UTII - o que é em palavras simples: decodificação, alíquota, cálculo de imposto. Imposto único sobre o rendimento imputado: quando pagar, como calcular, o que ter em conta O que é imposto imputado

O imposto imputado aos empresários individuais é um imposto que deve ser pago pelo empresário individual no âmbito do sistema de tributação escolhido, neste caso, o Imposto Único sobre o Rendimento Imputado ou abreviadamente UTII. Este é o sistema tributário mais popular escolhido pelos empreendedores individuais.

A principal vantagem desse sistema é o pagamento de um imposto único fixo - o empresário paga um valor conhecido, economizando em outras deduções fiscais.

Para os empresários que não apresentam relatórios sobre os resultados das suas atividades e realizam atividades ineficazes, este sistema de tributação é o mais adequado.

Quais impostos um empresário evita na UTII?

A imputação para empreendedores individuais permite evitar uma série de deduções fiscais relacionadas à atividade direta do empreendedor, enquanto são pagos os impostos padrão pagos por pessoas físicas e jurídicas por conta do orçamento local e estadual:

• imposto de renda pessoal (os rendimentos de empreendedores individuais recebidos de atividades empresariais diretas não são considerados e não são tributados);
• imposto sobre o Valor Acrescentado;
• imposto sobre a propriedade - não se presume o patrimônio pessoal do empresário, mas apenas o que é utilizado na atividade empresarial direta.

Mas, ao mesmo tempo, os empresários individuais não estão isentos do pagamento de transportes, impostos territoriais, impostos estaduais, imposto sobre valor agregado, que é pago na importação de produtos para o território aduaneiro do estado, contribuições para diversos tipos de fundos extra-orçamentários.

Os impostos para empresários individuais na UTII também incluem o pagamento de contribuições de seguro para o seguro social dos empregados em caso de invalidez temporária, para seguro contra acidentes e doenças profissionais, bem como para o Fundo de Pensões da Federação Russa para seguro de pensão obrigatório.

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Tipos de atividades de empreendedores individuais para as quais a UTII pode ser usada

Um imposto único para empresários individuais não é possível em todos os casos, mas apenas no âmbito da realização de determinados tipos de atividades e da prestação dos seguintes serviços:

• serviços veterinários;
• manutenção, reparo, lavagem e outros serviços específicos para veículos automotores de todos os tipos;
• transporte de passageiros e mercadorias, que pode ser realizado tanto por particulares como por entidades oficiais. Essas organizações e pessoas, denominadas empresários individuais, não podem ter no seu balanço mais de 20 veículos utilizados na prestação direta destes serviços. Não importa com que direito o empresário individual utiliza este veículo - propriedade, alienação ou uso;
• armazenamento de veículos em estacionamentos pagos equipados e vedados, e disponibilização desses locais para uso temporário para o fim a que se destinam, ou seja, para organização de estacionamento de veículos;
• serviços domésticos, bem como tipos, grupos, subgrupos e serviços domésticos individuais, que são considerados como tais de acordo com a Classificação Russa de Serviços à População;
• comércio varejista por meio de pontos de venda com área não superior a 150 metros quadrados; comércio varejista sem pregões próprios, realizado em estabelecimentos comerciais fixos;
• refeições;
• publicidade em veículos; serviços de publicidade através da disponibilização de estruturas publicitárias para utilização ou utilização em publicidade pelo próprio empresário;
• transferência para posse ou uso temporário de terrenos onde estarão localizados estabelecimentos comerciais permanentes ou temporários ou estabelecimentos de alimentação pública;
• residência temporária ou colocação de organizações e empresários em canteiro de obras existente, desde que cada inquilino utilize uma área de instalações não superior a 500 metros quadrados.

O regime de tributação imputada aos empresários individuais permanece disponível na prestação dos serviços acima enumerados. No entanto, não se esqueça que a legislação local ou territorial tem o direito de reduzir ou ampliar esta lista. Portanto, antes de se registar para efeitos fiscais e escolher um sistema de tributação, seria uma boa ideia estudar os regulamentos regionais ou preparar-se antecipadamente para o facto de as autoridades fiscais se recusarem a registar empresários individuais no âmbito de tal sistema de tributação.

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Como calcular o valor dos pagamentos de impostos

A julgar apenas pelo nome, a principal dedução fiscal para empreendedores individuais na UTII será o Imposto Único. Terá valor fixo e será pago trimestralmente. Além disso, você também precisa pagar impostos sobre o empresário individual na UTII, inclusive os listados acima, mas eles são pagos uma ou duas vezes por ano (se o empresário individual desejar, ele pode pagar essas penalidades com mais frequência).

Mas o que é o imposto temporário para empreendedores individuais e como é calculado?

Inicialmente, é apurado o valor do imposto do mês. Mas como é pago uma vez a cada três meses, o valor total é simplesmente somado por três meses.

Para saber o valor do imposto por mês, você precisa usar a seguinte fórmula - (indicador físico x K1 x indicador físico K2 x lucratividade básica) x alíquota de imposto. Na verdade, esta fórmula permite descobrir o nível de rendimento potencial de um empresário.

A peculiaridade da fórmula é que a rentabilidade mensal condicional da empresa (na fórmula é designada como rentabilidade básica) é determinada pela empresa. Você pode descobrir seu tamanho no Código Tributário da Federação Russa no Artigo 346.29, parágrafo 3. Este indicador não é padrão para todos os empreendedores individuais e é determinado pela especialização, pela peculiaridade da atividade que exerce.

Por exemplo, para um empresário individual que presta serviços domésticos à população, a tabela define a rentabilidade básica em 7.500 rublos por mês. Este número é menor para empreendedores individuais que atuam no comércio varejista - o nível de lucratividade básica para eles é de apenas 1.800 rublos por mês.

O segundo componente da fórmula é um indicador físico. É separado para cada tipo de atividade empresarial e também determinado pelo estado. Você mesmo poderá descobrir o tipo de indicador físico no mesmo documento onde consta a tabela de rentabilidade básica, ou seja, no inciso 3º do art. 346,29 Código Tributário da Federação Russa.

Assim, o indicador para um empresário individual que se dedica à prestação de serviços domésticos à população é o número de empregados, que inclui também o próprio empresário individual. Se um empresário individual realizar comércio varejista, seu indicador físico será a área.

Os outros componentes da fórmula são K1 e K2. K1 é um coeficiente deflator, cujo tamanho é determinado pelo estado. Agora é 1.295. Mas K2 é um fator de correção, cada sujeito da Federação o determina de forma independente, mas na maioria dos casos K2 é igual a um. A taxa de imposto também é um indicador instável e pode mudar, mas neste momento o Código Tributário fixou a taxa única de imposto em 15%. Como já mencionado, o período de tributação da UTII é de um quarto.

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Numeros reais

Para tornar mais compreensível o mecanismo de determinação do montante da dedução, deve ser ilustrado com números específicos. Vamos dar um exemplo de cálculo do valor do imposto imputado para um empresário individual que presta serviços de forma independente à população. Assim, de acordo com os dados das tabelas e demais dados, temos a seguinte fórmula:

(7.500 rublos x 1 pessoa (indicador físico para esta categoria de empreendedores individuais) x 1.295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1.456 rublos. Não se esqueça que este é o valor do imposto de um mês. Para o período do relatório, obtemos 4.358 rublos, multiplicando 1.456 por 3.

No entanto, o regime de tributação imputada aos empresários individuais implica a redução deste valor para contabilizar os valores destinados ao pagamento dos seguintes impostos:

• contribuições para seguro de saúde obrigatório, seguro de pensões, relativo à maternidade, em caso de invalidez temporária e acidentes de trabalho;
• se o empresário individual tiver contratado empregados, é deduzido o valor pago a título de benefícios por invalidez temporária;
• pagamentos fixos a empresários individuais pelo seu próprio seguro.

Mas, independentemente das contribuições pagas para esses itens, o valor do imposto único para o período fiscal do relatório não pode ser reduzido em mais de 50%.

UTII é um regime tributário especial. Este modo especial pode ser usado tanto por empreendedores individuais quanto por LLCs. Ao longo da sua existência, o regime tributário sofreu algumas alterações: no início, quem exercia determinados tipos de atividades era obrigado a se transferir para ele, agora a UTII é um regime voluntário - você pode mudar para ele e desistir a qualquer momento .

Importante! O efeito do Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa foi prorrogado por mais três anos, para que empreendedores individuais e LLCs possam continuar a aplicar a imputação. Será válido até 1º de janeiro de 2021.

Isso pode facilitar muito a manutenção da UTII e outras nuances da contabilidade serviço para minimizar riscos e economizar tempo.

UTII: quem pode se inscrever

Em termos de quem pode pagar impostos de acordo com a UTII, não houve alterações significativas em 2019. Empreendedores individuais e LLCs que exerçam atividades previstas em lei têm direito ao pagamento da UTII. A lista completa está prevista no Código Tributário (artigo 346.26), mas a lista válida numa determinada região é aprovada pelas autoridades regionais sob a forma de lei.

Não é necessário utilizar o UTII, esta é uma decisão voluntária do empresário individual - você pode utilizar este regime especial a seu pedido se a sua atividade estiver na lista de aprovados. Também é possível utilizar a UTII em conjunto com outros regimes de tributação, por exemplo, o sistema tributário simplificado.

UTII pode ser usado se você fornecer ou realizar:

1. serviços domésticos (precisam ser verificados de acordo com OKUN);
   Importante! É necessário falar separadamente sobre os serviços domésticos, uma vez que uma lista modificada de códigos está em vigor para eles desde 2017. Isto se deve à transição para o novo classificador totalmente russo OK 029-2014 (NACE Rev. 2). A lista de códigos para tipos de atividades econômicas relacionadas aos serviços domésticos e a lista de códigos de serviços relacionados aos serviços domésticos são determinadas pela Ordem do Governo da Federação Russa nº 2.496-r de 24 de novembro de 2016.
2. serviços veterinários;
3. serviços relacionados com o transporte automóvel (inclui transporte de passageiros e mercadorias, trabalhos de reparação/manutenção e lavagem de veículos, aluguer de lugares de estacionamento);
4. Comercio de varejo;
5. serviços de catering;
6. comércio, que é classificado como delivery/take-out;
7. colocação de publicidade exterior;
8. alojamento/residência temporária da população (numa área até 500 m2);
9. outro.

Existe uma restrição nos pontos 4 e 5: esta atividade deve ser realizada sem salão (comércio ou atendimento a visitantes) ou com salão até 150m2.

Para os empreendedores individuais que desejam migrar para a UTII, recomenda-se estudar todo o rol de atividades do Código Tributário e a legislação local da matéria onde o empreendedor individual pretende exercer suas atividades. Pode haver casos em que alguns tipos de atividades sejam adequados para UTII em uma entidade constituinte da Federação Russa e não estejam incluídos em sua lista em outra.

Para mudar para a UTII, o empresário individual deve avaliar o seu negócio quanto ao cumprimento das restrições de utilização do regime especial. Então, quais parâmetros um empreendedor individual e suas atividades devem atender:

• o número médio de empresários individuais empregados no ano anterior é inferior a 100;
• Um empresário individual não pode usar a UTII se houver uma parceria simples ou se aplicarem termos contratuais de gestão fiduciária de propriedade;
• Os empreendedores individuais não transferem postos de gasolina para posse/uso temporário.

Para as LLCs que desejam utilizar a UTII, é importante que não sejam consideradas os maiores contribuintes, e que a participação das demais pessoas jurídicas em seu capital autorizado não seja superior a 25%.

Importante! Todos nos lembramos que um imposto comercial foi introduzido em 2015, embora até agora não se aplique a todos. A este respeito, a UTII já não pode ser aplicada aos tipos de atividades para as quais foi introduzido um imposto comercial no município.

Escrevemos há muito tempo que, a partir de 2015, as empresas e empreendedores individuais da UTII precisarão pagar imposto sobre a propriedade se a base de cálculo do imposto sobre eles for determinada como o valor cadastral. Isto aplica-se a edifícios, por exemplo, centros de negócios ou escritórios, que são utilizados diretamente em atividades cujos rendimentos são tributados ao abrigo da UTII. Há mais regiões que adoptaram regulamentos relevantes nos últimos dois anos e, consequentemente, o número de contribuintes deste imposto aumentará no próximo ano. Recorde-se que os regimes especiais não isentam os empresários individuais e as pessoas colectivas do pagamento do imposto predial, calculado com base no valor cadastral.

UTII: como um empresário individual pode se tornar contribuinte

Aqui, em 2019, também não houve mudanças significativas. Para se tornar oficialmente contribuinte de imputação, o empresário individual deve apresentar o seu pedido à repartição de finanças. É elaborado de acordo com formulário especial aprovado nº UTII-2 (para LLCs - nº UTII-1). Isto deve ser feito no prazo de cinco dias a contar da data de início da atividade que dá direito ao uso deste regime especial.

Geralmente não há necessidade de fornecer documentos adicionais. A administração fiscal pode solicitar ao empresário individual cópias dos certificados de registo e registo de empresário individual (certificado), bem como do passaporte.

Se você está apenas abrindo um empresário individual, um pedido de utilização da UTII é apresentado junto com um conjunto de documentos no momento do registro como empresário individual.

A fiscalização deverá emitir a notificação correspondente em até cinco dias. A data de inscrição corresponde à data de início da atividade, possível de acordo com os requisitos da UTII (deve ser indicada no preenchimento da candidatura).

O empresário individual deve inscrever-se na UTII, mesmo que já esteja inscrito na mesma repartição de finanças, mas por outros motivos. O pedido é apresentado no local onde o negócio é efetivamente exercido. As exceções incluem: comércio de distribuição, publicidade em veículos, transporte de passageiros e cargas. É importante lembrar que se a atividade de um empreendedor individual se estender a vários municípios, você deverá se cadastrar em cada um deles.

Quais são as consequências do não cumprimento desta cláusula? Se um empresário individual não apresentar um pedido de aplicação da UTII dentro do prazo exigido, as autoridades fiscais têm o direito de responsabilizá-lo e cobrar uma multa de 10% da receita desse período (mas não inferior a 40 mil rublos ).

Como o regime UTII é voluntário, você pode recusá-lo. Para o efeito, o empresário individual é também obrigado a apresentar um requerimento elaborado no formulário n.º UTII-4 (para LLCs - n.º UTII-3) no prazo de cinco dias úteis a contar da data de cessação da atividade que dá direito ao uso UTII, ou transição para outro regime de tributação.

Imputação: como calcular o imposto

Importante! O imposto de imputação é calculado à alíquota de 15% da base tributável - esta alíquota é padrão por lei. Mas desde 2016, as autoridades dos municípios, distritos e cidades federais têm o direito de reduzi-lo. A alíquota do imposto pode ser definida de 7,5 a 15%.

Isto pode ser uma grande vantagem para alguns contribuintes. Porque isto é assim? É vantajoso utilizar o UTII quando o rendimento real for superior ao imputado, uma vez que o imposto é calculado a partir deste último. Além disso, existe também a possibilidade de utilização de alíquota reduzida - a carga tributária para alguns será reduzida.

O imposto de imputação é calculado à taxa de 15% da base tributável. Para a UTII, a base é a renda imputada - aquela que pode ser recebida por um empresário individual cujo negócio possua determinadas características físicas. É considerado o produto da rentabilidade básica e a expressão real de uma determinada característica física e é ajustado por coeficientes especiais.

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O algoritmo é assim:

VD (base) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, onde

VD – rendimento imputado,

BD – rentabilidade básica,

F – indicador físico de um negócio para um determinado mês (3 valores = 3 meses num trimestre),

K1 – deflator instalado para UTII;

K2 – coeficiente de ajuste da base de dados.

Vejamos cada elemento da fórmula.

Rendimento básico- este é o valor potencial da renda, ou seja, o valor que um empresário individual pode receber em decorrência do trabalho no final do mês. Indicado no Código Tributário como valor por unidade de indicador físico. Ambos os valores são aprovados pelo Código Tributário para todos os tipos de atividades correspondentes à UTII (artigo 346.29).

Exemplo: A renda imputada de um empresário individual que presta serviços domésticos, sem levar em conta os ajustes do mês, será o produto do número de empregados e da renda básica de 7.500 rublos. Digamos que só tenham 5 pessoas trabalhando, o número delas não mudou no primeiro trimestre.

VD (mês) = 7.500 * 5 = 37.500 rublos

VD (1º trimestre) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rublos

Deflator (2019) = 1,915, e seja o valor de K2 0,8. Vamos calcular o valor ajustado da renda imputada do empresário individual no trimestre:

• VD (1 trimestre) = 7.500 * (5+5+5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 rublos
• UTII = 172.350 * 15% = 25.853 rublos

Indicadores físicos. Esta é uma característica do negócio de um empreendedor individual. Cada atividade possui seu próprio indicador.

Exemplo: para o transporte de cargas é considerado o número de veículos; para o transporte de passageiros é considerado o número de locais de embarque.

O empresário individual é obrigado a organizar o registo desses indicadores, bastando um diário em formato livre, que refletirá a variação do seu valor por mês. Para LLCs na UTII, essa contabilidade é regulamentada, uma vez que lhes é confiada a responsabilidade de manter os registros contábeis.

Chances. Estes são parâmetros de ajuste. K1 é definido pelo Ministério do Desenvolvimento Económico; na verdade, é um deflator. Seu período de validade é de um ano. Em 2018, o valor K1 era 1.868, e a partir de 1º de janeiro de 2019 – 1.915.

K2 é aprovado pelas autoridades da entidade constituinte da Federação Russa, levando em consideração as especificidades de fazer negócios no território da região/território/república. Não apenas os coeficientes entre entidades constituintes da Federação Russa podem diferir, mas também os coeficientes entre territórios regionais dentro da mesma região.

É possível definir K2 na faixa de 0,005 a 1.

Também é possível que não seja o coeficiente em si que seja definido, mas as suas partes – subcoeficientes.

Exemplo: no território de uma determinada cidade, foi estabelecido que o valor de K2 é calculado como o produto dos coeficientes K2.1 e K2.2. Para sua atividade K2.1 = 0,4, K2.2 = 0,9.

Ao calcular o UTII você deve usar o valor K2:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 é definido para um ano; se uma nova lei não for adotada no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, os valores K2 do ano anterior serão aplicados no novo ano. Se não houver tal ato regulatório no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, K2 = 1 será usado por padrão.

Ao calcular o imposto UTII a pagar, é importante levar em consideração os prêmios de seguro. Então, quais taxas geralmente são pagas:

• Os empresários individuais sem empregados pagam prémios de seguro para si próprios;
• Os empreendedores individuais com empregados pagam prêmios de seguro para seus empregados às taxas atuais e para si próprios.

Ao aplicar a UTII, os prêmios de seguro podem ser deduzidos no momento do cálculo do imposto. Dado que o período de tributação para imputação é de um trimestre, apenas as contribuições transferidas para o mesmo período podem ser deduzidas do valor do imposto a transferir num determinado trimestre.

Os empresários individuais são obrigados a transferir contribuições em um valor fixo para si próprios estritamente antes de 31 de dezembro do ano de referência. O valor dessas contribuições para 2019 é de 36.238 rublos (29.354 rublos para seguro de pensão e 6.884 rublos para seguro médico).

Você pode pagar como antes: pode dividir esse valor em quatro partes e pagar trimestralmente, ou pode pagar uma vez.

Se a renda anual de um empresário individual exceder 300 mil rublos, a diferença excedente também deverá ser paga em 1% ao Fundo de Pensões. O prazo para pagamento de 1% ao Fundo de Pensões é 1º de julho do ano seguinte, mas não é proibida a transferência de dinheiro no ano em curso.

Importante! Em 2019, o valor total das contribuições para o seguro de pensão (29.354 rublos + 1% do excesso) não pode ser superior a 234.832 rublos.

Um empresário individual pode deduzir:

• todos os prêmios de seguro são suportados por ele mesmo, caso não contrate funcionários;
• prêmios de seguro para você e para funcionários, se houver (mas o imposto só pode ser reduzido em 50% do seu valor) - essa também é uma das mudanças, a partir de 2017; anteriormente, empreendedores individuais com funcionários só podiam deduzir contribuições para funcionários .

Vejamos os cálculos para UTII usando exemplos

Exemplo 1

Imagine que você é um empreendedor individual na UTII em 2019. Você não tem nenhum funcionário. A renda imputada em termos anuais, levando em consideração todos os fatores de ajuste, é de 270.000 rublos. Como calcular o imposto a pagar no ano?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rublos

Você pagou prêmios de seguro fixos na forma de 36.238 rublos.

UTII (a pagar) = 40.500 – 36.238 = 4.262 rublos

Se a receita imputada do ano for de 600 mil rublos, o cálculo será semelhante a este:

UTII = 600.000 * 15% = 90 mil rublos

Você transferiu fundos para fundos de seguro, então:

UTII (a pagar) = 90.000 – 36.238 = 53.762 rublos

Mas: a renda ultrapassou 300 mil rublos, então você precisa fazer uma contribuição adicional para o seguro de pensão antes de 1º de abril do próximo ano no valor de 1% da diferença entre a renda e 300 mil:

(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 rublos

Se a renda anual imputada for significativamente maior, por exemplo, 16 milhões de rublos, o cálculo será semelhante a este:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rublos

Você pagou os fundos de seguro para si mesmo, então:

UTII (a pagar) = 2.400.000 – 36.238 = 2.363.762 rublos

Como a renda excedeu 300 mil rublos, você precisa pagar um adicional de 1% do excesso ao Fundo de Pensões antes de 1º de abril do próximo ano:

(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 rublos, mas:

O valor máximo possível para contribuições previdenciárias em 2019 é de 234.832 rublos, dos quais você já pagou 36.238 rublos. O restante desse limite que temos é 234.832 – 36.238 = 198.594 rublos. Calculado 157 mil rublos. a contribuição adicional não excede esse valor, portanto você deve pagar todos os 157 mil rublos.

Exemplo 2

Imagine que você é um empresário individual, seu tipo de atividade é o comércio varejista, a área do salão é de 30 m2. Você não tem funcionários. A renda básica mensal, neste caso, é de 1.800 rublos. O deflator para 2019 é 1,915, o fator de ajuste será considerado 0,8. Como calcular o imposto para cada trimestre de 2019?

ID = 1.800 * (30+30+30)*1,915 * 0,8 = 248.184 rublos

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 rublos

Suponhamos que você já tenha pago todos os prêmios de seguro no primeiro trimestre, então o valor a pagar será:

37.228 – 36.238 = 990 rublos

VD =248 184 rublos

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rublos

Já consideramos todos os prêmios de seguro do primeiro trimestre, portanto o imposto a pagar é de 37.228 rublos.

Além disso, como a renda anual já ultrapassa 300 mil rublos, você pode começar a pagar 1% do excesso:

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublo

Como você paga essa contribuição adicional já no 3º trimestre, deduza-a no cálculo do imposto com base no resultado do 3º trimestre.

Cálculos no 3º trimestre:

VD =248 184 rublos, UTII =37 228 rublos

Imposto a pagar:

37 228 – 1 964 = 35 264 rublos

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 rublos

VD =248 184 , UTII =37 228 rublos

Imposto a pagar:

37.228 – 2.482 = 34.746 rublos

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (4 * 248.184 - 300.000) *1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 rublos (você tem o direito de deduzir este valor ao calcular o imposto para o primeiro trimestre do próximo ano)

Eventualmente:

VD (para o ano) totalizou992 736 rublo

Contribuições para fundos36 238 6 927 rublos – 1% do excesso (4 446 rublos pagos no ano corrente,2 481 rublos - já no próximo).

UTII total (a pagar) = 108.228 rublos

No caso em que os pagamentos de prêmios de seguro para você mesmo sejam feitos em partes iguais para o 3º trimestre - 9.060 rublos e o saldo do quarto - 9.058 rublos, os cálculos ficarão assim:

UTII (1 trimestre) = 37.228 – 9.060 = 28.168 rublos
UTII (Q2) = 37.228 – 9.060 = 28.168 rublos
UTII (Q3) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 rublos
UTII (Q4) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 rublos

Nesse caso, não haverá diferença na forma como você paga as contribuições para si mesmo - em uma parcela ou em parcelas trimestrais iguais.

Agora vamos alterar as condições do exemplo, reduzindo a área do hall para 15 m2.

Calculemos o rendimento imputado do 1º trimestre:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124.092 rublos
UTII = 124.092* 15% = 18.614 rublos

Suponhamos que você já tenha pago todos os prêmios de seguros no primeiro trimestre, então o valor do imposto a pagar será zero, pois:

18.164 – 36.238 = - 18.074 rublos

VD =124.092 rublos
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rublos

Já levamos em consideração todos os prêmios de seguro do 1º trimestre, respectivamente, o imposto a pagar é de 18.164 rublos

Cálculos no 3º trimestre:

VD =124.092 rublos, UTII =18 164 rublos

O imposto a pagar será o mesmo18 164 rublos, já que não temos mais nada a deduzir.

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 rublos

Cálculos do ano (4º trimestre):

VD =124 092 rublos, UTII =18 164 rublos

Imposto a pagar:

18 164 – 723 = 17 441 rublos

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublo(você tem o direito de deduzir esse valor no cálculo do imposto do 1º trimestre do ano seguinte)

Eventualmente:

VD (para o ano) totalizou496 368 rublos

Contribuições para fundos36 238 rublos – pagamento fixo,1 964 rublos – 1% do excesso (723 rublospago este ano,1.241 rublos– já no próximo).

Total UTII (a pagar) = 53.769 rublos

No caso em que o pagamento dos prêmios de seguro para si seja feito em parcelas trimestrais iguais, os cálculos ficarão assim:

UTII (1 trimestre) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rublos
UTII (Q2) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rublos
UTII (Q3) = 18.164 – 9.060 = 9.104 rublos
UTII (Q4) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 rublos

O imposto total do ano será de 35.695 rublos, o que é menor do que quando você paga prêmios de seguro em um único pagamento. A diferença surge devido ao facto de, no pagamento de todas as contribuições do 1.º trimestre, termos de deduzir a totalidade do valor pago de uma só vez, embora o valor do imposto apurado seja inferior. Como resultado, verifica-se que não utilizamos totalmente a possibilidade de dedução: 18.074 rublos são simplesmente queimados em vez de serem considerados posteriormente.

Exemplo 3

Imagine que você é um empresário individual que presta serviços de lavagem de carros. Você contratou 6 funcionários. Vamos calcular o imposto do 1º trimestre de 2019. A renda básica por pessoa é de 12.000 rublos. O indicador físico - o número de funcionários junto com empreendedores individuais é 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Você pagou prêmios de seguro para seus funcionários no valor de 60.000 rublos e parte das contribuições para você no valor de 9.060 rublos.

VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 rublos

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rublos

Você tem o direito de reduzir o imposto no valor dos prêmios de seguro para os funcionários e para você, mas não mais do que 50%. O valor total das contribuições foi69 060 rublos, que é mais do que o valor do imposto calculado.

Isto significa que só podemos reduzi-lo57 910 * 50% = 28 955 rublos

UTII (a pagar) =57 910 – 28 955 = 28 955 rublos

Contribuição adicional para o Fundo de Pensões = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rublos.

Importante! Separadamente, gostaria de me deter no reembolso de despesas com a compra de uma caixa registradora online. Cláusula 2, 3 art. 1º da Lei nº 349-FZ, de 27 de novembro de 2017. Os empresários têm a oportunidade de deduzir do imposto UTII acumulado os custos de aquisição de uma caixa registradora online em um valor não superior a 18 mil rublos.

As despesas podem incluir não apenas o custo da própria caixa registadora, mas também a unidade fiscal, o software, o custo de instalação da caixa registadora e de actualização da mesma, se necessário.

Além disso, para aproveitar o desconto, você precisará seguir algumas regras:

• O caixa deve estar inscrito no cadastro oficial da Receita Federal e registrado na repartição de finanças local.
• deve ser utilizado em atividades sujeitas à UTII.
• os custos de aquisição da caixa registadora não foram previamente reclamados para reembolso e não foram incluídos nas despesas de outros regimes fiscais.

Será possível ter em conta os custos de aquisição de uma caixa registadora online apenas após o seu registo na repartição de finanças. Por exemplo, registramos em março de 2019 e configuramos para dedução no segundo trimestre de 2019.

Se o valor do imposto acumulado for inferior ao valor das despesas incorridas, o saldo poderá ser considerado nos períodos fiscais subsequentes. Isto foi afirmado na carta fiscal oficial nº SD-4-3/7542@ datada de 19 de abril de 2018.

Como um empresário individual informa sobre a imputação?

Para preparar e enviar relatórios sobre UTII, também recomendamos o uso serviço "Meu Negócio". É rápido e fácil.

Um empresário individual na UTII deve fornecer relatórios aos órgãos governamentais que correspondam ao regime tributário escolhido:

• até o dia 20 do primeiro mês do trimestre, deverá apresentar à repartição de finanças o valor do trimestre anterior;
• Os empresários individuais e os trabalhadores devem estar representados.

As organizações também enviam demonstrações financeiras na UTII.

Quanto à declaração, há uma ressalva: foram feitas alterações neste ano. Surgiu uma nova 4ª secção na qual será possível reflectir os custos de aquisição de uma caixa registadora online, tendo também surgido uma linha correspondente na 3ª secção. Pequenas alterações também foram feitas na página de título.

Caso contrário, os requisitos para o preenchimento da declaração permanecem os mesmos: a declaração deve ser preenchida sem manchas ou erros que possam alterar o valor do imposto a pagar. Pode ser apresentado em papel ou em meio eletrônico à fiscalização do local de registro como pagador da UTII.

Imposto único sobre o rendimento imputado - esta é exactamente a descodificação do UTII utilizada nos documentos oficiais - é um termo especial que denota um imposto especial, calculado de acordo com uma fórmula, que é utilizada por representantes de pequenas empresas e firmas, diversas sociedades de responsabilidade limitada ( LLC) e empreendedores individuais (IP). Este regime tributário é coloquialmente denominado “imputação” e permite simplificar significativamente os processos de cálculo do valor do pagamento exigido.

A aplicação deste regime fiscal baseia-se no pressuposto de que quanto maior for a área das instalações que tiver e quanto mais trabalhadores empregar, você, como representante de uma pequena empresa, gera mais rendimentos e, consequentemente, você deve pagar mais impostos.

Não depende de lucro real e mesmo que não haja negócio são exigidos pagamentos trimestrais. Mais recentemente, até 2013, a UTII era a única forma de tributação disponível para empreendedores individuais e LLCs. Agora o empresário pode escolher esse tipo de tributação entre vários.

Quem pode usar UTII

Uma lista completa desses tipos de atividades de empresários que podem usar um imposto único sobre a renda imputada é fornecida no Código Tributário da Federação Russa no art. 346,29. Mas só porque o seu tipo de atividade está incluído nesta lista não é suficiente para usar a UTII. A decisão de aplicar o sistema de tributação UTII é tomada pelas autoridades locais e pelo governo autônomo em cada caso específico.

Além de pertencer ao rol de atividades, é necessária a presença de determinadas condições econômicas:

• o número de funcionários no último ano não deve exceder 100 pessoas;
• falta de pertencimento aos “maiores contribuintes” - aqueles que trazem maiores lucros aos orçamentos locais;
• a área total da área de vendas deverá ser igual ou inferior a 150 metros quadrados.

Além disso, a empresa deve ser ¾ ou mais de propriedade privada e não uma parceria ou trust.

Quais impostos são usados ​​em vez da imputação?

O imposto imputado é um tipo de imposto que substitui vários tipos de impostos:

• imposto de Renda;
• imposto sobre o Valor Acrescentado;
• contribuição predial.

Mas aqui precisamos lembrar que Esses tipos de impostos podem ser substituídos por “imputação” apenas para o tipo de atividade adequada à UTII, ou seja, você ainda terá que pagar IVA sobre obrigações de agência ou aduaneiras.

Leia também: Como elaborar o quadro de pessoal corretamente

Cálculo do valor da UTII

UTII=VD*D*M*S, onde:

• VD é o produto da metragem das instalações, do número de funcionários e da rentabilidade básica, cujo valor é esclarecido no departamento da Receita Federal;
• D – deflator – coeficiente estabelecido anualmente pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico;
• M – coeficiente estabelecido pelas autoridades do município, também especificado pela Receita Federal;
• C – corredor tarifário estabelecido pelas autoridades regionais.

Usando esta fórmula, o UTII é calculado para um mês. Como o imposto é pago trimestralmente, o valor resultante deve ser multiplicado por três.

Como fornecer um relatório sobre UTII

A apresentação dos relatórios deve ocorrer trimestralmente, até o dia 25 do mês seguinte ao período do relatório.

Os relatórios são enviados de várias maneiras.

1. Em formato de papel. A pessoa responsável apresenta o relatório à repartição de finanças de forma independente. O relatório é apresentado em duas vias impressas, uma é entregue ao fiscal e a segunda fica na empresa com marca de entrega. Ou você pode enviar o relatório por correio com uma lista de anexos.
2. Canais de comunicação eletrônica. Isso pode ser feito no site do IFTS. Se a empresa não tiver mais de 25 funcionários, os relatórios só poderão ser apresentados eletronicamente.

Caso seja escolhida a primeira opção, o depósito deverá ser feito pelo titular da empresa ou pelo empregado que possua procuração com firma reconhecida.

O formulário de declaração está disponível em diversos sites, inclusive no site da Receita Federal. No formulário de declaração, composto por apenas quatro páginas, são preenchidas a segunda e a terceira seções e, naturalmente, a página de rosto.

Esquema geral do procedimento de pagamento da UTII

Conforme já referido, o imposto único sobre o rendimento imputado é pago o mais tardar no dia 25 do mês seguinte ao final do trimestre a que a empresa reporta. Na verdade, isso significa que para o primeiro trimestre você deve pagar até 25 de abril, para o segundo - até 25 de julho, para o terceiro - até 25 de outubro, e para o quarto - até 25 de janeiro.

Se as datas acima caírem em finais de semana ou feriados, a empresa é obrigada a pagar o mais tardar no primeiro dia útil após a data especificada. O imposto é transferido para a autoridade fiscal à qual a empresa está vinculada.

Ao pagar a UTII é muito importante não perder o prazo de pagamento. Caso contrário, a empresa será multada e será cobrada multa por cada dia de atraso.

Maneiras de reduzir a carga tributária

Existem várias maneiras de reduzir a carga tributária.

1. Dependendo do número de funcionários. Se um empresário individual não tiver pessoal, as contribuições pagas para fundos extra-orçamentais podem ser deduzidas. Se houver pelo menos um funcionário, o empresário pode descontar os valores pagos nos fundos para funcionários. Você não poderá deduzir pagamentos de seguridade social para si mesmo.
2. Considerando que o coeficiente M é definido pelas autoridades locais e depende do local de registo do empreendimento, para reduzir os pagamentos pode-se escolher uma localidade com coeficiente mínimo.
3. Por fim, outra forma de economizar dinheiro reduzindo o UTII é reduzir o espaço de varejo.

A renda imputada única para empreendedores individuais ou UTII é um regime de tributação especial usado por empreendedores individuais e LLCs. Neste artigo consideraremos detalhadamente as características deste sistema tributário.

Onde o UTII é usado?

Você pode mudar para o regime UTII a seu pedido. Você também pode recusar voluntariamente. A utilização da UTII deveria terminar antes do final de 2017, mas a Legislação prorrogou sua validade por mais 3 anos. Assim, será possível utilizar este imposto até ao final de 2020.

Os empreendedores individuais que realizam certos tipos de atividades prescritas no Código Tributário da Federação Russa têm o direito de usar a UTII.

No entanto, cada região individual tem as suas próprias listas específicas de atividades aprovadas pela legislação local. Além disso, o imposto imputado aos empresários individuais pode ser combinado com outros regimes de tributação, por exemplo, o regime fiscal simplificado. Você pode usar UTII se a atividade estiver relacionada a:

• serviços domésticos (a lista de códigos para tipos de atividade econômica é fornecida no Classificador de toda a Rússia OK 029-2014, a lista de serviços está na Ordem do Governo da Federação Russa nº 2496-r datada de 24 de novembro de 2016 );
• serviços veterinários;
• passageiros, transporte de carga, estações de serviço, serviços de lavagem de carros, estacionamento;
• comércio a retalho (sem salão ou com salão até 150 m2);
• serviços de catering (sem salão ou com salão até 150 m2);
• comércio de entrega ou venda ambulante;
• colocação de publicidade exterior;
• serviços de residência temporária da população (até 500 m2);
• outros serviços.

Uma imagem mais precisa dos tipos de atividades adequadas à utilização da UTII pode ser obtida estudando toda a lista do Código Tributário. E considere também as listas da região específica onde esta atividade será realizada, pois podem diferir em diferentes regiões.

Para passar para o regime de tributação imputada, o número médio de empresários individuais empregados no ano anterior deve ser inferior a 100 pessoas. É impossível mudar para UTII se:

• uma simples parceria ou termos contratuais de gestão fiduciária de propriedade estão em vigor;
• O empresário individual passou a pagar uma patente ou um imposto agrícola unificado;
• Empreendedores individuais transferem postos de gasolina para posse/uso temporário.

As LLCs que desejam mudar para a UTII não devem ser grandes contribuintes e a participação acionária de outras pessoas jurídicas no capital autorizado não deve exceder 25%. A UTII não é usada para atividades onde um imposto comercial foi introduzido.

Quais impostos um empresário individual paga na UTII e de quais impostos ele está isento?

Este regime prevê o pagamento de um imposto único sobre o rendimento imputado. O valor da UTII é fixo, não varia em função do valor real dos rendimentos da atividade empresarial, a alíquota é de 15% do rendimento imputado.

A receita imputada é calculada como o valor potencial da receita para um determinado tipo de atividade. É calculado pela fórmula:

Leia também: Que tributação um empresário individual deve escolher para uma loja online?

VP = Rentabilidade básica x Indicador físico x K1 x K2

O Código Tributário da Federação Russa fornece os valores dos retornos básicos e indicadores de desempenho de atividades específicas que são aceitos para o cálculo do UTII. Os indicadores físicos são indicadores comerciais especiais que dependem do tipo de atividade, por exemplo: a área do salão de vendas, o número de veículos, o número de lugares ou simplesmente o número de funcionários. Estão indicados na tabela do Código Tributário:

• O coeficiente K1 é um coeficiente deflacionário definido para o ano. K1 em 2017 é 1.798.
• O coeficiente K2 é um coeficiente de ajustamento à rentabilidade básica, definido a nível regional, dependendo das condições de negócio. K2 varia de 0,005 a 1.

O empresário deve pagar a UTII até o dia 25 do mês seguinte ao mês de referência: até 25 de abril - para o 1º trimestre, até 25 de julho - para o 2º trimestre, até 25 de outubro - para o 3º trimestre, até 25 de janeiro para o 4º trimestre.
Os empreendedores individuais na UTII estão isentos do pagamento de imposto de renda e IVA (com exceção de bens importados). Quanto ao imposto predial, deve ser pago se a base do seu cálculo for o valor cadastral do imóvel, aprovado pelas autoridades regionais.

Os impostos sobre transporte e terra para empreendedores individuais na UTII são pagos como no OSNO e no sistema de tributação simplificado. Esses impostos dependem da renda real do empresário individual, portanto, se não houve renda, não há necessidade de pagar impostos. Eles são pagos até 1º de dezembro do ano de referência seguinte. Enquanto um único imposto imputado para empresários individuais é pago independentemente do nível de rentabilidade e atividade.

Os impostos UTII para empreendedores individuais sem empregados diferem dos empreendedores individuais com empregados apenas no pagamento do imposto de renda pessoal. Havendo empregados contratados, o empresário individual atua como agente tributário: retém e transfere para o orçamento o valor do imposto de renda pessoa física de 13% dos salários dos empregados. O imposto de renda pessoal é transferido o mais tardar no dia do pagamento do empregado. Sem empregados, o empresário individual não paga imposto de renda.

Pagamento de prêmios de seguro

Além dos impostos, os empresários que registraram a UTII pagam contribuições de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório:

• prêmios de seguro para você, caso o empresário individual não contrate funcionários;
• prêmios de seguro para você e para funcionários, se houver.

O período fiscal é considerado um quarto. Ao transferir a UTII, você pode usar o direito de deduzir as contribuições transferidas pelo mesmo período. Ou seja, do valor calculado do UTII você precisa subtrair:

• o valor total dos prêmios de seguro para si mesmo, caso trabalhe sozinho e não contrate funcionários;
• o valor dos prêmios de seguro para seus funcionários, mas não superior a 50% do valor do imposto inicialmente calculado.

Explicação da UTII - imposto único sobre o rendimento imputado. Este é um imposto federal, mas as autoridades regionais têm o direito de estabelecer os tipos de atividades “imputadas” e indicadores para cálculo do UTII. No artigo contaremos detalhadamente o que é UTII, a que alíquotas é calculada e como pagar o imposto, e daremos exemplos de cálculo de impostos.

Em 2019, você deverá relatar os impostos imputados usando um novo formulário. Como a declaração mudou >>>

O que é UTII em palavras simples

UTII é um sistema tributário especial. Explicação da UTII - imposto único sobre o rendimento imputado. Do nome decorre que o contribuinte não apurará os rendimentos reais, mas fará deduções aos rendimentos que o Estado lhe imputou para determinado tipo de atividade. Ou seja, um imposto imputado para uma LLC ou empresário individual. O procedimento de pagamento de valores é regulamentado pelo Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa “Sistema de tributação na forma de um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades”.

A tabela de mudanças para 2019 está pronta. Descubra o que vai mudar no trabalho dos imputadores.

O sistema tributário é bastante popular entre as pequenas empresas, especialmente os empresários. O imposto único imputado é bastante simples de calcular, ao contrário dos lucros e do IVA. Esta é uma das principais vantagens do modo especial.

A UTII substitui vários impostos de uma só vez. Por que eles não pagam quando imputados? Em primeiro lugar, o imposto sobre o rendimento ou o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares para empresários, o IVA, bem como o imposto sobre a propriedade. A única exceção é o imposto, que é calculado de acordo com o valor cadastral - os agentes do regime especial devem transferi-lo para o orçamento.

Quais impostos não são pagos no sistema UTII?

Os contadores estão interessados ​​​​em saber qual imposto UTII é federal ou regional? A resposta é dada pelo Capítulo 26.3 do Código Tributário da Federação Russa. UTII é um imposto federal (cláusula 7, artigo 12, artigo 13 do Código Tributário da Federação Russa). Isso significa que o pagamento a maior pode ser compensado com outras deduções federais - para lucro, IVA, imposto de renda pessoal, etc. Os pagamentos indevidos também podem ser usados ​​​​para saldar atrasos na imputação. A desvantagem da modalidade é que apenas determinados tipos de negócios podem ser transferidos para o sistema.

Quem pode aplicar o regime especial

A lista dos que podem ser contribuintes do regime especial consta do artigo 346.28 do Código Tributário. Tanto as organizações como os empresários têm o direito de mudar para a imputação. Além disso, o imposto imputado às LLCs não difere do imposto aos empresários.

Uma organização ou empresário pode passar a pagar voluntariamente o imposto imputado (cláusula 2 do artigo 346.28 do Código Tributário). Mas existem várias condições para UTII. Em primeiro lugar, por tipo de negócio. Quais tipos de atividades podem ser transferidas para imputação, veja a próxima seção.

Em segundo lugar, em termos de número de funcionários. O número médio de funcionários de uma organização (empresário) no ano civil anterior não deve ultrapassar 100 pessoas. Para outras condições do modo, consulte a recomendação " Quem pode aplicar a UTII."

Para obter mais informações sobre quando você não pode usar um modo especial, assista às vídeo-aulas de especialistas da Escola Superior Glavbukh no curso “Modos Especiais” do programa “”.

Para que tipos de atividades é aplicada a imputação?

A lista de atividades que podem ser transferidas para o sistema na forma de um imposto único é fornecida no parágrafo 2 do artigo 346.26 do Código Tributário da Federação Russa.

Empresas e empreendedores podem pagar UTII se estiverem envolvidos, por exemplo, nos seguintes tipos de negócios:

• serviços domésticos;
• serviços veterinários;
• serviços de reparação, manutenção e lavagem de veículos automóveis (incluindo serviços de inspeção técnica de veículos automóveis);
• transporte de passageiros e cargas;
• comércio varejista por meio de instalações de redes varejistas, etc.

A imputação é um imposto federal. Mas, apesar disso, a lista de atividades do regime UTII está sendo esclarecida pelas autoridades locais. Por exemplo, em Moscou, as autoridades não permitiram atividades de imputação. O valor das deduções depende da área - nas aldeias e aldeias é geralmente menor do que nas cidades.

Taxas em 2019

A forma de pagamento do imposto pode ser consultada no artigo 346.32 do Código. É calculado uma vez no final do trimestre e transferido até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação. É um quarto (artigo 346.30 do Código Tributário da Federação Russa). O prazo de pagamento é o mesmo para todos.

O Código Tributário tem um valor máximo para a alíquota UTII. Portanto, a taxa de imputação é de 15%. No entanto, as autoridades das entidades constituintes têm o direito de fixar outras taxas. Mas a taxa de imposto não deve ser inferior a 7 por cento e superior a 15. Além disso, a taxa pode depender das categorias de contribuintes e dos tipos de atividades empresariais.

O empresário tem direito à redução do UTII de 2019 por dedução no valor das despesas com aquisição de caixas registradoras. Esta dedução inclui, entre outras coisas, os custos de modernização da caixa registadora para adaptá-la às exigências da Lei n.º 54-FZ de 22 de maio de 2003. O valor da dedução não passa de 18.000 rublos. para cada caixa registradora. Você pode exercer este direito se uma série de condições forem atendidas >>>

Cálculo da UTII

Base tributária – rendimento imputado ou apurado. Ou seja, o estado assume quanto de renda uma empresa ou empresário receberá de um metro quadrado de loja, de um funcionário, de um carro, etc.

Como calcular o rendimento imputado

Fórmula para cálculo da base tributária:

Cada tipo de atividade possui seu próprio indicador físico. Por exemplo, lavagens de carros calculam o valor a pagar em função do número de funcionários. A rentabilidade básica é estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa, nomeadamente o parágrafo 2 do artigo 346.29.

Valores dos indicadores físicos e rentabilidade básica

Como calcular o imposto imputado

No cálculo, além da rentabilidade e dos indicadores, também devem ser considerados dois coeficientes - K1 e K2. A fórmula de cálculo será assim:

Se passou para o regime especial a meio do trimestre, deverá calcular o valor a pagar a partir da data de inscrição como devedor de imputação. Primeiramente, calcule a base para o mês em que a organização começou a utilizar a imputação. Em seguida, determine a base para os meses completos restantes do trimestre. Adicione os valores resultantes. Este será o rendimento imputado do período fiscal.

O coeficiente deflator K1 é definido anualmente pelo Ministério do Desenvolvimento Económico. Em 2019 é igual a 1.915 (Despacho do Ministério do Desenvolvimento Económico de 30 de outubro de 2018 n.º 595).

K2 – coeficiente de ajuste da rentabilidade básica. É definido pelas autoridades locais. As normas atuais que estabelecem fatores de correção K2 ou métodos para calculá-los podem ser encontradas em Materiais de referência . Basta selecionar a sua região e na informação que se abre indicar o concelho onde atua.

O imposto pode ser reduzido sobre os prêmios de seguro. Os contribuintes que tenham empregados têm o direito de reduzir o valor das deduções pelo valor das contribuições e benefícios pagos aos empregados. Mas o imposto pode ser reduzido no máximo pela metade.

Regras para cálculo do imposto imputado

Incluir indicadores físicos no cálculo em unidades inteiras. Ao arredondar o tamanho de um indicador físico, descarte valores inferiores a 0,5 unidades e arredonde 0,5 unidades ou mais para a unidade inteira mais próxima.

Use o coeficiente K1 como está, sem arredondamentos. E pegue o valor do coeficiente K2, arredondado para três casas decimais.

O empresário que trabalha sozinho tem o direito de reduzir o imposto sobre todos os prêmios de seguro pagos por si, sem restrições.

Além disso, os empresários podem deduzir os custos de aquisição de uma caixa registadora online. Esses custos incluem o custo de uma caixa registradora, serviços para sua configuração e modernização, incluindo programas para sistemas de caixa registradora.

O valor máximo da dedução é de RUB 18.000. para cada caixa registradora. Para usufruir do desconto, a caixa registradora deverá estar cadastrada entre 1º de fevereiro de 2017 e 1º de julho de 2019. Para empresários dos setores do retalho e da restauração, prazos mais curtos - a caixa registadora deve ser registada antes de 1 de julho de 2018.

Assim, a fórmula completa para cálculo do UTII em 2019 é a seguinte:

A organização Alpha vende produtos no varejo por meio de loja própria com área de vendas de 80 metros quadrados. m. Na cidade onde a organização atua, está prevista a utilização da UTII para tais atividades. A taxa UTII para o comércio varejista é de 15%. "Alpha" tornou-se pagador da UTII em 28 de janeiro. Na verdade, em janeiro a organização foi pagadora da UTII por quatro dias, em fevereiro e março por meses inteiros.

A receita imputada para cálculo do UTII de janeiro foi:
1800 rublos/m² m x 80 m² m: 31 dias. x 4 dias x 0,7 x 1,915 = 24.907 rublos.

UTII do primeiro trimestre é igual a:
410.971 rublos. x 15% = 61.646 rublos.

Calcule o imposto da mesma forma se um empresário ou empresa deixar de usar a UTII no meio do trimestre.

Exemplo.Como calcular o UTII em 2019 se um empresário individual deixou de usar o regime especial no meio do trimestre
A organização Alpha vende produtos no varejo por meio de loja própria com área de vendas de 80 metros quadrados. m. Na cidade onde a organização atua, está prevista a utilização da UTII para tais atividades. A taxa UTII para o comércio varejista é de 15%. Desde 21 de março, a área de vendas da loja Alpha ultrapassou 150 metros quadrados. m, e a organização deixou de ser pagadora da UTII.

Na verdade, em março, a organização foi pagadora da UTII por 20 dias.

A rentabilidade básica para o comércio varejista na presença de pregões é de 1.800 rublos/m². m.

A renda imputada de janeiro a fevereiro foi:

Assim, a receita imputada para o cálculo do UTII do primeiro trimestre é de 510.601 rublos. (386.064 rublos + 124.537 rublos).

UTII para empreendedores individuais

As autoridades criaram o sistema tributário não apenas para empreendedores individuais. Mas a maioria dos empreendedores individuais paga esse imposto. Os empresários individuais em regime especial não declaram imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e IVA. E como esses cálculos complexos não precisam ser feitos, a imputação para empreendedores individuais simplifica muito a contabilidade.

Os empresários não mantêm registos de receitas e despesas, não verificam a correcção do registo inicial, não monitorizam a presença de todos os documentos comprovativos das contrapartes, etc. Caso o indicador básico não mude, o mesmo valor deverá ser pago trimestralmente, o que simplifica o preenchimento da declaração.

O imposto imputado aos empresários individuais é calculado da mesma forma que para as empresas. Mas existem duas diferenças. Em primeiro lugar, o empresário individual sem empregados tem o direito de reduzir a imputação na totalidade do valor dos prémios de seguro pagos por si, sem restrições. Em segundo lugar, os empresários podem levar em consideração no cálculo os custos associados à compra de uma caixa registradora online de até 18.000 rublos. para uma caixa registradora.

Os empresários não foram autorizados a combinar regimes especiais com o novo imposto sobre o rendimento profissional, mas foram autorizados a mudar para ele. Para se requalificar como autônomo, pagar menos impostos e não pagar nenhum prêmio de seguro, o empresário deve deixar de operar na modalidade especial previamente escolhida.

Como calcular o valor a pagar a um empresário individual

Para calcular o valor a pagar, multiplique o rendimento básico pelo indicador físico, coeficientes K1 e K2, bem como uma alíquota de 15%.

Empreendedor I.I. Ivanova paga UTII com serviços domésticos e atrai pessoal contratado sob contrato de trabalho. No primeiro trimestre de 2019, Ivanova comprou uma caixa registradora por 12.000 rublos. e registrou-o no Serviço de Impostos Federais. O modelo do dispositivo está incluído na caixa registradora, Ivanova usa a caixa registradora na imputação.

O valor da UTII para o primeiro trimestre de 2019 é de 22.500 rublos. De 1º de janeiro a 31 de março, o empresário individual transferiu contribuições para o seguro obrigatório dos empregados - 9.000 rublos, incluindo:

• para janeiro e fevereiro deste ano - no valor de 6.000 rublos;
• para dezembro do ano anterior - no valor de 3.000 rublos.

A dedução fiscal máxima para prêmios de seguro pagos é de RUB 11.250. (22.500 rublos x 50%). Portanto, com base nos resultados do primeiro trimestre, Ivanova tem o direito de reivindicar uma dedução do valor total das contribuições pagas (9.000 rublos.

O valor total das despesas que Ivanova tem o direito de reivindicar para dedução do primeiro trimestre é de 21.000 rublos. (12.000 rublos + 9.000 rublos). O valor a ser pago ao orçamento é de 1.500 rublos. (22.500 rublos – 21.000 rublos).

Como os empreendedores individuais pagam a imputação?

Os empresários pagam impostos da mesma forma que as empresas. Ou seja, o mais tardar no dia 25 do primeiro mês do próximo período fiscal. Por exemplo, para o primeiro trimestre de 2019, o dinheiro será transferido até 25 de abril.

Se o imposto calculado de um empresário sem empregados for igual ao valor das contribuições pagas, não há necessidade de transferir nada. Para quem tem empregados, o imposto só pode ser reduzido em 50%.