Envd - kaj je to z enostavnimi besedami: dekodiranje, stopnja, izračun davka. Enotni davek na pripisani dohodek: kdaj plačati, kako izračunati, kaj upoštevati. Kaj je pripisani davek

Pripisani davek za samostojnega podjetnika je davek, ki ga mora plačati samostojni podjetnik v okviru izbranega sistema obdavčitve, v tem primeru enotnega davka na pripisani dohodek ali skrajšano UTII. To je najbolj priljubljen sistem obdavčitve, ki ga izberejo samostojni podjetniki.

Glavna prednost tega sistema je plačilo enotnega fiksnega davka - podjetnik plača znan znesek in s tem prihrani pri drugih davčnih olajšavah.

Za podjetnike, ki ne poročajo nič o rezultatih svojih dejavnosti, opravljajo neučinkovite dejavnosti, je ta sistem obdavčitve najprimernejši.

Katerim davkom se podjetnik izogiba na UTII

Pripis za samostojne podjetnike vam omogoča, da se izognete številnim davčnim olajšavam, ki se nanašajo na neposredno dejavnost podjetnika, medtem ko se standardni davki, ki jih fizične in pravne osebe plačujejo v breme lokalnega in državnega proračuna, plačajo:

• dohodnina (dohodki samostojnih podjetnikov, prejeti iz neposredne podjetniške dejavnosti, se ne upoštevajo in niso obdavčeni);
• davek na dodano vrednost;
• davek na premoženje - ne predvideva se osebna lastnina podjetnika, temveč le tisto, kar se uporablja v neposrednih poslovnih dejavnostih.

Toda hkrati samostojni podjetnik ni oproščen plačila prevoza, zemljiških davkov, državne dajatve, davka na dodano vrednost, ki se plača pri uvozu izdelkov na carinsko območje države, prispevkov v različne vrste zunajproračunskih skladov.

Davki za samostojne podjetnike na UTII vključujejo tudi plačilo zavarovalnih premij za socialno zavarovanje zaposlenih v primeru začasne invalidnosti, za zavarovanje pred nesrečami in poklicnimi boleznimi ter Pokojninski sklad Ruske federacije za obvezno pokojninsko zavarovanje.

Nazaj na kazalo

Vrste dejavnosti IP, v katerih je možna uporaba UTII

Enotni davek za samostojne podjetnike ni mogoč v vseh primerih, ampak le v okviru določenih vrst dejavnosti in opravljanja naslednjih storitev:

• veterinarske storitve;
• vzdrževanje, popravilo, pranje in druge specifične storitve za motorna vozila vseh vrst;
• prevoz potnikov in blaga, ki ga lahko izvajajo tako posamezniki kot uradne organizacije. Takšne organizacije in posamezniki, imenovani samostojni podjetniki, ne smejo imeti v svoji bilanci stanja več kot 20 vozil, ki se uporabljajo za neposredno opravljanje teh storitev. Pri tem ni pomembno, na podlagi katere pravice IP uporablja to vozilo – posesti, razpolaganja ali uporabe;
• hramba vozil na opremljenih in ograjenih plačljivih parkiriščih ter dajanje teh mest v začasno uporabo za njihov namen, to je za ureditev parkirišč za vozila;
• gospodinjske storitve, pa tudi vrste, skupine, podskupine in posamezne gospodinjske storitve, ki se štejejo za take v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;
• trgovina na drobno na prodajnih mestih, katerih površina ne presega 150 kvadratnih metrov; trgovina na drobno brez lastnih trgovskih prostorov, ki se izvaja prek stacionarnih trgovskih objektov;
• gostinstvo;
• oglaševanje na vozilih; oglaševalske storitve z zagotavljanjem oglaševalskih struktur za uporabo ali njihovo uporabo pri oglaševanju s strani podjetnika samega;
• prenos v začasno posest ali uporabo zemljišč, na katerih se bodo nahajali stalni ali začasni predmeti trgovine ali javne prehrane;
• začasno bivanje ali nastanitev organizacij in podjetnikov na obstoječem gradbišču, pod pogojem, da vsak najemnik uporablja površino, ki ne presega 500 kvadratnih metrov.

Sistem pripisane obdavčitve za samostojne podjetnike ostaja na voljo ob ohranjanju zgoraj navedenih storitev. Vendar ne pozabite, da ima lokalna ali teritorialna zakonodaja pravico zmanjšati ali razširiti ta seznam. Zato pred registracijo za davčne namene in izbiro sistema obdavčitve ne bo odveč izdelati regionalnih regulativnih pravnih aktov ali se vnaprej pripraviti na dejstvo, da bodo davčni organi zavrnili registracijo samostojnega podjetnika v takšnem sistemu obdavčitve.

Nazaj na kazalo

Kako izračunati znesek plačila davka

Sodeč samo po enem imenu bo enotni davek postal glavna davčna olajšava za samostojne podjetnike na UTII. Imel bo fiksen znesek in se izplačuje vsake tri mesece. Poleg tega morate plačati tudi davke za posamezne podjetnike na UTII, vključno s tistimi, ki so navedeni zgoraj, vendar se plačajo enkrat ali dvakrat letno (po želji lahko samostojni podjetnik te kazni plača pogosteje).

Toda kaj je začasni davek za samostojne podjetnike in kako se izračuna?

Na začetku se višina davka določa mesečno. Ker pa se plača enkrat na tri mesece, se skupni znesek preprosto prišteje v treh mesecih.

Če želite izvedeti višino davka na mesec, morate uporabiti naslednjo formulo - (fizični kazalnik x K1 x fizični kazalnik K2 x osnovni donos) x davčna stopnja. Pravzaprav vam ta formula omogoča, da ugotovite potencialno raven dohodka podjetnika.

Značilnost formule je, da pogojno mesečno donosnost podjetja (v formuli je označena kot osnovna donosnost) določi podjetje. Njegovo velikost lahko najdete v davčnem zakoniku Ruske federacije v členu 346.29, odstavek 3. Ta kazalnik ni standarden za vse samostojne podjetnike in je določen s specializacijo, značilnostjo dejavnosti, ki jo opravlja.

Na primer, za samostojnega podjetnika, ki opravlja gospodinjske storitve prebivalstvu, je v tabeli osnovna donosnost določena na ravni 7.500 rubljev na mesec. Ta kazalnik je nižji za samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s trgovino na drobno - raven osnovne donosnosti zanje je le 1.800 rubljev na mesec.

Druga komponenta formule je fizični indikator. Za vsako vrsto podjetniške dejavnosti je ločena, določa pa jo tudi država. Vrsto fizičnega kazalnika lahko ugotovite zase osebno v istem dokumentu, kjer je navedena tabela osnovne donosnosti, to je v 3. odstavku čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Tako je kazalnik za samostojnega podjetnika posameznika, ki se ukvarja z opravljanjem osebnih storitev za prebivalstvo, število zaposlenih, ki vključuje tudi samostojnega podjetnika posameznika. Če samostojni podjetnik opravlja trgovino na drobno, bo območje postalo njegov fizični indikator.

Druge komponente formule so K1 in K2. K1 je koeficient deflatorja, katerega velikost določa država. Zdaj je enako 1,295. Toda K2 je korekcijski faktor, ki ga vsak subjekt federacije določi neodvisno, vendar je v večini primerov K2 enak eni. Velikost davčne stopnje je tudi nestabilen kazalnik in se lahko spremeni, vendar je trenutno davčni zakonik določil enotno davčno stopnjo na 15%. Kot že omenjeno, je za UTII četrtletje izbrano kot davčno obdobje.

Nazaj na kazalo

Realne številke

Da bi bil mehanizem za določitev zneska odbitka bolj razumljiv, ga je treba ponazoriti s posebnimi številkami. Navedimo primer izračuna velikosti pripisanega davka za samostojnega podjetnika posameznika, ki samostojno opravlja storitve prebivalstvu. Torej, v skladu s podatki tabel in drugimi podatki, imamo naslednjo formulo:

(7500 rubljev x 1 oseba (fizični kazalnik za to kategorijo IP) x 1.295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 rubljev. Ne pozabite, da je to znesek davka za en mesec. Za obdobje poročanja dobimo 4358 rubljev, pomnožimo 1456 s 3.

Vendar sistem pripisane obdavčitve za samostojne podjetnike vključuje zmanjšanje tega zneska na račun zneskov, namenjenih za plačilo naslednjih davkov:

• prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje, pokojninsko zavarovanje, v zvezi z materinstvom, za primer začasne invalidnosti in nezgode pri delu;
• če ima samostojni podjetnik zaposlene delavce, se odšteje znesek izplačanih nadomestil za začasno invalidnost;
• fiksna plačila samostojnih podjetnikov za lastna zavarovanja.

Toda ne glede na prispevke, plačane za te postavke, se znesek enotnega davka za poročevalsko davčno obdobje ne more zmanjšati za več kot 50%.

UTII je posebna davčna shema. Ta poseben režim lahko uporabljajo tako samostojni podjetniki kot LLC. V času svojega obstoja je davčni režim doživel nekaj sprememb: sprva so bili vanj brez izjeme preneseni tisti, ki so se ukvarjali z določenimi vrstami dejavnosti, zdaj je UTII prostovoljni režim - nanj lahko preklopite in se kadar koli umaknete.

Pomembno! Veljavnost poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bila podaljšana za nadaljnja tri leta, tako da bodo lahko samostojni podjetniki in LLC še naprej uporabljali imputacijo. Veljal bo do 1. januarja 2021.

To lahko močno olajša vzdrževanje UTII in drugih odtenkov knjigovodstva. storitev zmanjšati tveganja in prihraniti čas.

UTII: kdo se lahko prijavi

Glede tega, kdo lahko plača davek v skladu z UTII, v letu 2019 ni bilo posebnih sprememb. Samostojni podjetniki in LLC, ki se ukvarjajo z vrstami dejavnosti, ki jih določa zakon, so upravičeni do prenosa na plačilo UTII. Celoten seznam je določen v davčnem zakoniku (člen 346.26), vendar seznam, ki velja v določeni regiji, potrdijo regionalni organi v obliki zakona.

Ni potrebno uporabljati UTII, to je prostovoljna odločitev samostojnega podjetnika - ta poseben režim lahko uporabite na lastno željo, če je vaša dejavnost na odobrenem seznamu. Prav tako je mogoče uporabiti UTII skupaj z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom.

UTII se lahko uporablja, če zagotavljate ali izvajate:

1. gospodinjske storitve (preveriti OKUN);
   Pomembno! Ločeno je treba povedati o gospodinjskih storitvah, saj zanje od leta 2017 velja spremenjen seznam kod. To je posledica prehoda na nov vse-ruski klasifikator OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Seznam kod za vrste gospodarskih dejavnosti, povezanih z osebnimi storitvami, in seznam kod za storitve, povezane z osebnimi storitvami, je določen z Odlokom Vlade Ruske federacije št. 2496-r z dne 24. novembra 2016.
2. veterinarske storitve;
3. storitve v zvezi z motornim prometom (to vključuje potniški in tovorni promet, popravila / tehnična dela in pranje avtomobilov, oddajanje parkirnih mest);
4. maloprodaja;
5. gostinske storitve;
6. trgovina, ki se uvršča med dostavo / krošnjarjenje;
7. postavitev zunanjega oglaševanja;
8. začasna namestitev/nastanitev prebivalstva (na površini do 500 m 2);
9. drugo.

Po 4. in 5. odstavku velja omejitev: ta dejavnost se mora izvajati brez dvorane (trgovske ali za postrežbo obiskovalcev) ali z dvorano do 150 m 2.

Za samostojne podjetnike, ki želijo preiti na UTII, je priporočljivo preučiti celoten seznam dejavnosti v davčnem zakoniku in lokalni zakonodaji subjekta, kjer bo samostojni podjetnik opravljal svoje dejavnosti. Obstajajo lahko primeri, ko so nekatere vrste dejavnosti primerne za UTII v enem subjektu Ruske federacije in ne spadajo na njihov seznam v drugem.

Za prehod na UTII mora samostojni podjetnik oceniti svoje podjetje glede skladnosti z omejitvami za uporabo posebnega režima. Torej, katere parametre bi moral IP in njegove dejavnosti izpolnjevati:

• povprečno število zaposlenih IP za preteklo leto manj kot 100;
• Samostojni podjetnik ne more uporabljati UTII, če obstaja preprosto partnerstvo ali obstajajo pogodbeni pogoji za skrbniško upravljanje premoženja;
• IP ne prenaša bencinskih črpalk v začasno posest / uporabo.

Za LLC, ki želi uporabljati UTII, je pomembno, da se ne štejejo za največje davkoplačevalce, delež drugih pravnih oseb v njihovem odobrenem kapitalu pa ne sme presegati 25%.

Pomembno! Vsi se spomnimo, da je bil leta 2015 uveden prometni davek, vendar zaenkrat še ne velja za vse. V zvezi s tem UTII ni več mogoče uporabljati za tiste vrste dejavnosti, za katere je bil v občini uveden prometni davek.

O tem, da bodo od leta 2015 podjetja in samostojni podjetniki na UTII morali plačati davek na nepremičnine, če je osnova za izračun davka od njih določena kot katastrska vrednost, smo pisali že zdavnaj. To velja za zgradbe, na primer poslovne centre ali pisarniške prostore, ki se neposredno uporabljajo v dejavnostih, katerih dohodki so obdavčeni v skladu z UTII. Povečalo se je število regij, ki so v zadnjih dveh letih sprejele ustrezne predpise, v prihodnjem letu pa se bo povečalo tudi število plačnikov tega davka. Spomnimo, posebni režimi samostojnih podjetnikov in pravnih oseb niso oproščeni plačila davka na nepremičnine, izračunanega na podlagi katastrske vrednosti.

UTII: kako lahko samostojni podjetnik postane davčni zavezanec

Tudi tu v letu 2019 ni bilo bistvenih sprememb. Da uradno postane pripisani plačnik, mora samostojni podjetnik vložiti vlogo pri davčnem uradu. Sestavljen je v skladu s posebnim odobrenim obrazcem št. ENVD-2 (za LLC - št. ENVD-1). To je treba storiti v petih dneh od datuma začetka dejavnosti, ki daje pravico do uporabe tega posebnega režima.

Dodatni dokumenti običajno niso potrebni. Davčni urad lahko od samostojnega podjetnika zahteva, da predloži kopije potrdil o registraciji in registraciji kot samostojni podjetnik (potrjeno) ter potni list.

Če šele odpirate IP, se vloga za uporabo UTII odda skupaj z nizom dokumentov, ko vas registrirate kot IP.

V petih dneh vam mora inšpektorat izdati obvestilo. Datum registracije ustreza datumu začetka dejavnosti, kar je mogoče v skladu z zahtevami UTII (to je treba navesti pri izpolnjevanju vloge).

Samostojni podjetnik se mora prijaviti za UTII, tudi če je že registriran pri istem davku, vendar iz drugih razlogov. Vloga se odda na kraju dejanskega poslovanja. Izjeme so: distribucijska trgovina, oglaševanje na vozilih, prevoz potnikov in tovora. Pomembno si je zapomniti, da če se dejavnost samostojnega podjetnika razteza na več občin, se je treba registrirati v vsaki od njih.

Kakšno je tveganje neupoštevanja te klavzule? Če samostojni podjetnik v predpisanem roku ni vložil vloge za uporabo UTII, ga imajo davčni organi pravico pozvati na odgovornost in izterjati globo v obliki 10% dohodka za to obdobje (vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev).

Ker je režim UTII prostovoljen, ga je mogoče opustiti. Za to je samostojni podjetnik dolžan v petih delovnih dneh od datuma prenehanja opravljanja dejavnosti vložiti tudi vlogo, sestavljeno na obrazcu št. UTII-4 (za LLC - št. UTII-3). za uporabo UTII ali prehod na drugo davčno shemo.

Vmenenka: kako izračunati davek

Pomembno! Pripisani davek se izračuna po stopnji 15 % od davčne osnove – ta stopnja je standardna po zakonu. Toda od leta 2016 so oblasti občin, mestnih okrožij in mest zveznega pomena dobile pravico, da ga zmanjšajo. Davčna stopnja se lahko določi od 7,5 % do 15 %.

Za nekatere davkoplačevalce je to lahko velik plus. Zakaj točno? UTII je koristno uporabiti, če je dejanski dohodek večji od pripisanega, saj se davek izračuna od slednjega. Poleg tega obstaja tudi možnost uporabe znižane stopnje - nekaterim se bo davčna obremenitev zmanjšala.

Pripisani davek se obračuna po stopnji 15 % od davčne osnove. Za UTII je osnova pripisani dohodek - tisti, ki ga lahko prejme samostojni podjetnik, katerega podjetje ima določene fizične značilnosti. Upošteva se kot zmnožek osnovnega donosa in dejanskega izraza določene fizikalne lastnosti in se prilagaja s posebnimi koeficienti.

Za enostavnejše in bolj priročno računovodstvo in davčno računovodstvo za UTII priporočamo uporabo storitev "Moj posel".

Algoritem izgleda takole:

VD (osnova) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, kjer

IA - pripisani dohodek,

DB - osnovna donosnost,

Ф - fizični kazalnik poslovanja za določen mesec (3 vrednosti \u003d 3 meseci v četrtletju),

K1 - deflator, nameščen za UTII;

K2 - koeficient za prilagajanje baze podatkov.

Upoštevajte vsak element formule.

Osnovni donos- to je potencialni znesek dohodka, to je znesek, ki ga lahko samostojni podjetnik prejme kot rezultat dela ob koncu meseca. V davčnem zakoniku je navedena kot vrednost na enoto fizičnega kazalnika. Obe vrednosti sta odobreni z davčnim zakonikom za vse vrste dejavnosti, ki ustrezajo UTII (člen 346.29).

primer: pripisani dohodek samostojnega podjetnika, ki opravlja osebne storitve, brez prilagoditev za mesec, bo zmnožek števila zaposlenih in osnovnega dohodka 7.500 rubljev. Recimo, da dela samo 5 ljudi, njihovo število se v prvem četrtletju ni spremenilo.

VD (mesec) \u003d 7.500 * 5 \u003d 37.500 rubljev

IA (1. četrtletje) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 rubljev

Deflator (2019) = 1,915 in naj bo K2 0,8. Izračunajte prilagojeno vrednost pripisanega dohodka IP za četrtletje:

• IA (1 četrtletje) \u003d 7.500 * (5 + 5 + 5) * 1.915 * 0,8 \u003d 172.350 rubljev
• UTII = 172.350 * 15% = 25.853 rubljev

Fizični indikatorji. To je značilnost poslovanja IP. Vsaka dejavnost ima svoj indikator.

primer: za prevoz tovora se upošteva število vozil, za prevoz potnikov pa število pristajalnih mest.

Samostojni podjetnik je dolžan organizirati računovodstvo takšnih kazalnikov, dovolj je dnevnik v prosti obliki, ki bo odražal spremembo njegove vrednosti po mesecih. Za LLC na UTII je takšno računovodstvo urejeno, saj jim je zaupana odgovornost za vodenje računovodskih evidenc.

Koeficienti. To so možnosti prilagajanja. K1 določa Ministrstvo za gospodarski razvoj, pravzaprav je deflator. Njegova veljavnost je eno leto. Leta 2018 je bila vrednost K1 1,868, od 1. januarja 2019 pa 1,915.

K2 odobrijo organi subjekta Ruske federacije ob upoštevanju posebnosti poslovanja na ozemlju regije / ozemlja / republike. Ne le koeficienti med sestavnimi subjekti Ruske federacije, ampak tudi koeficienti med okrožnimi ozemlji znotraj iste regije se lahko razlikujejo.

K2 je mogoče nastaviti v mejah - od 0,005 do 1.

Možno je tudi, da ni nastavljen sam koeficient, ampak njegovi deli - podkoeficienti.

primer: na območju določenega mesta je bilo ugotovljeno, da je vrednost K2 izračunana kot produkt koeficientov K2.1 in K2.2. Za vašo dejavnost K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Pri izračunu UTII morate uporabiti vrednost K2:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

K2 je določen za eno leto, če na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije ni bil sprejet nov zakon, bodo v novem letu veljale vrednosti K2 prejšnjega leta. Če na ozemlju subjekta Ruske federacije ni takega normativnega akta, se privzeto uporablja K2 = 1.

Pri izračunu davka UTII je pomembno upoštevati zavarovalne premije. Torej, kakšni prispevki se praviloma plačujejo:

• Samostojni podjetnik posameznik brez zaposlenih plačuje zavarovalnino zase;
• Samostojni podjetniki posamezniki z zaposlenimi plačujejo zavarovalne premije za zaposlene po veljavnih tarifah in zase.

Pri uporabi UTII se lahko zavarovalne premije odštejejo ob obračunu davka. Ker je davčno obdobje za pripis četrtletje, se lahko od zneska davka, ki se prenese v posameznem četrtletju, odštejejo le prispevki, preneseni za isto obdobje.

Samostojni podjetniki morajo prispevke v fiksnem znesku nakazati zase strogo do 31. decembra leta poročanja. Znesek teh prispevkov za leto 2019 je 36.238 rubljev (29.354 rubljev za pokojninsko zavarovanje in 6.884 rubljev za zdravstveno zavarovanje).

Lahko plačate kot doslej: ta znesek lahko razdelite na štiri dele in plačate četrtletno ali pa enkrat.

Če je letni dohodek posameznega podjetnika presegel 300 tisoč rubljev, je treba razliko v presežku še vedno plačati 1% v PF. Rok za plačilo 1% v pokojninskem skladu je 1. julij naslednjega leta, vendar ni prepovedano prenašati denarja v tekočem letu.

Pomembno! V letu 2019 skupni znesek prispevkov za pokojninsko zavarovanje (29.354 rubljev + 1% presežka) ne sme preseči 234.832 rubljev.

SP lahko odšteje:

• vse zavarovalne premije zase, če ne najame delavcev;
• zavarovalne premije zase in za zaposlene, če jih ima (lahko pa se davek zniža le za 50% njegovega zneska) - tudi to je ena od sprememb, od leta 2017 je prej lahko samostojni podjetnik z zaposlenimi odvajal prispevke za zaposlene .

Razmislite o izračunih za UTII z uporabo primerov

Primer 1

Predstavljajte si, da ste v letu 2019 samostojni podjetnik na UTII. Nimate zaposlenih. Pripisani letni dohodek ob upoštevanju vseh prilagoditvenih faktorjev znaša 270.000 rubljev. Kako izračunati davčno obveznost za leto?

UTII = 270.000 * 15% = 40.500 rubljev

Plačali ste fiksne zavarovalne premije zase v obliki 36.238 rubljev.

UTII (plačljiv) = 40.500 - 36.238 = 4.262 rubljev

Če je pripisani dohodek za leto 600 tisoč rubljev, bo izračun videti takole:

UTII = 600.000 * 15% = 90 tisoč rubljev

Denar ste nakazali v zavarovalne sklade, nato pa:

UTII (plačljiv) = 90.000 - 36.238 = 53.762 rubljev

Ampak: dohodek je presegel 300 tisoč rubljev, zato morate do 1. aprila naslednjega leta plačati dodaten prispevek za pokojninsko zavarovanje v višini 1% razlike med dohodkom in 300 tisoč:

(600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubljev

Če je pripisani letni dohodek bistveno večji, na primer 16.000.000 rubljev, bo izračun videti takole:

UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 rubljev

Zase ste vplačali v zavarovalne sklade, nato pa:

UTII (plačljiv) = 2.400.000 - 36.238 = 2.363.762 rubljev

Ker je dohodek presegel 300 tisoč rubljev, morate poleg pokojninskega sklada do 1. aprila naslednjega leta plačati še 1% presežka:

(16.000.000 - 300.000) * 1% = 157.000 rubljev, vendar:

Najvišji možni znesek za pokojninske prispevke v letu 2019 je 234.832 rubljev, od tega ste že plačali 36.238 rubljev. V preostanku te omejitve imamo 234.832 - 36.238 = 198.594 rubljev. Izračunanih 157 tisoč rubljev. dodatni prispevek ne presega tega zneska, zato je treba dodatno plačati vseh 157 tisoč rubljev.

Primer 2

Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, vrsta dejavnosti je trgovina na drobno, površina hale je 30 m2. Nimate zaposlenih. Osnovni mesečni donos v tem primeru je 1800 rubljev. Deflator za leto 2019 je 1,915, za prilagoditveni faktor bomo vzeli 0,8. Kako izračunati davek za vsako četrtletje 2019?

IA \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubljev

UTII = 248.184 * 15% = 37.228 rubljev

Recimo, da ste že plačali vse zavarovalne premije v prvem četrtletju, potem bo znesek za plačilo:

37 228 - 36 238 = 990 rubljev

VD =248 184 rubljev

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubljev

V prvem četrtletju smo že upoštevali vse zavarovalne premije, oziroma davek, ki ga je treba plačati, znaša 37.228 rubljev.

Poleg tega, ker je letni dohodek že več kot 300 tisoč rubljev, lahko začnete plačevati 1% presežka:

Dodatni prispevek v PF = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubelj

Ker ta dodatni prispevek plačate že v 3. četrtletju, potem ga odtegnite pri obračunu davka na podlagi rezultatov v 3. četrtletju.

Izračuni v 3. četrtletju:

VD =248 184 rubljev, UTII =37 228 rubljev

Plačljiv davek:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubljev

Dodatno plačilo v PF = (3 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 rubljev

VD =248 184 , UTII =37 228 rubljev

Plačljiv davek:

37 228 - 2 482 = 34 746 rubljev

Dodatno plačilo v PF = (4 * 248.184 - 300.000) * 1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 rubljev (imate pravico do odbitka tega zneska pri izračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)

Končno:

IA (za leto) je znašal992 736 rubelj

Prispevki sklada36 238 6 927 rubljev - 1% presežka (4 446 rubljev, plačanih v tekočem letu,2 481 rubljev - že v naslednjem).

Skupni UTII (plačljiv) = 108.228 rubljev

V primeru, da se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih 3. četrtletja - 9.060 rubljev in stanja v četrtem - 9.058 rubljev, bodo izračuni izgledali takole:

UTII (1 četrtletje) \u003d 37.228 - 9.060 \u003d 28.168 rubljev
UTII (Q2) = 37.228 - 9.060 = 28.168 rubljev
UTII (Q3) = 37.228 - 9.060 - 1.964 = 26.204 rubljev
UTII (Q4) = 37.228 - 9.058 - 2.482 = 25.688 rubljev

V tem primeru ne bo nobene razlike od tega, kako boste sami plačali prispevke - v enkratnem plačilu ali v enakih obrokih na četrtletni ravni.

Zdaj pa spremenimo pogoje primera tako, da zmanjšamo površino dvorane na 15 m2.

Izračunajmo pripisani dohodek za 1. četrtletje:

VD \u003d 1.800 * (15 + 15 + 15) * 1.915 * 0,8 \u003d 124.092 rubljev
UTII \u003d 124.092 * 15% \u003d 18.614 rubljev

Recimo, da ste v prvem četrtletju že plačali vse zavarovalne premije, potem bo znesek davka za plačilo enak nič, ker:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubljev

VD =124 092 rubljev
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubljev

V 1. četrtletju smo že upoštevali vse zavarovalne premije, oziroma davek, ki ga je treba plačati, znaša 18.164 rubljev.

Izračuni v 3. četrtletju:

VD =124 092 rubljev, UTII =18 164 rubljev

Plačljivi davek bo enak18 164 rubljev, saj nimamo kaj odšteti.

Dodatno plačilo v PF = (3 * 124.092 - 300.000) * 1% = 723 rubljev

Izračuni za leto (Q4):

VD =124 092 rubljev, UTII =18 164 rubljev

Plačljiv davek:

18 164 – 723 = 17 441 rubljev

Dodatni prispevek v PF = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubelj(ta znesek imate pravico odtegniti pri obračunu davka za 1. četrtletje naslednjega leta)

Končno:

IA (za leto) je znašal496 368 rubljev

Prispevki sklada36 238 rubljev - fiksno plačilo,1 964 rubljev - 1% presežka (723 rubljevplačan v tekočem letu1241 rubljev- že v naslednjem).

Skupni UTII (plačljiv) = 53.769 rubljev

V primeru, da se plačila zavarovalnih premij zase izvedejo v enakih delih četrtletno, bodo izračuni videti tako:

UTII (1 četrtletje) \u003d 18.164 - 9.060 \u003d 9.104 rubljev
UTII (Q2) = 18.164 - 9.060 = 9.104 rubljev
UTII (Q3) = 18.164 - 9.060 = 9.104 rubljev
UTII (Q4) = 18.164 - 9.058 - 723 = 8.383 rubljev

Skupni davek za leto bo znašal 35.695 rubljev, kar je manj kot pri plačilu zavarovalnih premij zase v enem plačilu. Razlika je v tem, da moramo pri plačilu vseh prispevkov v 1. četrtletju odtegniti celoten plačani znesek naenkrat, čeprav je znesek obračunanega davka manjši. Posledično se izkaže, da možnosti odbitka ne izkoristimo v celoti, 18.074 rubljev preprosto izgore pri nas, namesto da bi jih kasneje upoštevali.

Primer 3

Predstavljajte si, da ste samostojni podjetnik, ki opravlja storitve pranja avtomobilov. Zaposlili ste 6 delavcev. Izračunajmo davek za 1. četrtletje 2019. Osnovni dohodek na osebo je 12.000 rubljev. Fizični kazalnik - število zaposlenih skupaj s samostojnimi podjetniki je 7. K1 \u003d 1,915, K2 \u003d 0,8. Plačali ste zavarovalne premije v višini 60.000 rubljev za svoje zaposlene in del prispevkov zase v višini 9.060 rubljev.

IA \u003d 12.000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386.064 rubljev

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubljev

Imate pravico do znižanja davka za znesek zavarovalnih premij za zaposlene in zase, vendar ne več kot 50 %. Skupni prispevki so znašali69 060 rubljev, kar je več od zneska obračunanega davka.

Zato ga lahko zmanjšamo le za57 910 * 50% = 28 955 rubljev.

UTII (plačljiv) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubljev

Dodatni prispevek v PF = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubljev.

Pomembno! Ločeno bi se rad osredotočil na povračilo stroškov za nakup spletne blagajne. P.2, 3 čl. 1 zakona št. 349-FZ z dne 27. novembra 2017 podjetnikom je dana možnost, da od obračunanega davka UTII odštejejo stroške nakupa spletne blagajne v znesku, ki ne presega 18 tisoč rubljev.

Stroški lahko vključujejo ne le stroške same blagajne, ampak tudi fiskalni pogon, programsko opremo, stroške nastavitve blagajne, njeno posodobitev, če je potrebno.

Če želite izkoristiti odbitek, boste morali upoštevati tudi nekaj pravil:

• blagajna mora biti vključena v uradni register Zvezne davčne službe in registrirana pri lokalnem davčnem uradu.
• uporabljati ga je treba v dejavnostih, ki so predmet UTII.
• stroški nakupa registrske blagajne niso bili prej izkazani v povračilo in niso bili vključeni v odhodke po drugih davčnih sistemih.

Stroške nakupa spletne blagajne bo možno upoštevati šele po njeni registraciji pri davčnem uradu. Na primer, registriramo se marca 2019, odbitek je določen v drugem četrtletju 2019.

V primeru, da se obračunani znesek davka izkaže za nižji od zneska nastalih stroškov, se lahko njihov saldo upošteva v naslednjih davčnih obdobjih. To je navedeno v uradnem dopisu davčnega urada št. SD-4-3/7542@ z dne 19. aprila 2018.

Kako IP poroča o imputaciji

Za pripravo in oddajo poročil o UTII priporočamo tudi uporabo storitev "Moj posel". To je hitro in enostavno.

Samostojni podjetnik na UTII mora državnim organom predložiti poročila, ki ustrezajo izbranemu davčnemu režimu:

• pred 20. dnem prvega meseca četrtletja je treba predložiti davčnemu uradu za preteklo četrtletje;
• IP z zaposlenimi mora biti zastopan.

Organizacije na UTII predložijo tudi računovodske izkaze.

Kar zadeva deklaracijo, je ena zadržka: letos je bila spremenjena. Pojavil se je nov razdelek 4, v katerem bo mogoče prikazati stroške nakupa spletne blagajne, ustrezna vrstica se je pojavila v 3. razdelku. Manjše spremembe so bile narejene tudi na naslovnici.

Sicer pa so zahteve za izpolnjevanje napovedi ostale enake: napoved mora biti izpolnjena brez madežev in napak, ki bi lahko spremenile znesek davčne obveznosti. Predložite ga lahko v papirni in elektronski obliki inšpekciji na kraju registracije kot plačnika UTII.

Enotni davek na pripisani dohodek - to je razlaga UTII, ki se uporablja v uradnih dokumentih - to je poseben izraz za poseben davek, izračunan po formuli, ki jo uporabljajo predstavniki malih podjetij in podjetij, različnih družb z omejeno odgovornostjo (LLC) in posameznikov podjetniki (IP). Takšen davčni režim se pogovorno imenuje "imputacija", omogoča vam znatno poenostavitev postopka izračuna zneska zahtevanega plačila.

Uporaba tega davčnega režima temelji na predpostavki, da več kot imate prostora in več zaposlenih kot imate zaposlenih, ustvarite kot malo podjetje več dohodka, zato morate plačati več davka.

Ni odvisno od dejanskega dobička in tudi če se posel ne izvaja, so potrebna četrtletna plačila. Nedavno, do leta 2013, je bil UTII edina razpoložljiva oblika obdavčitve za samostojne podjetnike in LLC. Zdaj lahko poslovneži izberejo to vrsto obdavčitve med več.

Kdo lahko uporablja UTII

Popoln seznam takih vrst dejavnosti podjetnikov, ki lahko uporabljajo enoten davek na pripisani dohodek, je naveden v Davčnem zakoniku Ruske federacije v čl. 346,29. Toda samo dejstvo, da je vaša vrsta dejavnosti vključena na ta seznam, ni dovolj za uporabo UTII. Odločitev o uporabi sistema obdavčitve UTII sprejmejo lokalne oblasti in samouprava v vsakem posameznem primeru.

Poleg pripadnosti seznamu dejavnosti je potrebna prisotnost določenih gospodarskih pogojev:

• število zaposlenih v zadnjem letu ne sme presegati 100 ljudi;
• nepripadnost »največjim davkoplačevalcem« – tistim, ki lokalnim proračunom prinašajo največ dobička;
• skupna površina trgovskega prostora mora biti enaka ali manjša od 150 kvadratnih metrov.

Poleg tega mora podjetje organizirati ¾ ali več zasebnikov in ne sme biti partnerstvo ali sklad.

Kateri davki se uporabljajo namesto "pripisanega"

Pripisani davek je vrsta davka, ki nadomesti več vrst davka:

• davek na prihodek;
• davek na dodano vrednost;
• davek na nepremičnine.

Toda tukaj se je treba spomniti, da te vrste davkov je mogoče nadomestiti z "imputacijo" samo za vrsto dejavnosti, ki je primerna za UTII, torej še vedno morate plačati DDV od agencijskih ali carinskih obveznosti.

Preberite tudi: Kako pravilno narediti tabelo osebja

Izračun zneska UTII

UTII=VD*D*M*S, kjer:

• VD - zmnožek posnetkov prostorov, števila zaposlenih in osnovne donosnosti, katere vrednost je določena v oddelku Zvezne davčne službe;
• D - deflator - koeficient, ki ga vsako leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj;
• M - koeficient, ki so ga določili organi občine, je določen tudi v Zvezni davčni službi;
• C je tečajni koridor, ki ga določijo regionalni organi.

Ta formula izračuna UTII za en mesec. Ker se davek plačuje četrtletno, je treba dobljeno številko pomnožiti s tri.

Kako oddati poročilo UTII

Poročilo je treba predložiti enkrat na četrtletje, najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.

Poročanje poteka na več načinov.

1. V papirni obliki. Odgovorna oseba samostojno prinese prijavo na davčni urad. Poročilo se predloži v dveh natisnjenih izvodih, eden se izroči inšpektorju, drugi pa ostane v podjetju z oznako oddaje. Lahko pa pošljete poročilo po pošti s seznamom priponk.
2. Elektronski komunikacijski kanali. To je mogoče storiti na spletni strani IFTS. Če podjetje nima več kot 25 zaposlenih, se lahko poročila oddajajo le v elektronski obliki.

Če je izbrana prva možnost, mora vložitev vložiti bodisi vodja podjetja bodisi zaposleni, ki ima notarsko overjeno pooblastilo.

Obrazec izjave je na voljo na različnih spletnih mestih, vključno s spletno stranjo Zvezne davčne službe. V obrazcu izjave, ki obsega le štiri strani, se izpolnita drugi in tretji del ter seveda naslovna stran.

Splošna shema za plačilo UTII

Kot je bilo že omenjeno, se enotni davek na pripisani dohodek plača najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi koncu četrtletja, za katerega družba poroča. Dejansko to pomeni, da je treba za prvo četrtletje plačati najkasneje 25.04, za drugo - najkasneje 25.07, za tretje - najkasneje 25.10, za četrto - najkasneje 25.01.

Če zgoraj navedeni datumi padejo med vikende ali praznike, je podjetje dolžno plačati najkasneje prvi delovni dan po navedenem datumu. Davek se prenese na davčni organ, ki mu je podjetje priključeno.

Pri plačilu UTII je zelo pomembno, da ne zamudite roka za plačilo. V nasprotnem primeru se podjetju naloži globa in zaračuna kazen za vsak dan zamude.

Načini za zmanjšanje davčne obremenitve

Obstaja več načinov za zmanjšanje davčne obremenitve.

1. odvisno od števila zaposlenih. Če samostojni podjetnik nima osebja, se lahko odbijejo prispevki, plačani v zunajproračunske sklade. Če je vsaj en zaposlen, lahko podjetnik vplačane zneske odšteje v sklade za zaposlene. Ne morete si odtegniti plačil socialne varnosti.
2. Glede na to, da koeficient M določijo lokalne oblasti in je odvisen od kraja registracije podjetja, lahko za zmanjšanje plačil izberete kraj z minimalnim koeficientom.
3. Nazadnje, še en način za prihranek denarja z zmanjšanjem UTII je zmanjšanje maloprodajnega prostora.

En sam pripisani dohodek za samostojne podjetnike ali UTII je posebna davčna shema, ki jo uporabljajo samostojni podjetniki in LLC. V tem članku bomo podrobno preučili značilnosti tega davčnega sistema.

Kje se uporablja UTII?

Na lastno željo lahko preidete na režim UTII. Lahko se tudi prostovoljno odjavite. Uporaba UTII naj bi se končala pred koncem leta 2017, vendar je zakonodaja podaljšala njegovo veljavnost za nadaljnja 3 leta. Tako bo ta davek mogoče koristiti do konca leta 2020.

Pravico do uporabe UTII imajo samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z določenimi vrstami dejavnosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.

Vendar ima vsaka posamezna regija svoje posebne sezname dejavnosti, ki jih odobri lokalna zakonodaja. Poleg tega se lahko pripisani davek za samostojne podjetnike kombinira z drugimi davčnimi shemami, na primer s poenostavljenim davčnim sistemom. UTII lahko uporabite, če je dejavnost povezana z:

• gospodinjske storitve (seznam kod za vrste gospodarskih dejavnosti je naveden v All-Russian klasifikatorju OK 029-2014, seznam storitev - v Uredbi Vlade Ruske federacije št. 2496-r z dne 24.11.16) ;
• veterinarske storitve;
• potniški, tovorni promet, bencinski servisi, storitve avtopralnic, parkirišča;
• trgovina na drobno (brez hale ali s halo do 150 m2);
• gostinske storitve (brez dvorane ali z dvorano do 150 m2);
• dostava ali dostavna trgovina;
• postavitev zunanjega oglaševanja;
• storitve za začasno bivanje prebivalstva (na površini do 500 m²);
• druge storitve.

Natančnejšo sliko vrst dejavnosti, primernih za uporabo UTII, lahko dobite s pregledom celotnega seznama v davčnem zakoniku. Upoštevajte tudi sezname v določeni regiji, kjer se bo ta dejavnost izvajala, saj se lahko v različnih regijah razlikujejo.

Za prehod na režim pripisanega davka mora biti povprečno število zaposlenih IP v prejšnjem letu manjše od 100 ljudi. Nemogoče je preiti na UTII, če:

• obstaja preprosto partnerstvo ali pogodbeni pogoji skrbniškega upravljanja premoženja;
• IP prešel na plačilo patenta ali ESHN;
• IP prenaša bencinske črpalke v začasno posest / uporabo.

LLC, ki želijo preiti na UTII, ne smejo biti veliki davkoplačevalci, delež drugih pravnih oseb v odobrenem kapitalu pa ne sme presegati 25%. UTII se ne uporablja za dejavnosti, kjer je uveden prometni davek.

Katere davke plačuje samostojni podjetnik na UTII in katerih davkov je oproščen?

Ta režim predvideva plačilo enotnega davka na pripisani dohodek. Vrednost UTII je fiksna, ne spreminja se glede na dejanski znesek dohodka iz poslovanja, stopnja je 15% pripisanega dohodka.

Pripisani dohodek se izračuna kot potencialni znesek prihodka za določeno vrsto dejavnosti. Izračuna se po formuli:

Preberite tudi: Kakšno obdavčitev izbrati IP za spletno trgovino

IA \u003d osnovni donos x fizični indikator x K1 x K2

Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje vrednosti osnovnih donosov in kazalnikov uspešnosti posameznih dejavnosti, ki so sprejete za izračun UTII. Fizični kazalniki so posebni kazalniki poslovanja, ki so odvisni od vrste dejavnosti, na primer: površina trgovskega prostora, število vozil, število sedežev ali preprosto število zaposlenih. Navedeni so v tabeli davčnih številk:

• Koeficient K1 je deflacijski koeficient, ki se določi za eno leto. K1 v letu 2017 je 1,798.
• Koeficient K2 je korekcijski faktor za osnovno dobičkonosnost, ki se določa na regionalni ravni glede na pogoje poslovanja. K2 se spreminja od 0,005 do 1.

Podjetnik je dolžan plačati UTII pred 25. dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja: pred 25. aprilom - za 1. četrtletje, pred 25. julijem - za 2. četrtletje, pred 25. oktobrom - za 3. četrtletje, do 25. januarja za 4. četrtina.
Samostojni podjetniki na UTII so oproščeni plačila dohodnine in DDV (razen uvoženega blaga). Kar zadeva davek na nepremičnine, ga je treba plačati, če je osnova za njegov izračun katastrska vrednost nepremičnine, ki jo potrdijo regionalni organi.

Davki na promet in zemljišča za samostojne podjetnike na UTII se plačajo, kot v režimih OSNO in STS. Ti davki so odvisni od dejanskega dohodka posameznega podjetnika, tako da, če dohodka ni bilo, vam ni treba plačati davkov. Izplačajo se do 1. decembra leta, ki sledi letu poročanja. Medtem ko se za samostojne podjetnike plača en sam pripisani davek, ne glede na stopnjo donosnosti in poslovanja.

Davki UTII za samostojne podjetnike brez zaposlenih se razlikujejo od samostojnih podjetnikov z zaposlenimi le pri plačilu dohodnine. V prisotnosti zaposlenih IP deluje kot davčni zastopnik: zadrži in prenese v proračun znesek dohodnine v višini 13% od plač zaposlenih. Dohodnina se nakaže najkasneje na dan izplačila plače zaposlenemu. Brez zaposlenih samostojni podjetnik ne plačuje dohodnine.

Plačilo zavarovalnih premij

Poleg davkov podjetniki, ki so izdali UTII, plačujejo zavarovalne premije PFR in FFOMS:

• zavarovalne premije zase, če samostojni podjetnik ne najema delavcev;
• zavarovalne premije zase in za morebitne zaposlene.

Davčno obdobje je četrtletje. Pri prenosu UTII lahko uporabite pravico do odbitka prispevkov, prenesenih za isto obdobje. To pomeni, da od izračunanega zneska UTII morate odšteti:

• celoten znesek zavarovalnih premij zase, če dela sam in ne najema delavcev;
• znesek zavarovalnih premij za svoje zaposlene, vendar ne več kot 50 % prvotno obračunanega zneska davka.

Dešifriranje UTII - enotni davek na pripisani dohodek. To je zvezni davek, vendar imajo regionalne oblasti pravico določiti vrste "pripisanih" dejavnosti in kazalnikov za izračun UTII. V članku bomo podrobno govorili o tem, kaj je UTII, po kakšnih stopnjah izračunati in kako plačati davek ter navesti primere izračuna davka.

V letu 2019 je treba poročati o pripisanem davku v novi obliki. Kako se je deklaracija spremenila >>>

Kaj je UTII z enostavnimi besedami

UTII je poseben sistem obdavčitve. Dešifriranje UTII - enotni davek na pripisani dohodek. Iz imena izhaja, da zavezanec ne bo ugotavljal dejanskega dohodka, ampak bo odtegljal dohodke, ki mu jih je država pripisala za določeno vrsto dejavnosti. To je pripisani davek za LLC ali samostojnega podjetnika. Poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" ureja postopek plačila zneskov.

Tabela sprememb za leto 2019 je pripravljena. Preverite, kaj se bo spremenilo pri delu menjalcev.

Sistem obdavčitve je zelo priljubljen med malimi podjetji, predvsem podjetniki. Enotni pripisani davek je za razliko od dobička in DDV precej enostaven za izračun. To je ena glavnih prednosti posebnega načina.

UTII nadomesti več davkov hkrati. Zakaj ne plačajo, ko so pripisani? Najprej dohodnina oziroma dohodnina za podjetnike, DDV, pa tudi davek na premoženje. Edina izjema je davek, ki se izračuna po katastrski vrednosti - njegovi posebni režimi morajo prenesti v proračun.

Kateri davki se ne plačajo v sistemu UTII

Računovodje zanima UTII, kakšen davek - zvezni ali regionalni? Odgovor je podan v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. UTII je zvezni davek (7. člen, 12. člen, 13. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da se preplačilo na njem lahko pobota z drugimi zveznimi odbitki - za dobiček, DDV, dohodnino itd. Njihovo preplačilo se lahko uporabi tudi za poplačilo zaostalih obveznosti na podlagi pripisanih zneskov. Slabost načina je, da je mogoče v sistem prenesti le določene vrste poslov.

Kdo lahko uporablja poseben režim

Seznam tistih, ki so lahko plačniki posebnega režima, je naveden v členu 346.28 davčnega zakonika. Pravico do prehoda na imputacijo imajo tako organizacije kot podjetniki. Poleg tega se pripisani davek za LLC ne razlikuje od davka za podjetnike.

Organizacija ali podjetnik lahko prostovoljno preide na plačilo pripisanega davka (odstavek 2 člena 346.28 davčnega zakonika). Toda za UTII obstajajo številni pogoji. Prvič, glede na vrsto poslovanja. Katere vrste dejavnosti je mogoče prenesti v imputacijo, glejte naslednji razdelek.

Drugič, po številu zaposlenih. Povprečno število zaposlenih v organizaciji (podjetniku) za preteklo koledarsko leto ne sme presegati 100 ljudi. Za druge pogoje za način glejte priporočilo " Kdo lahko uporablja UTII.

Za več informacij o tem, kdaj ne morete uporabiti posebnega načina, si oglejte video predavanja strokovnjakov Višje šole glavnega računovodje v tečaju "Posebni načini" programa "".

Za katere vrste dejavnosti velja imputacija?

Seznam dejavnosti, ki se lahko prenesejo v sistem v obliki enotnega davka, je naveden v 2. odstavku člena 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Podjetja in podjetniki lahko plačajo UTII, če se na primer ukvarjajo z naslednjimi vrstami poslov:

• gospodinjske storitve;
• veterinarske storitve;
• storitve popravila, vzdrževanja in pranja motornih vozil (vključno s storitvami tehničnega pregleda motornih vozil);
• prevoz potnikov in tovora;
• trgovina na drobno prek predmetov trgovske mreže itd.

Dajatev je zvezni davek. Toda kljub temu seznam dejavnosti za režim UTII določijo lokalne oblasti. Na primer, v Moskvi dejavnosti na račun oblasti niso bile dovoljene. Višina odbitkov je odvisna od območja - v vaseh in vaseh je običajno nižja kot v mestih.

Cene v letu 2019

Kako plačati davek, najdete v členu 346.32 zakonika. Obračuna se enkrat ob koncu četrtletja in prenese najpozneje 25. dan v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju. To je četrtina (člen 346. 30 Davčnega zakonika Ruske federacije). Rok poroda je za vse enak.

Davčni zakonik določa najvišjo vrednost stopnje UTII. Torej je stopnja imputiranja 15 odstotkov. Vendar pa imajo organi subjektov pravico določiti druge stopnje. Toda davčna stopnja ne sme biti nižja od 7 odstotkov in višja od 15. Stopnja je lahko odvisna tudi od kategorij davkoplačevalcev in vrste podjetniške dejavnosti.

Podjetniki imajo pravico do znižanja UTII za leto 2019 z odbitkom zneska stroškov za pridobitev CCP. Ta odbitek med drugim vključuje stroške nadgradnje CCP, da se prilagodi zahtevam zakona št. 54-FZ z dne 22. maja 2003. Znesek odbitka ne presega 18.000 rubljev. za vsako blagajno. To pravico lahko koristite pod določenimi pogoji >>>

Izračun UTII

Davčna osnova je pripisani ali fiksni dohodek. Se pravi, da država predvideva, koliko prihodkov bo podjetje ali podjetnik dobil od enega kvadratnega metra lokala, od enega zaposlenega, od enega avtomobila itd.

Kako izračunati pripisani dohodek

Formula za izračun davčne osnove:

Vsaka vrsta dejavnosti ima svoj fizični indikator. Na primer, avtopralnice izračunajo znesek plačila glede na število zaposlenih. Osnovni donos je določen z davčnim zakonikom Ruske federacije, in sicer z odstavkom 2 člena 346.29.

Vrednosti fizičnih kazalnikov in osnovnih donosov

Kako izračunati pripisani davek

Pri izračunu je treba poleg donosnosti in kazalnikov upoštevati še dva koeficienta - K1 in K2. Formula za izračun bo:

Če ste sredi četrtletja prešli na poseben režim, morate znesek, ki ga je treba plačati, izračunati od datuma registracije kot pripisanega plačnika. Najprej izračunajte osnovo za mesec, v katerem je organizacija začela uporabljati imputacijo. Nato določite osnovo za preostale polne mesece v četrtletju. Seštejte dobljene vrednosti. To bo pripisani dohodek za davčno obdobje.

Koeficient - deflator K1 vsako leto določi Ministrstvo za gospodarski razvoj. V letu 2019 je enak 1,915 (Odredba Ministrstva za gospodarski razvoj z dne 30. oktobra 2018 št. 595).

K2 - korekcijski faktor osnovne donosnosti. Določijo ga lokalne oblasti. Veljavne predpise, ki določajo korekcijske faktorje K2 ali kako jih izračunati, najdete v referenčni materiali . Dovolj je, da izberete svojo regijo in v informacijah, ki se odprejo - občino, v kateri poslujete.

Davek se lahko zniža na zavarovalne premije. Davčni zavezanci, ki imajo zaposlene delavce, imajo pravico zmanjšati znesek olajšav za znesek prispevkov in nadomestil, plačanih za zaposlene. A davek se lahko zniža največ za polovico.

Pravila za izračun pripisanega davka

Fizične kazalnike vključite v izračun v celih enotah. Pri zaokroževanju velikosti fizičnega indikatorja zavrzite njegove vrednosti, manjše od 0,5 enote, in zaokrožite 0,5 enote ali več na najbližje celo število.

Uporabite koeficient K1 kot je, brez zaokroževanja. In vzemite vrednost koeficienta K2, zaokrožite na tri decimalna mesta.

Podjetniki, ki delajo sami, so upravičeni do znižanja davka na vse vplačane zavarovalne premije neomejeno.

Poleg tega lahko podjetniki odštejejo strošek nakupa spletne blagajne. Med te stroške sodijo stroški registrske blagajne, storitev za njeno postavitev in nadgradnjo, vključno s programi za registrske blagajne.

Najvišji znesek odbitka je 18.000 rubljev. za vsako blagajno. Za koriščenje odbitka mora biti blagajna prijavljena med 1. februarjem 2017 in 1. julijem 2019. Za podjetnike iz dejavnosti trgovine in gostinstva krajši roki - prijava blagajne do 01.07.2018.

Tako je popolna formula za izračun UTII v letu 2019 naslednja:

Organizacija Alpha prodaja blago na drobno prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m V mestu, kjer organizacija deluje, je v zvezi s takšnimi dejavnostmi zagotovljena uporaba UTII. Stopnja UTII za trgovino na drobno je 15 odstotkov. Alfa je od 28. januarja postala plačnik UTII. Dejansko je bila januarja organizacija plačnik UTII štiri dni, februarja in marca - cele mesece.

Pripisani dohodek za izračun UTII za januar je bil:
1800 rub./m² m x 80 kvadratnih metrov m: 31 dni x 4 dni x 0,7 x 1,915 = 24.907 rubljev

UTII za prvo četrtletje je enak:
410 971 rubljev x 15% = 61 646 rubljev

Na enak način izračunajte davek, če je podjetnik ali podjetje sredi četrtletja prenehalo uporabljati UTII.

Primer.Kako izračunati UTII v letu 2019, če je samostojni podjetnik sredi četrtletja prenehal uporabljati poseben režim
Organizacija Alpha prodaja blago na drobno prek lastne trgovine s prodajno površino 80 kvadratnih metrov. m V mestu, kjer organizacija deluje, je v zvezi s takšnimi dejavnostmi zagotovljena uporaba UTII. Stopnja UTII za trgovino na drobno je 15 odstotkov. Od 21. marca je površina trgovskega prostora v trgovini Alfa presegla 150 kvadratnih metrov. m, in organizacija je prenehala biti plačnik UTII.

Pravzaprav je bila marca organizacija 20 dni plačnik UTII.

Osnovna donosnost trgovine na drobno v prisotnosti trgovskih tal je 1800 rubljev na kvadratni meter. m.

Pripisani dohodek za januar–februar je bil:

Tako je pripisani dohodek za izračun UTII za prvo četrtletje 510.601 rubljev. (386.064 rubljev + 124.537 rubljev).

UTII za IP

Uradniki so ustvarili sistem obdavčitve ne le za posamezne podjetnike. Toda večina samostojnih podjetnikov plača ta davek. Samostojni podjetniki v posebnem režimu ne poročajo o dohodnini in DDV. In ker teh zapletenih izračunov ni treba narediti, imputacija za IP močno poenostavi računovodstvo.

Podjetniki ne vodijo evidenc prihodkov in odhodkov, ne preverjajo pravilnosti registracije primarne organizacije, ne spremljajo razpoložljivosti vseh dokazil nasprotnih strank itd. Če se osnovni kazalnik ne spremeni, je treba vsako četrtletje plačati enak znesek, kar poenostavi izpolnjevanje deklaracije.

Pripisani davek se za samostojne podjetnike izračuna na enak način kot za gospodarske družbe. Obstajata pa dve razliki. Prvič, samostojni podjetniki brez zaposlenih imajo pravico do znižanja pripisanega zneska za celoten znesek zavarovalnih premij, plačanih zase brez omejitev. Drugič, podjetniki lahko pri izračunu upoštevajo stroške, povezane z nakupom spletne blagajne v okviru 18.000 rubljev. za eno blagajno.

Podjetniki niso smeli kombinirati posebnih režimov z novim davkom na poklicne dohodke, smeli pa so nanj preiti. Da bi se podjetnik prekvalificiral v samostojnega podjetnika, plačeval manj davkov in sploh ne plačeval zavarovalnih premij, mora prenehati delati v prej izbranem posebnem režimu.

Kako izračunati plačilo za samostojnega podjetnika

Za izračun zneska plačila pomnožite osnovni donos s fizičnim kazalnikom, koeficientoma K1 in K2 ter stopnjo 15 odstotkov.

Podjetnik I.I. Ivanova plačuje UTII iz osebnih storitev in pritegne najeto osebje po pogodbi o zaposlitvi. V prvem četrtletju 2019 je Ivanova kupila blagajno za 12.000 rubljev. in ga registrirali pri IFTS. Model naprave je vključen v register CCP, Ivanova uporablja CCP pri imputaciji.

Znesek UTII za prvo četrtletje 2019 je 22.500 rubljev. Od 1. januarja do 31. marca je IP nakazal prispevke za obvezno zavarovanje zaposlenih - 9.000 rubljev, vključno z:

• za januar in februar tekočega leta - v višini 6000 rubljev;
• za december prejšnjega leta - v višini 3000 rubljev.

Najvišji znesek davčne olajšave glede na plačane zavarovalne premije je 11.250 rubljev. (22.500 rubljev x 50%). Zato ima Ivanova glede na rezultate prvega četrtletja pravico prijaviti odbitek za celoten znesek plačanih prispevkov (9.000 rubljev.

Skupni znesek stroškov, ki jih ima Ivanova pravico predložiti za odbitek za prvo četrtletje, je 21.000 rubljev. (12.000 rubljev + 9.000 rubljev). Znesek, ki se plača v proračun, je 1500 rubljev. (22.500 rubljev - 21.000 rubljev).

Kako IP plačati imputacijo

Podjetniki plačujejo davek na enak način kot podjetja. Se pravi najkasneje do 25. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja. Na primer, za 1. četrtletje 2019 se denar prenese najpozneje do 25. aprila.

Če se izračunani davek podjetnika brez zaposlenih izkaže za enak znesku vplačanih prispevkov, potem ni treba ničesar nakazati. Tistim, ki imajo zaposlene, se davek lahko zniža le za 50%.