt.

Az ellenőrzésnek legfeljebb öt napon belül megfelelő értesítést kell küldenie Önnek. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység megkezdésének dátumával, az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a kérelem kitöltésekor fel kell tüntetni).

Az egyéni vállalkozónak be kell jelentkeznie az UTII alá, még akkor is, ha ugyanabban az adóhivatalban már regisztrált, de más okokból. A kérelmet azon a helyen kell benyújtani, ahol a vállalkozás ténylegesen folyik. Ez alól kivételek: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben regisztrálnia kell.

Milyen következményekkel jár, ha nem tartják be e záradékot? Ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be kérelmet az UTII alkalmazására az előírt határidőn belül, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és az erre az időszakra vonatkozó jövedelem 10% -ának megfelelő bírságot beszedni (de legalább 40 ezer rubel). ).

Mivel az UTII rendszer önkéntes, megtagadhatja azt. Ebből a célból az egyéni vállalkozó köteles benyújtani az UTII-4 számú formanyomtatványon (LLC-k esetében - UTII-3 számú) kiállított kérelmet is a felhasználási jogot biztosító tevékenység befejezésének napjától számított öt munkanapon belül. UTII, vagy áttér egy másik adózási rendszerre.

Imputáció: hogyan kell kiszámítani az adót

Fontos! A beszámítási adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki – ez a mérték a törvény szerint. 2016 óta azonban az önkormányzatok, a városi kerületek és a szövetségi városok hatóságai jogosultak csökkenteni. Az adó mértéke 7,5 és 15% között határozható meg.

Ez nagy előnyt jelenthet egyes adófizetők számára. Miért van ez így? Akkor célszerű az UTII-t használni, ha a tényleges bevétel nagyobb, mint az imputált, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ráadásul lehetőség van kedvezményes kulcs alkalmazására is – egyesek adóterhe csökkenni fog.

Az adóalap 15%-a. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem – az, amelyet olyan egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alapvető jövedelmezőség és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzatának tekintik, és speciális együtthatókkal korrigálják.

Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyvelése és adóelszámolása érdekében javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás.

Az algoritmus így néz ki:

VD (alap) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, ahol

VD – imputált bevétel,

DB – alapvető jövedelmezőség,

F – egy vállalkozás fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),

K1 – UTII-hez telepített deflátor;

K2 – adatbázis-korrekció együtthatója.

Nézzük meg a képlet minden elemét.

Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet egy egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként tüntetik fel. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).

Példa: A háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások figyelembevétele nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Mondjuk csak 5 fő dolgozik, a létszámuk az első negyedévben nem változott.

VD (hónap) = 7500 * 5 = 37 500 rubel

VD (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel

Deflátor (2019) = 1,915, és legyen K2 értéke 0,8. Számítsuk ki az egyéni vállalkozó negyedéves imputált jövedelmének korrigált értékét:

• VD (1 negyed) = 7500 * (5+5+5) * 1915 * 0,8 = 172 350 rubel
• UTII = 172 350 * 15% = 25 853 rubel

Fizikai mutatók. Ez az egyéni vállalkozó vállalkozásának néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.

Példa: teherszállításnál a járművek számát, személyszállításnál a beszállóhelyek számát veszik figyelembe.

Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók rögzítését, elegendő egy szabad formátumú napló, amely havonta tükrözi az értékváltozást. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.

Esély. Ezek beállítási paraméterek. A K1-et a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg, valójában deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2018-ban a K1 érték 1,868, 2019. január 1-től 1,915 volt.

A K2-t az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderáció alanyai közötti együtthatók különbözhetnek, hanem az ugyanazon régión belüli regionális területek közötti együtthatók is.

A K2 0,005 és 1 közötti tartományban állítható be.

Az is lehetséges, hogy nem magát az együtthatót kell beállítani, hanem annak részeit – részegyütthatókat.

Példa: egy város területén megállapították, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Az UTII kiszámításakor a K2 értéket kell használni:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

A K2-t egy évre határozzák meg; ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző év K2-értékei érvényesek. Ha az Orosz Föderáció alanya területén nincs ilyen szabályozási aktus, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1 értéket használják.

A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni a biztosítási díjakat. Tehát általában milyen díjakat kell fizetni:

• Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók maguk fizetnek biztosítási díjat;
• Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók biztosítási díjat fizetnek alkalmazottaik után az aktuális díjszabás szerint és saját maguk számára.

Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámítás adózási időszaka negyedév, ezért az adott negyedévben átutalandó adóösszegből csak az azonos időszakra átutalt járulékot lehet levonni.

Az egyéni vállalkozóknak szigorúan a tárgyév december 31-e előtt fix összegű hozzájárulást kell átutalniuk maguknak. Ezen járulékok összege 2019-ben 36 238 rubel (29 354 rubel nyugdíjbiztosítás és 6 884 rubel egészségügyi biztosítás esetén).

Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizethet.

Ha az egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladja a 300 ezer rubelt, akkor a többletkülönbséget 1% -ot is be kell fizetni a Nyugdíjpénztárba. A Nyugdíjpénztári 1% befizetésének határideje a következő év július 1-je, de a tárgyévben nem tilos pénzt utalni.

Fontos! 2019-ben a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (29 354 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatja meg a 234 832 rubelt.

Az egyéni vállalkozó levonhatja:

• minden biztosítási díjat ő visel, ha nem alkalmaz alkalmazottakat;
• saját és munkavállalói biztosítási díj, ha volt (de az adó csak az összegének 50%-ával csökkenthető) - ez is a változások egyike 2017-től, korábban a foglalkoztatott egyéni vállalkozók csak a munkavállaló után vonhattak járulékot .

Nézzük meg az UTII számításait példák segítségével

1. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2019-ben. Nincsenek alkalmazottai. Az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve az éves becsült bevétel 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel

Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 36 238 rubel formájában.

UTII (fizetendő) = 40 500 – 36 238 = 4 262 rubel

Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:

UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel

Ön pénzt utalt át biztosítói alapoknak, majd:

UTII (fizetendő) = 90 000 – 36 238 = 53 762 rubel

De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további hozzájárulást kell fizetnie a nyugdíjbiztosításhoz a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának összegében:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 rubel

Ha az imputált éves jövedelem jelentősen magasabb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel

Ön befizette magát a biztosítási alapba, akkor:

UTII (fizetendő) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 rubel

Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a többlet további 1% -át kell befizetnie a Nyugdíjpénztárba a következő év április 1-ig:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:

A nyugdíjjárulékok maximális lehetséges összege 2019-ben 234 832 rubel, amelyből 36 238 rubelt már befizetett. Ennek a határnak a fennmaradó része 234 832 – 36 238 = 198 594 rubel. Számított 157 ezer rubel. a kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, ezért a teljes 157 ezer rubelt be kell fizetnie.

2. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, tevékenységi köre kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alapjövedelem ebben az esetben 1800 rubel. A 2019-es deflátor 1,915, a korrekciós tényező 0,8 lesz. Hogyan kell kiszámítani az adót 2019 minden negyedévére?

ID = 1800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubel

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már kifizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:

37 228 – 36 238 = 990 rubel

VD =248 184 rubel

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubel

Az 1. negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, így a fizetendő adó 37 228 rubel.

Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubel

Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredményei alapján vonja le az adószámításkor.

Számítások a 3. negyedévben:

VD =248 184 rubel, UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 rubel

VD =248 184 , UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 – 2 482 = 34 746 rubel

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 * 248 184 - 300 000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)

Végül is:

VD (az évre) összege992 736 rubel

Hozzájárulások alapokhoz36 238 6 927 rubel – a többlet 1%-a (4 446 folyó évben kifizetett rubel,2 481 rubel - már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 108 228 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat a harmadik negyedévben egyenlő részben fizetik meg - 9 060 rubelt és a negyedik negyedévet - 9 058 rubelt, akkor a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q2) = 37 228 – 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubel
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rubel

Ebben az esetben nem lesz különbség abban, hogy saját maga hogyan fizeti be a járulékot - egy fizetésben vagy egyenlő negyedéves részletekben.

Most változtassuk meg a példa feltételeit, csökkentve a csarnok területét 15 m2-re.

Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:

WD = 1800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 rubel
UTII = 124 092* 15% = 18 614 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mivel:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubel

VD =124 092 rubel
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubel

Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 164 rubel

Számítások a 3. negyedévben:

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

A fizetendő adó ugyanaz lesz18 164 rubel, mivel nincs már levonni valónk.

Kiegészítő hozzájárulás a nyugdíjalapba = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 rubel

Számítások az évre (4. negyedév):

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

Fizethető adó:

18 164 – 723 = 17 441 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubel(ezt az összeget jogában áll levonni a következő év I. negyedévi adószámításánál)

Végül is:

VD (az évre) összege496 368 rubel

Hozzájárulások alapokhoz36 238 rubel – fix fizetés,1 964 rubel – a többlet 1%-a (723 rubelidén fizetett,1241 rubel– már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 53 769 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat egyenlő negyedéves részletekben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q2) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q3) = 18 164 – 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubel

Az év teljes adója 35 695 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha biztosítási díjat fizet magának egy fizetésben. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kevesebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki teljes mértékben a levonás lehetőségét, 18 074 rubelt egyszerűen kiégetünk, ahelyett, hogy később beszámítanák.

3. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. Ön 6 alkalmazottat vett fel. Számítsuk ki a 2019. I. negyedévi adót. Az alapjövedelem személyenként 12 000 rubel. A fizikai mutató - az alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Ön 60 000 rubel biztosítási díjat fizetett alkalmazottai után, és a járulékok egy részét saját maga 9 060 rubel értékben.

VD = 12 000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubel

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubel

Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A hozzájárulások teljes összege volt69 060 rubel, ami több, mint a számított adó összege.

Ez azt jelenti, hogy csak annyival tudjuk csökkenteni57 910 * 50% = 28 955 rubel

UTII (fizetendő) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubel

További hozzájárulás a nyugdíjalapba = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubel.

Fontos! Külön szeretnék kitérni az online pénztárgép vásárlásával kapcsolatos költségek megtérítésére. 2., 3. cikk A 2017. november 27-i 349-FZ törvény 1. §-a. A vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy a felhalmozott UTII-adóból levonják az online pénztárgép vásárlásának költségeit, legfeljebb 18 ezer rubel összegben.

A költségek nem csak magának a pénztárgépnek a költségét foglalhatják magukban, hanem a fiskális meghajtót, a szoftvert, a pénztárgép beállítási költségét, és szükség esetén korszerűsítését is.

Ezenkívül a levonás igénybevételéhez be kell tartania néhány szabályt:

• A pénztárnak szerepelnie kell a Szövetségi Adószolgálat hivatalos nyilvántartásában, és regisztrálnia kell a helyi adóhivatalnál.
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekben kell használni.
• a pénztárgép beszerzésének költségeit korábban nem igényelték visszatérítésre, és más adózási rendszerben nem szerepeltek a költségek között.

Az online pénztárgép vásárlás költségeit legkorábban az adóhivatali nyilvántartásba vétel előtt lehet majd figyelembe venni. Például 2019 márciusában regisztrálunk, és 2019 második negyedévében állítjuk be levonásra.

Ha az elhatárolt adó összege kisebb, mint a felmerült kiadások összege, akkor az egyenleget a következő adózási időszakokban lehet figyelembe venni. Ezt a 2018. április 19-én kelt SD-4-3/7542@ hatósági adólevél közölte.

Hogyan számol be az egyéni vállalkozó az imputálásról?

Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát "Cégem" szolgáltatás. Gyors és egyszerű.

Az UTII egyéni vállalkozójának jelentést kell készítenie a kormányzati szerveknek, amely megfelel a választott adórendszernek:

• negyedév első hónapjának 20. napjáig be kell nyújtania az adóhivatalnak az elmúlt negyedévet;
• Az egyéni vállalkozókat és munkavállalókat képviselni kell.

A szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak az UTII-ről.

Ami a nyilatkozatot illeti, van egy árnyalat: ebben az évben változások történtek. Megjelent egy új 4. rovat, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit lehet majd tükrözni, a 3. részben is megjelent egy megfelelő sor. A címlapon is történtek kisebb változtatások.

Ellenkező esetben a bevallás kitöltésének feltételei változatlanok: a bevallást olyan foltok vagy hibák nélkül kell kitölteni, amelyek megváltoztathatják a fizetendő adó összegét. Papír vagy elektronikus formában is benyújtható az UTII-fizetőként való regisztráció helyén működő felügyelőséghez.

Az imputált jövedelem egységes adója - pontosan ez a hivatalos dokumentumokban használt UTII dekódolása - ez egy speciális kifejezés, amely egy speciális adót jelöl, egy képlet szerint számítva, amelyet a kisvállalkozások és cégek képviselői, különböző korlátolt felelősségű társaságok használnak ( LLC) és egyéni vállalkozók (IP). Ezt az adózási rendszert a köznyelvben „imputációnak” nevezik, amely lehetővé teszi a szükséges kifizetés összegének kiszámításának folyamatának jelentős egyszerűsítését.

Ennek az adórendszernek az alkalmazása azon a feltételezésen alapul, hogy minél nagyobb a telephelye és minél több alkalmazottat foglalkoztat, Ön egy kisvállalkozás képviselőjeként több bevételt termel, és ennek megfelelően több adót kell fizetnie.

Nem függ a valós nyereségtől, és még ha nincs üzlet, negyedéves fizetés szükséges. Újabban, 2013-ig az UTII volt az egyetlen elérhető adózási forma az egyéni vállalkozók és LLC-k számára. Az üzletemberek most több közül választhatják ezt az adózási módot.

Ki használhatja az UTII-t?

Az Orosz Föderáció adótörvényének cikkében található azon vállalkozók ilyen típusú tevékenységeinek teljes listája, akik egyetlen adót használhatnak az imputált jövedelemre. 346,29. De pusztán azért, mert az Ön tevékenysége szerepel ebben a listában, nem elegendő az UTII használatához. Az UTII adózási rendszer alkalmazásáról minden esetben a helyi hatóságok és az önkormányzat dönt.

A tevékenységek listájához való tartozás mellett bizonyos gazdasági feltételek meglétére is szükség van:

• a személyzet létszáma az elmúlt évben nem haladhatja meg a 100 főt;
• a „legnagyobb adófizetőkhöz” való tartozás hiánya - azok, akik a legnagyobb nyereséget hozzák a helyi költségvetésnek;
• az eladótér teljes területe legfeljebb 150 négyzetméter lehet.

Ezenkívül a cégnek ¾ vagy több magántulajdonban kell lennie, nem pedig partnerségnek vagy trösztnek.

Milyen adókat használnak az imputálás helyett?

Az imputált adó egy olyan adófajta, amely többféle adót helyettesít:

• jövedelemadó;
• áfa;
• tulajdon adó.

De itt emlékeznünk kell erre Az ilyen típusú adókat csak az UTII-nek megfelelő tevékenységtípus esetén lehet „imputációval” helyettesíteni, azaz továbbra is áfát kell fizetnie az ügynöki vagy vámkötelezettségek után.

Olvassa el még: Hogyan kell helyesen összeállítani a személyzetet

Az UTII mennyiségének kiszámítása

UTII=VD*D*M*S, ahol:

• A VD a helyiségekről készült felvételek, a személyzet számának és az alapvető jövedelmezőségnek a szorzata, amelynek értékét a Szövetségi Adószolgálat osztálya tisztázza;
• D – deflátor – a Gazdaságfejlesztési Minisztérium által évente megállapított együttható;
• M – az önkormányzat hatóságai által megállapított együttható, amelyet a Szövetségi Adószolgálat is meghatároz;
• C – a regionális hatóságok által létrehozott díjfolyosó.

Ezzel a képlettel az UTII-t egy hónapra számítják ki. Mivel az adót negyedévente kell fizetni, a kapott számot meg kell szorozni hárommal.

Hogyan készítsünk jelentést az UTII-ről

A jelentéseket negyedévente egyszer, legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.

A jelentéstétel többféle módon történik.

1. Papír formában. A felelős személy a jelentést önállóan nyújtja be az adóhivatalnak. A jelentést két nyomtatott példányban nyújtják be, az egyiket átadják az ellenőrnek, a második pedig kézbesítési jelzéssel a vállalkozásnál marad. Vagy elküldheti a jelentést levélben a mellékletek listájával.
2. Elektronikus kommunikációs csatornák. Ezt az IFTS honlapján lehet megtenni. Ha a cég létszáma nem haladja meg a 25 főt, akkor a beszámolót csak elektronikusan lehet benyújtani.

Az első lehetőség választása esetén a bejelentést vagy a cégvezetőnek, vagy a közjegyzői meghatalmazással rendelkező munkavállalónak kell elvégeznie.

A bevallási űrlap különböző webhelyeken érhető el, beleértve a Szövetségi Adószolgálat webhelyét is. A mindössze négy oldalból álló bevallási űrlapon a második és a harmadik rész, valamint természetesen a címlap is kitöltésre kerül.

Az UTII fizetési eljárásának általános sémája

Amint azt már említettük, az imputált jövedelem utáni egyszeri adót legkésőbb annak a hónapnak a 25. napjáig kell megfizetni, amely a vállalkozás jelentési időszakának vége után következik. Valójában ez azt jelenti, hogy az első negyedévben legkésőbb április 25-ig, a másodikért - legkésőbb július 25-ig, a harmadikért - legkésőbb október 25-ig, a negyedikért pedig legkésőbb január 25-ig kell fizetnie.

Ha a fenti időpontok hétvégére vagy ünnepnapra esnek, úgy a társaság legkésőbb a megadott időpontot követő első munkanapon köteles fizetni. Az adót átutalják ahhoz az adóhatósághoz, amelyhez a vállalkozás tartozik.

Az UTII fizetésénél nagyon fontos, hogy ne csússzuk el a fizetési határidőt. Ellenkező esetben a cég bírságot szab ki, és minden késedelem napjáért kötbért számítanak fel.

Az adóteher csökkentésének módjai

Az adóteher csökkentésének több módja is van.

1. Az alkalmazottak számától függően. Ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik alkalmazottal, akkor a költségvetésen kívüli alapokba befizetett hozzájárulások levonhatók. Ha legalább egy alkalmazott van, akkor az üzletember levonhatja a befizetett összegeket az alkalmazottak alapjába. Ön nem fogja tudni levonni a társadalombiztosítási befizetéseket.
2. Figyelembe véve, hogy az M együtthatót a helyi hatóságok határozzák meg, és a vállalkozás bejegyzési helyétől függ, a kifizetések csökkentése érdekében választhat egy minimális együtthatóval rendelkező települést.
3. Végül, az UTII csökkentésével pénzt takaríthatunk meg, ha csökkentjük az üzlethelyiséget.

Az egyéni vállalkozók egyszeri imputált jövedelme vagy az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet az egyéni vállalkozók és az LLC-k használnak. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk ennek az adórendszernek a jellemzőit.

Hol használják az UTII-t?

Saját kérésére válthat az UTII rendszerre. Önként is megtagadhatja. Az UTII használatának 2017 vége előtt be kellett volna fejeződnie, de a jogszabály további 3 évvel meghosszabbította annak érvényességét. Így ezt az adót 2020 végéig lehet majd felhasználni.

Azok az egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt bizonyos típusú tevékenységeket folytatnak, jogosultak az UTII használatára.

Azonban minden egyes régiónak megvannak a saját, a helyi jogszabályok által jóváhagyott tevékenységi listái. Emellett az egyéni vállalkozók imputált adója kombinálható más adózási konstrukciókkal, például az egyszerűsített adórendszerrel. Az UTII-t akkor használhatja, ha a tevékenység a következőkhöz kapcsolódik:

• háztartási szolgáltatások (a gazdasági tevékenység típusainak kódjainak listája az OK 029-2014 összoroszországi osztályozóban található, a szolgáltatások listája az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendeletében található );
• állatorvosi szolgáltatások;
• személyszállítás, áruszállítás, benzinkutak, autómosó szolgáltatások, parkolás;
• kiskereskedelem (csarnok nélkül vagy csarnokkal 150 nm-ig);
• étkeztetési szolgáltatások (terem nélkül vagy csarnokkal 150 nm-ig);
• szállítás vagy árusítás;
• kültéri reklám elhelyezése;
• szolgáltatások a lakosság ideiglenes tartózkodására (legfeljebb 500 négyzetméter);
• egyéb szolgáltatások.

Az UTII használatára alkalmas tevékenységtípusokról pontosabb képet kaphat az adótörvénykönyvben található teljes lista tanulmányozása. És vegye figyelembe az adott régióban található listákat is, ahol ezt a tevékenységet végzik, mivel ezek a különböző régiókban eltérőek lehetnek.

Az imputált adórendszerre való átálláshoz az egyéni vállalkozók előző évi átlagos létszámának 100 fő alatt kell lennie. Lehetetlen UTII-re váltani, ha:

• egyszerű társasági vagy szerződéses vagyonkezelési feltételek vannak érvényben;
• Az egyéni vállalkozó szabadalmi vagy egységes agráradó fizetésére tért át;
• Egyéni vállalkozók átadják a benzinkutakat ideiglenes birtokba/használatba.

Az UTII-re áttérni kívánó LLC-k nem lehetnek nagy adófizetők, és más jogi személyek részesedése az alaptőkében nem haladhatja meg a 25% -ot. Az UTII-t nem használják olyan tevékenységekhez, ahol kereskedelmi adót vezettek be.

Milyen adókat fizet az egyéni vállalkozó az UTII után, és milyen adók alól mentesül?

Ez a rendszer egyetlen adó megfizetését írja elő az imputált jövedelem után. Az UTII összege fix, nem változik az üzleti tevékenységből származó bevétel tényleges összegétől függően, mértéke az imputált bevétel 15%-a.

Az imputált bevétel kiszámítása egy bizonyos típusú tevékenység lehetséges bevételi összegeként történik. Kiszámítása a következő képlettel történik:

Olvassa el még: Milyen adózást válasszon az egyéni vállalkozó egy webáruházhoz?

VP = Alap jövedelmezőség x Fizikai mutató x K1 x K2

Az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza az alapvető hozamok értékeit és az egyes tevékenységek teljesítménymutatóit, amelyeket elfogadnak az UTII kiszámításához. A fizikai mutatók speciális üzleti mutatók, amelyek a tevékenység típusától függenek, például: az eladótér területe, a járművek száma, az ülések száma vagy egyszerűen az alkalmazottak száma. Az adótörvény táblázatában szerepelnek:

• A K1 együttható az évre beállított deflációs együttható. A K1 2017-ben 1,798.
• A K2 együttható az alapvető jövedelmezőség korrekciós együtthatója, amelyet regionális szinten határoznak meg az üzleti feltételek függvényében. K2 0,005 és 1 között változik.

A vállalkozónak az UTII-t a tárgyhónapot követő hónap 25. napjáig kell megfizetnie: április 25-ig - az I. negyedévért, július 25-ig - a 2. negyedévért, október 25-ig - a 3. negyedévért, január 25-ig a 4. negyed.
Az UTII egyéni vállalkozói mentesülnek a jövedelemadó és az ÁFA fizetése alól (az importált áruk kivételével). Ami az ingatlanadót illeti, azt akkor kell fizetni, ha a számítás alapja az ingatlan kataszteri értéke, amelyet a regionális hatóságok hagynak jóvá.

Az UTII egyéni vállalkozói számára a közlekedési és földadókat az OSNO és az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell fizetni. Ezek az adók az egyéni vállalkozó tényleges jövedelmétől függenek, tehát ha nem volt bevétel, akkor nem kell adót fizetni. Kifizetésük a következő beszámolási év december 1-jéig történik. Míg az egyéni vállalkozók után egyetlen imputált adót kell fizetni, függetlenül a jövedelmezőség és a tevékenység szintjétől.

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók UTII-adói csak a személyi jövedelemadó fizetésében különböznek a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozóktól. Bérelt alkalmazottak esetén az egyéni vállalkozó adóügynökként jár el: a munkavállalók béréből 13%-os személyi jövedelemadót von le és utal át a költségvetésbe. A személyi jövedelemadó átutalása legkésőbb a munkavállaló kifizetésének napján történik. Alkalmazottak nélkül az egyéni vállalkozó nem fizet jövedelemadót.

Biztosítási díjak fizetése

Az adókon kívül az UTII-t regisztráló vállalkozók biztosítási járulékot fizetnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Kötelező Szövetségi Egészségbiztosítási Alapba:

• biztosítási díjak saját magának, ha az egyéni vállalkozó nem alkalmaz alkalmazottakat;
• biztosítási díjak önmaga és alkalmazottai számára, ha vannak.

Az adózási időszak negyedévnek minősül. Az UTII átutalásakor élhet az ugyanarra az időszakra átutalt járulékok levonási jogával. Vagyis a számított UTII összegből ki kell vonni:

• a biztosítási díj teljes összege saját magának, ha egyedül dolgozik, és nem alkalmaz alkalmazottakat;
• munkavállalóik biztosítási díjának összege, de legfeljebb az eredetileg számított adóösszeg 50%-a.

Az UTII magyarázata - az imputált jövedelem egyetlen adója. Ez egy szövetségi adó, de a regionális hatóságoknak jogukban áll meghatározni az „imputált” tevékenységek típusait és az UTII kiszámításához szükséges mutatókat. A cikkben részletesen elmondjuk, mi az UTII, milyen kulcsokkal számítják ki és hogyan kell adót fizetni, és példákat adunk az adószámításra.

2019-ben az imputált adókat új űrlapon kell jelentenie. Hogyan változott a nyilatkozat >>>

Mi az UTII egyszerű szavakkal

Az UTII egy speciális adórendszer. Az UTII magyarázata - az imputált jövedelem egyetlen adója. Az elnevezésből az következik, hogy az adózó nem a tényleges jövedelmet állapítja meg, hanem abból a bevételből von le levonást, amelyet az állam egy bizonyos tevékenységtípusért tulajdonított neki. Vagyis imputált adó egy LLC vagy egyéni vállalkozó számára. Az összegek kifizetésének eljárását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezete szabályozza: „Adórendszer bizonyos típusú tevékenységek imputált bevétele után egységes adó formájában”.

Elkészült a 2019-es változások táblázata. Tudja meg, mi fog megváltozni az imputátorok munkájában.

Az adórendszer meglehetősen népszerű a kisvállalkozások, különösen a vállalkozók körében. Az egyetlen imputált adó kiszámítása meglehetősen egyszerű, ellentétben a nyereséggel és az áfával. Ez a speciális üzemmód egyik fő előnye.

Az UTII egyszerre több adót helyettesít. Miért nem fizetnek, ha beszámítják? Először is a vállalkozói jövedelemadó vagy személyi jövedelemadó, az áfa, valamint az ingatlanadó. Az egyetlen kivétel az adó, amelyet a kataszteri érték alapján számítanak ki - a különleges rendszerű tiszteknek át kell utalniuk a költségvetésbe.

Milyen adókat nem fizetnek az UTII rendszeren?

A könyvelőket érdekli, hogy mi az UTII adó szövetségi vagy regionális? A választ az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete adja meg. Az UTII egy szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 12. cikke, 13. cikke). Ez azt jelenti, hogy a rajta lévő túlfizetés beszámítható más szövetségi levonásokba - nyereség, áfa, személyi jövedelemadó stb. A rájuk eső túlfizetések a beszámítási hátralékok kifizetésére is felhasználhatók. A mód hátránya, hogy csak bizonyos típusú vállalkozásokat lehet átvinni a rendszerbe.

Ki alkalmazhatja a különleges rendszert

Az adótörvény 346.28 cikkelye tartalmazza azoknak a névsorát, akik különleges rendszerű fizetők lehetnek. Mind a szervezeteknek, mind a vállalkozóknak joguk van áttérni az imputálásra. Ezenkívül az LLC-k imputált adója nem különbözik a vállalkozók adójától.

A szervezet vagy vállalkozó önként áttérhet az imputált adó fizetésére (az adótörvénykönyv 346.28. cikkének 2. pontja). Az UTII-nek azonban számos feltétele van. Először is a vállalkozás típusa szerint. Hogy milyen típusú tevékenységeket lehet átvinni imputációba, lásd a következő részt.

Másodszor, ami a létszámot illeti. Egy szervezet (vállalkozó) átlagos alkalmazotti létszáma az előző naptári évben nem haladhatja meg a 100 főt. Az üzemmód egyéb feltételeiről lásd az ajánlást " Ki alkalmazhatja az UTII-t."

Ha többet szeretne megtudni arról, hogy mikor nem használhat speciális módot, tekintse meg a Glavbukh Higher School szakértőinek videó-előadásait a „ ” program „Speciális módok” kurzusában.

Milyen típusú tevékenységekre vonatkozik az imputáció?

A rendszerbe egyetlen adó formájában átvihető tevékenységek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése tartalmazza.

A vállalatok és vállalkozók fizethetnek UTII-t, ha például a következő típusú üzletekben vesznek részt:

• háztartási szolgáltatások;
• állatorvosi szolgáltatások;
• Gépjárművek javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások (beleértve a gépjárművek műszaki vizsgálatával kapcsolatos szolgáltatásokat);
• utas- és rakományszállítás;
• kiskereskedelem a kiskereskedelmi lánc létesítményein keresztül stb.

Az imputáció szövetségi adó. Ennek ellenére a helyi hatóságok tisztázzák az UTII rendszer tevékenységeinek listáját. Például Moszkvában a hatóságok nem engedélyezték a beszámítással kapcsolatos tevékenységeket. Az elvonás mértéke a területtől függ - falvakban és falvakban általában alacsonyabb, mint a városokban.

Árak 2019

Az adó megfizetésének módja a kódex 346.32. cikkében található. A negyedév végén egyszer kerül kiszámításra, és legkésőbb az adóidőszakot követő hónap 25. napjáig utalják át. Ez egy negyed (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. 30. cikke). A fizetési határidő mindenki számára azonos.

Az adótörvénynek van egy maximális értéke az UTII-kulcshoz. Tehát az imputációs ráta 15 százalék. Az alkotó egységek hatóságainak azonban jogában áll más kulcsokat megállapítani. De az adókulcs nem lehet kevesebb, mint 7 százalék, és több mint 15. Az adókulcs az adózók kategóriáitól és az üzleti tevékenységek típusától is függhet.

A vállalkozóknak jogukban áll csökkenteni a 2019-es UTII-t a pénztárgépek beszerzési költségeinek levonásával. Ez a levonás többek között magában foglalja a pénztárgép korszerűsítésének költségeit annak érdekében, hogy azt a 2003. május 22-i 54-FZ törvény követelményeihez igazítsák. A levonás összege nem haladja meg a 18 000 rubelt. minden pénztárgéphez. Ezzel a jogával több feltétel teljesülése esetén élhet >>>

Az UTII kiszámítása

Adóalap – imputált vagy megállapított jövedelem. Vagyis az állam azt feltételezi, hogy egy cégnek, vállalkozónak mennyi bevétele lesz egy négyzetméteres üzletből, egy alkalmazotttól, egy autóból stb.

Az imputált bevétel kiszámítása

Az adóalap kiszámításának képlete:

Minden tevékenységtípusnak megvan a maga fizikai mutatója. Például az autómosók az alkalmazottak számától függően számítják ki a fizetendő összeget. Az alapvető jövedelmezőséget az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, nevezetesen a 346.29. cikk (2) bekezdése határozza meg.

A fizikai mutatók értékei és az alapvető jövedelmezőség

Az imputált adó kiszámítása

A számítás során a jövedelmezőség és a mutatók mellett két együtthatót is figyelembe kell venni - K1 és K2. A számítási képlet a következő lesz:

Ha Ön a negyedév közepén váltott át a különrendeletre, akkor az imputfizetőként való regisztrációtól kezdődően kell kiszámolnia a fizetendő összeget. Először számítsa ki annak a hónapnak az alapját, amelyben a szervezet elkezdte az imputálást. Ezután határozza meg a negyedév hátralévő teljes hónapjainak alapját. Adja hozzá a kapott értékeket. Ez lesz az adóidőszak imputált bevétele.

A K1 deflátor együtthatót a Gazdaságfejlesztési Minisztérium évente határozza meg. 2019-ben ez 1,915 (a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 2018. október 30-i 595. sz. rendelete).

K2 – az alapjövedelmezőség korrekciós együtthatója. A helyi hatóságok határozzák meg. A K2 korrekciós tényezőket vagy számítási módszereket megállapító jelenlegi szabványok itt találhatók referencia anyagok . Nem kell mást tennie, mint kiválasztani a régióját, és a megnyíló információban megjelölni azt a települést, ahol működik.

A biztosítási díjak adója csökkenthető. Az alkalmazottakat foglalkoztató adóalanyok jogosultak a levonások összegét a munkavállalók után fizetett járulékok és juttatások összegével csökkenteni. De az adó maximum felére csökkenthető.

Az imputált adó kiszámításának szabályai

A fizikai mutatókat egész mértékegységben kell belefoglalni a számításba. A fizikai mutató méretének kerekítésekor a 0,5 egységnél kisebb értékeket dobja el, és a 0,5 egységet vagy annál többet kerekítse a legközelebbi egész egységre.

Használja a K1 együtthatót úgy, ahogy van, kerekítés nélkül. És vegyük a K2 együttható értékét három tizedesjegyre kerekítve.

Az egyedül dolgozó vállalkozóknak joguk van korlátozás nélkül csökkenteni a maguk után fizetett biztosítási díjak adóját.

Emellett a vállalkozók levonhatják az online pénztárgép vásárlás költségeit. Ezek a költségek magukban foglalják a pénztárgép költségét, a beállítási és korszerűsítési szolgáltatásokat, beleértve a pénztárgép-rendszerekhez kapcsolódó programokat is.

A levonás maximális összege 18 000 RUB. minden pénztárgéphez. A levonás igénybevételéhez a pénztárgépet 2017. február 1. és 2019. július 1. között nyilvántartásba kell venni. A kiskereskedelmi és vendéglátó szektor vállalkozói számára rövidebb határidők - a pénztárgépet 2018. július 1-ig kell regisztrálni.

Így az UTII 2019-es kiszámításának teljes képlete a következő:

Az Alpha szervezet 80 négyzetméteres eladóterű saját üzletén keresztül értékesít árukat kiskereskedelmi forgalomban. m) Abban a városban, ahol a szervezet működik, az UTII használata biztosított az ilyen tevékenységekhez. A kiskereskedelemben az UTII mértéke 15 százalék. Az "Alpha" január 28-án vált az UTII fizetőjévé. Valójában januárban a szervezet négy napig, februárban és márciusban teljes hónapon keresztül UTII-fizető volt.

A januári UTII kiszámításához szükséges imputált bevétel a következő volt:
1800 rubel / négyzetméter m x 80 négyzetméter m: 31 nap. x 4 nap x 0,7 x 1,915 = 24 907 dörzsölje.

Az UTII az első negyedévben egyenlő:
410 971 RUB x 15% = 61 646 dörzsölje.

Ugyanígy számítsa ki az adót, ha egy vállalkozó vagy cég a negyedév közepén abbahagyja az UTII használatát.

Példa.Hogyan kell kiszámítani az UTII-t 2019-ben, ha egy egyéni vállalkozó a negyedév közepén abbahagyta a különleges rendszer használatát
Az Alpha szervezet 80 négyzetméteres eladóterű saját üzletén keresztül értékesít árukat kiskereskedelmi forgalomban. m) Abban a városban, ahol a szervezet működik, az UTII használata biztosított az ilyen tevékenységekhez. A kiskereskedelemben az UTII mértéke 15 százalék. Március 21. óta az Alpha üzletben az eladótér meghaladja a 150 négyzetmétert. m, és a szervezet megszűnt UTII-fizető lenni.

Valójában márciusban a szervezet 20 napig UTII-fizető volt.

A kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége kereskedési padlók jelenlétében 1800 rubel/nm. m.

A január-februári imputált bevétel a következő volt:

Így az UTII kiszámításának imputált bevétele az első negyedévben 510 601 rubel. (386 064 RUB + 124 537 RUB).

UTII egyéni vállalkozók számára

A tisztviselők nemcsak az egyéni vállalkozók számára alkották meg az adórendszert. De a legtöbb egyéni vállalkozó fizeti ezt az adót. Az egyéni vállalkozók speciális módban nem jelentenek személyi jövedelemadót és áfát. És mivel ezeket az összetett számításokat nem kell elvégezni, az egyéni vállalkozók beszámítása nagyban leegyszerűsíti a könyvelést.

A vállalkozók nem vezetnek nyilvántartást a bevételekről és a kiadásokról, nem ellenőrzik az első regisztráció helyességét, nem ellenőrzik a szerződő felektől származó összes igazoló dokumentum meglétét stb. Ha az alapmutató nem változik, akkor negyedévente ugyanannyit kell fizetni, ami leegyszerűsíti a bevallás kitöltését.

Az egyéni vállalkozók beszámított adóját ugyanúgy számítják ki, mint a társaságoknál. De van két különbség. Először is, az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van korlátozás nélkül csökkenteni a beszámítást a magának fizetett biztosítási díjak teljes összegével. Másodszor, a vállalkozók számításba vehetik az online pénztárgép vásárlásával kapcsolatos költségeket 18 000 rubelig. egy pénztárgéphez.

A vállalkozók nem kombinálhattak különleges rendszereket az új szakmai jövedelemadóval, de áttérhettek arra. Ahhoz, hogy egyéni vállalkozóvá válhasson, kevesebb adót fizessen és egyáltalán ne fizessen biztosítási díjat, a vállalkozónak le kell állítania a korábban választott speciális üzemmódban való működését.

Hogyan kell kiszámítani az egyéni vállalkozó számára fizetendő összeget

A fizetendő összeg kiszámításához az alaphozamot meg kell szorozni a fizikai mutatóval, a K1 és K2 együtthatóval, valamint a 15 százalékos kamattal.

Vállalkozó I.I. Ivanova a háztartási szolgáltatásokból fizeti az UTII-t, és munkaszerződés alapján bérelt személyzetet vonz. 2019 első negyedévében Ivanova pénztárgépet vásárolt 12 000 rubelért. és regisztrálta a Szövetségi Adószolgálatnál. A készülék modelljét a pénztárgépek nyilvántartása tartalmazza, Ivanova imputálásnál használja a pénztárgépet.

Az UTII összege 2019 első negyedévében 22 500 rubel. Január 1-től március 31-ig az egyéni vállalkozó átutalta a munkavállalók kötelező biztosításának járulékait - 9000 rubelt, beleértve:

• a folyó év januárjára és februárjára - 6000 rubel összegben;
• az előző év decemberére - 3000 rubel összegben.

A fizetett biztosítási díjak maximális adólevonása 11 250 RUB. (22 500 RUB x 50%). Ezért az első negyedév eredményei alapján Ivanovának jogában áll levonni a befizetett járulékok teljes összegét (9000 rubel.

A költségek teljes összege, amelyet Ivanovának az első negyedévben levonhat, 21 000 rubel. (12 000 rubel. + 9 000 rub.). A költségvetésbe fizetendő összeg 1500 rubel. (22 500 RUB – 21 000 RUB).

Hogyan fizetik az egyéni vállalkozók az imputációt?

A vállalkozók ugyanúgy adót fizetnek, mint a cégek. Azaz legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig. Például 2019 első negyedévére a pénzt legkésőbb április 25-ig utalják át.

Ha az alkalmazottak nélküli vállalkozó számított adója megegyezik a befizetett járulékok összegével, akkor nem kell átutalni semmit. Akinek van alkalmazottja, annak csak 50%-kal csökkenthető az adó.