Kaj je DDV na preprost način: kdo plača, davčne stopnje, primeri izračuna in uporaba davčnih olajšav. Za telebane: DDV (davek na dodano vrednost). Davčna napoved, davčne stopnje in postopek vračila DDV Pogoji za vračilo DDV od

Vračilo DDV iz proračuna - kaj storiti, da ga dobite? To vprašanje skrbi marsikaterega davčnega zavezanca, ki se znajde v situaciji, ko je v pobotu več davka, kot ga je treba plačati, in želijo nastalo razliko povrniti iz proračuna.

DDV vračljiv - kaj to pomeni

Če ima zavezanec vračilo DDV – kaj to pomeni zanj? To pomeni, da mora država davkoplačevalcu vrniti znesek, ki mu je predložen v povračilo.

Zavezanci za davek na dodano vrednost so lahko v letu 2018 upravičeni do vračila DDV pod dvema glavnima pogojema:

• Prejete olajšave so v davčnem obdobju presegale obveznosti za plačilo davka v proračun. Pred tem lahko pride do situacije, ko je obseg pridobitve blaga (del, storitev) presegel obseg prodaje.
• Prodaja proizvodov (dela, storitev) je bila izvedena po preferencialni stopnji 10 %, nabava materiala in storitev za proizvodni proces pa z vstopnim DDV po stopnji 18 %.

Če je DDV predložen za povračilo iz proračuna, lahko računajo na prejem prijavljenega zneska na tekoči račun ali kot pobot za plačilo različnih davkov in pristojbin, tudi vnaprej.

Postopek in pogoji za vračilo DDV iz proračuna

Postopek vračila DDV iz proračuna je določen v 3. čl. 176 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) in je sestavljen iz naslednjih stopenj:

1. Gospodarski subjekt vloži izjavo in vlogo, v kateri navede način pridobitve vračila DDV iz državnega proračuna.
2. V 3 mesecih davčni organ preveri veljavnost nastale odškodnine (2. odstavek 88. člena zakonika). Začne se tiskovna revizija, med katero se od davčnega zavezanca zahtevajo dokazila.
3. V 7 dneh se sprejme ena od odločitev - o nadomestilu (polnem ali delnem) ali zavrnitvi (2. odstavek 176. člena zakonika). Če se med revizijo ugotovijo davčne kršitve, se sestavi akt, ki se v 5 dneh izroči davčnemu zavezancu (9. odstavek 176. člena zakonika). Po preučitvi ugovorov zoper akt Zvezne davčne službe se sprejme odločitev, da se plačnik privede do odgovornosti ali zavrne.

Če je davčni zavezanec najprej čakal na pozitivno odločitev davčnega organa in nato vložil vlogo, bo vračilo izvedeno v enem mesecu (odstavek 11.1 176. člena, 6. odstavek 78. člena zakonika).

1. V skladu z odstavkom 8 čl. 176 zakonika, če se je davčni organ odločil za vračilo DDV, v roku 24 ur posreduje nalog blagajni. Vračila na TRR se izvedejo v roku 5 dni.

Skupno obdobje vračila DDV iz proračuna je skoraj 3,5 meseca. Če davčni organ krši roke za vračilo, potem od 12. dne po opravljeni reviziji v skladu z 10. odstavkom čl. 176 zakonika se obračunajo obresti.

Značilnosti ugotovitvenega postopka

Nekateri davčni zavezanci imajo možnost, da prejmejo povračilo pred zaključkom inšpekcijskega pregleda. Ta način pospešenega vračila davka je predviden v čl. 176.1 zakonika. Postopek in pogoji za vračilo DDV so v tem primeru nekoliko drugačni: odločitev o vračilu se sprejme v 5 dneh v skladu z odstavkom 8 čl. 176.1 zakonika.

Oglejte si seznam plačnikov, ki lahko uporabljajo deklarativni postopek:

1. Poslovni subjekti, ki so plačali davke za 7 milijard rubljev, razen obdavčitve izvoza/uvoza in kot davčni zastopnik.
2. Naročniki, ki so predložili bančno garancijo za višino odškodnine.
3. Prebivalci, ki delajo na ozemljih z naprednim gospodarskim in socialnim razvojem. Skupaj z izjavo morajo predložiti pogodbo z družbo za upravljanje o poroštvu, po kateri se porok zavezuje, da bo v primeru zavrnitve po preverjanju vrnil odškodnino.
4. Prebivalci, ki delajo v pristanišču Vladivostok. Pogoji za garancijo morajo biti izpolnjeni po analogiji, kot v 3. odstavku.
5. Davkoplačevalci, za katere so jamčili drugi. Med davčnim organom in porokom morata biti sklenjena pogodba o pooblastilu. Za garanta veljajo posebne zahteve iz klavzule 2.1 čl. 176. člena zakonika.

Kako poteka vračilo DDV?

Če želite prejeti denar iz proračuna v obliki vračila DDV, se morate odločiti o načinu prenosa sredstev. Ugotovite, kako se DDV povrne iz proračuna.

V 1. odstavku čl. 176 zakonika določa, da je ena od metod, ki jo izbere zavezanec:

• odmik;
• vrnitev.

Z izbiro kompenzacije bo plačnik lahko poplačal svoj obstoječi zvezni davčni dolg, zaostale obveznosti in kazni. Če teh dolgov ni, se povračilo na podlagi vloge pobota z akontacijo davka.

Ne poznate svojih pravic?

Če ima davčni zavezanec dolgove do proračuna, se vračilo izvede po drugem vrstnem redu. Davčni organ bo neodvisno, brez vloge, določil znesek nadomestila dolgov za plačilo zveznih davkov, pa tudi finančne sankcije zanje (4. odstavek 176. člena zakonika).

Če je davčni zavezanec kot način vračila DDV izbral vračilo, se denar nakaže na njegov račun le, če nima davčnih dolgov (6. odstavek 176. člena zakonika). Vračila se izvajajo z zakladniških računov na bančni račun, naveden v vlogi.

Naslednji bančni dan po sprejetju odločbe o vračilu davčni urad pošlje nalog teritorialnemu organu državne blagajne. Državna blagajna nakaže denar na račun zavezanca v 5 dneh, o čemer takoj obvesti davčni organ (8. točka 176. člena zakonika).

Glavni razlogi za zavrnitev povračila

Davčni organ nemalokrat zavrne vračilo DDV v celoti ali pa pristane na delno vračilo nastalega preplačila. Razlogi so tako stvarni kot formalni, pogosteje pa zavrnejo zaradi neizpolnjevanja formalnosti.

Glavne razloge lahko razdelimo v naslednje skupine:

• Napake so bile storjene pri samem izpolnjevanju vloge za povračilo, v predloženi izjavi ali računih (naslov plačnika oz. nasprotne stranke, podatki, šifre ipd.).

Na primer, na računu se cena in/ali količina blaga razlikujeta od tistih, navedenih v pogodbi. Popravljeni so bili dokumenti, ki so bili nepravilno overjeni, namesto podpisa je bil uporabljen faksimile, ime podjetja v dokumentu je bilo napisano v tujem jeziku brez prevoda v ruščino.

• Za posle, ki so vplivali na nastanek odškodnine, ni bila predložena vsa zahtevana davčna dokumentacija oziroma pojasnila niso bila podana. Upoštevati je treba, da v skladu s 3. odstavkom čl. 88. zakonika mora zavezanec predložiti pojasnila, ki jih zahteva pri reviziji, izključno v elektronski obliki.
• Za transakcije z različnimi tečaji ni ločenega računovodstva.
• Davčni organi niso mogli opraviti navzkrižnega preverjanja nasprotnih strank v skladu s 3. čl. 93.1 zakonika. V primeru zavrnitve zaradi neprejetja dokumentov od nasprotne stranke se je smiselno boriti na sodišču. Obstaja pozitivna sodna praksa, kot na primer v odločbi FAS SZO z dne 21. maja 2012 v zadevi št. A56-54176 / 2011.

Koncept dolžne skrbnosti je bil uveden z resolucijo št. 53 Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2006. Leta 2017, po začetku veljavnosti zakona »O spremembah I. dela zakonika ” z dne 18. julija 2017 št. 54.1. S tem so davčni organi legitimizirali svoj boj proti minimizaciji davkov. Pojasnilo o uporabi novih pravil je v pismu Zvezne davčne službe št. SA-4-7/16152@ z dne 16. avgusta 2017.

V zvezi s tem so se pogostejši primeri zavrnitve vračila davka iz naslednjih razlogov:

• Nasprotne stranke so se izkazale za nevestne davkoplačevalce.

Znaki takih oseb so v odredbi Zvezne davčne službe z dne 11. februarja 2016 št. MMV-7-14/72@. V primeru, da davčni organ ugotovi, da je nasprotna stranka, ki je izdala račun, predložen v odbitek, nevesten davčni zavezanec, bo podjetje/podjetnik posameznik, ki je vložil zahtevek za vračilo in uporabil tak odbitek, najverjetneje zavrnjen. Davčni organ bo vlagatelja štel za neprevidnega, ki poskuša izkoristiti nerazumno davčno ugodnost (čl. 1, 3, 11 sklepa št. 53).

• Zavezanec je v času reševanja vprašanja vračila spremenil pravni naslov in se ponovno prijavil na drug davčni urad.

V odločbi z dne 22. januarja 2013 v zadevi št. A40-14262 / 12-91-71 so sodniki zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja prišli do zaključka, da mora davek povrniti nov davčni organ. Če je torej zavezanec zaprosil za vračilo na starem davčnem uradu in se v času, ko je bila izdana odločba o vračilu, ponovno prijavil na novem naslovu, ga lahko zavrnejo.

• Transakcija je bila prekvalificirana iz prodaje v izpolnitev posojilne obveznosti.

Na primer, ko je davčni zavezanec uporabil čl. 818 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki po dogovoru nadomesti predplačilo z izdajo posojila. Dodaten obračun obdavčljivega DDV v primeru, da je transakcija prepoznana kot navidezna, se uspešno izpodbija na sodišču. Primer iz sodne prakse je odločitev 7. arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 13. decembra 2012 št. A03-10374 / 2012. Po mnenju davkarije v napovedi ni predmeta obdavčitve oziroma so presežni stroški.

Kakšne so spremembe pri povračilu v letu 2018

V zvezi s sprejetjem številnih zakonov v letu 2017, zlasti zakona »O spremembah delov I in II zakonika« z dne 27. novembra 2017 št. 335-FZ, so se vrste zavezancev za DDV nekoliko dopolnile.

Spremembe pri vračilu DDV v letu 2018 so posledica dejstva, da se je povečalo število zavezancev, ki lahko nanj računajo, saj so številna podjetja in samostojni podjetniki izgubili ugodnosti, ki so jih prej oproščali plačila DDV.

Tako so od leta 2018 podjetja, ki so se ukvarjala s prodajo, izgubila pravico do neplačila DDV (odstavek 8 161. člena zakonika):

• železne in neželezne kovine, vključno z odpadki;
• neoblečene živalske kože.

Od leta 2018 se zneski davka od transakcij, opravljenih na račun državnih subvencij ali proračunskih naložb, ne morejo uporabiti kot odbitek (odstavek 2.1 člena 170 zakonika).

Kako poteka vračilo DDV? Za vračilo davka iz državnega proračuna mora davčni zavezanec predložiti napoved, ki odraža davek za vračilo. Za odločanje o dodelitvi nadomestila davčni urad opravi dokumentarno revizijo. Če davčni organ meni, da je v izjavi davčnega zavezanca vse pravilno, bo na splošno obdobje vračila DDV približno 3,5 meseca.

Davčni zakonik predvideva več načinov preplačanega DDV. Prvič, gre za vračilo ali pobot preveč plačanega davka. Drugič, gre za vračilo preveč plačanega davka. Tretjič, to je vračilo davka. Ni naključje, da se tretja metoda ne imenuje "vračilo", ampak "povračilo".

Vračilo davka razumemo kot gibanje sredstev v nasprotni smeri: od proračuna k davkoplačevalcu, tj. se vrne davek, ki ga je ta zavezanec predhodno plačal.

Povračilo je pretok sredstev iz proračuna k davkoplačevalcu. Formalno pa gre za vračilo dela davka, ki ga je predhodno plačal zavezančev dobavitelj (torej posredno zavezanec sam). Posledično se vrne davek, ki ga je prej plačal drug davčni zavezanec.

Razlika med DDV, ki ga je plačal dobavitelj, in DDV, ki ga je plačal neposredno davčni zavezanec, je predmet vračila, če je vrednost slednjega nižja od prvega.

Z drugimi besedami: v tem primeru znesek davčnih olajšav presega znesek davka, obračunanega na transakcije davkoplačevalca.

Pogoji vračila DDV

Z vračili DDV ni težav. Davčna služba ne ustvarja posebnih ovir, če organizacija pravilno vodi davčne evidence in izpolnjuje vse zahtevane pogoje:

• Brez napak pri obračunu davka.
• Zagotavljanje vseh dokazil.
• Predložitev davčne napovedi in vloge za vračilo DDV z navedbo načina vračila (vračilo, pobot).

Razlogi za vračilo DDV

Splošna situacija, v kateri nastane podlaga za vračilo DDV, je nesorazmerje med prejetim blagom od dobaviteljev in prodanim kupcem v korist prvega. Razlogi za to stanje niso zelo različni. Lahko bi bilo:

• Padec prodaje.
• Nemožnost izvedbe zaradi pretečenega roka veljavnosti.
• Nezmožnost prodaje blaga iz razlogov, na katere prodajalec ne more vplivati: fizično uničenje blaga, blago je postalo neprimerno za prodajo, kraja in drugo.

Postopek vračila DDV iz proračuna

Vračilo DDV se začne z vložitvijo davčne napovedi in vloge za vračilo DDV pri davčnem organu. Hkrati lahko pride do vračila DDV na splošni ali deklarativni način.

Splošni red

Davčni organ mora v treh mesecih začeti, opraviti in dokončati preverjanje napovedi.

Izjavni red

Deklarativni postopek vam omogoča vračilo pred koncem 3-mesečnega nadzora davčnega inšpektorja in velja samo za:

• Organizacije, ki so veliki davkoplačevalci, katerih znesek DDV in drugih davkov (z nekaterimi izjemami), plačan v zadnjih treh letih, znaša 10 milijard rubljev ali več.
• Davčni zavezanci, ki predložijo bančno garancijo z obveznostjo kreditne institucije, da davčnemu zavezancu plačajo zneske, ki so bili preseženi zaradi povračila.
• Davčni zavezanci, registrirani na ozemlju hitrega socialno-ekonomskega razvoja, ki zagotavljajo garancijsko pogodbo družbi za upravljanje z obveznostjo družbe za upravljanje, da davčnemu zavezancu plača preveč zneske, ki jih je prejel zaradi odškodnine.

Davčni zavezanec vloži zahtevek za vračilo DDV v skladu s 3. čl. 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije z davčno napovedjo ali v petih dneh po njeni predložitvi skupaj z bančno garancijo ali poroštveno pogodbo.

Izjava navaja:

• Bančni podatki za povračilo.
• Obveznost vračila preveč prejetega zneska.

Če se postopek vračila izvaja z bančno garancijo ali garancijsko pogodbo, mora kreditna institucija ali družba za upravljanje obvestiti davčni organ o izdaji garancije (sklenitvi pogodbe) najpozneje naslednji dan po izdaji garancije. garancijske obveznosti.

Pet dni po vložitvi vloge davčni inšpektor odloči o vračilu, pobotu obstoječih dolgov, globah in kaznih ali o zavrnitvi, če so v davčni napovedi ugotovljene napake pri obračunu davkov. Davčni inšpektor v petih dneh od dneva odločbe o njej pisno obvesti davčnega zavezanca.

Naslednji dan po sprejetju odločitve o vračilu DDV se zveznemu ministrstvu za finance pošlje ustrezno navodilo. Državna blagajna v petih dneh po prejemu naloga nakaže sredstva na račun zavezanca.

Če je vračilo DDV odloženo, ima davčni zavezanec od 12. dne po koncu davčne revizije pravico do kazni, izračunane na podlagi ključne obrestne mere centralne banke.

Paket potrebnih dokumentov

Dokumenti, ki potrjujejo pravičnost vračila DDV, so navedeni v čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije. To:

• Računi.
• Dokumenti, ki potrjujejo plačilo zneskov davka pri uvozu blaga v Rusko federacijo in na ozemlja pod rusko jurisdikcijo.
• Dokumenti, ki potrjujejo plačilo zneskov davka, ki so jih zadržali davčni zastopniki.

Seznam ni izčrpen. Davčni organ lahko po lastni presoji zahteva knjigovodske evidence in vse listine, za katere meni, da so pomembne za odločitev o zahtevku za vračilo DDV.

Na vračilo DDV iz proračuna lahko računate v naslednjih primerih.

Situacija 1. V proračun ste nakazali več DDV-ja, kot bi ga morali. Na primer, v skladu z izjavo je znesek DDV, ki ga je treba plačati, znašal 1000 rubljev, proračun pa ste napolnili (na primer zaradi napake v plačilnem nalogu) za 1500 rubljev. Nato 500 rubljev. - preplačilo, ki se lahko vrne iz proračuna.

Situacija 2. Znesek vstopnega DDV, sprejet za odbitek v določenem četrtletju, presega znesek davka, obračunanega za isto obdobje (2. člen 173. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Recimo, da je DDV, odražen v vrstici 118 razdelka 3 izjave (odobren z odredbo Zvezne davčne službe z dne 29. oktobra 2014 št. MМВ-7-3 / 558@), znašal 2000 rubljev, in DDV v vrstici 190 oddelka 3 - 3000 rubljev. V skladu s tem 1000 rubljev. lahko vrnete iz proračuna.

Situacija 3. Prodali ste blago za izvoz in ste lahko potrdili ničelno davčno stopnjo (1. odstavek 164. člena, 1. odstavek, 9. člen 165. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker je v tem primeru DDV, izračunan po stopnji 0%, enak 0, se lahko celoten vstopni DDV v zvezi z izvozno operacijo odbije in zahteva povračilo iz proračuna (1. člen 176. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).

Kaj morate storiti za vračilo DDV?

Obrazec vloge za vračilo davka si lahko prenesete.

Oglejte si roke za oddajo obračuna DDV.

Brez pisarne revizije DDV ne bo vrnjen

V 2. in 3. situaciji bodo inšpektorji obvezno opravili pisarniško revizijo napovedi DDV, na podlagi rezultatov katere se bodo odločili, ali ste upravičeni do vračila (vračila) DDV (88. čl., 176. čl. davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu z zadnjimi spremembami je najdaljši rok za pisarniško revizijo posebej v zvezi z obračunom DDV na splošno 2 meseca od datuma njegove predložitve (odstavek 2 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če inšpektorji ugotovijo, da nimate pravice do vračila davka, lahko v enem mesecu od dneva prejema tega akta vložite ugovor na akt o uradni reviziji (6. člen 100. člena Davčnega zakonika RS). Ruska federacija).

Če ne želite čakati 2 meseca (medtem ko se izvaja revizija), lahko poskusite vrniti DDV na deklarativni način (člen 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Res je, da je na voljo le pod določenimi pogoji.

Rok za vračilo DDV

Če je bila revizija uspešna, vam bo davek vrnjen v naslednjih rokih.

Če so davčni organi prekršili rok za vračilo DDV

Nato morajo za vsak dan zamude plačati obresti, katerih višina je odvisna od zneska, ki ga je treba vrniti, obdobja zamude in obrestne mere refinanciranja centralne banke, ki je veljala v tem obdobju.

Obresti se obračunajo do dneva dejanskega vračila davka (Pismo Zvezne davčne službe z dne 8. februarja 2013 št. ND-4-8/1968@).

Ne zamudite roka za vračilo DDV

Za vračilo (vračilo) davka je določeno obdobje.

Izven teh rokov se nima smisla obrniti na IFTS - davčni organi vam bodo zavrnili vračilo DDV. In sodišča jih bodo pri tem podpirala (

Povezano z zavezanci za DDV, pa tudi s tistimi, ki se ukvarjajo s prometom tistega blaga ali storitev, ki so predmet tega davka. Organizacije, podjetniki, ki so se odločili, ne morejo koristiti pravice do vračila DDV iz proračuna.

V večini primerov je odbitek znesek DDV na dokumentih dobaviteljev blaga ali storitev. Hkrati se včasih povrne DDV, ki ga plačajo organizacije same. To je mogoče na primer, ko organizacije opravljajo funkcije davčnega zastopnika.

Trenutek Do vračila pride, če je skupni znesek davčnih olajšav večji od zneska davka. Ta razlika v znesku bo končna davčna olajšava.

Za vračilo zneska DDV je najprej treba utemeljiti njegovo zakonitost, za kar bodo potrebni dokumenti: računi, bančni izpiski, primarna dokumentacija, različni sporazumi, pa tudi carinske deklaracije.

Napoved je treba pravilno izpolniti in jo predložiti davčnemu organu. Po vložitvi davčne napovedi bo opravila desk audit, ki bo trajal 3 mesece(preberite več o tem, kaj je pisarna in terenska davčna revizija). Nato ima davčna služba 7 dni časa, da dokončno odloči o vračilu ustreznega zneska davka.

Če se ugotovijo davčni zaostanki za preteklo obdobje, se odobreni znesek za vračilo usmeri v njihovo pokritje. V tem primeru soglasje organizacije ni potrebno, dolg bo samodejno poplačan, kot je določeno v davčnem zakoniku.

Video pripoveduje o vračilu. Ogledate si lahko komentar strokovnjaka.

Preberite več o tem, kaj je DDV in kako ga vrniti.

Prijavljanje

Priporočljivo je, da skupaj z izjavo izpolnite vlogo za vračilo ali pobot davka v prihodnjem obdobju. To prihrani veliko časa. Če med preverjanjem ni ugotovljenih napak, se vloga za dodelitev takoj obravnava. Skupaj je za obravnavo vloge dodeljenih 12 delovnih dni.: 7 - za odločitev o povračilu, 5 - za prenos sredstev iz zvezne zakladnice. Za vračila DDV iz proračuna se roki štejejo od trenutka, ko je opravljeno preverjanje dokumentacije.

Vlogo je možno oddati elektronsko z nadgrajenim podpisom prek telekomunikacijskega sredstva komunikacije. Standardiziranega obrazca za izpolnjevanje vloge ni. Zato ga lahko sestavite po svojih željah. Glavna stvar je navesti vse potrebne podatke.

Torej, če zaprosite za vračilo, navedite podatke o tekočem računu, če pa morate te zneske pobotati s prihodnjimi obdobji, navedite, kakšen davek morate plačati s temi sredstvi. Priporočljivo je tudi, da v vlogi navedete davčno obdobje, za katero je bil oblikovan znesek za vračilo.

Davčni organ mora pisno odgovoriti na vlogo, za kar ima 5 dni od dneva registracije odločbe. Navaja znesek, ki ga je treba povrniti, če je v celoti ali delno priznan kot zakonit. Odpoved se poda tudi v pisni obliki. V vsakem primeru je treba pismo prejeti z navedbo datuma prejema proti prejemu s strani samostojnega podjetnika, vodje organizacije ali pooblaščenih oseb.

Če davčna služba vloge ni prejela do dneva, ko je bila sprejeta dokončna odločitev o vračilu davka, se postopek spremeni in se izvede v skladu s 1. 78 davčnega zakonika.

globe

Ob oddaji izjave mora organizacija predložiti vse potrebne dokumente za preverjanje. Če se to ne zgodi, ima davčni organ pravico zahtevati manjkajoče dokumente. Po prejemu zahteve imate 10 dni časa, da to storite. Če rok zamudite, se za vsak nepredložen dokument zaračuna globa.

Poleg tega davčni urad lahko odpravi odbitek, preračuna znesek davka in določi tudi globo za neplačilo. Da bi se izognili tej situaciji, je treba davčnemu uradu poslati pismo v kakršni koli obliki s prošnjo za podaljšanje roka za predložitev dokumentov. V roku 2 dni je inšpekcija dolžna obravnavati vašo prijavo. Upoštevajte, da je rešitev lahko pozitivna ali negativna.

Na kaj morate biti pozorni?

Za vračilo DDV veljajo določena pravila. Upoštevajte to med vračilom davka in vračilom preveč plačanega
zneskov obstajajo znatne razlike v vrstnem redu. To je zato, ker v prvem primeru zahtevate sredstva, ki niso prišla od vaše organizacije, ampak od vaših dobaviteljev. Zato je za to operacijo potreben nekoliko drugačen mehanizem.

Za nekatere organizacije obstaja pospešena metoda za izdajo povračila, kar se odraža v členu 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ne morete samo prejeti sredstev, ampak jih tudi uporabiti za izravnavo prihodnjih plačil davka v proračun. O povračilu lahko odloči davčna služba v celoti ali delno.

Če nameravate spremeniti pravni naslov svoje organizacije, je bolje, da dobite vsa sredstva od davčnega zastopnika, ki mu je bila poslana vloga za vračilo DDV. To je posledica dejstva, da lahko nova inšpekcija zavrne ponovno prijavo. Upoštevajte, da je to zavrnitev še vedno mogoče izpodbijati na sodišču, vendar bo to zahtevalo dodaten čas.

Če davčni urad krši roke za vračilo odobrenega zneska davka, potem ste upravičeni do obresti, ki se začne obračunavati 12 dni po zaključku preverjanja dokumentacije. Znesek obresti bo enak obrestni meri refinanciranja centralne banke v času kršitve pogojev s strani inšpektorata in se prenesejo skupaj z zneskom vračila davka.

hitro naročilo

Možno je, da se vračilo zneska davka izvede pred iztekom roka za revizijo davčnih organov. To pravico lahko uporabijo organizacije, ki so v zadnjih 3 letih pred oddajo deklaracije v proračun plačale več kot 10 milijard rubljev davkov. To vključuje: dohodnino, DDV, trošarine, davek. Kot tudi organizacije z bančno garancijo.

Zagotavlja vračilo sredstev v proračun, če je odločitev o vlogi za povračilo negativna. Za bančno garancijo veljajo naslednje zahteve: rok veljavnosti je več kot 8 mesecev od datuma predložitve izjave, zajamčeni znesek mora pokrivati ​​davčno olajšavo, predloženo za vračilo.

Aplikacija v tem primeru oddati najkasneje v 5 dneh od dneva vložitve napovedi. Navaja podatke o bančnem računu za nakazilo sredstev in s to izjavo se organizacija zavezuje, da jih bo vrnila v primeru zavrnitve vračila po koncu revizije. Storitev preverja obstoj pogojev, pod katerimi je davčni zavezanec upravičen do predčasnega prejema odbitka, ter odsotnost glob in davčnih zaostankov.

Vlogo obravnava davčna služba 5 dni, nato se odločitev posreduje zavezancem v pisni obliki. Ta postopek predvideva tudi obresti v primeru kršitve s strani inšpekcije pogojev vračila, podobnih običajnim.

Po preverjanju so možne naslednje situacije. Kršitve niso bile ugotovljene: davčni inšpektorat obvesti organizacijo o odločbi in banki, ki je dala garancijo, pošlje obvestilo o oprostitvi obveznosti vračila.

Ugotovijo se kršitve: sestavi se akt, vodja davčne službe pa odloči, ali bo organizacijo odgovarjal za te kršitve ali ne. Hkrati z odločbo se zavezancu pošlje tudi zahtevek za vračilo prej vrnjenih sredstev.

Niste našli odgovora na svoje vprašanje? Ugotovite, kako rešiti vaš problem - pokličite takoj:

Davek na dodano vrednost ali DDV - je na vrhu seznama najpomembnejših in obveznih odbitkov, ki so bili vzpostavljeni in uvedeni v zakonodajni okvir Rusije že 1. januarja 1992. Hkrati zakonodaja določa kategorije subjektov, ki so oproščeni obveznosti plačila tega davka, pa tudi situacije, ki predvidevajo vračilo DDV iz državnega proračuna. Zavedajoč se tega, lahko predstavniki zasebnega podjetništva znatno zmanjšajo postavko izdatkov, namenjenih plačilu davčnih olajšav.

Značilnosti vračila DDV v državno blagajno

Organizacije, ki delujejo na podlagi splošne davčne prakse, in samostojni podjetniki morajo vsako četrtletje izpolniti in predložiti davčni službi izjavo o plačilu davka na dodano vrednost. Ta dokument navaja:

1. znesek DDV, odtegnjen za plačilo v državni proračun - pod pogojem, da je bil prejeti davek od prodaje blaga ali storitev večji od zneska "vhodnega" DDV;
2. znesek DDV, odtegnjen za plačilo v državni proračun - pod pogojem, da je bil kazalnik "vhodnega" odbitka višji od prejetega davka iz gospodarske dejavnosti.

Vračilo davka na dodano vrednost iz državnega proračuna je zmanjšanje zneska obračunanega davka za prodano blago, opravljeno delo ali opravljeno storitev, doseženo z uveljavljanjem davčne olajšave. To je lahko znižanje DDV, plačanega s poravnavo z dobavitelji, v nekaterih primerih se vračilo izvede iz državnega proračuna na račun samoplačniških davčnih olajšav.

Povračilo DDV in davčne olajšave

Zelo pomembno je razumeti, kaj pomeni terjatev DDV in jo razlikovati od davčne olajšave, saj gre za dve definiciji, ki med seboj nimata nič skupnega. Davčni odbitek se razume kot odbitek, plačan pri nabavi blaga in storitev, medtem ko je DDV vračljiv - gre za razliko med "vhodnim" in prometnim DDV, ki se lahko vrne plačniku.

V katerih primerih se DDV vrne iz državnega proračuna?

Kot že omenjeno, zakonska pravica do vračila davka na dodano vrednost nastane, ko obstaja razlika med DDV od prometa in »vhodnim« davkom. In do takšne situacije lahko pride pod pogojem, da davčni zavezanec pri pridobivanju in prodaji proizvoda ali storitve uporablja različne davčne stopnje. Na primer, če je izdelek kupljen po osnovni stopnji 15 %, podjetje pa ga prodaja po 0–11 % DDV. Ko smo ugotovili, v katerih primerih se DDV vrača iz proračunskih sredstev, se pogovorimo o tem, kateri subjekti imajo zakonsko pravico do te olajšave.

Pravico do vračila davčnega odbitka DDV imajo le davčni zavezanci, ki jih predstavljajo zasebna podjetja in podjetja, ki poslujejo v okviru splošnega davčnega sistema. Podjetja, ki uporabljajo posebne režime plačevanja davka, na primer enotni kmetijski davek (UAT), poenostavljeni sistem obdavčitve (USNO), plačani sistem obdavčitve (PSNO) ali sistem enotnega davka na pripisani dohodek (UTII), ne morejo zahtevati niti delnega vračilo davčne olajšave.

Če samostojni podjetnik ali drugo podjetje izda partnerju račun, na katerem je naveden znesek davka na dodano vrednost, je podjetje dolžno plačati davek, prejet od nasprotne stranke, v državno blagajno. Toda hkrati nima pravice zaprositi za vračilo tega davčnega odtegljaja iz državne blagajne.

Pogoji, ki tvorijo pravico do vračila DDV

Dovoljenje za vložitev dokumentov in vračilo davka davkoplačevalci prejmejo, če izpolnjujejo številne obvezne zahteve. Seznam teh zahtev vključuje:

1. razpoložljivost dokumentov, ki potrjujejo pravico do vračila davka;
2. razpoložljivost dokumentov, ki potrjujejo resničnost finančnih in trgovinskih operacij;
3. pravilno evidentiranje in obračunavanje opravljenega blaga, storitev in del;
4. osebna integriteta vsakega udeleženca v poslu.

Če vsaj ena od zgornjih točk ni v celoti izpolnjena, ne morete računati na vračilo.

Pravila za vračilo davka na dodano vrednost

Davčni zakonik Rusije v členu 176 določa podrobna navodila, v skladu s katerimi se DDV povrne iz državne zakladnice. Člen, mimogrede, določa, da se ta pravica nanaša samo na davčne zavezance, ti pa so jo dolžni potrditi sami. Fiskalni organi nimajo pristojnosti za reševanje teh vprašanj.

Razvita sta dva načina vračila DDV:

1. navaden - uporabljajo ga organizacije, ki niso upravičene do pospešenega vračila z vložitvijo vloge pri davčni službi;
2. deklarativno - pravico do uporabe te metode imajo posamezni davčni zavezanci, ki izpolnjujejo določene zahteve.

Razlika med tema metodama se kaže v času vračila davka - običajna metoda predvideva, da bo davek vrnjen po dokumentarni reviziji podjetja s strani davčnega urada, deklarativna metoda pa - pred začetkom revizije. .

Kako poteka vračilo DDV?

Ko govorimo o shemi vračila davka na dodano vrednost, ugotavljamo, da izgleda takole:

1. Priprava dokumentov, ki so podlaga za vračilo davka iz državnega proračuna. Na tej stopnji je treba pripraviti glavne dokumente, ki potrjujejo upravičenost vlog zavezanca za odbitek in vračilo sredstev.
2. Registracija deklaracije izključno v elektronski obliki - v letu 2019. oblika tega dokumenta je bila razvita z odredbo davčne službe Ruske federacije št.
3. Predložitev dokumentacije davčnemu uradu v kraju stalnega prebivališča.
4. Preverjanje predloženih podatkov in dokončna odločitev o priznanju oziroma zavrnitvi priznanja davčne olajšave

Za potrditev pravice davčnega zavezanca do vračila DDV iz proračuna je davčna služba dolžna opraviti revizijo podjetja. Med tem morate preveriti podjetje kot subjekt, ki uveljavlja davčne olajšave, določiti znesek, ki bo povrnjen iz proračuna itd. Odhod v podjetje ni zagotovljen - ukrepi se izvajajo neposredno pri davčnem organu v 3 mesecih od datum vložitve izjave pri davčni službi.

Teden dni po končanem nadzoru mora davčna uprava odločiti, ali je prosilec upravičen do celotnega ali delnega povračila.

Če so bile z revizijo ugotovljene kršitve pri gospodarski dejavnosti podjetnika, policija sestavi akt, v katerem navede kršitve in razloge za zavrnitev vračila davka. In končno, če je bila odločitev pozitivna, je v 5 dneh davčni zavezanec o tem obveščen v ustreznem dokumentu,

Kako poteka vračilo?

Denar se vrne samostojnemu podjetniku ali podjetju v 6 koledarskih dneh po sprejetju ustrezne odločitve. Od dodeljenega obdobja je 24 ur namenjenih pripravi in ​​prenosu navodil davčne službe v rusko zakladnico. Za preostale dni morajo predstavniki državne blagajne denar nakazati na tekoči račun podjetja ali podjetnika. Če sredstva zamujajo, se jim zaračuna kazen za vsak dan zamude v višini obrestne mere refinanciranja, ki jo dnevno določi centralni regulator v celotnem obdobju zamude pri plačilu.

Pospešeno lahko podjetja povrnejo davek, katerih prispevki so v treh letih presegli znesek 7,0 milijard rubljev.

Razlogi za zavrnitev plačila

Seznam razlogov, ki lahko postanejo razlog za zavrnitev vračila davka iz državne blagajne, vključuje:

1. pomanjkanje dokumentacije, ki potrjuje veljavnost pridobitve dovoljenja za vračilo DDV;
2. netočnosti, napake, protislovja v dokumentaciji;
3. brezvestnih izvajalcev

Nezakonito vračilo davka na dodano vrednost

Davčne službe poskušajo čim bolj preprečiti poskuse vračila davka iz nezakonitih razlogov. Da bi to naredili, se posebej skrbno izvaja pisarniška revizija, poleg tega pa je treba opraviti kontrolne preglede, vključno z inšpekcijskimi pregledi prostorov v lasti davčnega zavezanca, preučevanjem dejavnosti njegovih partnerjev itd. Če pa informacije, da podjetje ne more računati na vračilo DDV iz proračuna, ki ga je mogoče dobiti po tem, ko je davčni zavezanec opravil pregled s pozitivnim rezultatom, bo davčna služba izvedla ponovna dejanja preverjanja, vendar že na cesti.

Rezultati

Če povzamemo, lahko potegnemo naslednji zaključek - pravica do vračila davka na dodano vrednost je zapisana v davčnem zakoniku Rusije, vendar je vsi podjetniki ne morejo uporabiti. Za podjetja morajo veljati številne omejitve in postopek, po katerem se vloži vloga za potrditev te upravičenosti. Če podjetju uspe dokazati pravico do vračila davka, bo lahko delno ali v celoti vrnilo svoj denar in ga porabilo za nadaljnji razvoj in širitev.

DDV kalkulator

Za izračun DDV 20 odstotkov v spletni kalkulator vnesite želeni znesek. Zamudne obresti so 20 %, ki se lahko spremenijo.