Odbitek DDV člen NK RF. DDV: najbolj poseben in zapleten davek. Postopek in pogoji plačila davka

DDV (davek na dodano vrednost) je najtežje razumeti, izračunati in plačati davek, čeprav se, če se ne poglobite v njegovo bistvo, za poslovneža ne bo zdel zelo obremenjujoč, saj. je posredni davek. Posredni davek se za razliko od neposrednega prenese na končnega potrošnika.

Vsak od nas lahko na čeku iz trgovine vidi skupni znesek nakupa in znesek DDV, na koncu pa smo kot potrošniki tisti, ki ta davek plačamo. Poleg DDV so posredni davki še trošarine in carine. Da bi razumeli kompleksnost upravljanja DDV za njegovega plačnika, bo treba razumeti glavne elemente tega davka.

Elementi DDV

Predmeti obdavčitve z DDV so:

prodaja blaga, del, storitev na ozemlju Rusije, prenos lastninskih pravic (pravica do terjatve dolga, intelektualne pravice, najemne pravice, pravica do trajne uporabe zemljišča itd.), pa tudi brezplačno prenos lastništva blaga, rezultatov dela in opravljanje storitev. Številne transakcije iz 2. odstavka 146. člena Davčnega zakonika Ruske federacije niso priznane kot predmet obdavčitve DDV;
izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
prenos blaga, del, storitev za lastne potrebe, katerih stroški se ne upoštevajo pri izračunu dohodnine;
uvoz (uvoz) blaga na ozemlje Ruske federacije.

Blago in storitve, navedene v členu 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, niso predmet DDV. Med njimi so družbeno pomembne, kot so: prodaja določenega medicinskega blaga in storitev; Storitve zdravstvene nege in varstva otrok; prodaja verskih predmetov; storitve prevoza potnikov; izobraževalne storitve itd. Poleg tega so to storitve na trgu vrednostnih papirjev; bančno poslovanje; storitve zavarovalnic; pravne storitve; prodaja stanovanjskih zgradb in prostorov; javne službe.

davčna stopnja DDV je lahko enako 0 %, 10 % in 18 %. Obstaja tudi koncept "stopenj poravnave", ki je enak 10/110 ali 18/118. Uporabljajo se v operacijah, določenih v odstavku 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, na primer pri prejemu predplačila za blago, dela, storitve. Vse situacije, v katerih se uporabljajo določene davčne stopnje, so navedene v členu 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Opomba: od leta 2019 bo najvišja stopnja DDV 20 % namesto 18 %. Predvidena stopnja bo namesto 18/118 20/120.

Izvozne operacije so obdavčene po davčni stopnji nič; cevovodni transport nafte in plina; prenos električne energije; prevoz po železnici, zraku in vodi. Po 10-odstotni stopnji - nekateri prehrambeni izdelki; večina blaga za otroke; zdravila in medicinski izdelki, ki niso vključeni na seznam najpomembnejših in najpomembnejših; plemensko govedo. Za vse ostalo blago, dela, storitve je stopnja DDV 18 %.

Davčna osnova za DDV v splošnem primeru je enak stroškom prodanega blaga, del, storitev, ob upoštevanju trošarin za trošarinsko blago (člen 154 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati členi 155 do 162.1 Davčnega zakonika Ruske federacije določajo podrobnosti za določitev davčne osnove ločeno za različne primere:

prenos lastninske pravice (155. člen);
dohodki iz komisijskih, komisijskih ali posredniških pogodb (156. člen);
pri opravljanju prevoznih storitev in mednarodnih komunikacijskih storitev (157. člen);
prodaja podjetja kot premoženjskega kompleksa (158. člen);
opravljanje gradbenih in instalacijskih del ter promet blaga (opravljanje del, opravljanje storitev) za lastne potrebe (159. člen);
uvoz (uvoz) blaga na ozemlje Ruske federacije (člen 160);
pri prodaji blaga (dela, storitev) na ozemlju Ruske federacije s strani davčnih zavezancev - tujih oseb (161. člen);
ob upoštevanju zneskov, povezanih s poravnavami za plačilo blaga, del, storitev (162. člen);
pri reorganizaciji organizacij (prvi odstavek 162. člena).

davčno obdobje, torej časovno obdobje, ob koncu katerega se ugotovi davčna osnova in obračuna znesek davka za DDV, je četrtina.

DDV zavezanci Priznane so ruske organizacije in samostojni podjetniki, pa tudi tisti, ki prevažajo blago čez carinsko mejo, torej uvozniki in izvozniki. Davčni zavezanci, ki delajo na posebnih davčnih režimih, ne plačujejo DDV:, (razen pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije) in udeleženci projekta Skolkovo.

Poleg tega lahko davčni zavezanci, ki izpolnjujejo zahteve iz člena 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, prejmejo oprostitev plačila DDV: znesek prihodkov od prodaje blaga, del, storitev v preteklih treh mesecih, brez DDV, ni presegel dva milijona rubljev. Oprostitev ne velja za samostojne podjetnike in organizacije, ki prodajajo trošarinsko blago.

Kaj je odbitek DDV?

Na prvi pogled, ker je treba DDV obračunati od prometa blaga, del, storitev, se ne razlikuje od prometnega davka (od prometa). Če pa se vrnemo k njegovemu polnemu imenu - "davek na dodano vrednost", potem postane jasno, da ne bi smel biti obdavčen od celotnega zneska prodaje, ampak le dodana vrednost. Dodana vrednost je razlika med stroški prodanega blaga, del, storitev in stroški nabave materiala, surovin, blaga in drugih sredstev, porabljenih zanje.

Iz tega postane jasno, da je treba pridobiti davčno olajšavo za DDV. Z odbitkom se znesek DDV, obračunan ob prodaji, zmanjša za znesek DDV, ki je bil plačan dobavitelju pri nabavi blaga, del, storitev. Poglejmo si primer.

Organizacija "A" je od organizacije "B" kupila blago za nadaljnjo prodajo v vrednosti 7.000 rubljev na enoto. Znesek DDV je znašal 1.260 rubljev (po stopnji 18%), skupna nabavna cena je 8.260 rubljev. Nadalje organizacija "A" proda blago organizaciji "C" za 10.000 rubljev na enoto. DDV na prodajo znaša 1800 rubljev, ki jih mora organizacija "A" nakazati v proračun. V znesku 1800 rubljev je DDV (1260 rubljev), ki je bil plačan pri nakupu pri organizaciji "B", že "skrit".

Pravzaprav je obveznost organizacije "A" do proračuna za DDV le 1.800 - 1.260 = 540 rubljev, vendar pod pogojem, da davčni organi odbijejo ta vstopni DDV, to je, da organizaciji zagotovijo davčno olajšavo. Prejem tega odbitka spremljajo številni pogoji, spodaj jih bomo podrobneje obravnavali.

Poleg odbitka zneskov DDV, plačanih dobaviteljem pri nakupu blaga, del, storitev, se DDV od prodaje lahko zmanjša za zneske, določene v členu 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je DDV, plačan pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije; pri vračilu blaga ali zavrnitvi dela ali storitve; z zmanjšanjem stroškov poslanega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) itd.

Pogoji za pridobitev odbitka vstopnega DDV

Katere pogoje mora torej izpolniti davčni zavezanec, da zmanjša znesek DDV pri prodaji za znesek DDV, ki je bil plačan dobaviteljem ali pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije?

morajo biti povezani s predmeti obdavčitve(člen 171(2) Davčnega zakonika Ruske federacije). Neredko se davčni organi sprašujejo, ali bo to kupljeno blago dejansko uporabljeno v transakcijah, ki so predmet DDV? Še eno podobno vprašanje - ali obstaja kakšna ekonomska upravičenost (osredotočenost na ustvarjanje dobička) pri nakupu tega blaga, del, storitev?
Davčni organ torej poskuša zavrniti odbitek DDV na podlagi svoje ocene smotrnosti dejavnosti davčnega zavezanca, čeprav to ne velja za obvezne pogoje za odbitek vstopnega DDV. Zaradi tega zavezanci za DDV vlagajo številne tožbe zaradi neutemeljenega zavračanja odbitkov v zvezi s tem.
Kupljeno blago, dela, storitve je treba upoštevati(Člen 172(1) Davčnega zakonika Ruske federacije).
Imeti veljaven račun. 169. člen davčnega zakonika Ruske federacije določa zahteve za informacije, ki morajo biti navedene v tem dokumentu. Pri uvozu se namesto računa dejstvo plačila DDV potrdi z dokumenti, ki jih izda carinska služba.
Do leta 2006, da bi prejeli odbitek, dejanski plačilni pogoj zneski DDV. Zdaj 171. člen davčnega zakonika Ruske federacije določa le tri situacije, v katerih nastane pravica do odbitka v zvezi s plačanim DDV: pri uvozu blaga; potni stroški in stroški gostoljubnosti; plačajo kupci-davčni zastopniki. Za druge primere velja promet "zneski davka, ki ga predložijo prodajalci".
Diskretnost in previdnost pri izbiri nasprotne stranke. O tem, "" smo že govorili. Zavrnitev odbitka DDV je lahko tudi posledica vaše povezave s sumljivo nasprotno stranko. Če želite znižati DDV, ki ga morate plačati v proračun, vam priporočamo, da predhodno preverite svojega transakcijskega partnerja.
DDV označite kot ločeno vrstico.Člen 168(4) Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva, da je znesek DDV v poravnalnih in primarnih računovodskih dokumentih ter v računih označen kot ločena vrstica. Čeprav ta pogoj ni obvezen za pridobitev davčne olajšave, je treba spremljati njegovo prisotnost v dokumentih, da ne bi povzročili davčnih sporov.
Pravočasno izstavljanje računov s strani dobavitelja. V skladu s členom 168 (3) davčnega zakonika Ruske federacije mora biti račun kupcu izdan najpozneje v petih koledarskih dneh, šteto od datuma odpreme blaga, izvedbe dela, opravljanja storitev. Presenetljivo je, da davčni organi tudi tukaj vidijo razlog za zavrnitev davčne olajšave za kupca, čeprav ta zahteva velja le za prodajalca (dobavitelja). Sodišča v tem vprašanju zavzemajo stališče davčnega zavezanca in utemeljeno ugotavljajo, da petdnevni rok za izdajo računa ni pogoj za odbitek.
Integriteta davkoplačevalca. Tu je že treba dokazati, da je sam zavezanec DDV, ki želi prejeti odbitek, vestni davčni zavezanec. Razlog za to je ista resolucija plenuma vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 12. oktobra 2006 N 53, ki opredeljuje "pomanjkljivosti" nasprotne stranke. 5. in 6. odstavek tega dokumenta vsebujeta seznam okoliščin, ki lahko kažejo na nerazumnost davčne ugodnosti (in tudi odbitek vstopnega DDV je davčna ugodnost)
Sumljivi so po VAS:

nezmožnost dejanskega izvajanja poslovnih transakcij s strani davčnega zavezanca;
pomanjkanje pogojev za doseganje rezultatov zadevne gospodarske dejavnosti;
transakcije z blagom, ki ni bilo proizvedeno ali ga ni bilo mogoče proizvesti v določenem obsegu;
obračunavanje za davčne namene le tistih poslovnih transakcij, ki so povezane s pridobivanjem davčnih ugodnosti.
To so na prvi pogled precej neškodljivi pogoji, kot so: ustanovitev organizacije tik pred zaključkom poslovne transakcije; enkratna narava operacije; uporaba posrednikov pri transakcijah; opravljanje transakcije zunaj kraja davčnega zavezanca.
Na podlagi te odločbe so davčni inšpektorji ravnali zelo preprosto - zavrnili so odbitek DDV in le našteli te pogoje. Vnemo svojih zaposlenih je morala omejiti zvezna davčna služba sama, saj. število "nevrednih" prejemanja davčnih ugodnosti se je pravkar prevrnilo. Zvezna davčna služba v pismu z dne 24. maja 2011 št. SA-4-9/8250 ugotavlja, da »... v praksi davčnega nadzora obstajajo primeri, ko se davčni organ izogiba jasnosti pri opredelitvi okoliščin o prejemu neupravičenih davčnih ugodnosti s strani davčnega zavezanca, pri čemer se omejuje na sklicevanja na odstavke 1 , 5, 6, 10 Resolucija plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12. oktobra 2006 št. 53 sklepa o prejemu s strani davkoplačevalca nerazumnih davčnih ugodnosti. Pri tem se ne upoštevajo druge okoliščine, ki jasno kažejo, da je bila poslovna transakcija opravljena.

Dodatni pogoji za pridobitev davčne olajšave za DDV lahko obstajajo številne zahteve davčnih organov za izvedbo dokumentov (značilne so obtožbe o nepopolnosti, nezanesljivosti, nedoslednosti navedenih informacij); donosnosti zavezanca za DDV; poskus prekvalifikacije pogodb itd. Če ste prepričani, da imate prav, je v vseh teh primerih vredno vsaj izpodbijati odločbe davčnih organov o zavrnitvi odbitka DDV pri višjem davčnem organu.

DDV pri izvozu

Kot smo že povedali, je pri izvozu blaga njegov promet obdavčen po 0-odstotni stopnji. Podjetje mora pravico do takšne stopnje utemeljiti z dokumentiranjem dejstva izvoza. Da bi to naredili, je treba skupaj z napovedjo DDV davčnemu uradu predložiti paket dokumentov (kopije izvozne pogodbe, carinske deklaracije, transportne in tovorne listine s carinskimi oznakami).

Za predložitev teh dokumentov ima zavezanec za DDV na voljo 180 dni od datuma dajanja blaga v carinski postopek za izvoz. Če potrebni dokumenti niso zbrani v tem roku, bo treba plačati DDV po stopnji 10% ali 18%.

DDV pri uvozu

Pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije uvozniki plačajo DDV na carini, ki se obračuna kot del carinskih plačil (318. člen Carinskega zakonika Ruske federacije). Izjema je uvoz blaga iz Republike Belorusije in Republike Kazahstan, v teh primerih se plačilo DDV izvede na davčnem uradu v Rusiji.

Upoštevajte, da pri uvozu blaga na ozemlje Rusije vsi uvozniki plačajo DDV, vključno s tistimi, ki delajo na posebnih davčnih režimih (USN, UTII, ESHN, PSN), in tistimi, ki so oproščeni plačila DDV v skladu s 145. členom Davčnega zakonika Ruske federacije. Ruska federacija.

Stopnja uvoznega DDV je 10 % ali 18 %, odvisno od vrste blaga. Izjema je blago, navedeno v členu 150 Davčnega zakonika Ruske federacije, pri uvozu katerega se DDV ne obračunava. Davčna osnova, od katere se bo obračunal DDV pri uvozu blaga, se izračuna kot skupni znesek carinske vrednosti blaga, carine in trošarine (za trošarinsko blago).

DDV po USN

Čeprav poenostavljenci niso zavezanci za DDV, se pri njihovem delovanju vseeno pojavljajo vprašanja v zvezi s tem davkom.

Najprej, zakaj davčni zavezanci na OSNO ne želijo sodelovati z dobavitelji po poenostavljenem davčnem sistemu? Tukaj je odgovor, da dobavitelj na poenostavljenem davčnem sistemu kupcu ne more izdati računa z dodeljenim DDV, zato kupec na OSNO ne bo mogel uveljaviti davčne olajšave za znesek vstopnega DDV. Izhod tukaj je možen v znižanju prodajne cene, saj za razliko od dobaviteljev, poenostavljenci ne bi smeli obračunavati DDV od prodaje.

Včasih preproščenci kupcu vseeno izdajo račun z dodeljenim DDV, ki ga zavezuje k plačilu tega DDV in oddaji izjave. O usodi takšnega računa je lahko diskutabilno. Inšpekcije kupcem pogosto zavrnejo davčni odtegljaj z razlogom, da poenostavljenci niso zavezanci za DDV (v resnici pa so plačali DDV). Res je, večina sodišč v takih sporih podpira pravico kupcev do odbitka DDV.

Če, nasprotno, poenostavljena oseba kupi blago od dobavitelja, ki dela za OSNO, potem plača DDV, za katerega ne more prejeti odbitka. Toda v skladu s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec na poenostavljenem sistemu upošteva vstopni DDV v svojih stroških. To pa zadeva samo plačnike, tk. o poenostavljenem davčnem sistemu Dohodek ne upošteva nobenih odhodkov.

Napoved DDV in plačilo davka

Napoved za DDV je treba oddati ob koncu vsakega četrtletja, najkasneje do 25. v naslednjem mesecu, torej najkasneje do 25. aprila, julija, oktobra in januarja. Poročanje se sprejema samo v elektronski obliki, če je oddano na papirju, se ne šteje za oddano. Od poročila za 1. četrtletje 2017 se obračun DDV predloži v skladu s posodobljenim obrazcem (kot je bil spremenjen z odredbo Zvezne davčne službe z dne 20. decembra 2016 N ММВ-7-3/696@).

Postopek plačila DDV je drugačen od drugih davkov. Znesek davka, izračunan za četrtletje poročanja, je treba razdeliti na tri enake dele, od katerih mora biti vsak plačan najpozneje 25. dan vsakega od treh mesecev naslednjega četrtletja. Na primer, glede na rezultate prvega četrtletja je znesek DDV, ki ga je treba plačati, znašal 90 tisoč rubljev. Znesek davka razdelimo na tri enake dele po 30 tisoč rubljev in ga plačamo na naslednji način: najpozneje do 25. aprila, maja, junija.

Opozarjamo vse LLC - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačilo davkov LLC v gotovini.

Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste poleg samega davka morali plačati še kazen v obliki kazenske takse, ki jo lahko izračunate s pomočjo našega kalkulatorja.

DDV je posredni davek. Obračun opravi prodajalec ob prodaji blaga (dela, storitev, lastninskih pravic) kupcu.

Prodajalec kupcu poleg cene prodanega blaga (del, storitev, premoženjskih pravic) izkaže znesek DDV, obračunan po uveljavljeni davčni stopnji. Znesek DDV, ki ga davčni zavezanec-prodajalec plača v proračun, se izračuna kot razlika med zneskom davka, ki ga je sam obračunal pri prodaji blaga (del, storitev, premoženjskih pravic) kupcem, in zneskom davka, plačanega temu davčnemu zavezancu, ko kupi blago (gradnje, storitve, premoženjske pravice). pravice), ki se uporablja za DDV transakcije. DDV je zvezni davek.

obdavčitev z DDV

Kot zavezanci za DDV so priznani:

organizacije (vključno z neprofitnimi)

podjetniki

Konvencionalno lahko vse zavezance za DDV razdelimo v dve skupini:

zavezanci »internega« DDV
tiste. DDV, ki se plača za prodajo blaga (gradnje, storitve) na ozemlju Ruske federacije
zavezanci »uvoznega« DDV
tiste. DDV, ki se plača pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije

Oprostitev izpolnjevanja obveznosti zavezancev za DDV

Organizacije in podjetniki, katerih skupni prihodki od prodaje blaga (dela, storitev) v zadnjih 3 zaporednih koledarskih mesecih skupaj niso presegli 2 milijonov rubljev, lahko predložijo obvestilo in prejmejo oprostitev izpolnjevanja obveznosti plačnika DDV za leto (člen 145 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Organizacije in podjetniki niso dolžni plačati davka na promet (razen v primeru uvoza blaga na ozemlje Rusije):

uporaba sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (ESKhN);
uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve (STS);
uporaba patentnega sistema obdavčitve;
uporaba sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (UTII) - za tiste vrste dejavnosti, za katere se plačuje UTII;
oproščen izpolnjevanja obveznosti zavezanca za DDV v skladu s 2. čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije;
udeleženci projekta Skolkovo (člen 145.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjema! Navedene osebe so zavezane za plačilo DDV, če kupcu izdajo račun z dodeljenim zneskom DDV.

Predmeti obdavčitve so:

transakcije za prodajo blaga (dela, storitev), lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije, vključno z njihovimi
brezplačen prevoz;
uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije (uvoz);
izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
prenos blaga (del, storitev) za lastne potrebe, katerega stroški se ne priznajo pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.

V splošnem primeru se davek izračuna na podlagi nabavne vrednosti prodanega blaga (dela, storitev), lastninskih pravic.

Postopek izračuna

Formula za izračun DDV

obračunan DDV
pri izvajanju = davek
osnova* ponudba
DDV

DDV
plačljivo = DDV
izračunano
pri izvajanju - "vnos"
DDV,
sprejeto
odbitna franšiza + obnovljeno
DDV

Praviloma se davčna osnova določi na zgodnejši od dveh datumov:

na dan plačila delno plačilo prihajajočih dobav blaga (izvedba dela, opravljanje storitev)

na dan odpreme (prenosa) blaga (dela, storitev)

Trenutno deluje 3 vložki davek na dodano vrednost (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

0%	Stopnja DDV v višini 0% se uporablja za promet blaga, izvoženega v carinskem postopku za izvoz, kot tudi blaga, danega v carinski postopek proste carinske cone, mednarodne prevozne storitve in nekatere druge posle (1. odstavek 164. davčnega zakonika Ruske federacije).
10%	Po 10-odstotni stopnji DDV se obdavči promet živilskih izdelkov, blaga za otroke, periodike in knjig, medicinskih izdelkov. (glej seznam, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije) Odlok Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908; Odlok vlade Ruske federacije z dne 15. septembra 2004 št. 688; Uredba Vlade Ruske federacije št. 41 z dne 23. januarja 2003
20%	V vseh drugih primerih se uporablja 20-odstotna stopnja DDV (odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek DDV se določi kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje

Po prejemu predplačila (predplačila) (odstavek 4 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije) in v primerih, ko je davčna osnova določena na poseben način (odstavki 3, 4, 5.1 člena 154, klavzule 2-4 člena 155 Davčnega zakonika Ruske federacije). poravnalni tečaji 10/110 in 20/120.

primer:

Prodano je bilo žito v vrednosti 110 rubljev (vključno z DDV 10 rubljev).

Prodani materiali v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Prodaja delnic drugega podjetja v vrednosti 200 rubljev (brez DDV) je privilegirana transakcija.

davek
osnova (200 rubljev)= 100 rubljev
po žitu+ 100 rubljev
na podlagi materialov

Znesek davka
izračunano na
izvajanje
(30 rubljev)= 10 rubljev
po žitu+ 20 rubljev
na podlagi materialov

Zneski davka, predloženi davčnemu zavezancu ob pridobitvi blaga (gradenj, storitev), so predmet odbitkov. (Člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije)

odbitki

Zneski DDV so predmet odbitkov, ki:

predložijo dobavitelji (izvajalci, izvajalci) pri nakupu blaga (dela, storitev);
plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije v carinskih postopkih za sprostitev v domačo porabo, začasni uvoz in predelavo zunaj carinskega območja;
plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja držav članic carinske unije (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

"Vstopni" DDV je mogoče odbiti šele, ko je blago (dela, storitve) sprejeto v računovodstvo in obstajajo ustrezni primarni dokumenti in račun.

Če želite uporabiti odbitke, morate imeti:

računi;
primarni dokumenti, ki potrjujejo sprejem blaga (del, storitev) za računovodstvo.

V nekaterih primerih se namesto računov uporabljajo drugi dokumenti, ki potrjujejo plačilo davka.

primer:

Pri nakupu gradbenega materiala v znesku 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev), prevoznih storitev v znesku 59 rubljev (vključno z DDV 9 rubljev), zdravstvenih storitev (preferenčno delovanje) v znesku 30 rubljev brez DDV znesek DDV franšiza bo: 20 rubljev + 9 rubljev = 29 rubljev.

Postopek povračila

Del "vhodnega" davka, ki presega znesek obračunanega DDV, je predmet vračila.

Prodano blago v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Kupljeno blago v vrednosti 360 rubljev (vključno z DDV 60 rubljev).

Znesek povračila je 40 rubljev (60 - 20 = 40).

V tem primeru bo morda treba predložiti dokumente za kamerni pregled.

2 meseca

Vračilo DDV se praviloma izvede po opravljeni dokumentarni reviziji, ki traja 2 meseca.

V primeru odkritja znakov, ki kažejo na to, se lahko rok davčnega nadzora podaljša do treh mesecev.

Znesek, ki je predmet povračila, je mogoče pobotati z dolgom (zamude, kazni, globe) zveznih davkov, pobotati s prihodnjimi plačili ali vrniti na tekoči račun.

Vračilo DDV je mogoče prejeti po koncu pisarniške revizije (2. odstavek 176. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) ali v primeru uporabe deklarativnega postopka za vračila DDV (8. odstavek 176.1. člena Davčne federacije). zakonika Ruske federacije) pred zaključkom pisarniške revizije.

Po opravljenem dokumentacijskem pregledu obračuna DDV davčni zavezanec vloži vlogo za vračilo inšpekciji in se mu DDV vrne.

12 dni

Davčni zavezanci uveljavljajo pravico do uporabe postopka deklarativnega vračila davka tako, da davčnemu organu predložijo davčno napoved, bančno garancijo in vlogo za uporabo postopka deklarativnega vračila davka (7. člen 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Denar se zavezancu vrne v 12 dneh, nato pa se opravi dokumentarni nadzor.

Izjema! davkoplačevalci, ki so v zadnjih 3 letih plačali najmanj 2 milijardi rubljev davki ne smejo predstavljati bančne garancije (odstavek 1 odstavek 2 člena 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri osnovnih sredstvih se DDV povrne v obsegu, ki se nanaša na preostalo vrednost osnovnih sredstev (brez prevrednotenja). In za nepremičnine - 1/10 zneska davka, priznanega za odtegljaj, v deležu, izračunanem po pravila čl. 171.1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsako leto v zadnjem četrtletju vsakega leta 10 let.

Če je osnovno sredstvo v celoti amortizirano ali ga ta davčni zavezanec uporablja več kot 15 let, DDV ni mogoče povrniti.

Izjava

Rok za oddajo napovedi

Davčni zavezanec (davčni zastopnik) mora davčni zavezanec (davčni zastopnik) predložiti obračun DDV davčnemu organu v kraju registracije kot davčni zavezanec za DDV najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Prijav ni treba sestavljati in oddajati na lokaciji ločenih pododdelkov. Celoten znesek davka gre v zvezni proračun.

Na primer, za prvo četrtletje 2015 je treba obračun DDV oddati do 25. aprila 2015.

Za nepredložitev izjave je predvidena globa (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od davčnega obdobja 1. četrtletja 2014 se obračun DDV oddaja v elektronski obliki.

Od 1. januarja 2015 se obračun DDV, ki ga je treba predložiti v elektronski obliki, vendar predložen na papirju, ne šteje za predloženega (5. člen 174. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pozor! Če davčni zavezanec ne predloži davčne napovedi davčnemu organu v 10 dneh po izteku določenega roka, se lahko operacije na računih začasno ustavijo (3. odstavek 76. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Obrazec napovedi DDV

Obrazec davčne napovedi DDV in postopek za njeno izpolnjevanje sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št.

Postopek izpolnjevanja deklaracije

Izjava se izpolni v rubljih brez kopejk. Kazalniki v kopekah se zaokrožijo na najbližji rubelj (če je več kot 50 kopekov) ali se zavržejo (če so manjši od 50 kopekov).

Naslovno stran in rubriko 1 napovedi oddajo vsi zavezanci. Te zahteve veljajo tudi za tiste zavezance, ki imajo ob koncu četrtletja davčno osnovo nič.

Oddelki 2 - 12 , kot tudi priloge k napovedi, se vključijo v napoved le, ko zavezanci opravljajo ustrezne posle.

Oddelki 4-6 izpolnjeno v primeru opravljanja dejavnosti, obdavčene po stopnji DDV 0 odstotkov.

Oddelki 10-11 se izpolni v primeru izdajanja in (ali) prejemanja računov pri opravljanju dejavnosti v interesu druge osebe na podlagi komisijskih pogodb, agencijskih pogodb ali na podlagi pogodb o prevozu, pa tudi pri opravljanju funkcij razvijalec.

Odsek 12 Izjava se izpolni le, če je kupcu izdan račun z dodelitvijo zneska davka od naslednjih oseb:

zavezanci, oproščeni opravljanja obveznosti zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka na dodano vrednost;
davčni zavezanci pri pošiljanju blaga (dela, storitev), katerih transakcije prodaje niso predmet davka na dodano vrednost;
osebe, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost.

Postopek in pogoji plačila davka

DDV se plača ob koncu vsakega davčnega obdobja v enakih obrokih. najkasneje do 25 vsake tri mesece po pretečenem davčnem obdobju.

Izjava za 1. četrtletje 2015

Plačati 240 rubljev.

Plačati morate:
do 25. aprila- 80 rubljev,
do 25. maja- 80 rubljev,
do 25. junija- 80 rubljev.

Izjema! Osebe, ki niso zavezanci za DDV, imajo pa izdane račune z namenskim zneskom DDV, plačajo celoten znesek davka. do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.

Privilegiji

Ločene poslovne transakcije prodaje (prenosa) blaga (gradenj, storitev) niso predmet obdavčitve z DDV, ob njihovi izvedbi ni treba obračunati in plačati DDV. Te operacije so opredeljene v 2. odstavku čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije.

Pri opravljanju določenih dejavnosti, ki so predmet obdavčitve z DDV, organizacije in podjetniki niso dolžni obračunati in plačati davka. Takšne transakcije se uvrščajo med prednostne transakcije in so oproščene plačila DDV. Njihov seznam je zaprt in vzpostavljen

DDV je posredni davek. Obračun opravi prodajalec ob prodaji blaga (dela, storitev, lastninskih pravic) kupcu.

obdavčitev z DDV

Kot zavezanci za DDV so priznani:

organizacije (vključno z neprofitnimi)

podjetniki

Konvencionalno lahko vse zavezance za DDV razdelimo v dve skupini:

zavezanci »internega« DDV
tiste. DDV, ki se plača za prodajo blaga (gradnje, storitve) na ozemlju Ruske federacije
zavezanci »uvoznega« DDV
tiste. DDV, ki se plača pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije

Oprostitev izpolnjevanja obveznosti zavezancev za DDV

Organizacije in podjetniki niso dolžni plačati davka na promet (razen v primeru uvoza blaga na ozemlje Rusije):

uporaba sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (ESKhN);
uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve (STS);
uporaba patentnega sistema obdavčitve;
uporaba sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (UTII) - za tiste vrste dejavnosti, za katere se plačuje UTII;
oproščen izpolnjevanja obveznosti zavezanca za DDV v skladu s 2. čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije;
udeleženci projekta Skolkovo (člen 145.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izjema! Navedene osebe so zavezane za plačilo DDV, če kupcu izdajo račun z dodeljenim zneskom DDV.

Predmeti obdavčitve so:

transakcije za prodajo blaga (dela, storitev), lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije, vključno z njihovimi
brezplačen prevoz;
uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije (uvoz);
izvajanje gradbenih in instalacijskih del za lastno porabo;
prenos blaga (del, storitev) za lastne potrebe, katerega stroški se ne priznajo pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.

V splošnem primeru se davek izračuna na podlagi nabavne vrednosti prodanega blaga (dela, storitev), lastninskih pravic.

Postopek izračuna

Formula za izračun DDV

obračunan DDV
pri izvajanju = davek
osnova* ponudba
DDV

DDV
plačljivo = DDV
izračunano
pri izvajanju - "vnos"
DDV,
sprejeto
odbitna franšiza + obnovljeno
DDV

Praviloma se davčna osnova določi na zgodnejši od dveh datumov:

na dan plačila delno plačilo prihajajočih dobav blaga (izvedba dela, opravljanje storitev)

na dan odpreme (prenosa) blaga (dela, storitev)

Trenutno deluje 3 vložki davek na dodano vrednost (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije).

0%	Stopnja DDV v višini 0% se uporablja za promet blaga, izvoženega v carinskem postopku za izvoz, kot tudi blaga, danega v carinski postopek proste carinske cone, mednarodne prevozne storitve in nekatere druge posle (1. odstavek 164. davčnega zakonika Ruske federacije).
10%	Po 10-odstotni stopnji DDV se obdavči promet živilskih izdelkov, blaga za otroke, periodike in knjig, medicinskih izdelkov. (glej seznam, ki ga je odobrila Vlada Ruske federacije) Odlok Vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908; Odlok vlade Ruske federacije z dne 15. septembra 2004 št. 688; Uredba Vlade Ruske federacije št. 41 z dne 23. januarja 2003
20%	V vseh drugih primerih se uporablja 20-odstotna stopnja DDV (odstavek 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek DDV se določi kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje

primer:

Prodano je bilo žito v vrednosti 110 rubljev (vključno z DDV 10 rubljev).

Prodani materiali v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Prodaja delnic drugega podjetja v vrednosti 200 rubljev (brez DDV) je privilegirana transakcija.

davek
osnova (200 rubljev)= 100 rubljev
po žitu+ 100 rubljev
na podlagi materialov

Znesek davka
izračunano na
izvajanje
(30 rubljev)= 10 rubljev
po žitu+ 20 rubljev
na podlagi materialov

Zneski davka, predloženi davčnemu zavezancu ob pridobitvi blaga (gradenj, storitev), so predmet odbitkov. (Člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije)

odbitki

Zneski DDV so predmet odbitkov, ki:

predložijo dobavitelji (izvajalci, izvajalci) pri nakupu blaga (dela, storitev);
plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije v carinskih postopkih za sprostitev v domačo porabo, začasni uvoz in predelavo zunaj carinskega območja;
plačano pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja držav članic carinske unije (2. člen 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

"Vstopni" DDV je mogoče odbiti šele, ko je blago (dela, storitve) sprejeto v računovodstvo in obstajajo ustrezni primarni dokumenti in račun.

Če želite uporabiti odbitke, morate imeti:

računi;
primarni dokumenti, ki potrjujejo sprejem blaga (del, storitev) za računovodstvo.

V nekaterih primerih se namesto računov uporabljajo drugi dokumenti, ki potrjujejo plačilo davka.

primer:

Postopek povračila

Del "vhodnega" davka, ki presega znesek obračunanega DDV, je predmet vračila.

Prodano blago v vrednosti 120 rubljev (vključno z DDV 20 rubljev).

Kupljeno blago v vrednosti 360 rubljev (vključno z DDV 60 rubljev).

Znesek povračila je 40 rubljev (60 - 20 = 40).

V tem primeru bo morda treba predložiti dokumente za kamerni pregled.

2 meseca

Vračilo DDV se praviloma izvede po opravljeni dokumentarni reviziji, ki traja 2 meseca.

V primeru odkritja znakov, ki kažejo na to, se lahko rok davčnega nadzora podaljša do treh mesecev.

Znesek, ki je predmet povračila, je mogoče pobotati z dolgom (zamude, kazni, globe) zveznih davkov, pobotati s prihodnjimi plačili ali vrniti na tekoči račun.

Po opravljenem dokumentacijskem pregledu obračuna DDV davčni zavezanec vloži vlogo za vračilo inšpekciji in se mu DDV vrne.

12 dni

Če je osnovno sredstvo v celoti amortizirano ali ga ta davčni zavezanec uporablja več kot 15 let, DDV ni mogoče povrniti.

Izjava

Rok za oddajo napovedi

Na primer, za prvo četrtletje 2015 je treba obračun DDV oddati do 25. aprila 2015.

Za nepredložitev izjave je predvidena globa (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od davčnega obdobja 1. četrtletja 2014 se obračun DDV oddaja v elektronski obliki.

Obrazec napovedi DDV

Obrazec davčne napovedi DDV in postopek za njeno izpolnjevanje sta bila odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. oktobra 2014 št.

Postopek izpolnjevanja deklaracije

Izjava se izpolni v rubljih brez kopejk. Kazalniki v kopekah se zaokrožijo na najbližji rubelj (če je več kot 50 kopekov) ali se zavržejo (če so manjši od 50 kopekov).

Naslovno stran in rubriko 1 napovedi oddajo vsi zavezanci. Te zahteve veljajo tudi za tiste zavezance, ki imajo ob koncu četrtletja davčno osnovo nič.

Oddelki 2 - 12 , kot tudi priloge k napovedi, se vključijo v napoved le, ko zavezanci opravljajo ustrezne posle.

Oddelki 4-6 izpolnjeno v primeru opravljanja dejavnosti, obdavčene po stopnji DDV 0 odstotkov.

Odsek 12 Izjava se izpolni le, če je kupcu izdan račun z dodelitvijo zneska davka od naslednjih oseb:

zavezanci, oproščeni opravljanja obveznosti zavezanca v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka na dodano vrednost;
davčni zavezanci pri pošiljanju blaga (dela, storitev), katerih transakcije prodaje niso predmet davka na dodano vrednost;
osebe, ki niso zavezanci davka na dodano vrednost.

Postopek in pogoji plačila davka

DDV se plača ob koncu vsakega davčnega obdobja v enakih obrokih. najkasneje do 25 vsake tri mesece po pretečenem davčnem obdobju.

Izjava za 1. četrtletje 2015

Plačati 240 rubljev.

Plačati morate:
do 25. aprila- 80 rubljev,
do 25. maja- 80 rubljev,
do 25. junija- 80 rubljev.

Izjema! Osebe, ki niso zavezanci za DDV, imajo pa izdane račune z namenskim zneskom DDV, plačajo celoten znesek davka. do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.