Що таке ПДВ простими словами: хто платить, ставки податку, приклади розрахунку та використання податкового відрахування. Для чайників: ПДВ (податок на додану вартість). Податкова декларація, податкові ставки та порядок відшкодування ПДВ Умови для відшкодування ПДВ з

ПДВ до відшкодування з бюджету – що робити, щоб його отримати? Це питання хвилює багатьох платників податків, у яких виникла ситуація, коли податку до заліку більше, ніж до сплати, і різницю, що утворилася, вони хочуть відшкодувати з бюджету.

ПДВ подано до відшкодування - що це означає

Якщо у платника податків виник ПДВ до відшкодування – що це означає для нього? Це означає, що держава повинна повернути платнику податків суму, яку він пред'явив до відшкодування.

У платників податку на додану вартість може з'явитися право на відшкодування ПДВ у 2018 році за двох основних умов:

• У податковому періоді отримані відрахування перевищили зобов'язання щодо сплати податку до бюджету. Цьому може бути ситуація, коли обсяги придбання товарів (робіт, послуг) перевищили обсяги реалізації.
• Реалізацію продукції (робіт, послуг) було проведено за пільговою ставкою 10%, тоді як матеріали та послуги для виробничого процесу купувалися з вхідним ПДВ за ставкою 18%.

Якщо подано до відшкодування з бюджету ПДВ, можуть розраховувати на отримання заявленої суми або на розрахунковий рахунок, або в залік сплати різних податків і зборів, у тому числі авансовим порядком.

Порядок та строки відшкодування ПДВ із бюджету

Порядок відшкодування ПДВ із бюджету зазначений у ст. 176 НК РФ (далі - Кодекс) і складається з таких етапів:

1. Суб'єкт господарювання подає декларацію та заяву, в якій зазначається спосіб отримання відшкодування ПДВ з держбюджету.
2. Податкова протягом 3 місяців перевіряє обґрунтованість відшкодування, що виникло (п. 2 ст. 88 Кодексу). Починається камеральна перевірка, під час якої платник податків запитують підтверджуючі документи.
3. У 7-денний термін приймається одне з рішень - про відшкодування (повне або часткове) або відмову в ньому (п. 2 ст. 176 Кодексу). Якщо під час перевірки виявляються податкові правопорушення, складається акт, який вручається платнику податків у 5-денний термін (п. 9 ст. 176 Кодексу). Після вивчення заперечень на акт ФНП приймається рішення про притягнення платника до відповідальності або відмови у цьому.

Якщо платник податків спочатку дочекався позитивного рішення податкової, а потім подав заяву, то відшкодування буде здійснено протягом місяця (п. 11.1 ст. 176, п. 6 ст. 78 Кодексу).

1. Відповідно до п. 8 ст. 176 Кодексу, якщо податкова ухвалила рішення відшкодувати ПДВ, протягом доби вона подає доручення казначейству. Повернення коштів на розрахунковий рахунок провадиться протягом 5 днів.

Термін відшкодування ПДВ із бюджету загалом становить майже 3,5 місяці. Якщо податковий орган порушить терміни, відведені для відшкодування, то, починаючи з 12-го дня після завершення перевірки, згідно з п. 10 ст. 176 Кодексу, нараховуватимуться відсотки.

Особливості заявного порядку

Деякі платники податків мають можливість отримати відшкодування до завершення камеральної перевірки. Такий спосіб прискореного відшкодування податку передбачено ст. 176.1 Кодексу. Порядок та строки відшкодування ПДВ у цьому випадку є дещо іншими: рішення про відшкодування приймається у 5-денний строк згідно з п. 8 ст. 176.1 Кодексу.

Ознайомтеся із переліком платників, які можуть скористатися заявним порядком:

1. Суб'єкти господарювання, що сплатили податків на 7 млрд руб., За винятком оподаткування при експорті/імпорті і в якості податкового агента.
2. Принципали, які надали банківську гарантію у розмірі відшкодування.
3. Резиденти, які працюють на територіях з випереджаючим економічним та соцрозвитком. Вони повинні подати разом із декларацією договір з керуючою компанією про поруку, відповідно до якої поручитель зобов'язується повернути відшкодування при відмові після перевірки.
4. Резиденти працюють на території порту Владивосток. Повинні бути виконані умови за порукою за аналогією, як у п. 3.
5. Платники податків, за яких поручилися інші особи. Повинен бути укладений договір доручення між податковою та поручителем. До поручителя пред'являються особливі вимоги, які у п. 2.1 ст. 176 Кодексу.

Як відбувається відшкодування ПДВ

Щоб отримати гроші з бюджету як відшкодування ПДВ, необхідно визначитися зі способом зарахування коштів. Дізнаємось, як відбувається відшкодування ПДВ з бюджету.

У п. 1 ст. 176 Кодексу вказується, що одним із обраних платником податків способів є:

• залік;
• повернення.

Вибравши залік, платник зможе погасити свою існуючу заборгованість зі сплати федеральних податків, недоїмки та пені. Якщо таких боргів немає, то за заявкою відшкодування ставиться до заліку авансових податкових платежів.

Чи не знаєте свої права?

Якщо платник податків має борги перед бюджетом, то відшкодування буде зроблено в іншому порядку. Податковий орган самостійно, без заявки поставить суму відшкодування в залік боргів зі сплати федеральних податків, і навіть фінсанкцій із них (п. 4 ст. 176 Кодексу).

Якщо платник податків обрав способом відшкодування ПДВ повернення, то гроші буде перераховано на його рахунок лише за умови, що він не має боргів зі сплати податків (п. 6 ст. 176 Кодексу). Повернення коштів здійснюється з казначейських рахунків на банківський рахунок, зазначений у заяві.

На наступний банківський день після ухвалення рішення про повернення податкова направляє до тероргану казначейства доручення. Казначейство переказує гроші на рахунок платника податків у 5-денний строк, про що відразу ж повідомляє податкову (п. 8 ст. 176 Кодексу).

Основні причини відмови у відшкодуванні

Податкова досить часто відмовляє у відшкодуванні ПДВ у повному обсязі або погоджується відшкодувати переплату, що виникла, частково. Причини бувають як реальними, і формальними, причому частіше відмовляють через недотримання саме формальностей.

Основні причини можна розділити на такі групи:

• Допущено помилки при заповненні самої заяви на подання відшкодування, у зданій декларації або рахунках-фактурах (адреса платника чи контрагента, реквізити, коди тощо).

Наприклад, у рахунку-фактурі ціна та/або кількість товару відрізняються від зазначених у договорі. У документи внесено виправлення, які були неправильно засвідчені, використовувалося факсиміле замість підпису, назва компанії в документі записана іноземною мовою без перекладу російською.

• Не представлена ​​вся затребувана податкова документація по угодах, що вплинули на виникнення відшкодування, або не дано пояснення. При цьому варто мати на увазі, що згідно з п. 3 ст. 88 Кодексу пояснення, що вимагаються при камеральній перевірці, повинні бути платниками податків виключно в електронній формі.
• Відсутній роздільний облік операцій з різними ставками.
• Податкова не змогла провести зустрічну перевірку контрагентів згідно зі ст. 93.1 Кодексу. У разі відмови через неотримання документів від контрагента є сенс поборотися у суді. Є позитивна судова практика, як, наприклад, у ухвалі ФАС СЗО від 21.05.2012 у справі № А56-54176/2011.

Поняття про належну обачність запроваджено постановою Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 53. У 2017 році після набрання чинності законом «Про внесення змін до ч. I Кодексу» від 18.07.2017 № 163-ФЗ до Кодексу було додано ст. 54.1. Таким чином, податкова узаконила свою боротьбу із мінімізацією податків. Роз'яснення про застосування нових норм міститься у листі ФНП від 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.

У зв'язку з цим почастішали випадки відмови у відшкодуванні податку з таких причин:

• Контрагенти виявилися несумлінними платниками податків.

Ознаки таких осіб є у наказі ФНП від 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@. У тому випадку, якщо податкова встановить, що контрагент, який видав рахунок-фактуру, пред'явлений до відрахування, є несумлінним платником податків, то компанії/ІП, яка подала на відшкодування та скористалася таким вирахуванням, швидше за все, відмовить. Податкова вважатиме заявника необачним, який намагався скористатися необґрунтованою податковою вигодою (пп. 1, 3, 11 постанови № 53).

• Платник податків змінив юрадресу і перереєструвався в іншій податковій у момент вирішення питання про відшкодування.

У рішенні від 22.01.2013 у справі № А40-14262/12-91-71 судді ФАС Московського округу дійшли висновку, що відшкодовувати податок має нова податкова. Тому якщо платник податку подав заяву про відшкодування у свою стару податкову та у період, коли приймалося рішення про відшкодування, перереєструвався на нову адресу, йому можуть відмовити.

• Угода була перекваліфікована з реалізації виконання позикового зобов'язання.

Наприклад, коли платник податків застосував ст. 818 ГК РФ, замінивши за погодженням передоплату видачею позики. Донарахування ПДВ податкової у разі визнання правочину удаваною успішно оскаржується в суді. Прикладом із судової практики є ухвала 7-го арбітражного апеляційного суду від 13.12.2012 № А03-10374/2012. За відомостями податкової, у декларації відсутній об'єкт оподаткування чи є наднормативні витрати.

Які зміни щодо відшкодування у 2018 році

У зв'язку з прийняттям низки законів у 2017 році, зокрема закону «Про внесення зміни до ч. І та ІІ Кодексу» від 27.11.2017 № 335-ФЗ, лави платників ПДВ дещо поповнилися.

Зміни у відшкодуванні ПДВ у 2018 році пов'язані з тим, що додалася кількість платників податків, які можуть на неї розраховувати, оскільки низка компаній та ІП втратили привілеї, які раніше звільняли їх від сплати ПДВ.

Так, з 2018 року втратили право не сплачувати ПДВ компанії, що займалися збутом (п. 8 ст. 161 Кодексу):

• чорних та кольорових металів, у тому числі брухту;
• невироблені шкіри тварин.

З 2018 року як відрахування не можуть бути використані суми податку з угод, вчинених за рахунок держсубсидій або бюджетних інвестицій (п. 2.1 ст. 170 Кодексу).

Як відбувається відшкодування ПДВ? Щоб отримати відшкодування податку з держбюджету, платник податків має подати декларацію, в якій відображено податок до відшкодування. Щоб ухвалити рішення про надання відшкодування, податкова проводить камеральну перевірку. Якщо податкова визнає, що у платника податків у декларації все правильно, то в загальному порядку термін відшкодування ПДВ складе близько 3,5 місяців.

Податковий кодекс передбачає кілька способів надміру сплаченого ПДВ. По-перше, це повернення чи залік надміру сплаченого податку. По-друге, це повернення надмірно стягненого податку. По-третє, це відшкодування податку. Абсолютно невипадково третій спосіб називається не «поверненням», а «відшкодуванням».

Під поверненням розуміється рух коштів у напрямі: з бюджету до платнику податків, тобто. повертається той податок, який раніше сплачено цим платником податків.

Відшкодуванням є рух коштів із бюджету до платника податків. Однак формально відбувається повернення частини податку, яке раніше було сплачено постачальником платника податків (іншими словами, самим платником податків опосередковано). В результаті відшкодовується податок, який раніше було сплачено іншим платником податків.

Відшкодуванню підлягає різниця між сплаченим постачальником ПДВ та ПДВ, який був сплачений безпосередньо платником податків у разі, якщо величина останнього менша, ніж першого.

Іншими словами: у цьому випадку сума податкових вирахувань перевищує суму податку, нараховану за операціями платника податків.

Умови відшкодування ПДВ

Немає жодних складнощів із відшкодуванням ПДВ. Податкова служба не створює спеціальних перешкод за умови, що організація правильно веде податковий облік, а також виконала всі необхідні умови:

• Відсутність помилок у обчисленні податку.
• Надання всіх документів, що підтверджують.
• Подання податкової декларації та заяви про відшкодування ПДВ із зазначенням способу відшкодування (повернення, залік).

Причини відшкодування ПДВ

Загальна ситуація, за якої виникає підстава для відшкодування ПДВ, полягає у диспропорції між товарами, отриманими від постачальників, та, реалізованими покупцям, на користь перших. Причини складання такої ситуації не відрізняються великою варіантністю. Це може бути:

• Спад продажів.
• Неможливість реалізації внаслідок закінчення терміну придатності.
• Неможливість реалізації товару з незалежних від продавця причин: фізичне знищення товару, товар прийшов у непридатний для продажу стан, крадіжка та інше.

Порядок відшкодування ПДВ із бюджету

Відшкодування ПДВ починається з подання податкової декларації та заяви про відшкодування ПДВ до податкового органу. При цьому відшкодування ПДВ може відбуватися у загальному або заявному порядку.

Загальний порядок

Протягом трьох місяців податковий орган має розпочати, провести та закінчити перевірку декларації.

Заявний порядок

Заявний порядок дозволяє отримати відшкодування до закінчення 3-місячної перевірки податковим інспектором та застосовується лише щодо:

• Організацій, які є великими платниками податків, у яких сума ПДВ та інших податків (з деякими винятками), сплачених за останні три роки, становить 10 і більше мільярдів рублів.
• Платників податків, які надають банківську гарантію із зобов'язанням кредитної установи сплатити за платника податків суми, надміру отримані ним внаслідок відшкодування.
• Платників податків, зареєстрованих біля випереджаючого соціально-економічного розвитку, які надають договір поруки керуючої компанії із зобов'язанням керуючої компанії сплатити за платника податків суми, зайво отримані їм у результаті відшкодування.

Платник податків подає заяву про відшкодування ПДВ у порядку ст. 176.1 НК РФ з податковою декларацією або протягом п'яти днів після її подання разом із банківською гарантією або договором поруки.

У заяві зазначаються:

• Банківські реквізити відшкодування.
• Зобов'язання повернути надмірно отриману суму.

Якщо процес відшкодування відбувається з використанням банківської гарантії або договору поруки, кредитна установа або керуюча компанія повинні повідомити податковий орган про видачу гарантії (укладення договору) не пізніше дня, наступного за видачею гарантійних зобов'язань.

Через п'ять днів після подання заяви податковий інспектор виносить рішення про відшкодування, залік у рахунок наявних заборгованостей, штрафів та пені або про відмову у разі, якщо у податковій декларації виявляться помилки у обчисленні податків. Протягом п'яти днів з дня винесення рішення податковий інспектор повідомляє про нього платника податків письмово.

Наступного дня після ухвалення рішення про відшкодування ПДВ до Федерального казначейства надсилається відповідне доручення. Казначейство протягом п'яти днів після отримання доручення здійснює переказ коштів на рахунок платника податків.

У разі якщо відшкодування ПДВ затримується, то з 12-го дня після закінчення податкової перевірки платник податків має право на отримання неустойки, розрахованої виходячи з ключової ставки Центрального банку.

Пакет необхідних документів

Документи, що підтверджують справедливість відшкодування ПДВ, наведено у ст. 172 НК РФ. Це:

• Рахунки-фактури.
• Документи, що підтверджують сплату сум податку при імпорті товарів у Російську Федерацію та території, що знаходяться під російською юрисдикцією.
• Документи, що підтверджують сплату податок, утриманого податковими агентами.

Список не є вичерпним. Податковий орган може на власний розсуд вимагати бухгалтерську звітність та будь-які документи, які він вважатиме важливими для ухвалення рішення щодо заяви про відшкодування ПДВ.

Розраховувати на повернення ПДВ із бюджету можна у таких ситуаціях.

Ситуація 1.Ви перерахували до бюджету суму ПДВ більшу, ніж мали. Наприклад, за даними декларації сума ПДВ до сплати становила 1000 руб., а ви поповнили бюджет (припустимо, через помилку в платіжці) на 1500 руб. Тоді 500 руб. - Переплата, яку можна повернути з бюджету.

Ситуація 2.Сума вхідного ПДВ, прийнятого у конкретному кварталі до відрахування, перевищує суму нарахованого податку цей період (п. 2 ст. 173 НК РФ). Припустимо, ПДВ, відображений за рядком 118 Розділу 3 Декларації (утв. Наказом ФНП від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), склав 2000 руб., А ПДВ за рядком 190 Розділу 3 - 3000 руб. Відповідно, 1000 руб. Ви можете повернути з бюджету.

Ситуація 3.Ви реалізували товари на експорт і змогли підтвердити нульову ставку податку (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Оскільки в цьому випадку ПДВ, обчислений за ставкою 0%, дорівнює 0, весь вхідний ПДВ, що відноситься до експортної операції, можна буде прийняти до відрахування і заявити до відшкодування з бюджету (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Що потрібно зробити для повернення ПДВ

Завантажити форму заяви про повернення податку можна.

Терміни подання декларації з ПДВ див.

Без камеральної перевірки ПДВ не повернуть

У ситуаціях 2 і 3 інспектори обов'язково проведуть камеральну перевірку декларації з ПДВ, за результатами якої вирішать, чи маєте ви право на повернення (відшкодування) ПДВ (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). Відповідно до останніх поправок максимальний термін камеральної перевірки саме щодо декларації з ПДВ становить у загальному випадку 2 місяці з дня її подання (п. 2 ст. 88 ПК РФ).

Якщо інспектори вирішать, що права на відшкодування податку у вас немає, можете подати заперечення на акт камеральної перевірки протягом місяця з дня отримання цього акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Якщо ж чекати 2 місяці (поки проводиться перевірка) не хочеться, можна спробувати відшкодувати ПДВ у заявному порядку (ст. 176.1 НК РФ). Щоправда, він доступний лише за певних умов.

Термін повернення ПДВ

Якщо камеральна перевірка пройшла успішно, податок вам повернуть у наступні терміни.

Якщо податківці порушили термін повернення ПДВ

Тоді за кожен день прострочення вони повинні заплатити відсотки, розмір яких залежить від суми, що належить до повернення, строку прострочення і ставки рефінансування ЦП, що діяла в цей період.

Відсотки нараховуються за день фактичного повернення податку (Лист ФНП від 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустіть термін повернення ПДВ

На повернення (відшкодування) податку відведено певний термін.

Звертатися до ІФНС за межами цих термінів немає сенсу — податківці відмовлять вам у поверненні ПДВ. І суди їх у цьому підтримають.

Що відносяться до платників ПДВ, а також займаються реалізацією тих товарів чи послуг, які оподатковуються цим податком. Організації, підприємці, які вибрали право на відшкодування ПДВ з бюджету скористатися не можуть.

Найчастіше вирахуванням є сума ПДВ за документами постачальників товарів чи послуг. Водночас іноді відшкодовується ПДВ, самостійно сплачений організаціями. Це можливо, наприклад, під час виконання організаціями функцій податкового агента.

Момент відшкодування виникає у разі, якщо загальна сума податкових відрахувань більше суми податку.Ця різниця у сумовому вираженні і буде підсумковим податковим відрахуванням.

Для повернення суми ПДВ у першу чергу необхідно обґрунтувати його правомірність, навіщо будуть потрібні документи: рахунки-фактури, виписки банків, первинна документація, різні договори, а також митні декларації.

Необхідно відповідним чином заповнити декларацію та подати її до податкового органу. Після подання декларації податківці проведуть камеральну перевірку, яка триватиме 3 місяці(Докладніше про те, що таке камеральна та виїзна податкова перевірка, читайте ). Далі 7 днів надається на винесення податковою службою остаточного рішення щодо відшкодування відповідної суми податку.

Якщо ж виявлено недоїмку з податку за попередній період, схвалена сума до відшкодування буде спрямована на її покриття. В даному випадку згода організації не буде потрібна, борг буде погашено автоматично, що передбачено Податковим кодексом.

Про повернення коштів розповідається у відеоролику. Ви можете переглянути коментар експерта.

Докладніше про те, що таке ПДВ та як його повернути, читайте .

Подача заяви

Доцільно разом із декларацією заповнити заяву на відшкодування податку або його залік у майбутньому періоді. Це значно заощаджує час. Якщо не буде виявлено помилок під час перевірки, то одразу розглядається і заява на надання. Усього на розгляд заяви виділяється 12 робочих днів: 7 – на прийняття рішення щодо відшкодування, 5 – на перерахування коштів із Федерального казначейства. На відшкодування ПДВ із бюджету строки відраховуються з моменту закінчення перевірки документації.

Заяву можна подати в електронному вигляді з використанням посиленого підпису за допомогою телекомунікаційних видів зв'язку. Стандартизованої форми для заповнення заяви немає. Тому його можна скласти на власний розсуд. Головне вказати усі необхідні дані.

Так, якщо ви претендуєте на повернення коштів, то вкажіть реквізити розрахункового рахунку, якщо вам необхідно зарахувати ці суми в рахунок майбутніх періодів, то вкажіть, який саме податок необхідно сплатити цими коштами. Також у заяві рекомендується вказати податковий період, за який утворилася сума, що підлягає відшкодуванню.

Відповідь заяву податкова зобов'язана надати письмово, потім дається 5 днів із реєстрації рішення. У ньому вказується сума, що підлягає відшкодуванню, якщо воно визнано правомірним у повному обсязі чи частково. Відмова також надається у письмовій формі. У будь-якому випадку лист має бути отриманий із зазначенням дати отримання під розписку індивідуальним підприємцем, керівником організації або довіреними особами.

Якщо заява не надходила до податкової служби до дня винесення остаточного рішення про відшкодування податку, то процедура змінюється та проводиться відповідно до ст. 78 таки Податкового кодексу.

Штрафи

Під час подання декларації організація має подати всі необхідні документи для перевірки. Якщо цього немає, то податкова вправі витребувати відсутні документи. На це надається 10 днів після отримання запиту. При пропуску строку за кожний не наданий документ нараховується штраф.

Крім цього, податкова служба може зняти вирахування, перерахувати суму податку, а також виставити штраф за його несплату. Щоб уникнути цієї ситуації, необхідно відправити у довільній формі до податкового листа з проханням продовжити термін передачі документів. Протягом 2 днів інспекція має розглянути ваше прохання. Зазначимо, що рішення може бути позитивним та негативним.

На що варто звернути увагу?

Для відшкодування ПДВ є певні правила. Відмітимо, що між відшкодуванням податку та поверненням зайво виплачених
сум є суттєві відмінності у порядку.Це пояснюється тим, що в першому випадку ви потребуєте коштів, які надійшли не від вашої організації, а від постачальників. Отже, механізм здійснення цієї операції потрібно трохи інший.

Для деяких організацій передбачено прискорений спосіб оформлення відшкодування, що відображено у статті 176.1 Податкового кодексу РФ.

Ви можете не тільки отримати кошти, але й використовувати їх у рахунок майбутніх платежів до бюджету з податку. Рішення про відшкодування може бути прийняте податковою службою в повному обсязі або частково.

Якщо ви збираєтеся змінювати юридичну адресу своєї організації, то всі кошти краще отримати у того податкового агента, якому надсилалася заява на відшкодування ПДВ. Це пояснюється тим, що нова інспекція може відповісти відмовою повторного подання заяви. Зазначимо, що дану відмову все ж таки можна оскаржити в суді, але на це буде потрібен додатковий час.

Якщо податкова служба порушує термін повернення схваленої суми податку, то ви маєте право на отримання відсотків,нарахування яких починається за 12 днів після завершення перевірки документації. Сума відсотків дорівнюватиме ставці рефінансування Центробанку в момент порушення термінів інспекцією, а перераховуються вони разом із сумою повернення податку.

Прискорений порядок

Можливий варіант, коли повернення суми податку провадиться до закінчення строку проведення перевірки податковими органами. Даним правом можуть скористатися організації, які протягом останніх 3 року подання декларації, сплатили податки до бюджету понад 10 млрд. рублів. Сюди входять: податку прибуток, ПДВ, акцизи, податок . А також організації, які мають банківську гарантію.

Вона забезпечує повернення коштів до бюджету, якщо рішення щодо заяви на відшкодування буде негативним. До банківської гарантії застосовуються такі вимоги: термін дії – понад 8 місяців з дня пред'явлення декларації, гарантована сума має покривати податкове відрахування, пред'явлене до відшкодування.

Заява у цьому випадку подається не пізніше 5 днів з моменту подання декларації.У ньому вказуються реквізити рахунки банку для переказу коштів, також цією заявою організація перебирає зобов'язання щодо їх повернення у разі відмови у відшкодуванні після закінчення перевірки. Службою перевіряється наявність умов, за якими платник податків отримує право на дострокове отримання відрахування, а також відсутність штрафів та заборгованості з податків.

Заява розглядається 5 днів податковою службою, потім рішення надається платникам податків у письмовій формі. При цій процедурі також передбачено відсотки при порушенні інспекцією строків повернення, аналогічно до стандартної.

Після проведення перевірки можливі такі ситуації. Порушень не виявлено: податкова інспекція повідомляє організацію про рішення та направляє до банку, що надав гарантію, повідомлення про звільнення від зобов'язань щодо відшкодування коштів.

Порушення виявлено: складається акт та керівником податкової служби виноситься рішення щодо притягнення чи не притягнення організації до відповідальності за ці порушення. Одночасно з рішенням надсилається вимога про повернення коштів, відшкодованих платнику податків раніше.

Чи не знайшли відповіді на своє запитання? Дізнайтесь, як вирішити саме Вашу проблему – зателефонуйте прямо зараз:

Податок на додану вартість або ПДВ - очолює перелік найважливіших та обов'язкових до сплати відрахувань, встановлених та внесених до законодавчої бази Росії ще в 01.01.1992 р. При цьому, законодавством визначено категорії суб'єктів, позбавлених обов'язку виплачувати цей податок, а також ситуації, що передбачали відшкодування ПДВ із бюджету держави. Знаючи це, представники приватної підприємницької діяльності можуть значно знизити статтю витрат, відведених на виплату податкових відрахувань.

Особливості відшкодування ПДВ до державної скарбниці

Щоквартально, організації, що працюють на основі загальної практики оподаткування, та приватні підприємці повинні заповнювати та подавати до фіскальної служби декларацію, пов'язану з виплатою податку на додану вартість. У цьому документі зазначається:

1. Обсяг ПДВ, відрахований для внесення до держбюджету - за умови, що податок, отриманий від реалізації товарів чи послуг, був більший за суму «вхідного» ПДВ;
2. розмір ПДВ, відрахований для внесення до держбюджету - за умови, що показник «вхідного» відрахування був вищим від податку, отриманого від економічної діяльності.

Повернення податку на додану вартість з державного бюджету - це зменшення розмірів податкових нарахувань за реалізовані товари, виконану роботу або надані послуги, що досягається шляхом застосування податкового відрахування. Це може бути зменшення ПДВ, виплаченого через розрахунки з постачальниками, в деяких випадках повернення проводиться з державного бюджету за рахунок самостійно виплаченого податкового відрахування.

ПДВ до відшкодування та податкові відрахування

Дуже важливо розуміти, що означає ПДВ до відшкодування та відрізняти його від податкового відрахування, оскільки це два визначення, які не мають нічого спільного один з одним. Під податковим вирахуванням розуміють відрахування, виплачене під час придбання товарів та послуг, тоді як ПДВ до відшкодування - представляється різницею, утвореною між «вхідним» та продажним ПДВ, яка може повертатися платнику.

У яких випадках відбувається повернення ПДВ із держбюджету?

Як уже говорилося вище, законне право на повернення податку на додану вартість виникає при утворенні різниці між ПДВ від реалізації та «вхідним» податком. А така ситуація може скластися за умови, що платник податків при придбанні та реалізації товару чи послуги, застосовує різні податкові ставки. Наприклад, якщо товар купується за основною ставкою 15%, а реалізується компанією під 0-11% ПДВ. Розібравшись, у яких випадках відбувається повернення ПДВ із бюджетних коштів, поговоримо, які суб'єкти має на це послаблення законне право.

Повернення податкового відрахування на ПДВ мають право вимагати лише платники податків в особі приватного бізнесу та компаній, які працюють у рамках загальної системи оподаткування. Фірми, які застосовують спеціальні режими сплати податків, наприклад, єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН), спрощену систему оподаткування (УСНО), платну систему оподаткування (ПСНВ) або систему єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) не можуть претендувати навіть на часткове відшкодування податкового відрахування.

Якщо ж ІП чи інша компанія виставляє партнеру рахунок-фактуру, у якій зазначено розмір податку додану вартість, компанія зобов'язана виплатити отриманий від контрагента податку скарбницю. Але при цьому вона не має права подавати заяву на відшкодування даного податкового відрахування з державної скарбниці.

Умови, що формують право на відшкодування ПДВ

Дозвіл подати документи та відшкодувати податок, у платників податків з'являється за дотримання ними низки обов'язкових вимог. До списку цих вимог належить:

1. наявність документів, що підтверджують декларація про податкове розміщення;
2. наявність документів, що підтверджують реальність проведення фінансово-торговельних операцій;
3. правильний запис та проведення через бухгалтерію товарів, послуг та виконаних робіт;
4. особиста сумлінність кожного учасника правочину.

Якщо хоч один із вищезгаданих пунктів не буде дотриманий у повному обсязі, на повернення грошей можна не розраховувати.

Правила повернення податку на додану вартість

Податковий кодекс Росії у ст.176 представляє докладну інструкцію, згідно з якою здійснюється відшкодування ПДВ із державної скарбниці. Стаття, до речі, і визначає, що це право належить лише платникам податків, які, своєю чергою, зобов'язані підтвердити його самостійно. Фіскальні органи немає повноважень займатися цими питаннями.

Розроблено два методи повернення ПДВ:

1. простий - його використовують організації, які мають права на прискорене повернення грошей шляхом подання заяви до податкової служби;
2. заявний – користуватися цим способом мають право окремі платники податків, які виконують певні вимоги.

Відмінність між цими способами проявляється у термінах повернення податку - звичайний спосіб передбачає, що податок буде повернено після проведення камеральної перевірки компанії податковою інспекцією, а заявний - на початок перевірки.

Як здійснюється відшкодування ПДВ?

Говорячи про схему повернення податку на додану вартість, зазначимо, що вона виглядає так:

1. Підготовка документів, що є підставою для повернення податку з держбюджету. На цьому етапі потрібно підготувати основні документи, що підтверджують правомочність заяв платника податків на відрахування та відшкодування коштів.
2. Оформлення декларації виключно в електронному вигляді – у 2019р. формат цього документа було розроблено Наказом фіскальної служби РФ №ММВ-7-3/558 від 29.10.14р., редагованим 20.12.16г.
3. Складання документації до податкової інспекції за місцем проживання.
4. Перевірка наданих даних та прийняття остаточного рішення про надання або відмову у наданні податкового відрахування

Для підтвердження права платника податків на повернення ПДВ із бюджету податкова служба зобов'язана провести камеральну перевірку компанії. У її ході слід перевірити компанію, як суб'єкта, який претендує на податкові відрахування, визначити суму, яка буде відшкодована з бюджету, ін. Виїзду на підприємство не передбачено – дії проводяться безпосередньо у фіскальному органі протягом 3 місяців з дня подання декларації до фіскальної служби.

Через тиждень після закінчення перевірки податківці зобов'язані винести рішення про те, чи має право заявник на повне або часткове відшкодування.

Якщо перевірка виявила порушення у господарській діяльності бізнесмена, поліцейські складають акт, де перераховуються порушення та причини для відмови у податковому поверненні. І, нарешті, якщо рішення було позитивним, то протягом 5 днів про це повідомляється платнику податків у відповідному документі,

Як здійснюється повернення грошей?

Гроші індивідуальному підприємцю чи компанії повертаються протягом 6 календарних днів після ухвалення відповідного рішення. З виділеного періоду, 24 години відводиться на підготовку та передачу доручення з податкової служби до казначейства Росії. За дні, що залишилися, представники казначейства зобов'язані перерахувати гроші на розрахунковий рахунок підприємства або підприємця. Якщо кошти затримуються, то на них нараховується пеня за кожну добу прострочення, що дорівнює ставці рефінансування, яка щодня встановлюється Центральним регулятором протягом усього періоду затримки у виплаті.

У прискореному темпі відшкодувати податку можуть фірми, відрахування яких за 3 роки перевищили суму 7,0 млрд.рублей.

Причини, які можуть стати відмовою у виплаті

До переліку причин, здатних стати підставою для відмови у поверненні податку з скарбниці, відносять:

1. відсутність документації, що підтверджує обґрунтованість отримання дозволу на повернення ПДВ;
2. неточності, помилки, протиріччя, які у документації;
3. неохайні контрагенти

Незаконне повернення податку на додану вартість

Фіскальні служби намагаються максимально припиняти спроби відшкодування податку на незаконних підставах. Для цього, камеральна перевірка проводиться особливо ретельно, але крім неї, повинні проводитися контрольні перевірки, включаючи огляди приміщень, що належать платнику податків, вивчення діяльності його партнерів тощо. Якщо ж відомості про те, що компанія не може розраховувати на відшкодування ПДВ із бюджету, вдається роздобути після того, як платник податків пройшов перевірку з позитивним результатом, податкова служба проводитиме повторні дії перевірки, але вже на виїзді.

Підсумки

Підбиваючи підсумки, можна дійти такого висновку - декларація про повернення податку додану вартість закріплено в Податковому кодексі Росії, але користуватися ним можуть далеко ще не всі підприємці. Існує низка обмежень, під які мають попадати компанії, та процедура, в рамках якої проводиться подання заяви на підтвердження цього права. Якщо компанії вдасться довести своє право на відшкодування податку - вона отримає можливість частково або повністю повернути свої гроші і витратити їх на свій подальший розвиток і розширення.

Калькулятор ПДВ

Для розрахунку ПДВ 20 відсотків в онлайн калькуляторі введіть потрібну суму. За замовчуванням процентна ставка – 20%, яку можна змінити.