Hisse satın alırken ve mal ve hizmet satın alırken faizsiz bir krediden elde edilen maddi faydalar vergisi. Tercihli kredilerden maddi faydalar: devlete ne kadar verilmeli Faizsiz bir krediden maddi faydalar ne zaman hesaplanmalı

Maddi fayda nedir?

Vergi mükelleflerinin gelirlerinin %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olduğunu herkes biliyor (örneğin işveren, ücretlerden %13 oranında kişisel gelir vergisi kesiyor). Ancak çoğu kişi, bazen vergilerin yalnızca alınan para üzerinden değil, aynı zamanda tasarruf edilen para üzerinden de ödendiğinden şüphelenmiyor bile. Örneğin, faizsiz bir kredi veya düşük faizli bir kredi aldıysanız (daha sonra konuşacağımız marjinal oranın altında), o zaman Vergi Kanununa göre örtülü gelir elde ettiniz (kredi faizinden tasarruf ederek) ) ve bu gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır. Bu örtülü gelire maddi fayda denir.

Örnek: Lugovoy S.V. İşverenimden faizsiz kredi kullandım. Kredinin Lugovoy S.V.'den alındığı andan itibaren. Gelir, verginin kesileceği maddi bir fayda şeklinde ortaya çıkar.

Maddi faydalar, düşük faizli kredi (kredi) alırken, sizinle ilişkili olarak birbirine bağımlı kişi ve kuruluşlardan mal (iş, hizmet) satın alırken ve ayrıca piyasa fiyatlarının altındaki fiyatlarla menkul kıymet satın alırken ortaya çıkar. Bu yazıda sadece ödünç alınan fonların kullanımı için faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydaları ele alacağız, çünkü bu durum en yaygın olanıdır.

Maddi fayda miktarı

Hangi durumlarda ve ne miktarda (kredi veya kredi alırken) maddi fayda şeklinde gelir elde edebileceğinize bakalım.

Kredi faiz oranının yeniden finansman oranının 2/3'üne eşit olan marjinal oranın altında olması durumunda maddi fayda ortaya çıkar. Şu anda, yeniden finansman oranı bankanın temel oranına (Haziran 2017 ortası itibarıyla) %9 eşittir. Buna göre, Mayıs 2017'den itibaren verilen kredilerin marjinal oranı %6 (2/3 * %9) olacaktır. Böylece, şimdi yıllık% 6'nın altında bir kredi alırsanız, o zaman verginin kesileceği maddi bir faydaya sahip olacaksınız.

Notlar: 2012'den 2015'e Yeniden finansman oranı %8,25 oldu. 1 Ocak 2016'dan itibaren yeniden finansman oranı Rusya Merkez Bankası'nın kilit oranına karşılık geliyor. Değeri %11’den %9,25’e değişti.
Döviz kredileri için marjinal oran 2017 yılında değişmedi ve% 9 olarak kaldı (madde 2, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesi).

Maddi faydanın büyüklüğü, marjinal oran ile kredi sözleşmesi kapsamındaki oran arasındaki farkın kredi tutarı ve kredi vadesi ile çarpımına eşittir.

Maddi fayda = (marjinal oran - sözleşme oranı) x kredi tutarı x (gün cinsinden kredi vadesi / 365 gün)

Bu durumda maddi fayda, tüm kredi dönemi boyunca aylık olarak hesaplanır ve hesaplanırken ayın son gününde geçerli olan yeniden finansman oranının dikkate alınması gerekir (fıkra 1, fıkra 2, madde 212, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).

Örnek: 1 Haziran 2017'de kuruluş, çalışanı Sidorenko A.E.'yi yayınladı. 500.000 ruble tutarında faizsiz kredi. Haziran 2017 için marjinal oran %6'dır (2/3 * %9).
Buna göre Haziran ayı için maddi fayda miktarı şu şekilde olacaktır: %6 * 500.000 ruble. * 30/365 (Haziran ayındaki gün sayısı) = 2.466 ruble.

Örnek: Bukina D.G. 1 Haziran 2017'de işyerinde yıllık% 5 oranında 1.000.000 ruble tutarında kredi aldım. Haziran 2017 itibarıyla marjinal oran %6'ydı (2/3 * %9).
Temmuz ayı maddi faydası şu şekilde hesaplanır: (%6 - %5) * 1.000.000 * 30/365 (Haziran ayındaki gün sayısı) = 822 ruble.

Örnek: Drozdov V.B. Haziran 2017'de işveren, 350.000 ruble tutarında yıllık% 8 oranında kredi verdi. Haziran 2017 itibarıyla marjinal oran %6'ydı (2/3 * %9). Kredi sözleşmesi kapsamındaki oran, yeniden finansman oranının 2/3'ünden fazla olduğundan Drozdov V.B. hiçbir maddi menfaatten mahrum kalınmayacaktır.

Maddi menfaatlerin vergilendirilmesi

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu 224 Vergi Kanunu, maddi menfaatler %35 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Genel bir kural olarak, kredi veya kredinin alındığı işverenin vergi stopajı yapması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrası).

Örnek: Raduga LLC, Kosolapom A.S.'yi sağladı. faizsiz kredi ve maaşından %35 oranında maddi yardım kesintisi yapıldı.

Faizsiz kredinin maddi faydası nasıl hesaplanır?

Kosolapogoy A.S.'da çalışıyor vergi dairesine karşı herhangi bir yükümlülüğü yoktur.

İşverenden maddi fayda şeklinde gelir alınmadıysa veya işveren vergi stopajı yapmadıysa, bağımsız olarak vergi dairesine 3-NDFL beyanı göndermeniz ve vergiyi bildirmeniz gerekir (madde 4, fıkra 1, madde 6, madde 228).

Ancak 2016 yılında Vergi Kanunu'nda, maddi menfaatler üzerinden kendilerinin vergi ödemesi gereken durumlarda (verginin bir vergi dairesi tarafından kesilmemesi durumunda) vergi mükelleflerinin raporlama sürecini basitleştiren değişiklikler yapıldı. 2016 yılından bu yana artık 3-NDFL beyannamesi vermenize gerek yok, sadece vergi dairesinden bir bildirim beklemeniz ve bu bildirime göre vergiyi ödemeniz gerekiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 6. fıkrası) , 29 Aralık 2015 N 396-FZ sayılı Kanunun 4. maddesinin 8. kısmı). Ayrıca bu değişiklikler vergi ödeme süresini 1 Aralık'a kadar uzattı (3-NDFL'ye göre bu süre 15 Temmuz'a kadardı).

Örnek: Ocak 2017'de Başkakova O.P. işvereninden yıllık %5 faiz oranıyla kredi aldı. Bir ay sonra doğum iznine çıktı, bu nedenle işveren maaşından maddi yardımları kesemedi. 2018 yılında Baskakova'nın vergi dairesinden bildirim beklemesi ve 1 Aralık 2018 tarihine kadar vergiyi ödemesi gerekiyor. O.P. Baskakova, maddi yardım şeklinde elde edilen geliri beyan etmek için 2017 yılı 3-NDFL beyanını bağımsız olarak doldurmak. gerekli değil.
3-NDFL beyannamesinin Ocak-30 Nisan 2016 tarihleri arasında vergi dairesine verilmesi ve verginin 15 Temmuz 2016 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Çalışanlara verilen krediler: faize dayalı maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplıyoruz

Bir kuruluş veya girişimci, çalışanlarına banka faiz oranlarından daha düşük faiz oranlarıyla veya hiç faizsiz kredi verirse, çalışanlar faiz tasarrufundan maddi fayda elde eder. Vergilendirilebilir maddi faydaların ortaya çıkması, kişisel gelir vergisinin hesaplanması, ödenmesi ve aktarılması ile ilgili muhasebecilerin en sık sorduğu soruları cevaplayacağız.

—
————-¬ ———¬ ¦—————————-¬ ——¬
¦ Kişisel gelir vergisi ile ¦ ¦ ¦ ¦¦ Yeniden finansman oranı, ¦ ¦ ¦
¦malzeme¦ = ¦ Tutar ¦ x ¦¦ ödeme tarihinde geçerlidir¦ x ¦ 2/3 ¦ —
¦ sosyal yardımlar ¦ ¦ kredi ¦ ¦¦ faiz (geri ödeme ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ faizsiz kredi) ¦ ¦ ¦
L————- L——— ¦L—————————- L——
L
¬
—————-¬¦ ———-¬ ———————-¬ ——¬
¦ Oran, ¦¦ ¦ ¦ ¦ Dönem içindeki gün sayısı¦ ¦ ¦
— ¦sağlandı¦¦ / ¦ 365 ¦ x ¦ faiz tahakkuku¦ x ¦ %35 ¦
¦kredi sözleşmesi¦¦ ¦(366) gün¦ ¦ (kullanım ¦ ¦ ¦
¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦faizsiz kredi)¦ ¦ ¦
L—————-¦ L———- L———————- L——
-<1>Fıkra 1, fıkra 2, md. 212, paragraflar. 3 s.1 md. 223, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 224 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09.08.2010 N 03-04-06/6-173 tarihli mektubu.

Maddi fayda, faiz ödemesi tarihinde belirlenir

2010 yılında bir çalışanımıza kredi verdik. Faiz 2011 yılından itibaren ödenmektedir. 31 Aralık 2010 tarihinde mali faydanın belirlenmesi gerekli miydi?

M.G. Solntseva, Ivanovo

Hayır, gerek yok. Fayda yalnızca kredinin faizinin ödendiği tarihte ortaya çıkar<2>. Dolayısıyla faiz ödenmediği sürece vergiye tabi bir gelir söz konusu değildir. Bu, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin bir esas olmadığı anlamına gelir.<3>.

<2>Fıkra 3, fıkra 1, md. 223, s.

2018 yılında faizsiz krediye ilişkin maddi faydaların tahakkuku

2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si.
<3>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.02.2010 N 03-04-08/6-18 tarihli mektubu.

Faizsiz bir kredinin maddi faydasını hesaplamak daha iyidir

2008 yılında çalışanımıza 3 yıl süreyle faizsiz kredi verdik. 2011 yılında iade etti. Kişisel gelir vergisi maddi menfaatler üzerinden mi hesaplanıyor? Eğer öyleyse hangi standarttan hareket etmeliyiz: Merkez Bankası faizinin 3/4'ü mü yoksa 2/3'ü mü?

O.A. Bulatova, Tomsk

Faizsiz kredilerde faiz ödeme tarihinin hiçbir zaman gelmeyeceği açıktır. Ancak düzenleyici otoriteler, faizsiz kredi için yardımın alındığı tarihin, kredinin geri ödenme tarihi olarak kabul edilmesi konusunda ısrar ediyor<4>. Kimse müfettişlerle tartışmak istemez; bu kendileri için daha pahalıdır. Bu nedenle, kredinin geri ödendiği gün, faydayı yeniden finansman oranının 2/3'üne göre hesaplayın.<5>— kredi geri ödeme tarihinde standart.

Ve eğer çalışan krediyi size parça parça geri ödemişse, o zaman geri ödemenin her tarihi için faydayı hesaplarsınız. Hesaplamayı bir örnekle gösterelim.

Örnek. Taksitle geri ödenen faizsiz bir kredinin faydalarına ilişkin kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Durum

20 Nisan 2010 tarihinde kuruluş, çalışana 200.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. 10 Kasım 2010 ve 10 Mayıs 2011 tarihlerinde (maaş ödeme günlerinde) eşit oranda iade etti.

Çözüm

Kişisel gelir vergisini bu şekilde değerlendiriyoruz.

Aşama 1. Kredinin verildiği andan kısmi geri ödemesine kadar geçen gün sayısını (04/21/2010'dan 11/10/2010'a kadar) belirliyoruz. Bu 204 gün olarak ortaya çıkıyor.

Adım 2. Kişisel gelir vergisini 10 Kasım 2010 itibarıyla hesaplıyoruz: 200.000 ruble. x %7,75 x 2/3 / 365 gün. x 204 gün x %35 = 2021 ovmak.

Aşama 3. Kredinin kalan borcunu hesaplıyoruz: 200.000 ruble. - 100.000 ruble. = 100.000 ovmak.

Adım 4. Kredinin kısmi geri ödemesinden tam geri ödemesine kadar (11 Kasım 2010'dan 10 Mayıs 2011'e kadar) geçen gün sayısını belirliyoruz. 181 güne eşittir.

Adım 5. Kişisel gelir vergisini 10 Mayıs 2011 itibarıyla hesaplıyoruz: 100.000 ruble. x %8,25 x 2/3 / 365 gün. x 181 gün x %35 = 955 ovma.

<4>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2010 tarihli mektupları N 03-04-06/6-3, 17 Temmuz 2009 tarihli N 03-04-06-01/174; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, 06/20/2008 N 28-11/058540 tarihli mektupları.
<5>Fıkra 1, fıkra 2, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si.

2008'den önce verilen faizsiz krediler için özel bir avantaj var

2006 yılında çalışanımıza faizsiz kredi verdik. O tarihten bu yana kredinin faydasını hiç hesaplamadık ve herhangi bir kişisel gelir vergisi kesmedik. Bu yıl çalışan krediyi geri ödüyor. Maddi faydayı nasıl hesaplayabiliriz?

O.E.Efremova, Novokuznetsk

1 Ocak 2008'e kadar, kredi yardımına ilişkin kişisel gelir vergisinin çalışanın kendisi tarafından ödenmesi gerekiyordu.<6>veya bunun için kuruluşunuz<7>31 Aralık tarihi itibarıyla vergi matrahının hesaplanması. Ancak 2008'den itibaren mali faydanın kuruluşunuz tarafından net bir şekilde belirlenmesi gerekiyor. Bu nedenle mali faydayı yalnızca 01/01/2008 tarihinden kredi geri ödeme tarihine kadar hesaplayın.

<6>Paragraf 4, paragraf 2, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si (değiştirildiği şekliyle, 01/01/2008 tarihine kadar geçerlidir); Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Mart 2006 tarihli mektubu N 04-1-02/130@.
<7>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Temmuz 2007 N 03-04-06-01/226, 31 Mayıs 2006 N 03-05-01-04/140 tarihli mektupları.

Kişisel gelir vergisi, çalışana ödeme yapıldığı gün çalışanın maaşından kesilmelidir.

Çalışan faizsiz krediyi geri ödedi. Kişisel gelir vergisini maddi faydalardan nasıl alıkoyabiliriz? Hangi KBK'ya listelemeliyim?

G.G. Zholudeva, Smolensk

Çalışanın faizsiz krediyi iade ettiği gün ona hiçbir şey ödemezseniz, o zaman kişisel gelir vergisini kesecek hiçbir şey yoktur.<8>.

Hesaplanan kişisel gelir vergisini, çalışana yapılan ilk nakit ödemeden elde edilen faydadan (avans ödemesi veya maaş dahil) stopaj yapın. Ancak stopaj vergisinin toplam tutarının nakit ödemenin %50'sini aşmamasına dikkat edin.<8>. Ve kişisel gelir vergisi, en geç verginin kesildiği günü takip eden gün aktarılmalıdır.<9>KBK 18210102040011000110'da.

Kredinin yıl sonunda geri ödenmesi durumunda, yıl sonuna kadar kişisel gelir vergisini tam olarak kesemeyeceğiniz ortaya çıkabilir. Daha sonra gelecek yıl vergi stopajına devam edebilir veya tahsil edilecek vergiyi, borcunuzu yıl sonunda 2-NDFL sertifikasına yansıtarak Federal Vergi Hizmetine aktarabilirsiniz.

<8>Madde 4 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.
<9>Madde 6 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Kredi döviz cinsinden mi tanımlanmış, ancak ruble cinsinden mi verilmiş? Ruble kredileri için oranı alıyoruz

Çalışana 1000 euro kredi sağladık. Bu tutar, çalışana ödeme tarihindeki Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble cinsinden verilir. Mali fayda nasıl hesaplanır?

TV Averochkina, Tula

Bu kredi döviz değil rubledir. Yani bundan sağlanacak fayda Merkez Bankası refinansman oranının 2/3'ü üzerinden hesaplanmalı ve %35 oranında vergilendirilmelidir.<10>.

<10>Fıkra 1, fıkra 2, md. 212, paragraflar. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu; Moskova Bölgesi Federal Antitekel Hizmetinin 07.12.2010 N KA-A40/14759-10, 26.10.2005 N KA-A40/10483-05-P tarihli Kararları.

Federal Vergi Servisi'nden bir bildirim var - mali fayda yok

Çalışana, aylık olarak ödenecek yıllık %2 oranında bir daire satın alması için kredi verildi. Vergi dairesinden mülk indirimi hakkını onaylayan bildirim<11>Çalışan, kredi verildikten 2 ay sonra muhasebe departmanına getirdi. Bu nedenle ilk 2 ay maddi fayda hesaplandı ve bundan kişisel gelir vergisi kesildi. Çalışanın bu 2 ay boyunca fazla kesilen kişisel gelir vergisini iade etmesi gerekiyor mu?

K.Yu.Orlov, St.Petersburg

Hayır, gerek yok. Bir daire satın almak için verilen krediden elde edilen maddi faydalar, yalnızca çalışanın mülk kesintisi bildiriminde bulunmasından sonra gelir olarak muhasebeleştirilmez.<12>.

Bu yardıma ilişkin daha önce kesilen kişisel gelir vergisinin iade edilmesine gerek yoktur. Sonuçta işçinin bildirimi almadan yardımdan yararlanma hakkı yoktu.

<11>Form, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Aralık 2009 N MM-7-3/714@ tarihli Emri ile onaylandı.
<12>Fıkra 1, fıkra 1, md. 212, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Eylül 2010 N 03-04-05/6-559 tarihli Mektubu'nun 1. maddesi; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.09.2010 N 03-04-05/6-513 tarihli mektubu.

Konut kredileri için 2 milyon ruble'den fazla. hiçbir faydası yok

Çalışana 3 milyon ruble tutarında konut satın alması için kredi verildi. Tutarı maksimum mülk kesintisi tutarından (2 milyon ruble) fazla olduğundan, böyle bir kredinin yararına kişisel gelir vergisini kesemez miyiz?

O.V. Besedina, Moskova

Evet yapabilirsin. Kredinin büyüklüğünün kesinti büyüklüğüyle hiçbir ilgisi yoktur. Önemli olan kredinin amacının bir ev satın almak olmasıdır.<13>.

<13>Fıkra 1, fıkra 1, md. 212, paragraflar. 2 s.1 md. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu.

Konut kredisinin faizini geri ödemek için verilen kredide, kişisel gelir vergisi alınacak

Kuruluşumuzun bir çalışanı, bir daire satın almak için bir bankadan kredi aldı. Daha sonra kendisine bu banka kredisinin faizinin bir kısmını karşılamak için faizsiz kredi verdik. Kredimizin finansal kazancını dikkate almalı mıyız?

G.K.Voloshina, Ulyanovsk

Sizin durumunuzda faizsiz kredi, daire satın almak için değil, konut kredisinin faizinin bir kısmını karşılamak için veriliyordu. Bu nedenle kişisel gelir vergisini mali faydalardan hesaplamanız gerekir.<14>.

<14>Fıkra 1, fıkra 1, md. Rusya Federasyonu'nun 212 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, 01/22/2010 N 03-04-06/6-3, 07/17/2009 N 03 tarihli yazıları -04-06-01/174; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, 06/20/2008 N 28-11/058540 tarihli mektupları.

Kişisel gelir vergisinin zamansız olarak durdurulması için - para cezası

Çalışan faizsiz krediyi Nisan 2011'de geri ödedi, ancak Mayıs 2011'de maaşları öderken yardımdan kişisel gelir vergisi stopajı yapmadık. Haziran 2011'de maaşları öderken bu kişisel gelir vergisini kesersek vergi dairesi kuruluşumuza ceza kesebilir mi?

ON Çernitsova, Balaşiha

Evet belki. Kişisel gelir vergisinin hem stopajı hem de aktarımı için son tarihlerin ihlali nedeniyle, stopaj ve/veya transfere tabi vergi miktarının %20'si kadar para cezasıyla karşı karşıya kalırsınız<15>.

Ayrıca kişisel gelir vergisinin geç ödenmesi durumunda vergi dairesi sizden ceza da talep edebilir.<16>.

<15>Fıkra 1, fıkra 3, md. 24, paragraf 1, md. 226, sanat. Rusya Federasyonu'nun 123 Vergi Kanunu.
<16>Madde 1, 2, 7, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.

Finansal faydalar için kredi geri ödemesinin kaynağı önemli değil

Kuruluşumuz bir çalışana 400.000 ruble tutarında konut satın alması için faizsiz kredi sağladı. Çalışan, bu paranın büyük kısmını, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'ndan 365.698,40 ruble tutarında aktarılacak olan anne (aile) sermayesinden iade edecek. Böyle bir krediden elde edilen fayda kişisel gelir vergisine tabi midir?

RV Korneeva, Moskova

Çalışanınızın Federal Vergi Servisi'nden emlak vergisi indirimi hakkını teyit eden bir bildirim göndermesi durumunda hiçbir fayda sağlanmayacaktır.<17>. Üstelik daha sonra mülk indiriminden yararlanmasa bile bu onayı alabilir.<18>.

Tabii ki, masrafların doğum (aile) sermayesinden ödenmesi durumunda mülk kesintisi yapılmaz.<19>.

Ancak kendi fonunuzla ödediğiniz konut alımına ilişkin gider dengesi için vergi dairelerinden bildirim alabileceğiniz açıktır.<20>. Ve daire muhtemelen 400.000 rubleden fazlaya mal oluyor.

Kredinin tamamına ilişkin herhangi bir maddi menfaat sağlanmayacağı Maliye Bakanlığı tarafından tarafımıza teyit edilmiştir.

Stemakh Nikolay Nikolaevich, Rusya Maliye Bakanlığı Kişisel Gelirlerin Vergilendirilmesi Dairesi Başkan Yardımcısı

“Bir çalışan (konut satın almak için mülk kesintisi alma hakkına sahip olan), bir kuruluş tarafından konut satın almak için kendisine verilen krediyi analık sermayesi pahasına kısmen geri öderse, gelir elde etmez. maddi faydalar şekli Sonuçta, satın alma için kredilere ilişkin maddi faydalar, kişisel gelir vergisinden muaftır konut, kredinin geri ödendiği fonlara değil, yalnızca çalışanın mülk indirimi hakkına sahip olup olmadığına bağlıdır<21>".

<17>Fıkra 1, fıkra 1, md. 212, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu.
<18>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 4 Eylül 2009 tarihli mektubu N 03-04-05-01/671; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Eylül 2009 tarihli mektubu N 3-5-03/1423@.
<19>Paragraf 26, s. 2 s.1 md. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Nisan 2010 tarihli mektubu N 03-04-05/7-223.
<20>Fıkra 1, fıkra 1, md. 212, paragraflar. 2 bent 1, bent 3 md. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/03/2010 N 03-04-05/7-30, 10/05/2010 N 03-04-05/9-593 tarihli mektupları.
<21>Fıkra 1, fıkra 1, md. 212, paragraflar. 2 bent 1, bent 3 md. Rusya Federasyonu'nun 220 Vergi Kanunu.

Faizsiz krediler - kişisel gelir vergisiyle ilgili bir güçlük

Kuruluşumuz, tüm çalışanlara çeşitli ihtiyaçlar için yılda 100.000 rubleyi aşmayacak miktarda ruble cinsinden kredi verecektir. Müdür bana muhasebe açısından neyin daha uygun olacağını sordu: Krediler düşük faizli mi olmalı, yoksa faizsiz mi? Sonuçta kuruluşumuzun faizden fazla bir kazanç sağlayamayacağı açık. Bu daha çok çalışanlara yönelik bir teşviktir. Ne tavsiye edersiniz?

IN Sharapova, Moskova

Faizsiz krediler ve faizi Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 2 / 3'ünün altında olan krediler için (yani, şu anda yıllık% 5,5'in altındadır), kişisel gelir vergisini hesaplamanız gerekecektir. finansal fayda<22>. Bu, ek kayıtlar tutmanız ve ayrı 2-NDFL sertifikaları doldurmanız gerektiği anlamına gelir. Elbette muhasebe açısından kredilerin yeniden finansman oranının 2/3'ünü aşan bir faiz oranına sahip olması daha uygundur. O zaman tek yapmanız gereken, gelir vergisine tabi gelirdeki faizi veya basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiyi dahil etmektir (hangi rejimi uyguladığınıza bağlı olarak)<23>. Daha da iyisi, müdüre mevduat ve borç verme banka oranları arasındaki ortalama faiz oranında kredi vermesini tavsiye edin. Hem sizin için uygun hem de çalışan için faydalı.

<22>Madde 2 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 212 Vergi Kanunu; Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/09/2010 N 03-04-06/6-173, 01/22/2010 N 03-04-06/6-3 tarihli yazıları; Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Moskova için 05/04/2009 N 20-15/3/043262@, 06/20/2008 N 28-11/058540 tarihli mektupları.
<23>Madde 6 Sanat. 250, paragraf 1, md. 346.15 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

E.V.Strokova

Malların (işler, hizmetler) edinilmesinden elde edilen maddi faydalar şeklindeki gelir açısından kuruluş,vergi temsilcisi ve kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası). Bu tür bir gelir elde edilirken fiili bir para ödemesi yapılmaz. Bu nedenle, çalışanın diğer gelirlerinden (örneğin maaştan) vergi kesintisi yapın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün değilse, o zaman (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası).

Durum: Bir kuruluşun bir çalışan için piyasa fiyatından bir araba satın alması durumunda, maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekli midir? Bir çalışan araba borcunu ödemek için her ay maaşının bir kısmını ödüyor..

Evet lazım.

Bu durumda çalışanın kendisine sağlanan taksit planı için ödemediği faizden tasarruf edilmesinin maddi faydası bulunmaktadır.

Genel kurallara göre, çalışan iki durumda maddi menfaat elde eder.

Birincisi: Malları işverenden piyasa fiyatının altında bir fiyata satın almışsa. İkincisi: Çalışan, işveren tarafından kendisine verilen ödünç alınan (kredi) fonları kullanır. Bu durumda maddi fayda ancak kredinin tutarı 2/3'ten az faizle sağlandığı takdirde ortaya çıkar. yeniden finansman oranları (ruble kredileri) veya yıllık yüzde 9 (döviz cinsinden krediler).

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesinde belirtilmiştir.

Söz konusu durum ikinci durumun kapsamına girmektedir. Bir çalışana taksitle bir araba için ödeme yapma fırsatı veren bir kuruluş, esasen ona ticari bir kredi sağlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 823. Maddesi). Yani belirli bir süre boyunca çalışan, sağlanan faizsiz taksit planı için kuruluşa ödemek zorunda kalacağı parayı kullanır. Sonuç olarak, kişisel gelir vergisine tabi maddi bir fayda ortaya çıkar. Kuruluş, çalışana ödenen fonlardan vergi kesintisi yapmalıdır.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesinin 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Haziran 2015 tarih ve 03-04-06/34441 tarih ve 9 Haziran tarihli mektuplarıyla doğrulanmaktadır. , 2015 No. 03-04-06/33331, tarih 16 Aralık 2014 No. 03-04-05/64921.

Çalışanlara mal satarken maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisi stopajına bir örnek

LLC "Ticaret Şirketi "Hermes" renkli televizyon satışı yapmaktadır. Şubat ayında kuruluş, çalışanlarına 3.150 ruble fiyatla 15 televizyon sattı. bir parça. Bu ay aynı TV'ler üçüncü taraf alıcılara 4.500 ruble fiyatla satıldı.

Hermes, çalışanlarına indirimli fiyatlarla mal satışından elde edilen maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması, stopajı ve ödenmesi için bir vergi acentesidir.

Bir birim mal satın almanın maddi faydası 1.350 ruble olarak gerçekleşti. (4500 ovmak - 3150 ovmak.).

Muhasebecinin Şubat ayında TV satın alan her çalışandan kesmesi gereken kişisel gelir vergisi miktarı 176 rubleydi. (1.350 × %13 RUB).

Menkul kıymet satın almanın faydaları

Menkul kıymetlerin satın alınmasından elde edilen maddi faydalar şu durumlarda ortaya çıkar:

ücretsiz olarak alındı;

Piyasa fiyatlarının altında fiyatlarla satın alındı.

Bu, hem organize piyasada işlem gören menkul kıymetler hem de organize piyasada işlem görmeyen menkul kıymetler için geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesinin 4. fıkrası).

Maddi faydaların ortaya çıkmasına ilişkin koşullar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesinin 4. paragrafında açıklanmaktadır.

Bir hissedarın (kurucunun) sabit varlıkların yeniden değerlemesi sonucunda ilave hisseler (hisseler, birimler) alması durumunda maddi bir fayda doğmaz. Bu tür gelirler kişisel gelir vergisinden muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 19. maddesi).

Maddi fayda miktarı, menkul kıymetlerin piyasa değerinin, satın alma maliyetlerini aşan kısmına eşittir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 4. maddesi, 212. maddesi).

Menkul kıymetlerin piyasa değeri, dalgalanmalarının maksimum limiti dikkate alınarak belirlenir.

Menkul kıymetlerin organize bir piyasada işlem görmesi durumunda:

piyasa değeri, Rusya Federal Finansal Piyasalar Servisi'nin 9 Kasım 2010 tarih ve 10-65/pz-n sayılı Emri ile onaylanan Prosedüre uygun olarak belirlenir;

piyasa değerindeki dalgalanmalara ilişkin maksimum limitler, Rusya Federal Finansal Piyasalar Servisi'nin 9 Kasım 2010 tarih ve 10-65/pz-n sayılı emriyle onaylanan Prosedürün 5. maddesine göre belirlenir.

Organize bir piyasada işlem görmeyen menkul kıymetlerin piyasa değeri, dalgalanmaların maksimum limiti dikkate alınarak uzlaşma fiyatına göre belirlenir:

uzlaşma fiyatı, Rusya Federal Finansal Piyasalar Servisi'nin 9 Kasım 2010 tarih ve 10-66/pz-n sayılı emriyle onaylanan Prosedüre uygun olarak belirlenir;

maksimum dalgalanma limitleri (yukarı ve aşağı) hesaplanan fiyatın yüzde 20'sidir (9 Kasım 2010 tarih ve 10-65/pz-n tarihli Rusya Federal Finansal Piyasalar Servisi Emri tarafından onaylanan Prosedürün 7. maddesi).

Menkul kıymetlerin piyasa değeri (organize piyasada hem işlem gören hem de işlem görmeyen) işlem tarihi itibarıyla belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. paragrafı, 4. maddesi, 212. maddesi).

Maddi faydayı belirlemek için menkul kıymetlerin piyasa değerini hesaplamaya yönelik bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesinin 4. paragrafındaki, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 280. Maddesinin 6. paragrafındaki, siparişle onaylanan Prosedürün 2. ve 4. paragraflarındaki normlardan kaynaklanmaktadır. Rusya Federal Mali Piyasalar Servisi'nin 9 Kasım 2010 tarih ve 10-65/pz -n, Rusya Federal Mali Piyasalar Servisi'nin 9 Kasım 2010 tarih ve 10-66/ emriyle onaylanan Prosedürün 1. paragrafı pz-n.

Menkul kıymetlerden sağlanan faydanın alındığı tarih

Menkul kıymet satın alırken maddi fayda şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih şu şekilde muhasebeleştirilir:

veya menkul kıymetlerin piyasa fiyatlarının altındaki fiyatlarla satın alındığı gün;

veya menkul kıymetlerin ücretsiz olarak alındığı gün;

veya menkul kıymetler için ödeme günü (eğer ödeme menkul kıymetlerin mülkiyetinin devredilmesinden sonra gerçekleşirse).

Edinme günü (ücretsiz makbuz), menkul kıymetlerin mülkiyetinin devredildiği tarih olarak anlaşılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 3. fıkrası, 1. fıkrası). Örneğin, hisselerle ilgili olarak, bu tarihin hissedarlar sicilinden alınan bir alıntıdan belirlenmesi gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Aralık 2012 tarih ve 03-04-05/4-1415 tarihli mektubu).

Menkul kıymetlerden elde edilen karlar üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi

Menkul kıymetlerin satın alınmasından elde edilen maddi faydalar şeklindeki gelir açısından kuruluşvergi temsilcisi ve kişisel gelir vergisini kesmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 2. fıkrası). Bu tür bir gelir elde edilirken fiili bir para ödemesi yapılmaz. Bu nedenle, çalışanın diğer gelirlerinden (örneğin maaştan) vergi kesintisi yapın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Kişisel gelir vergisinin stopajı mümkün değilse, o zamanbu durumu vergi dairesine bildirin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 5. fıkrası).

Bir çalışana menkul kıymet satarken maddi kazanç üzerinden kişisel gelir vergisi stopajına bir örnek

Alpha LLC, çalışanı P.A.'ya satıldı. Bespalov, 75 ruble fiyatla 1.000 adet kendi hissesini aldı. her biri için. Alım satım sözleşmesi 16 Ocak'ta imzalandı. Hisselerin mülkiyetinin devri 25 Ocak'ta hissedarlar siciline yansıdı. İşlem organize menkul kıymetler piyasası dışında (doğrudan, aracıların katılımı olmadan) gerçekleştirildi.

Alpha hisseleri organize menkul kıymetler piyasasında işlem görmektedir. 16 Ocak itibarıyla piyasa fiyatı 100 rubleydi.

Maksimum dalgalanmalar dikkate alındığında hisse senedinin piyasa fiyatı şöyle oldu:
100 ovmak. - 100 ovmak. × %20 = 80 RUR/adet.

Böylece, bir hisse satın almanın maddi faydası şuydu:
80 RUR/adet. - 75 rub./adet. = 5 RUR/adet.

Tüm hisse bloğunun satın alınmasından elde edilen maddi faydalar şunlardı:
5 RUR/adet. × 1000 adet = 5000 ovmak.

Bespalov'un standart vergi indirimlerinden yararlanma hakkı yoktur. Maddi faydalara ilişkin kişisel gelir vergisi miktarı:
5000 ovmak. × %13 = 650 ovma.

Muhasebeci, kişisel gelir vergisi hesaplamasını Bespalov'un Ocak ayı maaşından alıkoydu.

Kredi alırken ne tür gizemli maddi faydaların ortaya çıktığını, hangi durumlarda ve tam olarak nasıl ortaya çıktığını ve bunun için hangi verginin ödenmesi gerektiğini bu makalede analiz edeceğiz.

Nasıl ortaya çıkıyor?

Faizsiz bir kredi alındığında veya faiz oranı nispeten düşükse, yeniden finansman oranının üçte ikisine ulaşmadığında maddi faydalar ortaya çıkar.

Ruble cinsinden yapılmazsa, borçlunun maddi fayda elde ettiği kabul edilen eşik yıllık% 9'dur. Emlak kredilerinin maddi hiçbir faydası yoktur; yalnızca parasal faydalar vardır.

Borçlunun faiz ödemelerinden tasarruf etmesi durumunda krediden maddi faydalar ortaya çıkar. Yani, basitçe söylemek gerekirse, çok az ödüyor. Borçlunun kendini fazla iyi hissetmesini önlemek için aldığı yardımın yüzde 35'ini devlet bütçesine ödemek zorunda kalacak. Bu vergi çok kurnaz işadamları yüzünden ortaya çıktı - 90'lı yılların başında birçok şirket, çalışanlarının maaşlarını faizsiz kredi olarak işleyerek ücretlerden kaçınıyordu. Yüzde 35'lik kişisel gelir vergisinin getirilmesinin ardından bu şekilde tasarruf etmek imkansız hale geldi.

Nasıl hesaplanır?

Maddi faydalar nasıl hesaplanır? Bunun için dikkate alacağımız basit formüller var. Her şeyden önce, maddi faydaların her zaman ayın sonunda - son gününde (kredi ortada alınmış olsa bile) hesaplandığını not ediyoruz. Buna göre, yeniden finansman oranının o günle tam olarak alakalı olması gerekir. Kredinin tamamı geri ödendikten sonra alıkonulur, ancak kısımlar halinde geri ödenirse, bir sonraki kısmın her iadesinde maddi menfaatin alıkonulması gerekecektir.

Faizsiz kredi kapsamındaki bir çalışan için maddi faydaların hesaplanması aşağıdaki formül kullanılarak yapılacaktır:

MV = 2/3 SR x SZ / 365 x t,

MB – maddi fayda, SR – yeniden finansman oranı, SZ – tutar, t – borç alınan fonların kullanıldığı süre (gün olarak ifade edilir).

Alınan tutarın (MV), Rusya Federasyonu vergi mukimleri için devlet hazinesine% 35, yerleşik olmayanlar için ise% 30'unun ödenmesi gerekmektedir.

Bir hesaplama örneği verelim. Şirket, 1 Ocak'ta çalışanına altı ay vadeli 120 bin lira tutarında faizsiz kredi kullandırdı. Her ay 20.000 ödemek zorundadır.Bu durumda, Ocak ayı sonundaki ilk ödemenin MV'si %9'luk bir yeniden finansman oranıyla şöyle olacaktır:

2/3 x 0,09 x 120.000 / 365 x 30 = 591,78 ruble.

Ödenmesi gereken vergi bu rakamın %35'i yani 591,78 x 0,35 = 207,12 olacaktır.

28 Şubat'ta ikinci ödemeyi yaparken, 20.000 rublenin zaten ödendiğini hatırlamanız gerekir, bu da artık 120.000 - 20.000 = 100.000 tutarının görüneceği anlamına gelir.Ayrıca yeniden finansman oranının da değişmesi gerekir. Bizim olgumuzda bu oran %8,7, 2/3'ü ise %5,8 idi. Bunlar yüzde olduğundan formülde 0,058 sayısıyla temsil edilecektir (5,8'in 100'e bölünmesi gerekir). Hesaplama şu şekilde olacaktır: 0,058 x 100.000 / 365 x 28 = 444,93 x 0,35 = 155,73.

Ve benzeri. Ödemenin vade bitiminden sonra yapılması durumunda, her ay için hesaplama yine ayrı ayrı yapılır ancak bu durumda başlangıç tutarı (120.000) her yerde aynı kalacaktır. Şubat ayı için şöyle görünecek:

0,058x120.000 / 365x28 = 533,92x0,35 = 186,87.

Faizli bir krediyle

Faizli bir kredi verilirse formül biraz değişecek ve şu şekilde görünecektir:

MV = (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

Buradaki SD sözleşme oranıdır.

Daha anlaşılır olması açısından hesaplamayı bir örnekle tekrar açıklayalım. Şirket, çalışanına bir yıllığına %2 oranında 200.000 tutarında kredi verdi. Refinansman oranı %9 yani 2/3'ü %6 oluyor. Kredinin verilme oranı bu eşiğin altında, bu da çalışanın bu kredi sözleşmesi kapsamında maddi bir menfaat elde etmesi ve bundan devlete vergi ödemesi gerektiği anlamına geliyor.

Kredinin 1 Ocak'ta verildiğini ve hesaplamanın her ayın son gününü içerdiğini dikkate alarak hesaplamayı geçen Ocak ayı için yapalım, dolayısıyla hesaplamaya dahil edilen süre 30 gün olacaktır:

(2/3 x 0,09 – 0,02) x 200.000 / 365 x 30 = 657,53 x 0,35 = 230,14 ruble – ödenecek tutar.

Şimdi aynı tutarı 120.000 faizsiz kredi ve aynı Şubat ayı (%8,7 refinansman oranıyla) örneğinden alıp aradaki farkın ne olacağını anlayalım:

(0,058 – 0,020) x 120.000 / 365 x 28 = 349,81 x 0,35 = 122,43 ruble.

Yabancı para cinsinden borçlanırken

Bu durumda maddi fayda elde etmenin önündeki oran engeli %9 olacaktır - oran daha düşükse vergi ödemeniz gerekecektir. Ödeme yaparken, gelirin alındığı para biriminden yerel para birimine dönüştürülmesi gerekir. Tutar ödeme gününde güncel Merkez Bankası kuru üzerinden yeniden hesaplanır.

Döviz cinsinden faiz getiren bir kredi için MV'yi hesaplama formülü:

MV = SZ x CV x (SR-SD) / 365 x t,

EF döviz kurudur.

Örnek olarak aynı Ocak ayı için hesaplama yapalım. Para birimi dolar olacak, 31 Ocak'taki döviz kuru ise dolar başına 54,30 ruble olacak. Tutar – 3.000 $, sözleşme oranı – %4.

Kişisel gelir vergisi olarak 3000 x 54,30 x (0,09 – 0,04) / 365 x 30 = 669,45 x 0,35 = 234,31 ruble ödenmesi gerekecektir.

Faizsiz kredide formülde ufak değişiklikler olacak:

MV = SZ x CV x %9 / 365 gün x t.

Diğer tüm girdilerin aynı kaldığı bir hesaplama yapalım:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 30 = 1205,01 x 0,35 = 421,75 ruble.

Gördüğünüz gibi, bu durumda vergi yükü oldukça yüksek olacak - sonuçta bunlar yalnızca bir aylık ödemeler ve kredinin verildiği tüm dönem boyunca etkileyici para alacaksınız - yaklaşık beş bin ruble. Kesin miktar Merkez Bankası faiz oranındaki dalgalanmalara bağlı olacaktır. Kredinin bir kısmı aylık olarak geri ödenirse tahsil edilen fonlar çok daha küçük olacaktır.

Altı aylığına 3.000 dolarlık bir kredi verildi. Bu süreden sonra tamamı ödenmişse toplam vergi şu şekilde olacaktır:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 7350,58 x 0,35 = 2572,70 ruble.

Her ay eşit taksitlerle ödenirse tutar farklı olacaktır. Basitleştirmek gerekirse, Merkez Bankası faiz oranının tüm kredi vadesi boyunca aynı seviyede (%9) ve döviz kurunun (54,30) kaldığını varsayıyoruz. Sonra aşağıdakileri elde ederiz:

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 4287,84 x 0,35 = 1500,74 ruble.

Vergi ödemenize gerek olmadığında

Düşük faizli veya faizsiz bir kredi alırken maddi menfaatler üzerinden vergi ödemeye gerek olmayan tek istisna, bu kredinin konut alımı veya bağımsız inşaatı ile satın alma için verilmesi durumudur. inşaat için bir arsa.

Bu nedenle borçlunun kesinti alma hakkını teyit eden bir belgenin alınması gerekmektedir. Borçlu bu belgeyi sunduğu andan itibaren artık krediden maddi fayda alamayacak ve artık kişisel gelir vergisi ödemeye gerek kalmayacak. Dikkat etmeye değer olduğu andan itibaren, yani kredi almadan hemen önce belgeleri vermeniz gerekiyor, çünkü her ödeme sırasında, verilmeden önce vergi ödemeniz gerekecek. Daha sonra iade edilebilir ancak bunun için bir iade başvurusu yazmanız gerekecektir.

Şirket sorumlulukları

Bir kuruluş, çalışanına faizsiz veya düşük faizle fon sağlıyorsa, onun vergi temsilcisi olarak hareket eder.

Yani borçlunun maddi faydasını hesaplamak ve bütçeye aktarmaktan sorumlu olan kişidir. Bu genellikle bu tutarın çalışanın maaşından kesilmesiyle gerçekleşir ancak maaşın yarısını aşamaz. Şirketin ayrıca ilgili tüm kayıtları tutması ve bunları vergi makamlarına sunması gerekir.

Vergi ödemelerinin çalışanın maaşının %50'sini aşması veya başka nedenlerle durdurulamaması durumunda şirket, verginin kesintiye uğramadığı gelir tutarını da belirterek hem çalışanı hem de vergi makamlarını durum hakkında bilgilendirmekle yükümlüdür. kalan vergi tutarının yanı sıra Bundan sonra kişisel gelir vergisinin ödenmesini tamamlama sorumluluğu vergi mükellefinin omuzlarına düşecektir. Maddi menfaatlerin tutarı için sigorta primleri alınmaz.

Bir şirket, çalışanı dışında birine kredi kullandırmışsa bu sorumluluklar kendisine düşmez. Muhasebede bu krediler farklı hesaplara kaydedilir çünkü çalışan olmayan birine verilen kredi finansal yatırım olarak kabul edilir.

Tüzel kişiler arasında

Borçlu tüzel kişi ise vergi ödenmemeli ve kredi veren şirket KDV ödememelidir. Ödenen faiz sırasıyla bir şirketin faaliyet dışı giderlerine ve diğerinin gelirine ilişkindir.

Geliri, her ayın son gününde kredi faizlerinden elde edilen tasarruflardan maddi faydalar şeklinde hesaplamak gerekir. Örneğin, 15 Ocak'ta bir kredi verildi ve 23 Mart'ta iade edildi. Daha sonra mali faydanın 31 Ocak, 28 Şubat (29) ve 31 Mart'ta hesaplanması gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. fıkrası, 1. fıkrası, 223. maddesi).

Bir kuruluş tarafından bir bireye (örneğin bir çalışana) kredi verilmişse, geliri mali fayda şeklinde rapor edecek olan kuruluş olacaktır. Bu nedenle kuruluşun şunları yapması gerekecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi):

aylık geliri mali faydalar ve kişisel gelir vergisi şeklinde hesaplar;
bir kişiye anında yapılan nakit ödemelerden vergi kesintisi yapılması;
stopaj vergisinin bütçeye aktarılması;
Yıl sonunda kişiye 2-NDFL sertifikası ibraz edin.

Nakit gelir bir bireye ödenmezse ve vergi stopajı yapılacak bir şey yoksa, o zaman en geç 1 Mart'a kadar yıl sonunda, vergi stopajının imkansızlığı konusunda Federal Vergi Servisi'ne bilgi vermelisiniz (226. Maddenin 5. fıkrası) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Faizsiz kredi: maddi faydalar ve kişisel gelir vergisi

Faizsiz kredilerin faydası aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 2. fıkrası, 212. maddesi):

Kredinin kullanıldığı gün sayısı hesaplanır:

kredinin verildiği ayda - kredinin verildiği günü takip eden günden ayın son gününe kadar;
kredinin geri ödendiği ayda - ayın ilk gününden kredinin geri ödendiği güne kadar;
diğer aylarda - bir aydaki takvim gün sayısı olarak.

Faizli bir kredi sözleşmesi kapsamında maddi fayda: kişisel gelir vergisi

Kredinin faizli verilmesi ancak anlaşma kapsamındaki faiz oranının Merkez Bankası kilit oranının 2/3'ünden az olması durumunda mali fayda aşağıdaki formüle göre hesaplanır (madde 1, fıkra 1, fıkra 2). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesi):

Kredilerden maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması

Kredilere ilişkin maddi faydalara ilişkin kişisel gelir vergisi oranı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi):

eğer kişi ikamet ediyorsa - %35;
birey ise - %30.

Bir bireye ödenen en yakın nakit gelirden vergi kesilmelidir.

Bir krediden elde edilen maddi faydalara ilişkin kişisel gelir vergisini hesaplamak için kullanabilirsiniz.

Bir krediden elde edilen maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi

Bir bireye ödenen herhangi bir gelirden (tatil ücreti ve geçici sakatlık yardımları hariç) kesilen kişisel gelir vergisi, gelirin ödenmesinden sonraki en geç ertesi gün bütçeye aktarılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 6. fıkrası) ).

Kişisel gelir vergisi ödemesine ilişkin örnek ödeme talimatı verilmektedir.

Bir kişiden borç alırken kişisel gelir vergisi ve maddi faydalar

Bir kişi başka bir kişiden faizsiz kredi almışsa, faiz tasarrufundan maddi fayda şeklinde gelir elde edilmez. Yani hiç kimsenin böyle bir kredi için kişisel gelir vergisi ödemesine gerek yoktur.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Şubat 2016 tarih ve 03-04-05/7920 sayılı Mektubuna ilişkin yorum.

02/15/2016 tarih ve 03-04-05/7920 sayılı yorumlu mektupta, finans departmanı çalışanları, 01/01/2016 tarihinden itibaren kişisel gelir vergisi ödeme son tarihlerinin paragraflara uygun olarak değiştiğini hatırlattı. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, kişisel gelir vergisinin ödenmesi amacıyla, maddi fayda şeklinde gelirin alındığı tarih, alındığı gündür.

Sonuç olarak, faiz tasarruflarından elde edilen gelirin alındığı tarih, artık ödünç alınan (kredi) fonların sağlandığı dönem boyunca her ayın son günü olarak kabul edilmektedir.

Aynı zamanda Maliye Bakanlığı çalışanları, 2016 yılından bu yana faiz tasarruflarından elde edilen gelirin, alındığı tarihe bakılmaksızın kredi (kredi) sözleşmesinin geçerli olduğu her ayın son gününde belirlendiğini açıkladı. bir kredi (kredi) ve ayrıca borç yükümlülüğünün ayın hangi gününde sona erdiğine bakılmaksızın.

Lütfen unutmayın: Belirtilen prosedür, sözleşme koşulları kapsamında faizin tahakkuk ettiği ancak 01/01/2016 tarihinden önce ödenmediği durumlarda da geçerlidir. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02.02.2016 tarih ve 03-04-06/4762 tarihli Mektubunda belirtilmiştir.

Kredi 2015 yılında verilmiş ve 2016 yılında geri ödenmişse, maddi faydaların alındığı tarih nasıl belirlenir?

Hangi durumlarda maddi fayda ortaya çıkar?

Paragraflara uygun olarak. 1 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, bir kuruluş, bir bireye kredi (faizsiz dahil) sağlarken faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplamakla yükümlüdür:

tutarı ruble cinsinden belirlenen bir kredinin oranı, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının (anahtar oran) 2 / 3'ünden az ise (madde 1, fıkra 2, Vergi Kanunu'nun 212. maddesi). Rusya Federasyonu Kanunu);
tutarı döviz cinsinden belirlenen bir kredinin oranı% 9'dan az ise (madde 2, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesi).

Maddi faydalar için hangi kişisel gelir vergisi oranı uygulanır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kişisel gelir vergisi oranlarını belirlemiştir. Bu makale şunu söylüyor:

borçlunun Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olması durumunda -% 35 oranında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2. fıkrası);
borçlunun Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olmaması durumunda -% 30 oranında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 3. fıkrası).

Ruble cinsinden verilen bir kredinin maddi fayda miktarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

MV = SZ x (2/3 x % Rusya Federasyonu Merkez Bankası - %) / 365 (366) x gün., Nerede:

OG– faiz tasarrufundan elde edilen maddi faydalar;

Kuzeybatı- kredi miktarı;

% TSB RF- ayın son gününde geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı;

% – kredinin faiz oranı;

365 (366) – bir yıldaki gün sayısı;

günler

Yabancı para cinsinden verilen bir kredinin maddi fayda tutarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

MV = SZ x (%9 - %) / 365 (366) x gün., Nerede:

OG– faizden tasarruf etmenin maddi faydaları;

Kuzeybatı- kredi miktarı;

% – kredinin faiz oranı;

365 (366) – bir yıldaki gün sayısı;

günler– aylık kredi kullanım günlerinin sayısı.

Açıklık sağlamak için, bir bireyin faiz tasarruflarından elde ettiği maddi faydayı, kişisel gelir vergisini, gelir elde etmek için belirli tarihleri belirterek hesaplamaya bir örnek vereceğiz.

Örnek

Kuruluş, 18 Aralık 2015 tarihinde çalışanına 60.000 ruble tutarında kredi sağladı. 3 ay süreyle yıllık %3 oranında. Çalışan vergi mükellefidir. Kredinin geri ödenmesi üzerine faiz toplu olarak ödenir. 18 Mart 2016'da çalışan krediyi geri ödedi ve 447,54 ruble tutarında faiz ödedi. (60.000 RUB x %3 / 366 gün x 91 gün). Verilen kredinin faizinden elde edilen tasarruflardan elde edilen maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplayacağız.

Dolayısıyla, faiz tasarruflarından elde edilen gelirin alındığı tarih, 2016 yılında borç alınan (kredi) fonların sağlandığı dönemde her ayın son günü, 2015 yılında ise vergi dairesi tarafından kredinin geri ödendiği tarihtir. . Faiz ödemesi tarihindeki yeniden finansman oranı (anahtar oran) %11'dir.

2016 yılında kredi faizlerindeki tasarruflardan elde edilecek maddi fayda şöyle olacaktır:

31 Ocak itibariyle - 223,6 ruble. (60.000 RUB x (%2/3 x %11 - %3) / 366 gün x 31 gün). Maddi fayda miktarına ilişkin kişisel gelir vergisi – 78,26 ruble. (RUB 223,6 x %35);

29.02 – 209.18 ruble itibariyle. (60.000 RUB x (%2/3 x %11 - %3) / 366 gün x 29 gün). Maddi fayda miktarına ilişkin kişisel gelir vergisi – 73,21 ruble. (RUB 209,18 x %35);

31 Mart itibariyle - 122,62 ruble. (60.000 RUB x (%2/3 x %11 - %3) / 366 gün x 17 gün). Maddi fayda miktarına ilişkin kişisel gelir vergisi – 42,92 ruble. (RUB 122,62 x %35).

2015 yılı için kredinin faiz tasarruflarından elde edilen maddi fayda şöyle olacaktır:

18 Mart itibariyle - 100,98 ovmak. (60.000 RUB x (%2/3 x %11 - %3) / 366 gün x 14 gün). Maddi fayda miktarına ilişkin kişisel gelir vergisi – 35,34 ruble. (RUB 100,98 x %35).

Kişisel gelir vergisini bütçeye aktarmak ne zaman gereklidir?

Sanatın 4 ve 6. paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, kuruluşun borçluya bir sonraki para ödemesinde kişisel gelir vergisini maddi faydalardan kesmesi gerekir. Vergi ise en geç paranın ödendiği günü takip eden gün bütçeye aktarılmalıdır.

Bütçe dışı fonlara maddi faydalar tahakkuk ettiriliyor mu?

Sanatın 3. Bölümüne göre. 212-FZ sayılı Federal Kanunun 7'si, özellikle konusu mülkiyetin veya diğer mülkiyet haklarının devri olan medeni sözleşmeler çerçevesinde yapılan sigorta primleri, ödemeler ve diğer ücretlerin vergilendirilmesi konusuna uygulanmaz mülkiyete (mülkiyet hakları). Bu nedenle, çalışanın işverenden aldığı faizsiz krediyi kullanması karşılığında elde ettiği maddi menfaat, sigorta primine konu sayılmamaktadır.

Bu açıklamalar Rusya Federasyonu Çalışma Bakanlığı'nın 17 Şubat 2014 tarih ve 17-4/B-54 sayılı Mektubunda sunulmaktadır.

24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanun “Rusya Federasyonu Emeklilik Fonuna, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonuna sigorta katkıları hakkında.”