Basit terimlerle KDV nedir: kim öder, vergi oranları, hesaplama örnekleri ve vergi indirimlerinin kullanımı. Aptallar için: KDV (Katma Değer Vergisi). Vergi beyannamesi, vergi oranları ve KDV iade prosedürü

Bütçeden iade edilebilir KDV - onu elde etmek için ne yapmalı? Bu konu, mahsup edilecek verginin ödenecek vergiden fazla olduğu bir durumda olan ve ortaya çıkan farkı bütçeden geri ödemek isteyen birçok mükellefi endişelendirmektedir.

KDV iade edilebilir - bu ne anlama geliyor?

Bir vergi mükellefinin KDV iadesi varsa - bu onun için ne anlama geliyor? Bu, devletin vergi mükellefine geri ödeme için kendisine sunulan tutarı iade etmesi gerektiği anlamına gelir.

Katma değer vergisi mükellefleri, 2018 yılında iki temel koşulla KDV iadesine hak kazanabilir:

• Vergi döneminde alınan kesintiler bütçeye vergi ödeme yükümlülüğünü aşmıştır. Bundan önce, mal (iş, hizmet) satın alma hacminin satış hacmini aştığı bir durum gelebilir.
• Ürünlerin (işlerin, hizmetlerin) satışı %10 tercihli oranda yapılırken, üretim sürecine yönelik malzeme ve hizmetler %18 oranında girdi KDV'si ile satın alındı.

Bütçeden geri ödeme için KDV sunulursa, beyan edilen tutarı cari hesaba veya avans dahil olmak üzere çeşitli vergi ve harçların ödenmesi için mahsup olarak almaya güvenebilirler.

Bütçeden KDV iadesi için prosedür ve şartlar

Bütçeden KDV iadesi prosedürü Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176'sı (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır) ve aşağıdaki aşamalardan oluşur:

1. Bir ekonomik kuruluş, devlet bütçesinden KDV iadesi alma yöntemini gösteren bir beyan ve başvuru sunar.
2. 3 ay içinde, vergi dairesi ortaya çıkan tazminatın geçerliliğini kontrol eder (Yasanın 88. maddesinin 2. fıkrası). Vergi mükellefinden destekleyici belgelerin talep edildiği bir masa başı denetimi başlar.
3. 7 gün içinde, kararlardan biri verilir - tazminat (tam veya kısmi) veya reddi (Yasanın 176. maddesinin 2. fıkrası). Denetim sırasında vergi ihlalleri ortaya çıkarsa, 5 gün içinde vergi mükellefine teslim edilen bir kanun düzenlenir (Kanun'un 176. maddesinin 9. fıkrası). Federal Vergi Servisi yasasına yapılan itirazları inceledikten sonra, mükellefi sorumlu tutmaya veya reddetmeye karar verilir.

Mükellef önce vergi dairesinin olumlu bir karar vermesini bekleyip sonra başvuruda bulunursa, iade bir ay içinde yapılır (Kanun'un 78. maddesinin 6. fıkrası, 176. maddesinin 11.1 fıkrası).

1. Sanatın 8. paragrafına göre. Kanun'un 176. maddesine göre vergi dairesi KDV'nin iadesine karar vermişse 24 saat içinde hazineye talimat verir. Cari hesaba iadeler 5 gün içerisinde yapılır.

Bütçeden KDV iadesi için toplam süre yaklaşık 3,5 aydır. Vergi dairesi geri ödeme için son tarihlerini ihlal ederse, o zaman denetimin tamamlanmasından sonraki 12. günden başlayarak, Sanatın 10. paragrafına göre. Kanunun 176, faiz hesaplanacak.

Bildirim prosedürünün özellikleri

Bazı mükellefler, masa başı denetimi tamamlanmadan önce vergi iadesi alma olanağına sahiptir. Bu hızlandırılmış vergi iadesi yöntemi Sanatta sağlanmıştır. Kodun 176.1'i. Bu durumda KDV iadelerine ilişkin prosedür ve şartlar biraz farklıdır: geri ödeme kararı, Sanatın 8. paragrafına göre 5 gün içinde verilir. Kodun 176.1'i.

Bildirim prosedürünü kullanabilen ödeme yapanların listesine göz atın:

1. İhracat/ithalat vergileri hariç ve vergi acentesi olarak 7 milyar ruble vergi ödeyen ticari kuruluşlar.
2. Tazminat miktarı için banka garantisi veren müdürler.
3. Gelişmiş ekonomik ve sosyal kalkınmaya sahip bölgelerde çalışan sakinler. Beyanname ile birlikte, yönetim şirketi ile garanti konusunda bir anlaşma sunmalıdırlar; buna göre kefil, doğrulamadan sonra ret durumunda tazminatı iade etmeyi taahhüt eder.
4. Vladivostok limanında çalışan sakinler. Garanti koşulları, 3. paragrafta olduğu gibi kıyas yoluyla karşılanmalıdır.
5. Başkaları tarafından kefil olunan mükellefler. Vergi dairesi ile kefil arasında bir yetki sözleşmesi yapılmalıdır. Garantör, Sanatın 2.1 maddesinde yer alan özel gerekliliklere tabidir. Kodun 176.

KDV iadesi nasıl yapılır?

Bütçeden KDV iadesi şeklinde para almak için, fon transfer yöntemine karar vermeniz gerekir. KDV'nin bütçeden nasıl geri ödendiğini öğrenin.

Sanatın 1. paragrafında. Kanun'un 176'sı, vergi mükellefinin seçtiği yöntemlerden birinin:

• telafi etmek;
• geri dönmek.

Bir mahsup seçerek, ödeyen kişi mevcut federal vergi borçlarını, borçlarını ve cezalarını ödeyebilecektir. Bu tür borçların bulunmaması durumunda, başvuru üzerine geri ödeme geçici vergi ödemelerinden mahsup edilir.

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

Mükellefin bütçeye borcu varsa, geri ödeme farklı bir sırayla yapılacaktır. Vergi dairesi bağımsız olarak, başvuru olmaksızın, federal vergilerin ödenmesi için borçlara karşı tazminat miktarını ve ayrıca onlar için mali yaptırımları belirleyecektir (Yasanın 176. maddesinin 4. maddesi).

Vergi mükellefi KDV iadesi yöntemi olarak iadeyi seçmişse, para ancak vergi borcu yoksa hesabına aktarılır (Kanun'un 176. maddesinin 6. fıkrası). İadeler hazine hesaplarından başvuruda belirtilen banka hesabına yapılır.

Vergi dairesi, iade kararının verilmesini takip eden bir sonraki banka gününde Hazine Bölge Organına talimat gönderir. Hazine, parayı mükellefin hesabına 5 gün içinde aktarır ve bu durumu derhal vergi dairesine bildirir (Kanun'un 176. maddesinin 8. fıkrası).

Geri ödemeyi reddetmenin ana nedenleri

Vergi dairesi çoğu zaman KDV'nin tamamını iade etmeyi reddeder veya ortaya çıkan fazla ödemeyi kısmen tazmin etmeyi kabul eder. Sebepler hem gerçek hem de resmidir ve çoğunlukla formalitelere uyulmaması nedeniyle reddedilirler.

Ana nedenler aşağıdaki gruplara ayrılabilir:

• Geri ödeme başvurusu doldurulurken, sunulan beyanname veya faturalarda (ödeyenin veya karşı tarafın adresi, ayrıntılar, kodlar vb.) Hatalar yapıldı.

Örneğin bir faturada malın fiyatı ve/veya miktarı sözleşmede belirtilenden farklıdır. Yanlış tasdik edilen belgelerde düzeltmeler yapılmış, imza yerine faks kullanılmış, belgede firma adı Rusça'ya çevrilmeden yabancı dilde yazılmıştır.

• Tazminatın oluşmasını etkileyen işlemler için istenen tüm vergi belgeleri sağlanmadı veya herhangi bir açıklama yapılmadı. Sanatın 3. paragrafına göre akılda tutulmalıdır. Kanun'un 88. maddesine göre, masa başı denetim sırasında istenen açıklamaların mükellef tarafından münhasıran elektronik ortamda sunulması zorunludur.
• Farklı oranlardaki işlemler için ayrı bir muhasebe yoktur.
• Vergi makamları, Sanat uyarınca karşı tarafları çapraz kontrol edemedi. Kodun 93.1'i. Karşı taraftan belgelerin alınmaması nedeniyle ret durumunda mahkemede mücadele etmek mantıklıdır. Örneğin FAS SZO'nun A56-54176 / 2011 sayılı davada 21 Mayıs 2012 tarihli kararında olduğu gibi olumlu bir yargı uygulaması vardır.

Durum tespiti kavramı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu'nun 12 Ekim 2006 tarihli 53 sayılı Kararı ile tanıtıldı. ” 18 Temmuz 2017 tarihli No. 54.1. Böylece, vergi otoriteleri vergi minimizasyonuna karşı mücadelelerini meşrulaştırdılar. Yeni kuralların uygulanmasına ilişkin bir açıklama, Federal Vergi Servisi'nin 16 Ağustos 2017 tarihli SA-4-7 / sayılı mektubunda yer almaktadır. [e-posta korumalı]

Bu bağlamda, aşağıdaki nedenlerle vergi iadelerinin reddedilmesi vakaları daha sık hale gelmiştir:

• Karşı tarafların vicdansız vergi mükellefleri olduğu ortaya çıktı.

Bu tür kişilerin işaretleri, 11 Şubat 2016 tarihli ММВ-7-14 / sayılı Federal Vergi Servisi sırasına göredir. [e-posta korumalı] Vergi dairesinin, indirim için sunulan faturayı düzenleyen karşı tarafın vicdansız bir vergi mükellefi olduğunu tespit etmesi durumunda, iade başvurusunda bulunan ve böyle bir kesintiyi kullanan şirket / bireysel girişimci büyük olasılıkla reddedilecektir. Vergi dairesi, başvuranın makul olmayan bir vergi avantajından yararlanmaya çalışan ihtiyatsız olduğunu düşünecektir (53 No'lu Kararın 1, 3, 11. maddeleri).

• Vergi mükellefi, geri ödeme sorununun çözüme kavuşturulduğu sırada yasal adresini değiştirmiş ve başka bir vergi dairesine yeniden kaydını yaptırmıştır.

A40-14262 / 12-91-71 sayılı davada 22 Ocak 2013 tarihli kararda, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi yargıçları, verginin yeni vergi dairesi tarafından geri ödenmesi gerektiği sonucuna vardılar. Bu nedenle, vergi mükellefi, iade kararının verildiği süre içinde eski vergi dairesine iade başvurusunda bulunup yeni adresine kayıt yaptırmışsa, başvurusu reddedilebilir.

• İşlem, satıştan bir kredi yükümlülüğünün yerine getirilmesine kadar yeniden sınıflandırıldı.

Örneğin, bir vergi mükellefi Sanat uyguladığında. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 818'i, kararlaştırıldığı gibi, ön ödemeyi kredi verilmesiyle değiştirir. İşlemin sahte olduğunun kabul edilmesi durumunda vergiye tabi KDV'nin ek ücretine mahkemede başarılı bir şekilde itiraz edilir. Yargı uygulamasından bir örnek Yargıtay 7. Yargıtay'ın 13 Aralık 2012 tarih ve A03-10374/2012 sayılı kararıdır. Vergi makamlarına göre, beyannamede vergilendirme nesnesi yoktur veya fazla harcama vardır.

2018'de geri ödemedeki değişiklikler nelerdir?

2017 yılında bir dizi kanunun kabul edilmesiyle bağlantılı olarak, özellikle 27 Kasım 2017 tarihli ve 335-FZ sayılı “Yasanın I ve II.

2018'deki KDV iadesindeki değişiklikler, bir dizi şirket ve bireysel girişimcinin daha önce KDV ödemekten muaf tutan ayrıcalıklarını kaybetmesi nedeniyle, buna güvenebilecek vergi mükellefi sayısının eklenmesinden kaynaklanmaktadır.

Böylece, 2018'den beri satış yapan şirketler KDV ödememe hakkını kaybetti (Kanun'un 161. maddesinin 8. fıkrası):

• hurda dahil olmak üzere demirli ve demirsiz metaller;
• soyulmuş hayvan derileri.

2018 yılından bu yana, devlet yardımları veya bütçe yatırımları pahasına yapılan işlemlerden elde edilen vergi tutarları indirim olarak kullanılamaz (Kanun'un 170. maddesinin 2.1 maddesi).

KDV iadesi nasıl yapılır? Devlet bütçesinden vergi iadesi alabilmek için, vergi mükellefinin iade edilecek vergiyi yansıtan bir beyanname sunması gerekir. Tazminatın sağlanmasına karar vermek için vergi dairesi masa başı denetim yapar. Vergi dairesi, vergi mükellefinin beyanındaki her şeyin doğru olduğunu düşünürse, genel olarak KDV iade süresi yaklaşık 3,5 ay olacaktır.

Vergi kodu, fazla ödenen KDV'nin çeşitli yollarını sağlar. Birincisi, fazla ödenen verginin iadesi veya mahsup edilmesidir. İkincisi, fazla ödenen verginin iadesidir. Üçüncüsü, vergi iadesidir. Üçüncü yöntemin “iade” değil “geri ödeme” olarak adlandırılması kesinlikle tesadüf değildir.

Vergi iadesi, fonların ters yönde hareketi olarak anlaşılmaktadır: bütçeden vergi mükellefine, yani. bu mükellefin daha önce ödediği vergi iade edilir.

Geri ödeme, fonların bütçeden vergi mükellefine hareketidir. Bununla birlikte, vergi mükellefinin tedarikçisi tarafından daha önce ödenen verginin bir kısmının (başka bir deyişle dolaylı olarak vergi mükellefinin kendisi tarafından) resmi olarak iadesi söz konusudur. Sonuç olarak, daha önce başka bir vergi mükellefi tarafından ödenen vergi iade edilir.

Sağlayıcı tarafından ödenen KDV ile doğrudan vergi mükellefi tarafından ödenen KDV arasındaki fark, ikincisinin değeri öncekinden daha az ise geri ödemeye tabidir.

Diğer bir ifadeyle bu durumda vergi kesintisi tutarı, mükellefin işlemleri üzerinden tahakkuk eden vergi tutarından fazladır.

KDV iadesi şartları

KDV iadesi ile ilgili herhangi bir sorun yoktur. Kuruluşun vergi kayıtlarını doğru bir şekilde tutması ve ayrıca gerekli tüm koşulları yerine getirmesi koşuluyla, vergi hizmeti özel engeller oluşturmaz:

• Vergi hesaplamasında hata yok.
• Tüm destekleyici belgeleri sağlamak.
• Bir vergi beyannamesi sunulması ve geri ödeme yöntemini (iade, mahsup) gösteren KDV iadesi başvurusu.

KDV iadesi nedenleri

KDV iadesinin dayanağının ortaya çıktığı genel durum, tedarikçilerden alınan mallar ile alıcılara satılan mallar arasındaki orantısızlıktır. Bu durumun nedenleri çok değişken değildir. Olabilir:

• Satışlarda düşüş.
• Son kullanma tarihi nedeniyle uygulamanın imkansızlığı.
• Satıcının elinde olmayan nedenlerle malın satılamaması: Malın fiziki olarak tahrip olması, malın satışa elverişsiz hale gelmesi, hırsızlık ve daha fazlası.

Bütçeden KDV iadesi prosedürü

KDV iadeleri, vergi beyannamesi verilmesi ve vergi dairesine KDV iadesi başvurusu yapılmasıyla başlar. Aynı zamanda, KDV iadeleri genel veya bildirimsel bir şekilde gerçekleşebilir.

genel düzen

Üç ay içinde, vergi dairesi beyannamenin doğrulanmasını başlatmalı, yürütmeli ve tamamlamalıdır.

beyan emri

Beyannameye dayalı prosedür, bir vergi müfettişi tarafından 3 aylık denetimin bitiminden önce geri ödeme almanıza olanak tanır ve yalnızca aşağıdakiler için geçerlidir:

• Son üç yılda ödenen KDV ve diğer vergilerin (bazı istisnalar dışında) 10 milyar ruble veya daha fazla olduğu büyük vergi mükellefi kuruluşlar.
• Geri ödeme sonucunda fazla alınan meblağları bir kredi kuruluşunun vergi mükellefine ödeme yükümlülüğü ile banka teminatı sağlayan mükellefler.
• Hızlı sosyo-ekonomik kalkınma bölgesinde kayıtlı vergi mükellefleri, yönetim şirketine bir garanti sözleşmesi sağlayarak, yönetim şirketinin tazminat sonucunda kendisi tarafından aşırı alınan meblağları vergi mükellefine ödeme yükümlülüğü ile.

Vergi mükellefi, Sanat uyarınca KDV iadesi için başvuruda bulunur. Vergi beyannamesi ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1'i veya bir banka teminatı veya kefalet sözleşmesi ile birlikte sunulmasından sonraki beş gün içinde.

Açıklamada şunlar belirtiliyor:

• Geri ödeme için banka bilgileri.
• Fazla alınan tutarı iade etme zorunluluğu.

Geri ödeme işlemi bir banka garantisi veya bir garanti sözleşmesi kullanılarak gerçekleştirilirse, kredi kurumu veya yönetim şirketi, garantinin verildiğini (sözleşmenin akdedildiğini) vergi dairesine en geç garantinin verilmesini takip eden gün bildirmelidir. garanti yükümlülükleri.

Vergi müfettişi, başvurunun yapılmasından beş gün sonra, geri ödemeye, mevcut borçlara mahsup, para cezaları ve cezalara veya vergi beyannamesinde vergilerin hesaplanmasında hata bulunması durumunda reddine karar verir. Vergi müfettişi karar tarihinden itibaren beş gün içinde mükellefi yazılı olarak bilgilendirir.

KDV iadesi kararı verildikten sonraki gün Federal Hazine'ye uygun bir talimat gönderilir. Hazine, emri aldıktan sonra beş gün içinde vergi mükellefinin hesabına para aktarır.

KDV iadesinin gecikmesi durumunda, vergi incelemesinin bitimini takip eden 12. günden itibaren mükellefin Merkez Bankası kilit oranı üzerinden hesaplanan cezayı alma hakkı bulunmaktadır.

Gerekli belgelerden oluşan bir paket

KDV iadesinin adil olduğunu teyit eden belgeler Sanatta listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si. Bu:

• faturalar.
• Rusya Federasyonu'na ve Rusya'nın yargı yetkisi altındaki bölgelere mal ithal ederken vergi tutarlarının ödendiğini teyit eden belgeler.
• Vergi dairesi tarafından tutulan vergi tutarlarının ödendiğini teyit eden belgeler.

Bu ayrıntılı bir liste değil. Vergi dairesi, kendi takdirine bağlı olarak, KDV iadesi başvurusuna karar vermek için muhasebe kayıtlarını ve önemli gördüğü belgeleri talep edebilir.

Aşağıdaki durumlarda bütçeden KDV iadesi alacağınıza güvenebilirsiniz.

Durum 1. Bütçeye olması gerekenden daha fazla KDV aktardınız. Örneğin, beyana göre ödenecek KDV miktarı 1.000 ruble idi ve bütçeyi (örneğin, ödeme emrindeki bir hata nedeniyle) 1.500 ruble doldurdunuz. Sonra 500 ruble. - bütçeden iade edilebilecek bir fazla ödeme.

Durum 2. Belirli bir çeyrekte indirilmek üzere kabul edilen girdi KDV'si miktarı, aynı dönem için tahakkuk eden vergi miktarını aşıyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 173. maddesi). Diyelim ki KDV, Beyannamenin 3. Bölümünün 118. satırında yansıtılmıştır (29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Federal Vergi Servisi Emri ile onaylanmıştır / [e-posta korumalı]), 2000 ruble ve Bölüm 3'ün 190. satırındaki KDV - 3000 ruble olarak gerçekleşti. Buna göre 1000 ruble. bütçeden dönebilirsiniz.

Durum 3.İhracat için mal sattınız ve sıfır vergi oranını onaylayabildiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. maddesi, 1. maddesi, 9. maddesi). Bu durumda % 0 oranında hesaplanan KDV 0'a eşit olduğu için, ihracat işlemine ilişkin girdi KDV'sinin tamamı mahsup edilerek bütçeden geri ödenmesi talep edilebilir (Madde 1, Madde 176). Rusya Federasyonu).

KDV iadesi almak için ne yapmanız gerekiyor?

Vergi iadesi başvuru formunu indirebilirsiniz.

KDV beyannamesi verme son tarihlerini görün.

Masa başı denetim yapılmadan KDV iadesi yapılmaz

2. ve 3. durumlarda, müfettişler mutlaka KDV beyannamesi üzerinde bir masa başı denetimi yapacak ve bunun sonuçlarına göre KDV iadesi (iadesi) hakkınız olup olmadığına karar vereceklerdir (madde 8, madde 88, madde 176). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). En son değişikliklere göre, özellikle KDV beyannamesi ile ilgili olarak masa başı denetim için azami süre, genel olarak, sunulduğu tarihten itibaren 2 aydır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 88. maddesi).

Müfettişler vergi iadesi hakkınız olmadığına karar verirlerse, masa başı denetim işlemine bu yasanın alındığı tarihten itibaren bir ay içinde itiraz edebilirsiniz (Madde 6, Madde 100 Vergi Kanunu, Madde 100). Rusya Federasyonu).

2 ay beklemek istemiyorsanız (denetim yapılırken), KDV'yi beyan edici bir şekilde iade etmeyi deneyebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesi). Doğru, yalnızca belirli koşullar altında kullanılabilir.

KDV iade tarihi

Masa başı denetimi başarılı olursa, vergi aşağıdaki dönemlerde size iade edilecektir.

Vergi makamları KDV iadesi son tarihini ihlal ettiyse

Daha sonra her gecikme günü için iade edilecek tutara, gecikme süresine ve bu dönemde yürürlükte olan Merkez Bankası refinansman oranına bağlı olarak faiz ödemek zorundadırlar.

Faiz, fiili vergi iadesinin yapıldığı güne kadar tahakkuk ettirilir (8 Şubat 2013 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu No. ND-4-8 / [e-posta korumalı]).

KDV iadesi son tarihini kaçırmayın

Verginin iadesi (iadesi) için belirli bir süre tanınır.

Bu son tarihler dışında IFTS ile iletişime geçmenin bir anlamı yoktur - vergi makamları KDV'nizi iade etmeyi reddedecektir. Ve mahkemeler bu konuda onları destekleyecektir (

KDV mükellefleri ile bu vergiye tabi mal veya hizmetlerin satışını yapanlarla ilgili. Kuruluşları seçen girişimciler, bütçeden KDV iadesi hakkını kullanamazlar.

Çoğu durumda, kesinti, mal veya hizmet tedarikçilerinin belgelerindeki KDV tutarıdır. Aynı zamanda, kuruluşların kendileri tarafından ödenen KDV bazen geri ödenir. Bu, örneğin, kuruluşlar bir vergi temsilcisinin işlevlerini yerine getirdiğinde mümkündür.

An Toplam vergi kesintisi tutarının vergi tutarından fazla olması durumunda geri ödeme yapılır. Toplam olarak bu fark nihai vergi indirimi olacaktır.

KDV tutarını iade etmek için, her şeyden önce, belgeler gerektirecek olan yasallığını kanıtlamak gerekir: faturalar, banka hesap özetleri, birincil belgeler, çeşitli anlaşmalar ve gümrük beyannameleri.

Beyannamenin usulüne uygun olarak doldurulması ve vergi dairesine sunulması gerekmektedir. Vergi beyannamesi verdikten sonra 3 ay sürecek bir masa başı denetimi yapacak(masa başı ve saha vergi denetiminin ne olduğu hakkında daha fazla bilgi edinin). Ardından, ilgili vergi tutarının geri ödenmesine ilişkin nihai bir karar vermesi için vergi dairesine 7 gün verilir.

Önceki döneme ait vergi borcu bulunursa, geri ödeme için onaylanan tutar, onu karşılamak üzere yönlendirilecektir. Bu durumda kuruluşun muvafakati aranmaz, vergi kanununda öngörüldüğü üzere borç otomatik olarak ödenir.

Video geri ödemeyi anlatıyor. Uzmanın yorumunu görebilirsiniz.

KDV'nin ne olduğu ve nasıl iade edileceği hakkında daha fazla bilgi edinin.

başvuruyor

Beyanname ile birlikte gelecek dönemde vergi iadesi veya mahsup başvurusu yapılması tavsiye edilir. Bu çok zaman kazandırır. Kontrol sırasında herhangi bir hata bulunmazsa, izin başvurusu derhal değerlendirilir. Toplamda, başvurunun değerlendirilmesi için 12 iş günü ayrılmıştır.: 7 - geri ödeme konusunda karar vermek, 5 - Federal Hazine'den para transferi yapmak. Bütçeden KDV iadesi için son tarihler, belgelerin doğrulanmasının tamamlandığı andan itibaren sayılır.

Başvuru, telekomünikasyon iletişim araçları aracılığıyla geliştirilmiş bir imza kullanılarak elektronik olarak sunulabilir. Başvuruyu tamamlamak için standartlaştırılmış bir form yoktur. Bu nedenle, beğeninize göre yapabilirsiniz. Ana şey, gerekli tüm verileri belirtmektir.

Dolayısıyla, geri ödeme başvurusunda bulunuyorsanız, cari hesabın ayrıntılarını belirtin, ancak bu tutarları gelecek dönemlere göre mahsup etmeniz gerekiyorsa, bu fonlarla ne tür vergi ödemeniz gerektiğini belirtin. Başvuruda, geri ödenecek tutarın oluştuğu vergi döneminin de belirtilmesi tavsiye edilir.

Vergi dairesi, kararın tescil tarihinden itibaren 5 gün süre verilen başvuruya yazılı olarak yanıt vermelidir. Tamamen veya kısmen yasal olarak tanınması durumunda geri ödenecek tutarı gösterir. Feragat yazılı olarak da sağlanır. Her halükarda, bireysel girişimci, kuruluş başkanı veya yetkili kişiler tarafından makbuz karşılığında makbuz tarihini gösteren mektup alınmalıdır.

Başvuru, vergi iadesine ilişkin nihai kararın verildiği günden önce vergi dairesine ulaşmadıysa, prosedür değişir ve Sanat uyarınca yürütülür. Vergi Kanunu'nun 78.

para cezaları

Beyannameyi gönderirken, kuruluş doğrulama için gerekli tüm belgeleri sunmalıdır. Bu olmazsa, vergi dairesi eksik belgeleri talep etme hakkına sahiptir. Talebinizi aldıktan sonra bunu yapmak için 10 gününüz var. Son teslim tarihinin kaçırılması durumunda, sunulmayan her belge için bir para cezası uygulanacaktır.

Ayrıca vergi dairesi kesintiyi kaldırabilir, vergi miktarını yeniden hesaplayabilir ve ayrıca ödeme yapılmaması için bir ceza belirleyebilir. Bu durumu önlemek için, vergi dairesine herhangi bir biçimde, belgelerin sunulması için son tarihin uzatılması talebiyle bir yazı gönderilmesi gerekmektedir. Muayene 2 gün içinde başvurunuzu değerlendirmekle yükümlüdür. Çözümün pozitif veya negatif olabileceğini unutmayın.

Nelere dikkat etmelisiniz?

KDV iadesi için belirli kurallar vardır. Dikkat vergi iadesi ile fazla ödenen vergi iadesi arasında
miktarlar sıralamasında önemli farklılıklar vardır. Bunun nedeni, ilk durumda, kuruluşunuzdan değil, tedarikçilerinizden gelen fonları istemenizdir. Bu nedenle, bu işlem için biraz farklı bir mekanizma gereklidir.

Bazı kuruluşlar için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesinde yansıtılan, geri ödeme yapmak için hızlandırılmış bir yöntem vardır.

Yalnızca fon almakla kalmaz, aynı zamanda bütçeye gelecekteki vergi ödemelerini dengelemek için de kullanabilirsiniz. Geri ödeme kararı, vergi dairesi tarafından tamamen veya kısmen verilebilir.

Kuruluşunuzun yasal adresini değiştirecekseniz, KDV iadesi başvurusunun gönderildiği vergi temsilcisinden tüm parayı almanız daha iyi olur. Bunun nedeni, yeni muayenenin yeniden başvurmayı reddedebilmesidir. Bu ret kararına yine de mahkemede itiraz edilebileceğini unutmayın, ancak bu ek süre gerektirecektir.

Vergi dairesi ise onaylanan vergi miktarının iadesi için son tarihleri ​​​​ihmal ederse, o zaman faiz almaya hak kazanırsınız, Tahakkuk, belgelerin doğrulanmasının tamamlanmasından 12 gün sonra başlar. Faiz tutarı, müfettişlik tarafından şartların ihlal edildiği tarihteki Merkez Bankası yeniden finansman oranına eşit olacak ve vergi iadesi tutarı ile birlikte aktarılacaktır.

hızlandırılmış sipariş

Vergi dairesi tarafından yapılacak denetim için belirlenen sürenin bitiminden önce vergi tutarının iadesinin yapılması mümkündür. Beyannameyi sunmadan önce son 3 yılda bütçeye 10 milyar rubleden fazla vergi ödemiş olan kuruluşlar bu hakkı kullanabilir. Buna şunlar dahildir: gelir vergisi, KDV, özel tüketim vergileri, vergi. Banka garantili kuruluşların yanı sıra.

Geri ödeme başvurusuna ilişkin kararın olumsuz olması durumunda fonların bütçeye iadesini sağlar. Banka teminatı için aşağıdaki şartlar geçerlidir: geçerlilik süresi beyannamenin ibraz tarihinden itibaren 8 aydan fazladır, garanti edilen tutarın geri ödeme için sunulan vergi indirimini kapsaması gerekir.

Bu durumda uygulama beyannamenin verildiği tarihten itibaren en geç 5 gün içinde verilir. Para transferi için banka hesabının ayrıntılarını gösterir ve bu açıklama ile kuruluş, denetimin bitiminden sonra geri ödemeyi reddetmesi durumunda bunları iade etmeyi taahhüt eder. Hizmet, vergi mükellefinin kesintiyi erken alma hakkına sahip olduğu koşulların yanı sıra para cezalarının ve vergi borçlarının bulunmadığını kontrol eder.

Başvuru vergi dairesi tarafından 5 gün süreyle incelenir, ardından karar mükelleflere yazılı olarak bildirilir. Bu prosedür ayrıca, standart olana benzer şekilde, iade koşullarının denetlenmesiyle ihlal durumunda faiz sağlar.

Doğrulamadan sonra aşağıdaki durumlar mümkündür. Herhangi bir ihlal bulunmadı: vergi müfettişliği kararı kuruluşa bildirir ve garantiyi sağlayan bankaya geri ödeme yükümlülüklerinden muafiyet bildirimi gönderir.

İhlaller tespit edilir: bir yasa düzenlenir ve vergi dairesi başkanı, kuruluşun bu ihlallerden sorumlu tutulup tutulmayacağına dair bir karar verir. Kararla eş zamanlı olarak, daha önce vergi mükellefine geri ödenen fonların iadesi için bir talep gönderilir.

Sorunuza bir cevap bulamadınız mı? Anlamak, sorununuzu nasıl çözersiniz - hemen arayın:

Katma Değer Vergisi veya KDV - 01.01.1992 gibi erken bir tarihte Rusya'nın yasal çerçevesine konulan ve getirilen en önemli ve zorunlu kesintilerin başında gelir. Aynı zamanda, mevzuat, ödeme yükümlülüğünden muaf tutulan kuruluş kategorilerini tanımlar. bu verginin yanı sıra devlet bütçesinden KDV iadesi sağlayan durumlar. Bunu bilen özel girişimcilik temsilcileri, vergi indirimlerinin ödenmesi için ayrılan harcama kalemini önemli ölçüde azaltabilir.

Devlet hazinesine yapılan KDV iadelerinin özellikleri

Üç ayda bir, genel vergilendirme uygulaması temelinde faaliyet gösteren kuruluşlar ve özel girişimciler, katma değer vergisinin ödenmesine ilişkin bir beyanname doldurmalı ve mali servise sunmalıdır. Bu belge şunları belirtir:

1. mal veya hizmet satışından alınan verginin "girdi" KDV tutarından fazla olması şartıyla, devlet bütçesine ödenmek üzere kesilen KDV tutarı;
2. devlet bütçesine ödeme için kesilen KDV miktarı - "girdi" indirimi göstergesinin ekonomik faaliyetten alınan vergiden daha yüksek olması şartıyla.

Katma değer vergisinin devlet bütçesinden iadesi, satılan mallar, yapılan işler veya verilen hizmetler için vergi indirimi uygulanarak elde edilen vergi tutarlarında yapılan indirimdir. Bu, tedarikçilerle anlaşmalar yoluyla ödenen KDV'de bir azalma olabilir, bazı durumlarda, kendi kendine ödenen vergi indirimleri pahasına devlet bütçesinden geri ödeme yapılır.

Geri alınabilir KDV ve vergi indirimleri

KDV alacağının ne anlama geldiğini anlamak ve vergi indiriminden ayırmak çok önemlidir çünkü bunlar birbiriyle hiçbir ortak yanı olmayan iki tanımdır. Vergi indirimi, mal ve hizmet alımı sırasında ödenen bir kesinti olarak anlaşılırken, KDV geri alınabilir - ödeyene iade edilebilecek "girdi" ile satış KDV'si arasında oluşan farktır.

KDV hangi durumlarda devlet bütçesinden iade edilir?

Yukarıda belirtildiği gibi, katma değer vergisinin iadesine ilişkin yasal hak, satış üzerinden alınan KDV ile “girdi” vergisi arasında bir fark olduğunda ortaya çıkar. Mükellefin bir mal veya hizmeti alırken ve satarken farklı vergi oranları uygulaması şartıyla da böyle bir durum ortaya çıkabilir. Örneğin, bir ürün %15'lik temel bir oranda alınır ve bir şirket tarafından %0-11 KDV ile satılırsa. Bütçe fonlarından KDV'nin iade edildiği durumları anladıktan sonra, hangi kuruluşların bu yardım için yasal hakkı olduğu hakkında konuşalım.

Yalnızca özel işletmeler tarafından temsil edilen mükellefler ve genel vergilendirme sistemi çerçevesinde faaliyet gösteren şirketler, KDV vergi indiriminin iadesini talep etme hakkına sahiptir. Birleşik tarım vergisi (UAT), basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (USNO), ücretli vergilendirme sistemi (PSNO) veya emsal gelir üzerinden tek vergi (UTII) sistemi gibi özel vergi ödeme rejimleri uygulayan firmalar kısmi vergi talep bile edemezler. vergi indiriminin iadesi.

Bireysel girişimci veya başka bir şirket, ortağa katma değer vergisi miktarını gösteren bir fatura düzenlerse, şirket karşı taraftan alınan vergiyi hazineye ödemekle yükümlüdür. Ancak aynı zamanda devlet hazinesinden bu vergi indiriminin iadesi için başvurma hakkına sahip değildir.

KDV iadesi hakkını oluşturan koşullar

Belgeleri dosyalama ve vergi iadesi izni, vergi mükellefleri bir dizi zorunlu gerekliliği yerine getirirlerse alırlar. Bu gereksinimlerin listesi şunları içerir:

1. vergi iadesi hakkını onaylayan belgelerin mevcudiyeti;
2. finansal ve ticari işlemlerin gerçekliğini doğrulayan belgelerin mevcudiyeti;
3. mal, hizmet ve yapılan işin doğru kaydı ve muhasebesi;
4. işlemdeki her katılımcının kişisel bütünlüğü.

Yukarıdaki noktalardan en az biri tam olarak karşılanmazsa, geri ödemeye güvenemezsiniz.

Katma Değer Vergisi İade Kuralları

Rusya Vergi Kanunu'nun 176. Maddesi, KDV'nin devlet hazinesinden geri ödenmesine göre ayrıntılı talimatlar sağlar. Bu arada makale, bu hakkın yalnızca vergi mükellefleri için geçerli olduğunu ve bunların da bunu kendileri onaylamakla yükümlü olduğunu belirlemektedir. Mali makamların bu sorunlarla ilgilenme yetkisi yoktur.

KDV iadesi için iki yöntem geliştirilmiştir:

1. sıradan - vergi hizmetine başvuruda bulunarak hızlandırılmış geri ödeme almaya uygun olmayan kuruluşlar tarafından kullanılır;
2. beyana dayalı - belirli gereksinimleri karşılayan bireysel vergi mükellefleri bu yöntemi kullanma hakkına sahiptir.

Bu yöntemler arasındaki fark, vergi iadesinin zamanlamasında kendini gösterir - olağan yöntem, verginin şirketin vergi dairesi tarafından bir masa denetiminden sonra iade edileceğini ve beyana dayalı yöntemin - denetimin başlamasından önce iade edileceğini varsayar. .

KDV iadesi nasıl yapılır?

Katma değer vergisi iadesi şemasından bahsetmişken, bunun şöyle göründüğünü not ediyoruz:

1. Devlet bütçesinden vergi iadesi için temel teşkil eden belgelerin hazırlanması. Bu aşamada, vergi mükellefinin fonların kesilmesi ve geri ödenmesi için başvurularının uygunluğunu teyit eden ana belgelerin hazırlanması gerekmektedir.
2. Beyannamenin yalnızca elektronik biçimde kaydedilmesi - 2019'da. Bu belgenin formatı, Rusya Federasyonu Mali Hizmet Emri No. 1 tarafından geliştirilmiştir.
3. Belgelerin ikamet yerindeki vergi dairesine sunulması.
4. Sunulan verilerin doğrulanması ve vergi indirimi verilmesi veya verilmemesi konusunda nihai kararın verilmesi

Vergi dairesi, vergi mükellefinin bütçeden KDV iadesi alma hakkını doğrulamak için şirketin masa başı denetimini yapmakla yükümlüdür. Tabii ki, şirketi vergi indirimi talep eden bir konu olarak kontrol etmeli, bütçeden geri ödenecek tutarı belirlemeli vb. beyannamenin mali servise sunulma tarihi.

Denetimin sona ermesinden bir hafta sonra, vergi makamlarının, başvuranın tam mı yoksa kısmi bir geri ödemeye mi hak kazandığına dair bir karar vermesi gerekmektedir.

Denetim, bir iş adamının ekonomik faaliyetlerinde ihlaller tespit ederse, polis, ihlalleri ve vergi iadesini reddetme nedenlerini listeleyen bir yasa hazırlar. Ve son olarak, karar olumlu ise, 5 gün içinde ilgili belgede vergi mükellefine bu konuda bilgi verilir,

Geri ödeme nasıl yapılır?

Para, ilgili kararın verilmesinden sonraki 6 takvim günü içinde bireysel bir girişimciye veya şirkete iade edilir. Tahsis edilen sürenin 24 saati, talimatların hazırlanması ve vergi hizmetinden Rusya Hazinesine aktarılması için ayrılmıştır. Kalan günler için Hazine temsilcilerinin işletme veya girişimcinin cari hesabına para aktarması gerekmektedir. Fonlar ertelenirse, gecikmenin her günü için, tüm gecikme süresi boyunca Merkezi Düzenleyici tarafından günlük olarak belirlenen yeniden finansman oranına eşit bir ceza uygulanır.

Şirketler, 3 yıl boyunca katkıları 7,0 milyar rubleyi aşan vergileri hızlandırılmış bir hızla geri ödeyebilirler.

Ödemenin reddedilme nedenleri

Hazineden vergi iadesini reddetmek için gerekçe olabilecek nedenlerin listesi şunları içerir:

1. KDV iadesi için izin almanın geçerliliğini doğrulayan belgelerin olmaması;
2. belgelerde yer alan yanlışlıklar, hatalar, çelişkiler;
3. vicdansız müteahhitler

Yasadışı katma değer vergisi iadesi

Mali hizmetler, yasa dışı gerekçelerle vergi iadesi girişimlerini önlemek için azami çaba göstermektedir. Bunu yapmak için, masa başı denetimi özellikle dikkatli bir şekilde gerçekleştirilir, ancak buna ek olarak, vergi mükellefine ait mülklerin teftişi, ortaklarının faaliyetlerinin incelenmesi vb. Dahil olmak üzere kontrol kontrolleri yapılmalıdır. şirket bütçeden KDV iadesine güvenemez, vergi mükellefi çeki olumlu sonuçla geçtikten sonra almak mümkündür, vergi hizmeti tekrarlanan kontrol işlemlerini gerçekleştirir, ancak zaten yoldadır.

Sonuçlar

Özetle, şu sonuca varabiliriz - katma değer vergisi iadesi hakkı Rusya Vergi Kanunu'nda yer almaktadır, ancak tüm girişimciler bunu kullanamaz. Şirketlerin tabi olması gereken bir takım kısıtlamalar ve bu uygunluğun teyidi için başvurunun yapılma prosedürü vardır. Şirket vergi iadesi hakkını kanıtlamayı başarırsa, parasını kısmen veya tamamen iade edebilecek ve daha fazla geliştirme ve genişletme için harcayabilecektir.

KDV hesaplayıcı

Çevrimiçi hesap makinesinde yüzde 20 KDV hesaplamak için ihtiyacınız olan tutarı girin. Varsayılan faiz oranı, değiştirilebilen %20'dir.