UTII - basit kelimelerle nedir: kod çözme, oran, vergi hesaplaması. Tahmini gelir üzerinden tek vergi: ne zaman ödemeli, nasıl hesaplanmalı, neleri dikkate almalı Emsal vergi nedir

Bireysel girişimciler için emsal vergi, bireysel bir girişimci tarafından seçilen vergilendirme sistemi çerçevesinde ödenmesi gereken bir vergidir; bu durumda, Emsal Gelire İlişkin Birleşik Vergi veya kısaltılmış UTII. Bu, bireysel girişimciler tarafından seçilen en popüler vergilendirme sistemidir.

Bu sistemin temel avantajı sabit tek bir verginin ödenmesidir - girişimci bilinen bir tutarı öder ve böylece diğer vergi kesintilerinden tasarruf eder.

Faaliyetlerinin sonuçlarına ilişkin sıfır rapor sunan ve etkisiz faaliyetler yürüten girişimciler için bu vergilendirme sistemi en uygun olanıdır.

Bir girişimci UTII'de hangi vergilerden kaçınır?

Bireysel girişimcilere yönelik vergi, girişimcinin doğrudan faaliyetleriyle ilgili bir dizi vergi kesintisinden kaçınmanıza olanak tanırken, bireyler ve tüzel kişiler tarafından yerel ve eyalet bütçesi hesabına ödenen standart vergiler ödenir:

• kişisel gelir vergisi (bireysel girişimcilerin doğrudan ticari faaliyetlerden elde ettiği gelir dikkate alınmaz ve vergilendirilmez);
• katma değer Vergisi;
• emlak vergisi - girişimcinin kişisel mülkü değil, yalnızca doğrudan ticari faaliyetlerde kullanılanlar varsayılır.

Ancak aynı zamanda bireysel girişimciler, nakliye, arazi vergileri, devlet vergileri, devletin gümrük bölgesine ürün ithal ederken ödenen katma değer vergisi ve çeşitli bütçe dışı fonlara katkılardan muaf değildir.

Bireysel girişimciler için UTII vergileri ayrıca, geçici sakatlık durumunda çalışanların sosyal sigortasına, kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigortaya ve ayrıca zorunlu emeklilik sigortası için Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna sigorta primlerinin ödenmesini de içermektedir.

İçeriğe dön

UTII'nin kullanılabileceği bireysel girişimci faaliyet türleri

Bireysel girişimciler için tek bir vergi her durumda mümkün değildir, ancak yalnızca belirli türdeki faaliyetlerin yürütülmesi ve aşağıdaki hizmetlerin sağlanması çerçevesinde mümkündür:

• veterinerlik hizmetleri;
• her tür motorlu taşıtın bakım, onarım, yıkama ve diğer özel hizmetleri;
• hem şahıslar hem de resmi kuruluşlar tarafından yapılabilen yolcu ve eşya taşımacılığı. Bireysel girişimciler olarak adlandırılan bu tür kuruluş ve kişilerin bilançolarında, bu hizmetlerin doğrudan sağlanmasında kullanılan en fazla 20 araç bulunabilir. Bireysel girişimcinin bu aracı hangi hakla kullandığı (mülkiyet, elden çıkarma veya kullanım) önemli değildir;
• araçların donanımlı ve çitlerle çevrili ücretli otoparklarda depolanması ve bu tür yerlerin amacına uygun olarak geçici kullanım için sağlanması, yani araçlar için park yeri düzenlenmesi;
• Tüm Rusya Nüfusa Yönelik Hizmetlerin Sınıflandırılmasına uygun olarak kabul edilen ev hizmetleri ile türleri, grupları, alt grupları ve bireysel ev hizmetleri;
• alanı 150 metrekareyi aşmayan perakende satış noktaları aracılığıyla perakende ticaret; sabit ticaret tesisleri aracılığıyla gerçekleştirilen, kendi ticaret yerleri olmayan perakende ticaret;
• yemek servisi;
• araçlarda reklam; girişimcinin kendisi tarafından kullanılmak üzere reklam yapılarının sağlanması veya reklamlarda kullanılması yoluyla reklam hizmetleri;
• Kalıcı veya geçici perakende satış tesislerinin veya halka açık yiyecek ve içecek işletmelerinin yer alacağı arsaların geçici olarak mülkiyeti veya kullanımı için devredilmesi;
• her kiracının 500 metrekareden fazla olmayan bir bina alanı kullanması şartıyla, kuruluşların ve girişimcilerin mevcut bir şantiyede geçici olarak ikamet etmesi veya yerleştirilmesi.

Bireysel girişimciler için empoze edilen vergilendirme sistemi, yukarıda sıralanan hizmetlerin sağlanması sırasında geçerliliğini korur. Ancak yerel veya bölgesel mevzuatın bu listeyi azaltma veya genişletme hakkına sahip olduğunu unutmayın. Bu nedenle, vergi amacıyla kaydolmadan ve bir vergi sistemi seçmeden önce, bölgesel düzenlemeleri incelemek veya vergi makamlarının böyle bir vergilendirme sistemi çerçevesinde bireysel girişimcileri kaydetmeyi reddedeceği gerçeğine önceden hazırlanmak iyi bir fikir olacaktır.

İçeriğe dön

Vergi ödemelerinin tutarı nasıl hesaplanır

Yalnızca isme bakılırsa, bireysel girişimciler için UTII'deki ana vergi indirimi Tek Vergi olacaktır. Sabit bir tutarı olacak ve üç ayda bir ödenecek. Buna ek olarak yukarıda sıralananlar da dahil olmak üzere UTII üzerinden bireysel girişimci vergileri de ödemeniz gerekiyor ancak bunlar yılda bir veya iki kez ödeniyor (bireysel girişimci isterse bu cezaları daha sık ödeyebilir).

Peki bireysel girişimciler için geçici vergi nedir ve nasıl hesaplanır?

Başlangıçta o aya ait vergi tutarı belirlenir. Ancak üç ayda bir ödendiği için toplam tutar üç ay boyunca basitçe eklenir.

Aylık vergi miktarını bulmak için aşağıdaki formülü kullanmanız gerekir - (fiziksel gösterge x K1 x fiziksel gösterge K2 x temel karlılık) x vergi oranı. Aslında bu formül bir girişimcinin potansiyel gelir düzeyini öğrenmenizi sağlar.

Formülün özelliği, işletmenin koşullu aylık kârlılığının (formülde temel kârlılık olarak belirtilmiştir) işletme tarafından belirlenmesidir. Büyüklüğünü Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesinin 3. paragrafında bulabilirsiniz. Bu gösterge tüm bireysel girişimciler için standart değildir ve yürüttüğü faaliyetin özelliği olan uzmanlığa göre belirlenir.

Örneğin, nüfusa ev hizmetleri sağlayan bireysel bir girişimci için tablo, temel karlılığı ayda 7.500 ruble olarak belirliyor. Bu rakam perakende ticaretle uğraşan bireysel girişimciler için daha düşük - onlar için temel karlılık düzeyi ayda yalnızca 1.800 ruble.

Formülün ikinci bileşeni fiziksel bir göstergedir. Her ticari faaliyet türü için ayrıdır ve devlet tarafından da belirlenir. Kendiniz için fiziksel göstergenin türünü, temel karlılık tablosunun verildiği aynı belgede, yani Sanatın 3. maddesinde öğrenebilirsiniz. 346.29 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Dolayısıyla, nüfusa ev hizmetleri sağlayan bireysel bir girişimcinin göstergesi, bireysel girişimcinin kendisini de içeren çalışan sayısıdır. Bireysel bir girişimci perakende ticaret yapıyorsa, fiziksel göstergesi alan olacaktır.

Formülün diğer bileşenleri K1 ve K2'dir. K1, büyüklüğü devlet tarafından belirlenen bir deflatör katsayısıdır. Şimdi ise 1.295. Ancak K2 bir düzeltme faktörüdür, Federasyonun her konusu bunu bağımsız olarak belirler, ancak çoğu durumda K2 bire eşittir. Vergi oranı da istikrarsız bir göstergedir ve değişebilir, ancak şu anda Vergi Kanunu tek vergi oranını %15 olarak sabitlemiştir. Daha önce de belirtildiği gibi, UTII için vergi dönemi çeyrektir.

İçeriğe dön

Gerçek sayılar

Kesinti miktarının belirlenmesine ilişkin mekanizmanın daha anlaşılır olabilmesi için belirli rakamlarla gösterilmesi gerekmektedir. Nüfusa bağımsız olarak hizmet sağlayan bireysel bir girişimci için tahakkuk eden vergi miktarının hesaplanmasına bir örnek verelim. Dolayısıyla tablolardaki verilere ve diğer verilere uygun olarak aşağıdaki formüle sahibiz:

(7500 ruble x 1 kişi (bireysel girişimcilerin bu kategorisi için fiziksel gösterge) x 1.295 (K1) x 1 (K2)) x %15 = 1456 ruble. Bunun bir aylık vergi tutarı olduğunu unutmayın. Raporlama dönemi için 1456'yı 3 ile çarparak 4358 ruble alıyoruz.

Bununla birlikte, bireysel girişimciler için empoze edilen vergi sistemi, aşağıdaki vergilerin ödenmesi amaçlanan tutarları hesaba katacak şekilde bu tutarın azaltılmasını içerir:

• geçici sakatlık ve endüstriyel kazalar durumunda analıkla bağlantılı zorunlu sağlık sigortası, emeklilik sigortası katkıları;
• Bireysel girişimci çalışanları işe almışsa, geçici sakatlık yardımları için ödenen tutar düşülür;
• bireysel girişimcilere kendi sigortaları için sabit ödemeler.

Ancak bu kalemler için ödenen katkı paylarına bakılmaksızın, raporlama dönemi için tek vergi tutarı %50'den fazla azaltılamaz.

UTII özel bir vergilendirme planıdır. Bu özel mod hem bireysel girişimciler hem de LLC'ler tarafından kullanılabilir. Varlığı sırasında vergi rejimi bazı değişikliklere uğradı: ilk başta belirli tür faaliyetlerde bulunanlar ona geçmek zorundaydı, şimdi UTII gönüllü bir rejimdir - istediğiniz zaman ona geçebilir ve ondan çekilebilirsiniz. .

Önemli! Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünün etkisi üç yıl daha uzatıldı, böylece bireysel girişimciler ve LLC'ler bu isnadı uygulamaya devam edebilecek. 1 Ocak 2021 tarihine kadar geçerli olacaktır.

Bu, UTII'nin ve diğer muhasebe nüanslarının bakımını büyük ölçüde kolaylaştırabilir hizmet Riskleri en aza indirmek ve zamandan tasarruf etmek için.

UTII: kimler başvurabilir

UTII uyarınca kimlerin vergi ödeyebileceği konusunda 2019 yılında önemli bir değişiklik yaşanmadı. Yasaların öngördüğü faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler ve LLC'ler UTII ödeme hakkına sahiptir. Tam liste Vergi Kanunu'nda (Madde 346.26) öngörülmüştür, ancak belirli bir bölgede geçerli olan liste, bölgesel otoriteler tarafından kanun şeklinde onaylanır.

UTII'yi kullanmak gerekli değildir, bu bireysel girişimcinin gönüllü bir kararıdır - faaliyetiniz onaylanan listede yer alıyorsa bu özel rejimi kendi isteğiniz üzerine kullanabilirsiniz. UTII'yi diğer vergilendirme planlarıyla (örneğin basitleştirilmiş vergi sistemi) birlikte kullanmak da mümkündür.

Aşağıdakileri sağlarsanız veya gerçekleştirirseniz UTII kullanılabilir:

1. ev hizmetleri (OKUN'a göre kontrol edilmesi gerekir);
   Önemli! 2017 yılından bu yana değiştirilmiş bir kod listesi yürürlükte olduğundan, ev hizmetleri hakkında ayrı ayrı söylemek gerekir. Bunun nedeni, yeni Tüm Rusya Sınıflandırıcısı OK 029-2014'e (NACE Rev. 2) geçiştir. Ev hizmetleriyle ilgili ekonomik faaliyet türlerine ilişkin kodların listesi ve ev hizmetleriyle ilgili hizmet kodlarının listesi, 24 Kasım 2016 tarih ve 2496-r sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Emri ile belirlenir.
2. veterinerlik hizmetleri;
3. motorlu taşımacılıkla ilgili hizmetler (buna yolcu ve yük taşımacılığı, onarım/bakım işleri ve araç yıkama, park yerlerinin kiralanması dahildir);
4. perakende satış;
5. catering Hizmetleri;
6. teslimat/gerçekleştirme olarak sınıflandırılan ticaret;
7. açık hava reklamcılığının yerleştirilmesi;
8. nüfusun geçici konaklama / ikametgahı (500 m2'ye kadar);
9. diğer.

4. ve 5. maddelerde kısıtlama vardır: bu faaliyet bir salon olmadan (ticaret veya ziyaretçilere hizmet için) veya 150 m2'ye kadar bir salonla gerçekleştirilmelidir.

UTII'ye geçmek isteyen bireysel girişimciler için, Vergi Kanunu'ndaki faaliyet listesinin tamamını ve bireysel girişimcinin faaliyetlerini gerçekleştirmeyi planladığı konunun yerel yasalarını incelemeniz önerilir. Rusya Federasyonu'nun bir konusunda bazı faaliyet türlerinin UTII'ye uygun olduğu ve diğerinde listeye dahil edilmediği durumlar olabilir.

UTII'ye geçmek için bireysel bir girişimci, işini özel rejimin kullanımına ilişkin kısıtlamalara uygunluk açısından değerlendirmelidir. Peki, bireysel bir girişimci ve faaliyetleri hangi parametreleri karşılamalıdır:

• bir önceki yıla ait ortalama bireysel girişimci çalışan sayısı 100'ün altında;
• Basit bir ortaklık varsa veya mülkün güven yönetimine ilişkin sözleşmeye dayalı şartlar geçerliyse, bireysel bir girişimci UTII'yi kullanamaz;
• Bireysel girişimciler benzin istasyonlarını geçici mülkiyet/kullanım amacıyla devretmezler.

UTII'yi kullanmak isteyen LLC'ler için, en büyük vergi mükellefleri olarak görülmemeleri ve diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayelerindeki payının% 25'ten fazla olmaması önemlidir.

Önemli! Şu ana kadar herkes için geçerli olmasa da, 2015 yılında ticaret vergisinin getirildiğini hepimiz hatırlıyoruz. Bu bağlamda, UTII artık belediyede ticaret vergisi getirilen bu tür faaliyetlere uygulanamaz.

Uzun zaman önce, 2015'ten itibaren UTII'deki şirketlerin ve bireysel girişimcilerin, üzerlerindeki vergiyi hesaplamanın esasının kadastro değeri olarak belirlenmesi durumunda emlak vergisi ödemeleri gerekeceğini yazmıştık. Bu, geliri UTII kapsamında vergilendirilen, faaliyetlerde doğrudan kullanılan iş merkezleri veya ofis binaları gibi binalar için geçerlidir. Son iki yılda ilgili düzenlemeleri benimseyen bölgelerin sayısı arttı ve buna bağlı olarak önümüzdeki yıl bu vergiyi ödeyenlerin sayısı da artacak. Özel rejimlerin bireysel girişimcileri ve tüzel kişileri kadastro değeri esas alınarak hesaplanan emlak vergisini ödemekten muaf tutmadığını hatırlatalım.

UTII: Bireysel bir girişimci nasıl vergi mükellefi olabilir?

Burada da 2019 yılında önemli bir değişiklik olmadı. Resmi olarak bir itham mükellefi olabilmek için, bireysel bir girişimcinin başvurusunu vergi dairesine sunması gerekir. UTII-2 numaralı özel onaylı forma göre hazırlanmıştır (LLC'ler için - No. UTII-1). Bunun, bu özel rejimden yararlanma hakkı veren faaliyetin başlangıç ​​tarihinden itibaren beş gün içinde yapılması gerekmektedir.

Genellikle ek belge sağlamaya gerek yoktur. Vergi dairesi, bireysel girişimciden, pasaportun yanı sıra bireysel girişimci (sertifikalı) olarak kayıt ve tescil sertifikalarının kopyalarını sağlamasını isteyebilir.

Sadece bireysel bir girişimci açıyorsanız, sizi bireysel bir girişimci olarak kaydederken bir dizi belgeyle birlikte UTII kullanımına yönelik bir başvuru gönderilir.

Denetimin size en fazla beş gün içinde ilgili bir bildirimde bulunması gerekir. Kayıt tarihi, UTII gerekliliklerine uygun olarak mümkün olan faaliyetin başlangıç ​​​​tarihine karşılık gelir (başvuru doldurulurken belirtilmelidir).

Bireysel bir girişimci, halihazırda aynı vergi dairesine kayıtlı olsa bile, ancak başka nedenlerle UTII kapsamında kayıt yaptırmalıdır. Başvuru, işin fiilen yürütüldüğü yerde yapılır. İstisnalar şunlardır: dağıtım ticareti, araçlarda reklam, yolcu ve kargo taşımacılığı. Bireysel bir girişimcinin faaliyetleri birkaç belediyeyi kapsıyorsa, her birine kayıt olmanız gerektiğini unutmamak önemlidir.

Bu maddeye uymamanın sonuçları nelerdir? Bireysel bir girişimci gerekli süre içinde UTII başvurusu için başvuruda bulunmazsa, vergi makamları onu sorumlu tutma ve bu süre için gelirin% 10'u kadar para cezası (ancak 40 bin ruble'den az olmamak üzere) tahsil etme hakkına sahiptir. ).

UTII rejimi gönüllü olduğundan reddedebilirsiniz. Bu amaçla, bireysel girişimcinin ayrıca kullanım hakkı veren faaliyetin sona erdiği tarihten itibaren beş iş günü içerisinde UTII-4 (LLC'ler için - No. UTII-3) formunda hazırlanmış bir başvuruda bulunması gerekmektedir. UTII veya başka bir vergilendirme planına geçiş.

İmputasyon: vergi nasıl hesaplanır

Önemli! İsnat vergisi, vergiye tabi matrahın %15'i oranında hesaplanır - bu oran yasa gereği standarttır. Ancak 2016'dan bu yana belediyelerin, ilçelerin ve federal şehirlerin yetkililerine bunu azaltma hakkı verildi. Vergi oranı %7,5 ile %15 arasında ayarlanabilir.

Bu, bazı vergi mükellefleri için büyük bir artı olabilir. Bu neden böyle? Vergi ikincisinden hesaplandığından, gerçek gelirin atfedilen gelirden büyük olması durumunda UTII'nin kullanılması faydalıdır. Ayrıca, indirimli bir oran kullanma olasılığı da mevcut; bazılarının vergi yükü azalacak.

İsnat vergisi, vergiye tabi matrahın %15'i oranında hesaplanır. UTII için temel, işi belirli fiziksel özelliklere sahip olan bireysel bir girişimcinin alabileceği emsal gelirdir. Temel kârlılığın ürünü ve belirli bir fiziksel özelliğin fiili ifadesinin ürünü olarak kabul edilir ve özel katsayılarla ayarlanır.

UTII için daha basit ve daha uygun muhasebe ve vergi muhasebesi için şunu kullanmanızı öneririz: "Benim İşletmem" hizmeti.

Algoritma şuna benzer:

VD (temel) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, burada

VD – emsal gelir,

DB – temel karlılık,

F – belirli bir aya ait işletmenin fiziksel göstergesi (3 değer = üç ayda 3 ay),

K1 – UTII için kurulu deflatör;

K2 – veritabanı ayarlama katsayısı.

Formülün her bir öğesine bakalım.

Temel verim- bu potansiyel gelir miktarıdır, yani bireysel bir girişimcinin ay sonunda yaptığı iş sonucunda alabileceği miktardır. Vergi Kanunu'nda fiziksel gösterge birimi başına değer olarak belirtilmiştir. Bu değerlerin her ikisi de UTII'ye karşılık gelen her türlü faaliyet için Vergi Kanunu tarafından onaylanmıştır (Madde 346.29).

Örnek: Ev hizmetleri sağlayan bireysel bir girişimcinin, ay için yapılan ayarlamalar dikkate alınmaksızın tahmini geliri, çalışan sayısı ve 7.500 ruble temel gelirin çarpımı olacaktır. Diyelim ki sadece 5 kişi çalışıyor, ilk çeyrekte sayıları değişmedi.

VD (ay) = 7.500 * 5 = 37.500 ruble

VD (1. çeyrek) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble

Deflatör (2019) = 1,915 ve K2 değeri 0,8 olsun. Bireysel girişimcinin çeyrek için tahmini gelirinin düzeltilmiş değerini hesaplayalım:

• VD (1 çeyrek) = 7.500 * (5+5+5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 ruble
• UTII = 172.350 * %15 = 25.853 ruble

Fiziksel göstergeler. Bu, bireysel bir girişimcinin işinin bazı özellikleridir. Her aktivitenin kendi göstergesi vardır.

Örnek: Kargo taşımacılığında araç sayısı, yolcu taşımacılığında biniş yeri sayısı dikkate alınır.

Bireysel girişimci bu tür göstergelerin kaydını düzenlemekle yükümlüdür; aylara göre değerindeki değişimi yansıtacak ücretsiz bir dergi yeterlidir. UTII'deki LLC'ler için, muhasebe kayıtlarını tutma sorumluluğu onlara verildiği için bu tür muhasebe düzenlenmektedir.

Oranlar. Bunlar ayar parametreleridir. K1, Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından belirlenir; aslında bir deflatördür. Geçerlilik süresi bir yıldır. K1 değeri 2018'de 1.868, 1 Ocak 2019'dan itibaren ise 1.915 oldu.

K2, bölge / bölge / cumhuriyet topraklarında iş yapmanın özellikleri dikkate alınarak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yetkilileri tarafından onaylanmıştır. Yalnızca Rusya Federasyonu'nun unsurları arasındaki katsayılar değil, aynı bölgedeki bölgesel bölgeler arasındaki katsayılar da farklılık gösterebilir.

K2'yi 0,005 ila 1 aralığında ayarlamak mümkündür.

Ayarlananın katsayının kendisi değil, onun parçaları, yani alt katsayılar olması da mümkündür.

Örnek: belirli bir şehrin topraklarında K2 değerinin K2.1 ve K2.2 katsayılarının çarpımı olarak hesaplandığı tespit edilmiştir. Etkinliğiniz için K2.1 = 0,4, K2.2 = 0,9.

UTII'yi hesaplarken K2 değerini kullanmanız gerekir:

K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

K2 bir yıl için belirlenir; Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında yeni bir yasa kabul edilmemişse, yeni yılda bir önceki yılın K2 değerleri geçerlidir. Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında böyle bir düzenleyici düzenleme yoksa, varsayılan olarak K2 = 1 kullanılır.

Ödenecek UTII vergisi hesaplanırken sigorta primlerinin dikkate alınması önemlidir. Peki, genellikle hangi ücretler ödenir:

• Çalışanı olmayan bireysel girişimciler kendileri için sigorta primi öderler;
• Çalışanı olan bireysel girişimciler, çalışanları için ve kendileri için cari oranlarda sigorta primi öderler.

UTII başvurusunda bulunurken vergi hesaplaması sırasında sigorta primleri düşülebilir. Hesaplanacak vergi dönemi çeyrek dönem olduğundan, belirli bir çeyrekte aktarılacak vergi tutarından yalnızca aynı döneme ait aktarılan katkı payları mahsup edilebilir.

Bireysel girişimcilerin, raporlama yılının 31 Aralık tarihinden önce kesinlikle kendileri için sabit miktarda katkı aktarmaları gerekmektedir. Bu katkıların 2019 yılı için tutarı 36.238 rubledir (emeklilik sigortası için 29.354 ruble ve sağlık sigortası için 6.884 ruble).

Eskisi gibi ödeme yapabilirsiniz: Bu tutarı dört parçaya bölüp üç ayda bir ödeyebilirsiniz ya da tek seferde ödeyebilirsiniz.

Bireysel bir girişimcinin yıllık geliri 300 bin rubleyi aşarsa, aşan farkın da Emeklilik Fonuna% 1 oranında ödenmesi gerekmektedir. Emeklilik Fonunda% 1'lik ödeme için son tarih gelecek yılın 1 Temmuz'udur, ancak cari yılda para transferi yasak değildir.

Önemli! 2019 yılında emeklilik sigortası primlerinin toplam tutarı (29.354 ruble + fazlalığın% 1'i) 234.832 ruble'den fazla olamaz.

Bireysel bir girişimci şunları düşebilir:

• Çalışanları işe almadığı takdirde tüm sigorta primleri kendisi tarafından karşılanır;
• kendiniz ve varsa çalışanlar için sigorta primleri (ancak vergi, tutarının yalnızca% 50'si kadar azaltılabilir) - bu da 2017'den itibaren yapılan değişikliklerden biridir; daha önce, çalışanı olan bireysel girişimciler yalnızca çalışanlar için katkı paylarını düşebiliyordu .

Örnekleri kullanarak UTII hesaplamalarına bakalım

örnek 1

2019'da UTII'de bireysel bir girişimci olduğunuzu hayal edin. Hiç çalışanınız yok. Tüm ayarlama faktörleri dikkate alınarak yıllık bazda emsal gelir 270.000 ruble'dir. Yıl için ödenecek vergi nasıl hesaplanır?

UTII = 270.000 * %15 = 40.500 ruble

Kendinize 36.238 ruble şeklinde sabit sigorta primi ödediniz.

UTII (ödenecek) = 40.500 – 36.238 = 4.262 ruble

Yıllık tahmini gelir 600 bin ruble ise hesaplama şöyle görünecektir:

UTII = 600.000 * %15 = 90 bin ruble

Fonları sigorta fonlarına aktardınız, ardından:

UTII (ödenecek) = 90.000 – 36.238 = 53.762 ruble

Ancak: gelir 300 bin ruble'yi aştı, bu nedenle gelecek yılın 1 Nisan'ından önce emeklilik sigortasına gelir ile 300 bin arasındaki farkın% 1'i tutarında ek katkı yapmanız gerekiyor:

(600.000 – 300.000) * %1 = 3.000 ruble

Tahmin edilen yıllık gelir önemli ölçüde daha yüksekse, örneğin 16.000.000 ruble, hesaplama şöyle görünecektir:

UTII = 16.000.000 * %15 = 2.400.000 ruble

Sigorta fonlarına kendiniz için ödeme yaptınız, o zaman:

UTII (ödenecek) = 2.400.000 – 36.238 = 2.363.762 ruble

Gelir 300 bin rubleyi aştığı için, gelecek yılın 1 Nisan'ından önce fazlalığın% 1'ini Emeklilik Fonuna ödemeniz gerekiyor:

(16.000.000 – 300.000) * %1 = 157.000 ruble, ancak:

2019 yılında mümkün olan maksimum emeklilik katkı payı tutarı 234.832 ruble olup, bunun 36.238 rublesini zaten ödemişsinizdir. Bu limitin kalan kısmı 234.832 – 36.238 = 198.594 ruble. 157 bin ruble hesaplandı. ek katkı bu tutarı aşmadığından 157 bin rublenin tamamını ödemeniz gerekir.

Örnek 2

Bireysel bir girişimci olduğunuzu, faaliyet türünüzün perakende ticaret olduğunu, salon alanının 30 m2 olduğunu hayal edin. Çalışanınız yok. Bu durumda temel aylık gelir 1.800 ruble. 2019 yılı deflatörü 1,915, düzeltme faktörü ise 0,8 olarak alınacak. 2019'un her çeyreği için vergi nasıl hesaplanır?

Kimlik = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248.184 ruble

UTII = 248.184 * %15 = 37.228 ruble

İlk çeyrekte sigorta primlerinin tamamını ödediğinizi varsayalım, bu durumda ödenecek tutar şu şekilde olacaktır:

37.228 – 36.238 = 990 ruble

VD =248 184 ruble

UTII =248 184 * 15% = 37 228 ruble

1. çeyrekteki tüm sigorta primlerini zaten hesaba kattık, dolayısıyla ödenecek vergi 37.228 ruble.

Ek olarak, yıllık gelir zaten 300 bin ruble'nin üzerinde olduğundan, fazlalığın% 1'ini ödemeye başlayabilirsiniz:

Emeklilik Fonuna ek katkı = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 ruble

Bu ek katkı payını zaten 3. çeyrekte ödediğiniz için, 3. çeyreğin sonuçlarına göre vergiyi hesaplarken bunu düşün.

3. çeyrekteki hesaplamalar:

VD =248 184 ruble, UTII =37 228 ruble

Ödenecek vergi:

37 228 – 1 964 = 35 264 ruble

Emeklilik Fonuna ek katkı = (3 * 248.184 – 300.000) * %1 - 1.964 = 2.482 ruble

VD =248 184 , UTII =37 228 ruble

Ödenecek vergi:

37.228 – 2.482 = 34.746 ruble

Emekli Sandığına ek katkı = (4 * 248.184 - 300.000) *%1 - 1.964 - 2.482 = 2.481 ruble (gelecek yılın 1. çeyreği için vergi hesaplanırken bu tutarı düşme hakkına sahipsiniz)

Sonunda:

VD (yıl için) şuna ulaştı:992 736 ruble

Fonlara katkılar36 238 6 927 ruble - fazlalığın% 1'i (4 446 cari yılda ödenen ruble,2 481 ruble - zaten bir sonrakinde).

Toplam UTII (ödenecek) = 108.228 ruble

Kendinize sigorta primi ödemelerinin 3. çeyrek için eşit parçalar halinde - 9.060 ruble ve dördüncü çeyrek - 9.058 ruble bakiyesi yapılması durumunda, hesaplamalar şöyle görünecektir:

UTII (1 çeyrek) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (2. Çeyrek) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (3. Çeyrek) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 ruble
UTII (4. Çeyrek) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 ruble

Bu durumda, katkı paylarını kendiniz için nasıl ödeyeceğiniz konusunda (tek ödeme veya üç ayda bir eşit taksitler halinde) hiçbir fark olmayacaktır.

Şimdi örneğin koşullarını değiştirerek salonun alanını 15 m2’ye düşürelim.

1. çeyrek için tahmini geliri hesaplayalım:

WD = 1.800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124.092 ruble
UTII = 124.092* %15 = 18.614 ruble

İlk çeyrekte tüm sigorta primlerini zaten ödediğinizi varsayalım, bu durumda ödenecek vergi miktarı sıfır olacaktır, çünkü:

18.164 – 36.238 = - 18.074 ruble

VD =124.092 ruble
UTII =124 092 * 15% = 18 164 ruble

Zaten 1. çeyrekteki tüm sigorta primlerini sırasıyla hesaba kattık, ödenecek vergi 18.164 ruble

3. çeyrekteki hesaplamalar:

VD =124.092 ruble, UTII =18 164 ruble

Ödenecek vergi aynı olacak18 164 Ruble, çünkü düşecek hiçbir şeyimiz kalmadı.

Emeklilik Fonuna ek katkı = (3 * 124.092 – 300.000) * %1 = 723 ruble

Yıla (4. çeyrek) ilişkin hesaplamalar:

VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble

Ödenecek vergi:

18 164 – 723 = 17 441 ruble

Emeklilik Fonuna ek katkı = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 ruble(Gelecek yılın 1. çeyreğine ait vergi hesaplanırken bu tutarı kesinti olarak alma hakkınız vardır)

Sonunda:

VD (yıl için) şuna ulaştı:496 368 ruble

Fonlara katkılar36 238 ruble – sabit ödeme,1 964 ruble - fazlalığın% 1'i (723 rublebu sene ödendi1.241 ruble– zaten bir sonrakinde).

Toplam UTII (ödenecek) = 53.769 ruble

Sigorta primlerinin kendisine ait ödemelerinin üçer aylık eşit taksitlerle yapılması durumunda hesaplamalar şu şekilde olacaktır:

UTII (1 çeyrek) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (2. Çeyrek) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (3. Çeyrek) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (4. Çeyrek) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 ruble

Yılın toplam vergisi 35.695 ruble olacak ve bu, tek ödemede kendiniz için sigorta primlerini ödediğinizden daha az. Aradaki fark, 1. çeyrekte tüm katkı paylarını öderken, hesaplanan vergi tutarı daha az olmasına rağmen ödenen tutarın tamamını tek seferde düşürmek zorunda kalmamızdan kaynaklanmaktadır. Sonuç olarak, kesinti olasılığını tam olarak kullanmadığımız ortaya çıktı, 18.074 ruble daha sonra dikkate alınmak yerine basitçe yakıldı.

Örnek 3

Araba yıkama hizmetleri sağlayan bireysel bir girişimci olduğunuzu hayal edin. 6 çalışanı işe aldınız. 2019 yılının 1. çeyreği için vergiyi hesaplayalım. Kişi başına temel gelir 12.000 ruble. Fiziksel gösterge - bireysel girişimcilerle birlikte çalışan sayısı 7'dir. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Çalışanlarınıza 60.000 ruble tutarında sigorta primi ödediniz ve katkı paylarının bir kısmını 9.060 ruble tutarında kendiniz için ödediniz.

VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 ruble

UTII =386 064 * 15% = 57 910 ruble

Vergiyi, çalışanlar ve kendiniz için sigorta primleri miktarı kadar azaltma hakkına sahipsiniz, ancak bu oran %50'yi geçemez. Toplam katkı tutarı69 060 hesaplanan vergi tutarından daha fazla olan ruble.

Bu, onu ancak şu şekilde azaltabileceğimiz anlamına gelir:57 910 * 50% = 28 955 ruble

UTII (ödenecek) =57 910 – 28 955 = 28 955 ruble

Emeklilik Fonuna ek katkı = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 ruble.

Önemli! Ayrı olarak, çevrimiçi yazarkasa satın alma masraflarının geri ödenmesi üzerinde durmak istiyorum. Madde 2, 3 md. 27 Kasım 2017 tarih ve 349-FZ Sayılı Kanunun 1'i. Girişimcilere, tahakkuk eden UTII vergisinden, çevrimiçi yazarkasa satın alma maliyetlerini 18 bin rubleyi aşmayan bir miktarda düşme fırsatı veriliyor.

Giderler yalnızca kasanın maliyetini değil aynı zamanda mali tahriki, yazılımı, kasayı kurma maliyetini ve gerekirse yükseltmeyi de içerebilir.

Ayrıca indirimden yararlanmak için bazı kurallara uymanız gerekir:

• Kasanın Federal Vergi Hizmetinin resmi siciline dahil edilmesi ve yerel vergi dairesine kayıtlı olması gerekir.
• UTII'ye tabi faaliyetlerde kullanılması zorunludur.
• Yazar kasanın satın alınmasına ilişkin maliyetler daha önce geri ödeme için talep edilmemişti ve diğer vergi sistemleri kapsamındaki harcamalara dahil edilmemişti.

Çevrimiçi yazarkasa satın alma maliyetlerini, vergi dairesine kaydolmadan önce hesaba katmak mümkün olacaktır. Örneğin Mart 2019’da kayıt yaptırıyoruz ve 2019 yılının ikinci çeyreğinde kesintiye tabi tutuyoruz.

Tahakkuk eden vergi tutarının, yapılan harcama tutarından az olması durumunda bakiye, sonraki vergi dönemlerinde dikkate alınabilecektir. Bu, 19 Nisan 2018 tarihli SD-4-3/7542@ numaralı resmi vergi mektubunda belirtilmiştir.

Bireysel bir girişimci isnadı nasıl rapor eder?

UTII hakkında rapor hazırlamak ve göndermek için şunları kullanmanızı da öneririz: "Benim İşletmem" hizmeti. Hızlı ve kolaydır.

UTII'deki bireysel bir girişimci, devlet kurumlarına seçilen vergi rejimine karşılık gelen raporlama sunmalıdır:

• çeyreğin ilk ayının 20'nci gününe kadar son çeyreğe ait vergi dairesine başvurmalısınız;
• Bireysel girişimciler ve çalışanlar temsil edilmelidir.

Kuruluşlar ayrıca UTII'ye ilişkin mali tablolar da sunar.

Deklarasyona gelince, bir nüans var: Bu yıl beyanda değişiklikler yapıldı. Çevrimiçi yazarkasa satın alma maliyetlerini yansıtmanın mümkün olacağı yeni bir 4. bölüm ortaya çıktı; 3. bölümde de buna karşılık gelen bir satır belirdi. Başlık sayfasında da küçük değişiklikler yapıldı.

Aksi takdirde, beyannamenin doldurulmasına ilişkin şartlar aynı kalır: Beyannamenin, ödenecek vergi tutarını değiştirebilecek lekeler veya hatalar olmadan tamamlanması gerekir. UTII ödeyicisi olarak kayıt yerindeki müfettişliğe kağıt veya elektronik biçimde sunulabilir.

Tahmini gelir üzerinden tek vergi - bu tam olarak resmi belgelerde kullanılan UTII'nin kodunun çözülmesidir - bu, küçük işletmelerin ve firmaların temsilcileri, çeşitli limited şirketler tarafından kullanılan bir formüle göre hesaplanan özel bir vergiyi ifade eden özel bir terimdir ( LLC) ve bireysel girişimciler (IP). Bu vergi rejimine halk arasında "itiraz" adı verilir, gerekli ödeme miktarını hesaplama süreçlerini önemli ölçüde basitleştirmenize olanak tanır.

Bu vergi rejiminin uygulanması, sahip olduğunuz tesis alanı ne kadar büyükse ve ne kadar çok çalışan çalıştırırsanız, küçük bir işletmenin temsilcisi olarak daha fazla gelir elde edeceğiniz ve buna bağlı olarak daha fazla gelir elde edeceğiniz varsayımına dayanmaktadır. daha fazla vergi ödemesi gerekir.

Gerçek kâra bağlı değildir ve iş olmasa bile üç ayda bir ödeme yapılması gerekmektedir. Daha yakın bir zamana kadar, 2013 yılına kadar UTII, bireysel girişimciler ve LLC'ler için mevcut tek vergilendirme şekliydi. Artık işadamları bu tür vergilendirmeyi birkaç seçenek arasından seçebilir.

UTII'yi kimler kullanabilir?

Tahmini gelir üzerinden tek bir vergi kullanabilen girişimcilerin bu tür faaliyetlerinin tam listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda Sanatta verilmiştir. 346.29. Ancak aktivite türünüzün bu listede yer alması UTII'yi kullanmak için yeterli değildir. UTII vergilendirme sistemini uygulama kararı, her özel durumda yerel makamlar ve öz yönetim tarafından alınır.

Faaliyet listesine dahil olmanın yanı sıra, belirli ekonomik koşulların da varlığına ihtiyaç vardır:

• son yıldaki personel sayısı 100 kişiyi geçmemelidir;
• “en büyük vergi mükelleflerine” ait olmama - yerel bütçelere en büyük karı getirenler;
• satış alanının toplam alanı 150 metrekareye eşit veya daha az olmalıdır.

Ayrıca firmanın ¾ veya daha fazla özel mülkiyete ait olması ve bir ortaklık veya tröst olmaması gerekir.

Takdir yerine hangi vergiler kullanılıyor?

Emsal vergi, çeşitli vergi türlerinin yerine geçen bir vergi türüdür:

• gelir vergisi;
• katma değer Vergisi;
• emlak vergisi.

Ama burada şunu hatırlamamız gerekiyor. Bu tür vergiler, yalnızca UTII'ye uygun faaliyet türü için "tahsis" ile değiştirilebilir. yani yine de acentelik veya gümrük yükümlülükleri nedeniyle KDV ödemeniz gerekecektir.

Ayrıca okuyun: Kadro nasıl doğru şekilde hazırlanır?

UTII miktarının hesaplanması

UTII=VD*D*M*S, burada:

• VD, değeri Federal Vergi Servisi departmanında açıklığa kavuşturulan tesisin görüntülerinin, personel sayısının ve temel karlılığın ürünüdür;
• D – deflatör – Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından yıllık olarak belirlenen bir katsayı;
• M – Federal Vergi Servisi tarafından da belirtilen, belediye yetkilileri tarafından belirlenen katsayı;
• C – bölgesel yetkililer tarafından oluşturulan oran koridoru.

Bu formülü kullanarak UTII bir ay boyunca hesaplanır. Vergi üç ayda bir ödendiğinden elde edilen rakamın üçle çarpılması gerekir.

UTII hakkında rapor nasıl sağlanır?

Raporların sunulması, en geç raporlama dönemini takip eden ayın 25'inci günü olmak üzere üç ayda bir yapılmalıdır.

Raporlama çeşitli şekillerde sunulur.

1. Kağıt halinde. Sorumlu kişi raporu vergi dairesine bağımsız olarak sunar. Rapor iki basılı nüsha halinde sunulur, biri müfettişlere verilir, ikincisi ise teslimat işaretiyle işletmede kalır. Veya raporu bir ek listesiyle birlikte postayla gönderebilirsiniz.
2. Elektronik iletişim kanalları. Bu, IFTS web sitesinde yapılabilir. Şirketin 25'ten fazla çalışanı yoksa raporlama yalnızca elektronik ortamda yapılabilir.

İlk seçeneğin seçilmesi durumunda, başvurunun şirket başkanı veya noter tasdikli vekaletname sahibi çalışan tarafından yapılması gerekmektedir.

Beyan formu, Federal Vergi Servisi web sitesi de dahil olmak üzere çeşitli web sitelerinde mevcuttur. Yalnızca dört sayfadan oluşan beyan formunda ikinci ve üçüncü bölümler ve doğal olarak başlık sayfası doldurulur.

UTII ödeme prosedürünün genel şeması

Daha önce de belirtildiği gibi, tahakkuk eden gelire ilişkin tek vergi, işletmenin raporlama yaptığı çeyreğin sonundan sonraki ayın 25'inci gününe kadar ödenir. Aslında bu, ilk çeyrek için en geç 25 Nisan'a kadar, ikinci çeyrek için - en geç 25 Temmuz'a, üçüncü çeyrek için - en geç 25 Ekim'e ve dördüncü çeyrek için en geç 25 Ocak'a kadar ödeme yapmanız gerektiği anlamına gelir.

Yukarıdaki tarihlerin hafta sonlarına veya tatil günlerine denk gelmesi halinde, şirket en geç belirtilen tarihten sonraki ilk iş günü ödeme yapmakla yükümlüdür. Vergi, işletmenin bağlı olduğu vergi dairesine aktarılır.

UTII ödemesi yaparken ödeme son tarihini kaçırmamak çok önemlidir. Aksi takdirde firmaya para cezası verilecek ve gecikilen her gün için ceza uygulanacaktır.

Vergi yükünü azaltmanın yolları

Vergi yükünü azaltmanın çeşitli yolları vardır.

1. Çalışan sayısına bağlı. Bireysel bir girişimcinin personeli yoksa, bütçe dışı fonlara ödenen katkılar düşülebilir. En az bir çalışan varsa, işadamı çalışanlara ödenen tutarı düşebilir. Kendiniz için sosyal güvenlik ödemelerini kesemezsiniz.
2. M katsayısının yerel makamlar tarafından belirlendiği ve işletmenin tescil edildiği yere bağlı olduğu göz önüne alındığında, ödemeleri azaltmak için minimum katsayılı bir yer seçebilirsiniz.
3. Son olarak, UTII'yi azaltarak paradan tasarruf etmenin bir başka yolu da perakende alanını azaltmaktır.

Bireysel girişimciler için tek tahakkuk eden gelir veya UTII, bireysel girişimciler ve LLC'ler tarafından kullanılan özel bir vergilendirme planıdır. Bu yazımızda bu vergilendirme sisteminin özelliklerini detaylı olarak ele alacağız.

UTII nerede kullanılır?

Kendi isteğiniz üzerine UTII rejimine geçebilirsiniz. Ayrıca gönüllü olarak da reddedebilirsiniz. UTII kullanımının 2017 yılı sonunda sona ermesi gerekiyordu ancak Mevzuat, geçerliliğini 3 yıl daha uzattı. Böylece 2020 yılı sonuna kadar bu vergiden faydalanmak mümkün olacak.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen belirli tür faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler UTII'yi kullanma hakkına sahiptir.

Ancak her bölgenin yerel mevzuat tarafından onaylanan kendine özgü faaliyet listeleri vardır. Ek olarak, bireysel girişimciler için tahakkuk eden vergi, basitleştirilmiş vergi sistemi gibi diğer vergilendirme planlarıyla birleştirilebilir. Etkinlik aşağıdakilerle ilgiliyse UTII'yi kullanabilirsiniz:

• ev hizmetleri (ekonomik faaliyet türleri için kodların listesi Tüm Rusya Sınıflandırıcısı OK 029-2014'te verilmiştir, hizmetlerin listesi 24 Kasım 2016 tarih ve 2496-r sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Emri'ndedir) );
• veterinerlik hizmetleri;
• yolcu, yük taşımacılığı, servis istasyonları, araç yıkama hizmetleri, otopark;
• perakende ticaret (salonsuz veya 150 m2'ye kadar salonlu);
• catering hizmetleri (salonsuz veya 150 m2'ye kadar salonlu);
• teslimat veya seyyar satıcılık ticareti;
• açık hava reklamcılığının yerleştirilmesi;
• nüfusun geçici ikametine yönelik hizmetler (500 m2'ye kadar);
• diğer servisler.

UTII kullanımına uygun faaliyet türlerinin daha doğru bir resmi, Vergi Kanunu'ndaki listenin tamamı incelenerek elde edilebilir. Ayrıca, farklı bölgelerde farklılık gösterebileceğinden, bu faaliyetin gerçekleştirileceği belirli bölgedeki listeleri de göz önünde bulundurun.

Emsal vergi rejimine geçiş için, bir önceki yıla ait ortalama bireysel girişimci çalışan sayısının 100 kişiden az olması gerekiyor. Aşağıdaki durumlarda UTII'ye geçmek imkansızdır:

• mülkün güven yönetimine ilişkin basit bir ortaklık veya sözleşmeye dayalı şartlar yürürlüktedir;
• Bireysel girişimci, patent veya birleşik tarım vergisi ödemeye geçti;
• Bireysel girişimciler benzin istasyonlarını geçici mülkiyet/kullanım için devrederler.

UTII'ye geçmek isteyen LLC'lerin büyük vergi mükellefleri olmaması ve diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayedeki paylarının %25'i geçmemesi gerekmektedir. UTII, ticaret vergisinin getirildiği faaliyetler için kullanılmaz.

Bireysel bir girişimci UTII için hangi vergileri öder ve hangi vergilerden muaftır?

Bu rejim, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödenmesini öngörmektedir. UTII miktarı sabittir, ticari faaliyetlerden elde edilen fiili gelir miktarına bağlı olarak değişmez, oran emsal gelirin %15'idir.

Atfedilen gelir, belirli bir faaliyet türü için potansiyel gelir miktarı olarak hesaplanır. Aşağıdaki formülle hesaplanır:

Ayrıca okuyun: Bireysel bir girişimci bir çevrimiçi mağaza için hangi vergilendirmeyi seçmelidir?

VP = Temel karlılık x Fiziksel gösterge x K1 x K2

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, UTII'nin hesaplanması için kabul edilen belirli faaliyetlerin temel getirilerini ve performans göstergelerini sağlar. Fiziksel göstergeler, faaliyet türüne bağlı olan özel iş göstergeleridir; örneğin: satış katının alanı, araç sayısı, koltuk sayısı veya sadece çalışan sayısı. Vergi Kanunu tablosunda belirtilmiştir:

• K1 katsayısı yıl için belirlenmiş bir deflasyon katsayısıdır. 2017'de K1 1.798'dir.
• K2 katsayısı, iş koşullarına bağlı olarak bölgesel düzeyde belirlenen temel karlılık için bir düzeltme katsayısıdır. K2 0,005 ila 1 arasında değişir.

Bir girişimcinin UTII'yi raporlama ayını takip eden ayın 25. gününe kadar ödemesi gerekir: 25 Nisan'a kadar - 1. çeyrek için, 25 Temmuz'a kadar - 2. çeyrek için, 25 Ekim'e kadar - 3. çeyrek için, 25 Ocak'a kadar 4. çeyrek için çeyrek.
UTII'deki bireysel girişimciler gelir vergisi ve KDV ödemekten muaftır (ithal mallar hariç). Emlak vergisine gelince, hesaplamanın temeli mülkün bölgesel makamlar tarafından onaylanan kadastro değeri ise ödenmesi gerekir.

UTII'deki bireysel girişimciler için nakliye ve arazi vergileri, OSNO ve basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenir. Bu vergiler bireysel girişimcinin gerçek gelirine bağlıdır, dolayısıyla gelir yoksa vergi ödemeye gerek yoktur. Bir sonraki raporlama yılının 1 Aralık tarihine kadar ödenirler. Bireysel girişimciler için tek bir emsal vergi, kârlılık ve faaliyet düzeyine bakılmaksızın ödenir.

Çalışanı olmayan bireysel girişimciler için UTII vergileri, çalışanı olan bireysel girişimcilerden yalnızca kişisel gelir vergisinin ödenmesinde farklılık gösterir. İşe alınan çalışanlar varsa, bireysel girişimci vergi temsilcisi olarak hareket eder: çalışanların maaşlarından %13 oranında kişisel gelir vergisi tutarlarını keser ve bütçeye aktarır. Kişisel gelir vergisi, en geç çalışana ödeme yapıldığı gün aktarılır. Çalışanları olmayan bireysel bir girişimci gelir vergisi ödemez.

Sigorta primlerinin ödenmesi

UTII'ye kayıtlı girişimciler, vergilere ek olarak, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na sigorta katkıları öderler:

• bireysel girişimci çalışanları işe almıyorsa kendiniz için sigorta primleri;
• Kendinizin ve varsa çalışanların sigorta primleri.

Vergi dönemi çeyrek olarak kabul edilir. UTII'yi aktarırken aynı dönem için aktarılan katkı paylarını düşme hakkını kullanabilirsiniz. Yani, hesaplanan UTII tutarından çıkarmanız gerekenler:

• Yalnız çalışıyorsa ve işçi çalıştırmıyorsa sigorta primlerinin tamamı kendisi için;
• çalışanlarının sigorta primi tutarı, ancak başlangıçta hesaplanan vergi tutarının %50'sinden fazla olamaz.

UTII'nin açıklaması - emsal gelir üzerinden tek vergi. Bu federal bir vergidir, ancak bölgesel makamlar UTII'nin hesaplanmasına yönelik "atfedilen" faaliyet türlerini ve göstergeleri belirleme hakkına sahiptir. Yazımızda UTII'nin ne olduğunu, hangi oranlarda hesaplandığını ve verginin nasıl ödeneceğini detaylı olarak anlatacağız ve vergi hesaplama örnekleri vereceğiz.

2019'da tahakkuk eden vergileri yeni bir form kullanarak bildirmeniz gerekmektedir. Beyanname nasıl değişti >>>

Basit kelimelerle UTII nedir

UTII özel bir vergilendirme sistemidir. UTII'nin açıklaması - emsal gelir üzerinden tek vergi. İsminden, vergi mükellefinin gerçek geliri belirlemeyeceği, ancak belirli bir faaliyet türü için devletin kendisine atfettiği gelirden kesinti yapacağı anlaşılmaktadır. Yani, bir LLC veya bireysel girişimci için emsal bir vergidir. Tutarların ödenmesine ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümünde “Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi” ile düzenlenmektedir.

2019 yılı değişiklik tablosu hazır. İmputatörlerin çalışmalarında nelerin değişeceğini öğrenin.

Vergilendirme sistemi küçük işletmeler, özellikle de girişimciler arasında oldukça popülerdir. Kar ve KDV'den farklı olarak, tek emsal verginin hesaplanması oldukça basittir. Bu, özel modun ana avantajlarından biridir.

UTII aynı anda birkaç verginin yerini alır. Neden isnat edildiğinde ödeme yapmıyorlar? Birincisi, girişimciler için gelir vergisi veya kişisel gelir vergisi, KDV ve emlak vergisi. Bunun tek istisnası, kadastro değerine göre hesaplanan vergidir - özel rejim memurlarının bunu bütçeye aktarması gerekir.

UTII sisteminde hangi vergiler ödenmez?

Muhasebeciler hangi UTII vergisinin federal veya bölgesel olduğuyla ilgileniyorlar? Cevap, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3 Bölümünde verilmektedir. UTII federal bir vergidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 12. maddesi, 13. maddesi). Bu, fazla ödemenin kar, KDV, kişisel gelir vergisi vb. gibi diğer federal kesintilerle mahsup edilebileceği anlamına gelir. Bunlara yapılan fazla ödemeler, isnattan kaynaklanan borçların ödenmesi için de kullanılabilir. Modun dezavantajı sisteme yalnızca belirli türdeki işletmelerin aktarılabilmesidir.

Özel rejimi kimler uygulayabilir?

Özel rejim mükellefi olabileceklerin listesi Vergi Kanunu'nun 346.28 maddesinde verilmektedir. Hem kuruluşlar hem de girişimciler isnat etme hakkına sahiptir. Üstelik LLC'lere uygulanan vergi, girişimcilere uygulanan vergiden farklı değildir.

Bir kuruluş veya girişimci, gönüllü olarak tahakkuk eden vergiyi ödemeye geçebilir (Vergi Kanununun 346.28. Maddesinin 2. fıkrası). Ancak UTII için bir takım koşullar vardır. İlk olarak, iş türüne göre. Ne tür aktiviteler isnat işlemine aktarılabilir, bir sonraki bölüme bakın.

İkincisi, personel sayısı açısından. Bir kuruluşun (girişimcinin) bir önceki takvim yılı için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir. Modun diğer koşulları için öneriye bakın " UTII'yi kimler uygulayabilir?"

Özel bir modu ne zaman kullanamayacağınız hakkında daha fazla bilgi için, Glavbukh Yüksek Okulu'ndaki uzmanların " " programının "Özel Modlar" kursundaki video derslerini izleyin.

Atama hangi tür faaliyetler için uygulanır?

Sisteme tek vergi şeklinde aktarılabilecek faaliyetlerin listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. paragrafında verilmiştir.

Şirketler ve girişimciler, örneğin aşağıdaki iş türleriyle meşgul olmaları durumunda UTII'yi ödeyebilirler:

• ev hizmetleri;
• veterinerlik hizmetleri;
• motorlu taşıtların onarımı, bakımı ve yıkama hizmetleri (motorlu taşıtların teknik muayenesine ilişkin hizmetler dahil);
• yolcu ve kargo taşımacılığı;
• Perakende zinciri tesisleri vb. yoluyla perakende ticaret.

İsnat federal bir vergidir. Ancak buna rağmen UTII rejimine yönelik faaliyetlerin listesi yerel yetkililer tarafından açıklığa kavuşturuluyor. Örneğin Moskova'da yetkililer isnatla ilgili faaliyetlere izin vermedi. Kesintilerin miktarı bölgeye bağlıdır; köylerde ve köylerde genellikle şehirlerden daha düşüktür.

2019 yılı oranları

Verginin nasıl ödeneceği Kanunun 346.32. maddesinde yer almaktadır. Üç aylık dönem sonunda bir kez hesaplanır ve vergi dönemini takip eden ayın en geç 25'inci gününe kadar aktarılır. Çeyrektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.30. Maddesi). Ödeme süresi herkes için aynıdır.

Vergi Kanunu, UTII oranı için maksimum bir değere sahiptir. Yani isnat oranı yüzde 15'tir. Ancak, kurucu kuruluşların yetkilileri başka oranları belirleme hakkına sahiptir. Ancak vergi oranı yüzde 7'den az ve yüzde 15'ten fazla olmamalıdır. Ayrıca oran, vergi mükelleflerinin kategorilerine ve ticari faaliyet türlerine de bağlı olabilir.

Girişimciler, yazarkasa cihazlarının satın alınmasına ilişkin masraflar tutarından düşülerek 2019 yılı UTII'yi azaltma hakkına sahiptir. Bu kesinti, diğer şeylerin yanı sıra, yazar kasanın 22 Mayıs 2003 tarih ve 54-FZ sayılı Kanun gerekliliklerine uygun hale getirilmesi için modernizasyon maliyetlerini de içerir. Kesinti tutarı 18.000 ruble'den fazla değildir. her yazarkasa için. Bir dizi koşulun karşılanması halinde bu hakkınızı kullanabilirsiniz >>>

UTII'nin hesaplanması

Vergi matrahı – emsal veya belirlenmiş gelir. Yani devlet, bir şirketin veya girişimcinin bir metrekare mağazadan, bir çalışandan, bir arabadan vb. ne kadar gelir elde edeceğini varsayar.

Tahmini gelir nasıl hesaplanır

Vergi matrahını hesaplamak için formül:

Her aktivite türünün kendi fiziksel göstergesi vardır. Örneğin oto yıkamacılar ödenecek tutarı çalışan sayısına göre hesaplıyor. Temel karlılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yani 346.29. Maddenin 2. paragrafı ile belirlenir.

Fiziksel göstergelerin değerleri ve temel karlılık

Tahakkuk eden vergi nasıl hesaplanır

Hesaplamada karlılık ve göstergelere ek olarak iki katsayı da dikkate alınmalıdır - K1 ve K2. Hesaplama formülü şu şekilde olacaktır:

Üç aylık dönemin ortasında özel rejime geçtiyseniz, ödenecek tutarı, vergi mükellefi olarak kayıt tarihinden itibaren hesaplamanız gerekir. Öncelikle kuruluşun isnadı kullanmaya başladığı ayın tabanını hesaplayın. Daha sonra üç aylık dönemde kalan tam ayların temelini belirleyin. Ortaya çıkan değerleri ekleyin. Bu, vergi dönemi için tahakkuk eden gelir olacaktır.

Deflatör katsayısı K1 her yıl Ekonomik Kalkınma Bakanlığı tarafından belirlenmektedir. 2019 yılında 1.915'e eşittir (Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2018 tarih ve 595 sayılı Emri).

K2 – temel kârlılığın düzeltme katsayısı. Yerel yetkililer tarafından belirlenir. K2 düzeltme faktörlerini veya bunların hesaplanmasına yönelik yöntemleri belirleyen mevcut standartlar şu adreste bulunabilir: referans malzemeleri . Tek yapmanız gereken bölgenizi seçip açılan bilgilerde faaliyet gösterdiğiniz belediyeyi belirtmeniz.

Sigorta primlerinde vergi indirimi yapılabilir. Çalışanları olan vergi mükellefleri, çalışanlara ödenen katkı payları ve sosyal yardımların tutarı kadar kesinti tutarını azaltma hakkına sahiptir. Ancak vergi en fazla yarı yarıya azaltılabilir.

Emsal verginin hesaplanmasına ilişkin kurallar

Fiziksel göstergeleri tüm birimler halinde hesaplamaya dahil edin. Fiziksel bir göstergenin boyutunu yuvarlarken, 0,5 birimden küçük değerleri atın ve 0,5 birim veya daha fazlasını en yakın tam birime yuvarlayın.

K1 katsayısını yuvarlama olmadan olduğu gibi kullanın. Ve K2 katsayısının değerini üç ondalık basamağa yuvarlanmış olarak alın.

Tek başına çalışan girişimciler, kendileri için ödenen tüm sigorta primlerine ilişkin vergiyi kısıtlama olmaksızın azaltma hakkına sahiptir.

Ayrıca girişimciler çevrimiçi yazarkasa satın alma masraflarını da düşebilirler. Bu maliyetler arasında yazarkasa maliyeti, yazarkasa sistemleri programları da dahil olmak üzere kurulum ve modernizasyon hizmetleri yer almaktadır.

Maksimum kesinti tutarı 18.000 RUB'dur. her yazarkasa için. İndirimden yararlanabilmek için kasanın 1 Şubat 2017 ile 1 Temmuz 2019 tarihleri ​​arasında kayıt altına alınması gerekmektedir. Perakende ve catering sektörlerindeki girişimciler için son teslim tarihleri ​​daha kısa; kasanın 1 Temmuz 2018'den önce kaydedilmesi gerekiyor.

Dolayısıyla, 2019'da UTII'yi hesaplamak için tam formül aşağıdaki gibidir:

Alpha organizasyonu, 80 metrekarelik satış alanına sahip kendi mağazası aracılığıyla perakende olarak mal satışı yapmaktadır. m.Kuruluşun faaliyet gösterdiği şehirde bu tür faaliyetler için UTII kullanımı sağlanmaktadır. Perakende ticarette UTII oranı yüzde 15'tir. "Alpha" 28 Ocak'ta UTII'nin ödeyicisi oldu. Aslında kuruluş, Ocak ayında dört gün boyunca, Şubat ve Mart aylarında ise tam ay boyunca UTII ödeyicisiydi.

Ocak ayı için UTII'yi hesaplamak için atfedilen gelir şöyleydi:
1800 rub./metrekare m x 80 metrekare m: 31 gün. x 4 gün x 0,7 x 1,915 = 24.907 ovmak.

İlk çeyrek için UTII şuna eşittir:
410.971 RUB x %15 = 61.646 ovmak.

Bir girişimci veya şirketin çeyreğin ortasında UTII'yi kullanmayı bırakması durumunda vergiyi aynı şekilde hesaplayın.

Örnek.Bireysel bir girişimci çeyreğin ortasında özel rejimi kullanmayı bırakırsa 2019'da UTII nasıl hesaplanır?
Alpha organizasyonu, 80 metrekarelik satış alanına sahip kendi mağazası aracılığıyla perakende olarak mal satışı yapmaktadır. m.Kuruluşun faaliyet gösterdiği şehirde bu tür faaliyetler için UTII kullanımı sağlanmaktadır. Perakende ticarette UTII oranı yüzde 15'tir. 21 Mart'tan bu yana Alpha mağazasında satış alanı 150 metrekareyi aştı. m ve kuruluş UTII ödeyicisi olmaktan çıktı.

Aslında, Mart ayında kuruluş 20 gün boyunca UTII ödeyicisiydi.

Ticaret katlarının varlığında perakende ticaretin temel karlılığı 1800 ruble/m2'dir. M.

Ocak-Şubat ayları için tahmini gelir:

Böylece, ilk çeyrek için UTII'yi hesaplamak için öngörülen gelir 510.601 rubleye eşittir. (386.064 RUB + 124.537 RUB).

Bireysel girişimciler için UTII

Yetkililer vergi sistemini yalnızca bireysel girişimciler için oluşturmadı. Ancak çoğu bireysel girişimci bu vergiyi öder. Özel moddaki bireysel girişimciler kişisel gelir vergisini ve KDV'yi bildirmezler. Ve bu karmaşık hesaplamaların yapılması gerekmediğinden, bireysel girişimciler için isnat, muhasebeyi büyük ölçüde basitleştirir.

Girişimciler gelir ve giderlerin kayıtlarını tutmaz, ilk kaydın doğruluğunu kontrol etmez, karşı taraflardan gelen tüm destekleyici belgelerin varlığını izlemez vb. Temel gösterge değişmezse, her üç ayda bir aynı tutarın ödenmesi gerekir, bu da beyanın doldurulmasını kolaylaştırır.

Bireysel girişimcilere uygulanan vergi, şirketlerle aynı şekilde hesaplanır. Ancak iki fark var. İlk olarak, çalışanı olmayan bireysel bir girişimci, kendisi için ödenen sigorta primlerinin tamamını kısıtlama olmaksızın azaltma hakkına sahiptir. İkinci olarak, girişimciler, 18.000 rubleye kadar çevrimiçi yazarkasa satın almayla ilgili maliyetlerin hesaplanmasında dikkate alınabilir. bir yazarkasa için.

Girişimcilerin özel rejimleri mesleki gelire ilişkin yeni vergiyle birleştirmelerine izin verilmedi, ancak buna geçmelerine izin verildi. Serbest meslek sahibi olarak yeniden eğitim almak, daha az vergi ödemek ve sigorta primlerini hiç ödememek için girişimcinin önceden seçilen özel modda çalışmayı bırakması gerekir.

Bireysel bir girişimci için ödenecek tutar nasıl hesaplanır?

Ödenecek tutarı hesaplamak için temel getiriyi fiziksel gösterge olan K1 ve K2 katsayıları ve yüzde 15'lik bir oranla çarpın.

Girişimci I.I. Ivanova, UTII'yi ev hizmetlerinden ödüyor ve bir iş sözleşmesi kapsamında işe alınan personeli çekiyor. Ivanova, 2019'un ilk çeyreğinde 12.000 rubleye bir yazarkasa satın aldı. ve bunu Federal Vergi Servisi'ne kaydettirdim. Cihazın modeli yazarkasa kayıt defterine dahil edilmiştir, Ivanova yazar kasayı isnat üzerine kullanır.

2019'un ilk çeyreği için UTII miktarı 22.500 ruble. 1 Ocak'tan 31 Mart'a kadar bireysel girişimci, çalışanların zorunlu sigortası için katkı payı aktardı - 9.000 ruble:

• cari yılın Ocak ve Şubat ayları için - 6.000 ruble tutarında;
• önceki yılın Aralık ayı için - 3.000 ruble tutarında.

Ödenen sigorta primleri için maksimum vergi kesintisi 11.250 RUB'dur. (22.500 RUB x %50). Bu nedenle, ilk çeyreğin sonuçlarına göre Ivanova, ödenen katkı payı tutarının tamamı (9.000 ruble) için kesinti talep etme hakkına sahiptir.

Ivanova'nın ilk çeyrekte kesinti talep etme hakkına sahip olduğu toplam gider tutarı 21.000 ruble. (12.000 ovmak + 9.000 ovmak.). Bütçeye ödenecek miktar 1500 ruble. (22.500 RUB – 21.000 RUB).

Bireysel girişimciler itfayı nasıl ödüyor?

Girişimciler de şirketler gibi vergi öderler. Yani, en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 25'inci gününe kadar. Örneğin 2019'un 1. çeyreği için para en geç 25 Nisan'a kadar aktarılır.

Çalışanı olmayan bir girişimcinin hesaplanan vergisi ödenen katkı payı tutarına eşit çıkarsa hiçbir şey aktarmaya gerek yoktur. Çalışanı olanlar için vergi yalnızca %50 oranında azaltılabilir.