O que é o IVA em termos simples: quem paga, taxas de imposto, exemplos de cálculo e utilização de deduções fiscais. Para manequins: IVA (Imposto sobre Valor Agregado). Declaração de impostos, taxas de imposto e procedimento de reembolso do IVA Condições para reembolso do IVA a partir de

IVA reembolsável do orçamento - o que fazer para obtê-lo? Esta questão preocupa muitos contribuintes que se encontram numa situação em que há mais imposto a compensar do que a pagar e pretendem reembolsar a diferença resultante do orçamento.

IVA reembolsável - o que significa

Se um contribuinte tiver um reembolso do IVA - o que isso significa para ele? Isso significa que o Estado deve devolver ao contribuinte o valor que lhe foi apresentado para reembolso.

Os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado podem ter direito ao reembolso do IVA em 2018 em duas condições principais:

• No período fiscal, as deduções recebidas ultrapassaram as obrigações de pagamento de impostos ao orçamento. Isto pode ser precedido por uma situação em que o volume de aquisição de bens (obras, serviços) ultrapasse o volume de vendas.
• A venda de produtos (obras, serviços) foi efectuada à taxa preferencial de 10%, enquanto os materiais e serviços para o processo produtivo foram adquiridos com IVA suportado à taxa de 18%.

Se o IVA for apresentado para reembolso do orçamento, eles podem contar com o recebimento do valor declarado em conta corrente ou como compensação pelo pagamento de vários impostos e taxas, inclusive antecipadamente.

O procedimento e as condições de reembolso do IVA do orçamento

O procedimento para reembolso do IVA do orçamento é especificado no art. 176 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código) e consiste nas seguintes etapas:

1. Uma entidade económica apresenta uma declaração e um requerimento indicando a forma de obtenção do reembolso do IVA junto do Orçamento do Estado.
2. No prazo de 3 meses, a Autoridade Tributária verifica a validade da compensação auferida (n.º 2 do artigo 88.º do Código). Inicia-se uma auditoria documental, durante a qual são solicitados documentos comprovativos ao contribuinte.
3. No prazo de 7 dias, é tomada uma das decisões - sobre a indemnização (total ou parcial) ou recusa da mesma (n.º 2 do artigo 176.º do Código). Se forem constatadas infrações fiscais durante a auditoria, é lavrado auto, que é entregue ao contribuinte no prazo de 5 dias (artigo 9.º do artigo 176.º do Código). Após o estudo das impugnações ao ato da Receita Federal, é tomada a decisão de responsabilizar o pagador ou recusar-se a fazê-lo.

Se o sujeito passivo tiver primeiro esperado por uma decisão positiva da administração fiscal e posteriormente apresentado um pedido, o reembolso será efetuado no prazo de um mês (n.º 11 do artigo 176.º, artigo 6.º do artigo 78.º do Código).

1. De acordo com o parágrafo 8º do art. 176.º do Código, se a Autoridade Tributária tiver decidido reembolsar o IVA, envia uma ordem ao Tesouro no prazo de 24 horas. Os reembolsos para a conta à ordem são efetuados no prazo de 5 dias.

O período total de reembolso do IVA do orçamento é de quase 3,5 meses. Se a autoridade fiscal violar os prazos de reembolso, então, a partir do 12º dia após a conclusão da auditoria, nos termos do parágrafo 10 do art. 176 do Código, serão calculados juros.

Características do procedimento declarativo

Alguns contribuintes têm a oportunidade de receber um reembolso antes da conclusão da auditoria documental. Essa modalidade de restituição antecipada do imposto está prevista no art. 176.1 do Código. O procedimento e os prazos de reembolso do IVA neste caso são um pouco diferentes: a decisão sobre o reembolso é tomada no prazo de 5 dias nos termos do n.º 8 do art. 176.1 do Código.

Confira a lista de pagantes que podem utilizar o procedimento declarativo:

1. Entidades empresariais que pagaram impostos por 7 bilhões de rublos, exceto para tributação na exportação/importação e como agente tributário.
2. Comitentes que prestaram fiança bancária no valor da indenização.
3. Residentes que trabalham em territórios com desenvolvimento econômico e social avançado. Juntamente com a declaração, devem apresentar um acordo com a sociedade gestora sobre a garantia, segundo o qual o fiador se compromete a devolver a indemnização em caso de recusa após verificação.
4. Moradores que trabalham no porto de Vladivostok. As condições da garantia devem ser satisfeitas por analogia, conforme o n.º 3.
5. Contribuintes que tenham sido avalizados por terceiros. Um acordo de autorização deve ser celebrado entre a autoridade fiscal e o fiador. O fiador está sujeito aos requisitos especiais contidos na cláusula 2.1 do art. 176 do Código.

Como é reembolsado o IVA?

Para receber dinheiro do orçamento na forma de reembolso do IVA, você precisa decidir sobre o método de transferência de fundos. Saiba como o IVA é reembolsado a partir do orçamento.

No n.º 1 do art. 176 do Código estabelece que um dos métodos escolhidos pelo contribuinte é:

• desvio;
• retornar.

Ao escolher uma compensação, o pagador poderá pagar suas dívidas fiscais federais existentes, atrasos e multas. Se não houver tais dívidas, a pedido, o reembolso é compensado com pagamentos antecipados de impostos.

Não conhece seus direitos?

Se o contribuinte tiver dívidas ao orçamento, o reembolso será feito por ordem diferente. A autoridade fiscal, de forma independente, sem requerimento, fixará o valor da compensação dos débitos pelo pagamento dos tributos federais, bem como as sanções financeiras para os mesmos (inciso 4º do artigo 176 do Código).

Se o sujeito passivo tiver optado pelo reembolso como forma de reembolso do IVA, o dinheiro só será transferido para a sua conta se não tiver dívidas fiscais (n.º 6 do artigo 176.º do Código). Os reembolsos são feitos de contas do tesouro para a conta bancária especificada no aplicativo.

No dia útil seguinte à decisão sobre a restituição, a administração fiscal envia uma ordem ao Órgão Territorial da Fazenda. O Tesouro procede à transferência de dinheiro para a conta do sujeito passivo no prazo de 5 dias, comunicando-o de imediato à Autoridade Tributária (n.º 8 do artigo 176.º do Código).

Principais motivos de recusa de reembolso

A autoridade fiscal muitas vezes se recusa a reembolsar o IVA integralmente ou concorda em reembolsar parcialmente o pagamento indevido resultante. Os motivos são reais e formais e, na maioria das vezes, recusam por não cumprimento das formalidades.

Os principais motivos podem ser divididos nos seguintes grupos:

• Ocorreram erros no preenchimento do próprio pedido de reembolso, na declaração ou faturas apresentadas (endereço do pagador ou contraparte, detalhes, códigos, etc.).

Por exemplo, em uma fatura, o preço e/ou a quantidade da mercadoria difere dos indicados no contrato. Foram feitas correções nos documentos, que foram certificados incorretamente, foi usado um fac-símile em vez de uma assinatura, o nome da empresa no documento foi escrito em idioma estrangeiro sem tradução para o russo.

• Não forneceu toda a documentação fiscal solicitada para as operações que condicionaram a ocorrência da compensação, ou não foram prestados esclarecimentos. Deve-se ter em mente que, de acordo com o parágrafo 3º do art. 88 do Código, os esclarecimentos solicitados em auditoria documental devem ser apresentados pelo contribuinte exclusivamente em meio eletrônico.
• Não há contabilização separada para transações com taxas diferentes.
• As autoridades fiscais não conseguiram realizar uma verificação cruzada das contrapartes de acordo com o art. 93.1 do Código. Em caso de recusa por não recebimento de documentos da contraparte, faz sentido lutar judicialmente. Existe uma prática judicial positiva, como, por exemplo, na decisão do FAS SZO de 21 de maio de 2012 no processo nº A56-54176 / 2011.

O conceito de devida diligência foi introduzido pela Resolução nº 53 do Plenário do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 12 de outubro de 2006. Em 2017, após a entrada em vigor da lei “Sobre as alterações à Parte I do Código ” datado de 18 de julho de 2017 No. 54.1. Assim, o fisco legitimou sua luta contra a minimização tributária. Uma explicação sobre a aplicação das novas regras está contida na carta da Receita Federal de 16 de agosto de 2017 nº SA-4-7 / [e-mail protegido]

Neste sentido, os casos de recusa de reembolso de impostos têm-se tornado mais frequentes pelos seguintes motivos:

• As contrapartes acabaram por ser contribuintes sem escrúpulos.

Os sinais dessas pessoas estão na ordem do Serviço de Impostos Federais de 11 de fevereiro de 2016 nº ММВ-7-14 / [e-mail protegido] No caso de a Autoridade Tributária constatar que a contraparte que emitiu a fatura apresentada a dedução é contribuinte sem escrúpulos, muito provavelmente será recusada a empresa/empresário individual que requereu a restituição e utilizou tal dedução. A autoridade fiscal considerará imprudente o requerente, tentando se apropriar de benefício fiscal injustificado (artigos 1º, 3º, 11º da Resolução nº 53).

• O contribuinte mudou de domicílio e voltou a registar-se noutra repartição de finanças aquando da resolução da questão do reembolso.

Na decisão de 22 de janeiro de 2013 no caso nº A40-14262 / 12-91-71, os juízes do Serviço Federal Antimonopólio do Distrito de Moscou chegaram à conclusão de que o imposto deveria ser reembolsado pela nova autoridade tributária. Assim, se o sujeito passivo requerer a restituição à sua antiga repartição de finanças e voltar a registar-se numa nova morada durante o período em que foi proferida a decisão sobre a restituição, poderá ser recusado.

• A operação foi reclassificada de venda para cumprimento de obrigação de empréstimo.

Por exemplo, quando um contribuinte aplicou o art. 818 do Código Civil da Federação Russa, substituindo, conforme acordado, o pré-pagamento pela emissão de um empréstimo. A cobrança adicional de IVA tributável no caso de a transação ser reconhecida como fraudulenta é contestada com sucesso em tribunal. Um exemplo da prática judicial é a decisão do 7º Tribunal Arbitral de Apelação de 13 de dezembro de 2012 nº A03-10374 / 2012. Segundo o fisco, não há objeto de tributação na declaração ou há excesso de despesas.

Quais são as mudanças no reembolso em 2018

Em conexão com a adoção de várias leis em 2017, em particular a lei “Sobre as alterações às partes I e II do Código” de 27 de novembro de 2017 nº 335-FZ, as fileiras dos contribuintes do IVA foram ligeiramente reabastecidas.

As alterações ao reembolso do IVA em 2018 devem-se ao facto de se ter acrescentado o número de contribuintes que podem contar com o mesmo, uma vez que um conjunto de empresas e empresários em nome individual perderam os privilégios que anteriormente os isentavam do pagamento do IVA.

Assim, desde 2018, as empresas que praticavam vendas perderam o direito de não pagar IVA (n.º 8 do artigo 161.º do Código):

• metais ferrosos e não ferrosos, incluindo sucata;
• peles de animais nuas.

Desde 2018, não podem ser deduzidos os montantes dos impostos relativos às operações realizadas à custa de subsídios do Estado ou de investimentos orçamentais (n.º 2 do artigo 170.º do Código).

Como é reembolsado o IVA? Para receber o reembolso do imposto do Orçamento do Estado, o contribuinte deve apresentar uma declaração que reflita o imposto a reembolsar. Para tomar uma decisão sobre a prestação de compensação, a administração fiscal realiza uma auditoria documental. Se a Autoridade Tributária considerar que está tudo correto na declaração do contribuinte, então, regra geral, o prazo de reembolso do IVA será de cerca de 3,5 meses.

O código tributário prevê várias formas de IVA pago em excesso. Em primeiro lugar, é um reembolso ou compensação do imposto pago em excesso. Em segundo lugar, é um reembolso do imposto pago em excesso. Em terceiro lugar, é uma restituição de imposto. Não é por acaso que o terceiro método não é chamado de "devolução", mas de "reembolso".

A restituição do imposto é entendida como a movimentação de recursos em sentido inverso: do orçamento para o contribuinte, ou seja, é devolvido o imposto anteriormente pago por este contribuinte.

Reembolso é a movimentação de recursos do orçamento para o contribuinte. No entanto, formalmente há a restituição de parte do imposto anteriormente pago pelo fornecedor do contribuinte (ou seja, indiretamente pelo próprio contribuinte). Como resultado, o imposto que foi pago anteriormente por outro contribuinte é reembolsado.

A diferença entre o IVA pago pelo fornecedor e o IVA pago diretamente pelo sujeito passivo é passível de reembolso se o valor deste último for inferior ao primeiro.

Por outras palavras: neste caso, o valor das deduções fiscais excede o valor do imposto acumulado nas transações do contribuinte.

Condições de reembolso do IVA

Não há problemas com reembolsos de IVA. O serviço tributário não cria obstáculos especiais, desde que a organização mantenha corretamente os registros fiscais e também cumpra todas as condições exigidas:

• Sem erros no cálculo do imposto.
• Fornecimento de todos os documentos comprovativos.
• Apresentação de declaração de IRS e pedido de reembolso do IVA com indicação do método de reembolso (reembolso, compensação).

Razões para o reembolso do IVA

A situação geral que fundamenta o reembolso do IVA é a desproporção entre bens recebidos de fornecedores e vendidos a compradores a favor dos primeiros. As razões para esta situação não são muito variáveis. Poderia ser:

• Declínio nas vendas.
• Impossibilidade de implementação em decorrência do prazo de validade.
• A impossibilidade de vender as mercadorias por motivos fora do controle do vendedor: a destruição física das mercadorias, as mercadorias tornaram-se impróprias para venda, roubo e muito mais.

O procedimento para reembolso do IVA do orçamento

O reembolso do IVA começa com a apresentação de uma declaração de impostos e um pedido de reembolso do IVA à autoridade fiscal. Ao mesmo tempo, os reembolsos de IVA podem ocorrer de forma geral ou declarativa.

ordem geral

No prazo de três meses, a autoridade fiscal deve iniciar, realizar e concluir a verificação da declaração.

ordem declarativa

O procedimento declarativo permite receber um reembolso antes do final de uma auditoria de 3 meses por um inspetor fiscal e aplica-se apenas a:

• Organizações que são grandes contribuintes, para as quais o valor do IVA e outros impostos (com algumas exceções) pagos nos últimos três anos é de 10 bilhões de rublos ou mais.
• Os contribuintes que prestem garantia bancária com a obrigação de uma instituição de crédito pagar ao sujeito passivo as quantias recebidas a maior em resultado de reembolso.
• Contribuintes inscritos em território de rápido desenvolvimento socioeconómico, prestando à sociedade gestora um contrato de garantia com a obrigação da sociedade gestora de pagar ao contribuinte os montantes por ele recebidos a maior em decorrência da compensação.

O contribuinte apresenta um pedido de reembolso do IVA nos termos do art. 176.1 do Código Tributário da Federação Russa com uma declaração de imposto ou no prazo de cinco dias após sua apresentação junto com uma garantia bancária ou contrato de fiança.

A declaração afirma:

• Dados bancários para reembolso.
• Obrigação de devolver o valor recebido em excesso.

Se o processo de reembolso for efetuado com recurso a garantia bancária ou contrato de garantia, a instituição de crédito ou a sociedade gestora deve notificar a Autoridade Tributária da emissão da garantia (conclusão do contrato) até ao dia seguinte ao da emissão do obrigações de garantia.

Cinco dias após a apresentação do pedido, o inspetor fiscal decide sobre o reembolso, compensação com dívidas existentes, multas e penalidades ou sobre a recusa se forem encontrados erros no cálculo dos impostos na declaração de impostos. No prazo de cinco dias a contar da data da decisão, o inspetor fiscal informa o contribuinte por escrito.

No dia seguinte à decisão sobre a restituição do IVA, é enviada instrução apropriada ao Tesouro Federal. A Fazenda, em até cinco dias após o recebimento da ordem, transfere os recursos para a conta do contribuinte.

Se o reembolso do IVA estiver atrasado, então, a partir do 12º dia após o final da auditoria fiscal, o contribuinte tem direito a receber uma penalidade calculada com base na taxa de referência do Banco Central.

Um pacote de documentos necessários

Os documentos que confirmam a equidade do reembolso do IVA estão listados no art. 172 do Código Tributário da Federação Russa. Esse:

• Faturas.
• Documentos que confirmam o pagamento de valores de impostos ao importar mercadorias para a Federação Russa e territórios sob jurisdição russa.
• Documentos que comprovam o pagamento dos valores dos impostos retidos pelos agentes fiscais.

A lista não é exaustiva. A Autoridade Tributária pode, ao seu critério, solicitar registos contabilísticos e quaisquer documentos que considere importantes para a decisão sobre o pedido de reembolso do IVA.

Pode contar com o reembolso do IVA do orçamento nas seguintes situações.

Situação 1. Você transferiu mais IVA para o orçamento do que deveria. Por exemplo, de acordo com a declaração, o valor do IVA a pagar era de 1.000 rublos e você reabasteceu o orçamento (por exemplo, devido a um erro na ordem de pagamento) em 1.500 rublos. Então 500 rublos. - um pagamento em excesso que pode ser devolvido do orçamento.

Situação 2. O valor do IVA suportado aceito para dedução em um determinado trimestre excede o valor do imposto acumulado no mesmo período (cláusula 2, artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa). Digamos que o IVA refletido na linha 118 da Seção 3 da Declaração (aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3 / [e-mail protegido]), totalizou 2.000 rublos e o IVA na linha 190 da Seção 3 - 3.000 rublos. Assim, 1000 rublos. você pode retornar do orçamento.

Situação 3. Você vendeu mercadorias para exportação e pôde confirmar a alíquota zero (cláusula 1 do artigo 164, cláusula 1, 9 do artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa). Uma vez que neste caso o IVA calculado à taxa de 0% é igual a 0, então todo o IVA suportado relativo à operação de exportação pode ser deduzido e reclamado para reembolso ao orçamento (art. Federação Russa).

O que é preciso fazer para obter o reembolso do IVA?

Você pode baixar o formulário de solicitação de reembolso de impostos.

Consulte os prazos de entrega da declaração de IVA.

Sem uma auditoria documental, o IVA não será devolvido

Nas situações 2 e 3, os inspetores procederão obrigatoriamente a uma auditoria documental à declaração de IVA, com base na qual decidirão se tem direito à restituição (reembolso) do IVA (artigo 8.º, artigo 88.º, artigo 176.º do o Código Tributário da Federação Russa). De acordo com as últimas alterações, o prazo máximo para uma auditoria documental especificamente em relação a uma declaração de IVA é, em geral, 2 meses a partir da data de sua apresentação (cláusula 2, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Se os inspectores decidirem que não tem direito ao reembolso do imposto, pode apresentar objecções ao acto de revisão documental no prazo de um mês a contar da data da recepção deste acto (artigo 6.º do artigo 100.º do Código Fiscal do Federação Russa).

Se você não quiser esperar 2 meses (enquanto a auditoria está sendo realizada), tente reembolsar o IVA de forma declarativa (artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa). É verdade que está disponível apenas sob certas condições.

prazo de reembolso do IVA

Se a auditoria documental for bem-sucedida, o imposto será devolvido a você nos seguintes termos.

Se as autoridades fiscais violarem o prazo de reembolso do IVA

Depois, por cada dia de atraso, devem pagar juros, cujo valor depende do montante devido a devolver, do período de atraso e da taxa de refinanciamento do Banco Central que vigorou nesse período.

Os juros são acumulados até o dia da efetiva restituição do imposto (Carta da Receita Federal de 8 de fevereiro de 2013 nº ND-4-8 / [e-mail protegido]).

Não perca o prazo de reembolso do IVA

Um determinado período de tempo é alocado para o retorno (reembolso) do imposto.

Não adianta entrar em contato com o IFTS fora desses prazos - as autoridades fiscais se recusarão a reembolsar seu IVA. E os tribunais os apoiarão nisso (

Refere-se aos contribuintes do IVA, bem como aos que se dedicam à comercialização dos bens ou serviços sujeitos a este imposto. As organizações, os empresários que optaram, não podem usar o direito ao reembolso do IVA do orçamento.

Na maioria dos casos, a dedução é o valor do IVA nos documentos dos fornecedores de bens ou serviços. Ao mesmo tempo, o IVA pago pelas próprias organizações é por vezes reembolsado. Isso é possível, por exemplo, quando as organizações exercem as funções de agente fiscal.

Momento Um reembolso surge se o valor total das deduções fiscais for maior que o valor do imposto. Esta diferença em termos de soma será a dedução fiscal final.

Para devolver o valor do IVA, antes de tudo, é necessário justificar sua legalidade, o que exigirá documentos: faturas, extratos bancários, documentação primária, vários acordos, bem como declarações alfandegárias.

É necessário preencher devidamente a declaração e apresentá-la à autoridade fiscal. Depois de preencher uma declaração de imposto realizará uma auditoria documental, que durará 3 meses(leia mais sobre o que é uma auditoria fiscal de mesa e de campo). São então dados 7 dias para que o serviço de impostos tome uma decisão final sobre o reembolso do valor do imposto correspondente.

Se forem encontrados impostos em atraso relativos ao período anterior, o valor aprovado para reembolso será direcionado para cobri-lo. Neste caso, não é necessário o consentimento da organização, a dívida será reembolsada automaticamente, conforme previsto no Código Tributário.

O vídeo fala sobre o reembolso. Você pode ver o comentário do especialista.

Leia mais sobre o que é o IVA e como devolvê-lo.

Aplicando

Aconselha-se o preenchimento de requerimento de restituição do imposto ou sua compensação no período futuro juntamente com a declaração. Isso economiza muito tempo. Se nenhum erro for encontrado durante a verificação, o pedido de concessão é imediatamente considerado. No total, são alocados 12 dias úteis para a consideração do pedido.: 7 - decidir sobre o reembolso, 5 - transferir recursos do Tesouro Federal. Para reembolsos de IVA a partir do orçamento, os prazos são contados a partir do momento em que é concluída a verificação da documentação.

O pedido pode ser apresentado eletronicamente usando uma assinatura reforçada através de meios de comunicação de telecomunicações. Não existe um formulário padronizado para o preenchimento do requerimento. Portanto, você pode fazer do seu jeito. O principal é especificar todos os dados necessários.

Portanto, se você está solicitando um reembolso, indique os detalhes da conta corrente, mas se precisar compensar esses valores com períodos futuros, indique que tipo de imposto você precisa pagar com esses fundos. Também é recomendável indicar no aplicativo o período de imposto para o qual o valor a ser reembolsado foi formado.

A Autoridade Tributária deve dar resposta ao requerimento por escrito, para o qual é dado o prazo de 5 dias a contar da data do registo da decisão. Indica o valor a ser reembolsado caso seja reconhecido como legal total ou parcialmente. A renúncia também é fornecida por escrito. Em qualquer caso, a carta deve ser recebida indicando a data de recebimento contra recebimento pelo empresário individual, o chefe da organização ou pessoas autorizadas.

Se o pedido não for recebido pelo serviço de impostos antes do dia da decisão final sobre o reembolso do imposto, o procedimento muda e é realizado de acordo com o art. 78 do Código Tributário.

multas

Ao enviar a declaração, a organização deve apresentar todos os documentos necessários para verificação. Se isso não acontecer, a autoridade fiscal tem o direito de exigir os documentos ausentes. Você tem 10 dias para fazê-lo após receber sua solicitação. Em caso de descumprimento do prazo, será cobrada multa por cada documento não apresentado.

Além disso, a repartição de finanças pode remover a dedução, recalcular o valor do imposto e também definir uma multa por falta de pagamento. Para evitar esta situação, é necessário enviar uma carta de qualquer forma à repartição de finanças com o pedido de prorrogação do prazo de entrega de documentos. No prazo de 2 dias, a inspeção é obrigada a considerar o seu pedido. Observe que a solução pode ser positiva ou negativa.

O que você deve prestar atenção?

Existem certas regras para o reembolso do IVA. Observe que entre a restituição do imposto e a devolução dos valores pagos a maior
montantes, existem diferenças significativas na ordem. Isso porque, no primeiro caso, você está pedindo recursos que não vieram de sua organização, mas de seus fornecedores. Portanto, um mecanismo ligeiramente diferente é necessário para esta operação.

Para algumas organizações, existe um método acelerado de emissão de reembolso, refletido no artigo 176.1 do Código Tributário da Federação Russa.

Você pode não apenas receber fundos, mas também usá-los para compensar futuros pagamentos de impostos ao orçamento. A decisão sobre o reembolso pode ser tomada pelo serviço tributário total ou parcialmente.

Se pretende alterar o endereço legal da sua organização, é melhor obter todos os fundos do agente fiscal a quem foi enviado o pedido de reembolso do IVA. Isso se deve ao fato de que a nova inspeção pode se recusar a reaplicar. Observe que essa recusa ainda pode ser contestada em tribunal, mas isso exigirá mais tempo.

Se a repartição de finanças violar os prazos de devolução do valor do imposto aprovado, então tem direito a receber juros, cuja contagem se inicia 12 dias após a finalização da verificação da documentação. O valor dos juros será igual à taxa de refinanciamento do Banco Central no momento do descumprimento dos termos pela fiscalização, e são repassados ​​juntamente com o valor da restituição do imposto.

pedido expresso

É possível que a restituição do valor do imposto seja feita antes do final do período de fiscalização por parte das autoridades fiscais. As organizações que pagaram mais de 10 bilhões de rublos em impostos ao orçamento nos últimos 3 anos antes de enviar a declaração podem usar esse direito. Isso inclui: imposto de renda, IVA, impostos especiais de consumo. Bem como organizações com garantia bancária.

Assegura a devolução dos fundos ao orçamento caso a decisão sobre o pedido de reembolso seja negativa. À garantia bancária aplicam-se os seguintes requisitos: o prazo de validade é superior a 8 meses a contar da data de apresentação da declaração, o valor garantido deve cobrir a dedução à taxa apresentada para reembolso.

Aplicação neste caso apresentado no prazo máximo de 5 dias a contar da data de apresentação da declaração. Indica os dados da conta bancária para transferência de fundos, e com este extrato a organização se compromete a devolvê-los em caso de recusa de reembolso após o término da auditoria. O serviço verifica a existência de condições em que o contribuinte tem direito ao recebimento antecipado da dedução, bem como a inexistência de multas e de impostos em atraso.

O pedido é analisado pelo serviço tributário por 5 dias, depois a decisão é fornecida aos contribuintes por escrito. Esse procedimento também prevê juros em caso de descumprimento pela fiscalização dos prazos de devolução, semelhante ao padrão.

Após a verificação, as seguintes situações são possíveis. Não foram detectadas infrações: a fiscalização tributária notifica a organização da decisão e envia ao banco que prestou a garantia um aviso de liberação das obrigações de reembolso.

As violações são identificadas: um ato é elaborado e o chefe do serviço tributário toma uma decisão sobre a responsabilização ou não da organização por essas violações. Simultaneamente à decisão, é enviado um pedido de devolução dos fundos reembolsados ​​ao contribuinte anteriormente.

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Imposto sobre Valor Agregado ou IVA - encabeça a lista das deduções mais importantes e obrigatórias estabelecidas e introduzidas no quadro legislativo da Rússia já em 01.01.1992. Ao mesmo tempo, a legislação define as categorias de entidades isentas da obrigação de pagar este imposto, bem como situações que prevejam o reembolso do IVA a partir do Orçamento do Estado. Sabendo disso, os representantes do empreendedorismo privado podem reduzir significativamente o item de despesa alocado para o pagamento de deduções fiscais.

Características dos reembolsos do IVA ao tesouro do estado

Trimestralmente, as organizações que operam com base na prática fiscal geral e os empresários privados devem preencher e entregar ao serviço fiscal uma declaração relativa ao pagamento do imposto sobre o valor acrescentado. Este documento afirma:

1. o valor do IVA deduzido para pagamento ao orçamento do estado - desde que o imposto recebido pela venda de bens ou serviços seja superior ao valor do IVA "entrado";
2. o valor do IVA deduzido para pagamento ao Orçamento do Estado - desde que o indicador da dedução "entrada" fosse superior ao imposto recebido da atividade económica.

O retorno do imposto sobre o valor acrescentado do orçamento do Estado é uma redução no valor dos impostos sobre mercadorias vendidas, trabalhos executados ou serviços prestados, obtida através da aplicação de uma dedução fiscal. Pode ser uma redução do IVA pago por meio de acordos com fornecedores; em alguns casos, é feito um reembolso do orçamento do estado em detrimento das deduções fiscais pagas pelo próprio.

IVA a recuperar e deduções fiscais

É muito importante perceber o que significa IVA a receber e distingui-lo de uma dedução fiscal, pois são duas definições que nada têm em comum entre si. Entende-se por dedução à colecta a dedução paga na aquisição de bens e serviços, sendo o IVA recuperável - é a diferença formada entre o IVA "entrado" e o IVA sobre as vendas, que pode ser devolvido ao pagador.

Em que casos o IVA é reembolsado pelo orçamento do Estado?

Conforme mencionado acima, o direito legal à devolução do imposto sobre valor agregado surge quando há uma diferença entre o IVA sobre as vendas e o imposto "insumo". E tal situação pode ocorrer desde que o contribuinte, ao adquirir e vender um produto ou serviço, aplique alíquotas diferenciadas. Por exemplo, se um produto for comprado a uma taxa básica de 15% e vendido por uma empresa a 0-11% de IVA. Tendo descoberto os casos em que o IVA é reembolsado a partir de fundos orçamentais, vamos falar sobre quais as entidades que têm direito legal a este alívio.

Apenas os contribuintes representados por empresas privadas e sociedades que operam no quadro do regime geral de tributação têm direito a reclamar a devolução da dedução do IVA. As empresas que aplicam regimes especiais de pagamento de impostos, por exemplo, o imposto agrícola unificado (UAT), o sistema de tributação simplificado (USNO), o sistema de tributação paga (PSNO) ou o sistema de imposto único sobre rendimentos imputados (UTII) não podem sequer reivindicar uma isenção parcial devolução do imposto deduzido.

Se um empresário individual ou outra empresa emite uma fatura ao parceiro, que indica o valor do imposto sobre valor agregado, a empresa é obrigada a pagar o imposto recebido da contraparte ao tesouro. Mas, ao mesmo tempo, ela não tem o direito de solicitar a restituição dessa dedução fiscal do tesouro estadual.

Condições que constituem o direito ao reembolso do IVA

A permissão para arquivar documentos e restituir impostos, os contribuintes recebem se cumprirem uma série de requisitos obrigatórios. A lista desses requisitos inclui:

1. disponibilidade de documentos que comprovem o direito à restituição do imposto;
2. disponibilidade de documentos que comprovem a realidade das operações financeiras e comerciais;
3. registro e contabilidade corretos de bens, serviços e trabalhos executados;
4. integridade pessoal de cada participante da transação.

Se pelo menos um dos pontos anteriores não for cumprido na íntegra, não poderá contar com o reembolso.

Regras de Reembolso de Imposto sobre Valor Agregado

O Código Tributário da Rússia, no artigo 176, fornece instruções detalhadas segundo as quais o IVA é reembolsado pelo tesouro do estado. O artigo, aliás, determina que esse direito se aplica apenas aos contribuintes, que, por sua vez, são obrigados a confirmá-lo por conta própria. As autoridades fiscais não têm autoridade para lidar com essas questões.

Foram desenvolvidos dois métodos de reembolso do IVA:

1. ordinário - é usado por organizações que não são elegíveis para reembolso antecipado, enviando um pedido ao serviço de impostos;
2. declarativa - os contribuintes individuais que atendem a determinados requisitos têm o direito de usar esse método.

A diferença entre estes métodos manifesta-se no momento da devolução do imposto - o método habitual assume que o imposto será devolvido após auditoria documental à empresa por parte da administração fiscal, e o método declarativo - antes do início da auditoria .

Como é reembolsado o IVA?

Falando sobre o esquema de reembolso do imposto sobre valor agregado, notamos que ele se parece com isso:

1. Elaboração de documentos que servem de base à declaração de imposto do Orçamento do Estado. Nesta fase, é necessário preparar os principais documentos que confirmam a elegibilidade dos pedidos de dedução e reembolso de fundos do contribuinte.
2. Registo da declaração exclusivamente em formato eletrónico - em 2019. o formato deste documento foi desenvolvido pela Ordem do Serviço Fiscal da Federação Russa No.
3. Entrega da documentação à repartição de finanças do local de residência.
4. Verificação dos dados apresentados e tomada de decisão final sobre a concessão ou recusa da dedução fiscal

Para confirmar o direito do contribuinte ao reembolso do IVA do orçamento, o serviço tributário é obrigado a realizar uma auditoria documental da empresa. Em seu curso, você deve verificar a empresa como sujeito reivindicando deduções fiscais, determinar o valor que será reembolsado do orçamento, etc. A saída para a empresa não é fornecida - as ações são realizadas diretamente na autoridade fiscal no prazo de 3 meses a partir a data de apresentação da declaração ao serviço fiscal.

Uma semana após o final da auditoria, as autoridades fiscais devem tomar uma decisão sobre se o requerente tem direito a um reembolso total ou parcial.

Se a auditoria detectou violações nas atividades econômicas de um empresário, a polícia elabora um ato que lista as violações e os motivos da recusa da restituição do imposto. E, finalmente, se a decisão foi positiva, então dentro de 5 dias o contribuinte é informado sobre isso no documento relevante,

Como é feito o reembolso?

O dinheiro é devolvido a um empresário individual ou empresa dentro de 6 dias corridos após a tomada da decisão relevante. Do período alocado, 24 horas são alocadas para a preparação e transferência de instruções do serviço tributário para o Tesouro da Rússia. Nos dias restantes, os representantes do Tesouro são obrigados a transferir dinheiro para a conta corrente da empresa ou empresário. Se os fundos estiverem atrasados, é cobrada uma multa por cada dia de atraso, igual à taxa de refinanciamento fixada diariamente pelo Regulador Central durante todo o período de atraso no pagamento.

Em ritmo acelerado, as empresas podem reembolsar o imposto, cujas contribuições em 3 anos ultrapassaram o valor de 7,0 bilhões de rublos.

Motivos da recusa de pagamento

A lista de razões que podem se tornar motivos para recusar o reembolso do imposto do tesouro incluem:

1. falta de documentação que confirme a validade da obtenção da autorização de devolução do IVA;
2. imprecisões, erros, contradições contidas na documentação;
3. empreiteiros sem escrúpulos

Restituição ilegal de imposto sobre valor agregado

Os serviços fiscais estão a tentar ao máximo impedir tentativas de restituição do imposto por motivos ilegais. Para isso, é realizada uma auditoria documental com especial cuidado, mas, além dela, devem ser realizadas verificações de controle, incluindo inspeções de instalações de propriedade do contribuinte, estudo das atividades de seus sócios, etc. a empresa não pode contar com o reembolso do IVA do orçamento, é possível obter depois de o contribuinte ter passado o cheque com resultado positivo, o serviço fiscal fará ações de verificação repetidas, mas já na estrada.

Resultados

Resumindo, podemos tirar a seguinte conclusão - o direito ao reembolso do imposto sobre valor agregado está consagrado no Código Tributário da Rússia, mas nem todos os empresários podem usá-lo. Existem várias restrições a que as empresas devem estar sujeitas e o procedimento pelo qual é feito um pedido de confirmação dessa elegibilidade. Se a empresa conseguir provar seu direito ao reembolso de impostos, poderá devolver parcial ou totalmente seu dinheiro e gastá-lo em seu desenvolvimento e expansão.

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