Енвд – що це простими словами: розшифровка, ставка, розрахунок податку. Єдиний податок на поставлений дохід: коли платити, як розраховувати, що враховувати Що таке поданий податок

Змінний податок для ІП – це податок, який необхідно сплачувати індивідуальному підприємцю в рамках обраної системи оподаткування, у цьому випадку – Єдиний податок на поставлений дохід або скорочено ЕНВД. Це найбільш затребувана система оподаткування, яку вибирають індивідуальні підприємці.

Основною перевагою цієї системи є виплата фіксованого єдиного податку – підприємець виплачує свідомо відому суму, тим самим, заощаджуючи на інших податкових відрахуваннях.

Для підприємців, які складають нульову звітність за результатами своєї діяльності, ведуть малоефективну діяльність саме ця система оподаткування найбільше підходить.

Яких податків уникає підприємець на ЕНВД

Вмененка для ІП дозволяє уникнути цілої низки податкових відрахувань, які стосуються безпосередньої діяльності підприємця, тоді як стандартні податки, що сплачуються фізичними та юридичними особами в рахунок місцевого та державного бюджету, сплачуються:

• податок на доходи фізичних осіб (доходи ІП, отримані від безпосередньої підприємницької діяльності, не враховуються та не оподатковуються);
• податок на додану вартість;
• податок на майно – передбачається не особисте майно підприємця, лише те, що у безпосередньої підприємницької діяльності.

Але водночас ІП не звільняється від виплати транспортного, земельного податків, державного мита, податку на додаткову вартість, що оплачується при імпорті продукції на митну територію держави, внесків до різного роду позабюджетних фондів.

Податки для ІП на ЕНВД також включають виплату страхових внесків на соціальне страхування працівників у разі тимчасової непрацездатності, страхування від нещасних випадків та професійних захворювань, соціальній та Пенсійний Фонд РФ на обов'язкове пенсійне страхування.

Повернутись до змісту

Види діяльності ІП, за яких можливе застосування ЕНВД

Єдиний податок для ІП можливий далеко не у всіх випадках, а лише в рамках ведення певних видів діяльності та надання наступних послуг:

• ветеринарні послуги;
• технічне обслуговування, ремонт, миття та інші специфічні послуги для автомобільного транспорту всіх типів;
• перевезення пасажирів та вантажів, яке може здійснюватися як окремими особами, так і офіційними організаціями. У таких організацій та осіб, які називаються індивідуальними підприємцями, на балансі може бути не більше 20 транспортних засобів, що використовуються при безпосередньому наданні цих послуг. Не має значення, на підставі якого права ІП використовує цей автотранспорт – володіння, розпорядження чи користування;
• зберігання автотранспортних засобів на обладнаних та огороджених платних стоянках та надання таких місць у тимчасове використання для використання за призначенням, тобто для організації стоянок автотранспорту;
• побутові послуги, а також види, групи, підгрупи та окремі побутові послуги, які такими вважаються відповідно до Загальноросійського класифікатора послуг населенню;
• роздрібна торгівля через точки торгівлі площею трохи більше 150 квадраних метрів; роздрібна торгівля без торгових залів, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгівлі;
• громадське харчування;
• реклама на транспортних засобах; рекламні послуги через надання у користування рекламних конструкцій або використання їх у рекламі самим підприємцем;
• передача у тимчасове володіння або користування земельних ділянок, на яких розміщуватимуться постійні або тимчасові об'єкти торгівлі або місця громадського харчування;
• тимчасове проживання чи розміщення організацій та підприємців у наявному будівельному об'єкті за умови використання кожним орендарем площі приміщення не більше ніж 500 квадратних метрів.

Змінена система оподаткування для ІП залишається доступною під час перерахованих вище послуг. Однак не слід забувати про те, що місцеве чи територіальне законодавство має право скорочувати або розширювати цей список. Тому перш ніж вставати на податковий облік та вибирати систему оподаткування, не зайвим буде опрацювати регіональні нормативно-правові акти або заздалегідь підготуватися до того, що податківці відмовлять реєструвати ІП у рамках такої системи оподаткування.

Повернутись до змісту

Як розраховувати розмір податкових виплат

Судячи лише з однієї назви, головним податковим вирахуванням ІП на ЄНВС стане Єдиний податок. Він матиме фіксований розмір та виплачується раз на три місяці. Крім цього, також потрібно сплачувати податки ІП на ЕНВД, у числі перелічених вище, проте вони виплачуються раз чи двічі на рік (за бажанням ІП може виплачувати ці стягнення і частіше).

Але що таке тимчасовий податок для ІП та як він розраховується?

Спочатку розмір податку визначається місяць. Але оскільки виплачується раз на три місяці, то загальний обсяг просто плюсується за три місяці.

Щоб дізнатися про розмір податку на місяць, потрібно скористатися наступною формулою – (фізичний показник х К1 х фізичний показник К2 х базова доходність) х ставка податку. Фактично ця формула дозволяє дізнатися потенційно можливий прибутковий рівень підприємця.

Особливістю формули і те, що умовна місячна дохідність підприємства (у формулі позначено як базова дохідність), визначається підприємством. Дізнатися її розмір можна у Податковому Кодексі РФ у статті 346.29, пункт 3. Цей показник перестав бути стандартним всім індивідуальних підприємців і визначається спеціалізацією, особливістю тієї діяльності, що він веде.

Наприклад, для ІП, який надає побутові послуги населенню, у таблиці базова дохідність визначено лише на рівні 7500 рублів на місяць. Менше цей показник для ІП, які займаються роздрібною торгівлею – рівень базової прибутковості для них становить лише 1800 рублів на місяць.

Друга складова формули – це фізичний показник. Він є окремим для кожного виду підприємницької діяльності, а також визначається державою. Дізнатися тип фізичного показника особисто собі можна у тому документі, де наведено таблиця базової доходності, тобто у п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Так, показником для ІП, що займається наданням населенню побутових послуг, є кількість працівників, до яких включається також сам індивідуальний підприємець. Якщо ІП веде роздрібну торгівлю, її фізичним показником стане площа.

Інші складові формули – К1 та К2. К1 - це коефіцієнт-дефлятор, розмір якого визначається державою. Нині він дорівнює 1,295. А ось К2 – коригуючий коефіцієнт, кожен суб'єкт Федерації визначає самостійно, але найчастіше К2 дорівнює одиниці. Розмір ставки податку також є нестабільним показником і може змінюватись, але на даний момент Податковий Кодекс закріпив ставку єдиного податку на позначці 15%. Як уже говорилося, для ЕНВД податковим періодом обрано квартал.

Повернутись до змісту

Реальні цифри

Щоб механізм визначення розміру відрахування виглядав зрозумілішим, його необхідно проілюструвати конкретними цифрами. Наведемо приклад прорахунку розміру поставленого податку для індивідуального підприємця, який самостійно надає послуги населенню. Так, відповідно до даних таблиць та інших даних маємо таку формулу:

(7500 рублів x 1 людина (фізичний показник цієї категорії ИП) x 1,295 (К1) x 1 (К2)) x 15% = 1456 рублей. Не забуваймо, що це розмір податку за один місяць. За звітний період отримуємо 4358 рублів, помноживши 1456 на 3.

Проте поставлена ​​система оподаткування для ІП передбачає зменшення цієї суми в рахунок сум, призначених для виплати таких податків:

• внесків на обов'язкове медичне страхування, пенсійне страхування у зв'язку з материнством на випадок тимчасової непрацездатності та нещасних випадків на виробництві;
• якщо в ІП є найняті працівники, віднімається сума, сплачена в рахунок їхньої допомоги з тимчасової непрацездатності;
• фіксовані платежі ІП за власне страхування.

Але незалежно від сплачених внесків за цими пунктами сума єдиного податку за звітний податковий період не може бути зменшена більше ніж на 50%.

ЕНВД є спеціальною схемою оподаткування.Цей спецрежим можуть використовувати як індивідуальні підприємці, і ТОВ. За час свого існування податковий режим зазнав деяких змін: спочатку на нього в обов'язковому порядку переводилися ті, хто займався певними видами діяльності, зараз ЕНВД є добровільним режимом – на нього можна перейти та знятись у будь-який момент.

Важливо! Дія глави 26.3 НК РФ продовжили ще на три роки, тому ІП та ТОВ зможуть застосовувати вмененку і далі. Вона діятиме до 1 січня 2021 року.

Сильно полегшити ведення ЕНВД та інших нюансів ведення бухгалтерії сервіс, щоб мінімізувати ризики і економити час.

ЕНВД: хто може застосовувати

У плані того, хто може сплачувати податок відповідно до ЕНВД, у 2019 році жодних особливих змін не сталося. На сплату ЕНВД вправі перейти ІП та ТОВ, які займаються видами діяльності, передбаченими законодавчо. Повний перелік прописаний у ПК (ст. 346.26), але список, який у конкретному регіоні, затверджується владою регіону як закону.

Використовувати ЕНВД не обов'язково, це добровільне рішення ІП – ви можете застосовувати цей спецрежим за власним бажанням, якщо ваша діяльність є у затвердженому списку. Також можливе застосування ЕНВД разом із іншими схемами оподаткування, наприклад УСН.

ЕНВД можна використовувати, якщо ви надаєте або здійснюєте:

1. побутові послуги (потрібно перевіряти за ОКУН);
   Важливо! Про побутові послуги слід сказати окремо, оскільки за ними з 2017 року діє змінений перелік кодів. Це з переходом на новий Загальноросійський класифікатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перелік кодів видів економічної діяльності, що належать до побутових послуг, та перелік кодів послуг, що належать до побутових послуг, визначено Розпорядженням Уряду РФ № 2496-р від 24.11.2016 р.
2. ветеринарні послуги;
3. послуги, пов'язані з автотранспортом (сюди відносяться пасажирські та вантажні перевезення, ремонтні/технічні роботи та миття автотранспорту, здавання місць під стоянку);
4. роздрібну торгівлю;
5. послуги у сфері громадського харчування;
6. торгівлю, яка класифікується як розвізна/розносна;
7. розміщення зовнішньої реклами;
8. тимчасове розміщення/проживання населення (на площі до 500 м2);
9. інші.

За пунктами 4 та 5 є обмеження: ця діяльність повинна здійснюватися без зали (торгової або для обслуговування відвідувачів) або із залою до 150 м 2 .

Для ІП, які бажають перейти на ЕНВД, рекомендується вивчити весь список видів діяльності в ПК та місцеві закони того суб'єкта, де ІП збирається здійснювати свою діяльність. Можливі випадки, коли деякі види діяльності підходять для ЕНВД в одному суб'єкті РФ, і не потрапляють до їх переліку в іншому.

Для переходу на ЕНВД ІП має оцінити свій бізнес на відповідність обмеженням для використання спецрежиму. Отже, яким параметрам має відповідати ІП та його діяльність:

• середньооблікова кількість співробітників ІП за попередній рік менше 100;
• ІП не може використовувати ЕНВД, якщо має місце просте товариство або діють договірні умови довірчого управління майном;
• ІП не передає автозаправні станції у тимчасове володіння/користування.

Для ТОВ, які бажають використовувати ЕНВД важливо, щоб вони не вважалися найбільшими платниками податків, а частка інших юросіб у їхньому статутному капіталі була не більше 25%.

Важливо! Всі ми пам'ятаємо, що у 2015 році було введено торговельний збір, щоправда, поки що він стосується далеко не всіх. У зв'язку з цим, ЕНВД тепер може застосовуватися щодо тих видів діяльності, якими у муніципальному освіті запроваджено торговий сбор.

Про те, що з 2015 року компаніям та ІП на ЕНВД потрібно буде сплачувати податок на майно, якщо база для обчислення податку за ними визначається як кадастрова вартість, ми писали вже давно. Це стосується будівель, наприклад, ділових центрів або приміщення офісу, які безпосередньо використовуються в діяльності, доходи за якою оподатковуються за ЕНВД. Регіонів, які прийняли в останні два роки відповідні нормативні акти, побільшало, відповідно, і чисельність платників цього податку в цьому році зросте. Нагадаємо, що спецрежими не звільняють ІП та юросіб від сплати податку на майно, що обчислюється виходячи з кадастрової вартості.

ЕНВД: як ІП стати платником податку

Тут у 2019 році також суттєвих змін не сталося. Щоб офіційно стати платником за вмененком, ІП потрібно подати до податкової інспекції свою заяву. Воно складається за спеціальною затвердженою формою № ЕНВД-2 (для ТОВ – № ЕНВД-1). Це потрібно зробити в строк до п'яти днів з дати початку діяльності, яка дає право використовувати цей спецрежим.

Додаткові документи зазвичай надавати не треба. Податкова може попросити ІП надати копії свідоцтв про постановку на облік та реєстрацію як ІП (завірені), а також паспорт.

Якщо ви тільки відкриваєте ІП, то заява про застосування ЕНВД подається разом із комплектом документів під час реєстрації вас як ІП.

Протягом п'яти днів інспекція зобов'язана видати вам відповідне повідомлення. Дата постановки на облік відповідає даті початку діяльності, яка можлива згідно з вимогами ЕНВД (її необхідно вказати при заповненні заяви).

ІП має стати на облік щодо ЕНВД, навіть якщо він уже зазначений в обліку у цій самій податковій, але з інших підстав. Заява подається за місцем фактичного провадження бізнесу. За винятком потрапляють: торгівля розвізного характеру, реклама на автотранспорті, пасажиро- та вантажоперевезення. Важливо пам'ятати, що й діяльність ІП поширюється кілька муніципальних утворень, то стати на облік треба у кожному їх.

Чим загрожує невиконання цього пункту? Якщо ІП не подав заяву про застосування ЕНВД у відповідний період, то податківці мають право притягнути його до відповідальності та стягнути штраф у вигляді 10% від доходів за цей термін (але не менше, ніж 40 тис. руб.).

Оскільки режим ЕНВД є добровільним, то від нього можна відмовитися. Для цього ІП також у період п'яти робочих днів з дати припинення діяльності, що дає право на використання ЕНВД, або переходу на іншу схему оподаткування, зобов'язаний надати заяву, оформлену за формою № ЕНВД-4 (для ТОВ — № ЕНВД-3).

Вмененка: як зробити розрахунок податку

Важливо! Податок за вмененка обчислюється за ставкою в 15% від бази оподаткування – ставка ця стандартна за законодавством. Але з 2016 року органам влади муніципальних утворень, міських округів та міст федерального значення надано право на її зниження. Ставка податку може бути встановлена ​​в межах з 7,5 до 15%.

Для деяких платників податків це може стати великим плюсом. Чому так? ЕНВД вигідно застосовувати, коли фактичний дохід більший за поставлений, оскільки податок вважається саме з останнього. Плюс до цього є ще й можливість використання зниженої ставки – податкове навантаження для декого буде знижено.

Податок за вмененка обчислюється за ставкою в 15% від бази оподаткування. Для ЕНВД база - поставлений дохід - той, який може отримати ІП, чий бізнес має деякі фізичні характеристики. Вважається він як добуток базової прибутковості та фактичного вираження тієї чи іншої фізичної характеристики та коригується на спеціальні коефіцієнти.

Для більш простого та зручного ведення бухгалтерського та податкового обліків щодо ЕНВД рекомендуємо користуватися сервісом «Моя справа».

Алгоритм виглядає таким чином:

ВД (база) = БД * (Ф1 + Ф2 + Ф3) * К1 * К2 де

ВД - поставлений дохід,

БД - базова прибутковість,

Ф – фізичний показник бізнесу за конкретний місяць (3 значення = 3 місяці на кварталі),

К1 – дефлятор, встановлений для ЕНВД;

К2 – коефіцієнт коригування БД.

Розглянемо кожний елемент формули.

Базова прибутковість— це потенційна сума доходу, тобто величина, яку може отримати ІП в результаті роботи за підсумками місяця. Вказується в ПК як значення на одиницю фізичного показника. Обидві ці величини затверджено ПК з усіх видів діяльності, відповідних ЕНВД (ст. 346.29).

Приклад: поставлений дохід ІП, який надає побутові послуги, без урахування коригування за місяць становитиме добуток кількості працівників та базової прибутковості в 7 500 рублів. Припустимо, працює лише 5 осіб, їх чисельність у першому кварталі не змінювалася.

ВД (місяць) = 7500 * 5 = 37500 рублів

ВД (1 квартал) = 7500 * (5 +5 +5) = 112 500 рублів

Дефлятор (2019) = 1,915, а значення К2 нехай дорівнює 0,8. Обчислимо скориговане значення поставленого доходу ІП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 +5 +5) * 1, 915 * 0,8 = 172 350 рублів
• ЕНВД = 172350 * 15% = 25853 рублів

Фізичні показники.Це певна характеристика бізнесу ІП. Для кожної діяльності встановлено свій показник.

Приклад: для вантажоперевезень враховується кількість автозасобів, перевезення пасажирів – кількість місць для посадки.

ІП зобов'язаний організувати облік таких показників, достатньо журналу у вільній формі, де буде відображено зміну його значення за місяцями. Для ТОВ на ЕНВД подібний облік регламентовано, оскільки на них покладено обов'язок ведення бухгалтерського обліку.

Коефіцієнти.Це параметри коригування. К1 встановлює Міністерство економічного розвитку, по суті це дефлятор. Термін його дії – рік. У 2018 році значення К1 становило 1,868, а з 01 січня 2019 р. – 1,915.

К2 стверджує влада суб'єкта РФ з урахуванням особливостей ведення бізнесу на території області/краю/республіки. Відрізнятися можуть як коефіцієнти між суб'єктами РФ, а й коефіцієнти між районними територіями всередині одного регіону.

Встановити К2 можна у межах — від 0,005 до 1.

Також можливий варіант, коли встановлено не сам коефіцієнт, яке частини – подкоэффициенты.

Приклад: біля якогось міста встановлено, що величина К2 обчислюється як добуток коефіцієнтів К2.1 і К2.2. Для діяльності К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При розрахунку ЕНВД ви повинні застосовувати значення К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 встановлюється роком, якщо нового закону біля суб'єкта РФ не приймалося, то новому року діють значення К2 минулого року її. Якщо території суб'єкта РФ взагалі немає такого нормативного акта, то використовується К2 = 1 за умовчанням.

При розрахунку податку з ЕНВД до сплати важливо врахувати страхові внески. Отже, які внески взагалі сплачуються:

• ІП без працівників сплачує страхові внески за себе;
• ІП із працівниками сплачує страхові внески на своїх співробітників за чинними ставками та за себе.

Страхові внески при застосуванні ЕНВД можна прийняти до відрахування під час розрахунку податку. Оскільки для постави податковий період — квартал, то від суми податку, що підлягає перерахуванню в конкретному кварталі, можна відняти лише внески, перераховані за цей же період.

ІП зобов'язати провести перерахування внесків у фіксованій сумі за себе до 31 грудня звітного року. Сума цих внесків для 2019 року дорівнює 36 238 рублів (29 354 руб. з пенсійного страхування та 6 884 руб. з медстрахування).

Платити можна як і раніше: можна розділити цю суму на чотири частини та платити поквартально, а можна одноразово.

Якщо річні доходи ІП перевалили 300 тис. рублів, то різниці перевищення потрібно ще заплатити 1% до ПФ. Термін оплати 1% у ПФ - 1 липня наступного року, але не заборонено перерахувати гроші і цього року.

Важливо! У 2019 році Загальна сума внесків по пенсійному страхуванню (29354 рублів +1% від перевищення) не може бути більше, ніж 234832 рублів.

ІП може прийняти до відрахування:

• всі страхові внески він, якщо не наймає працівників;
• страхові внески за себе та за співробітників, якщо вони є (але зменшити податок можна лише на 50% від його суми) – це теж одна із змін, починаючи з 2017 року, раніше ІП із працівниками міг відняти лише внески за працівників.

Розглянемо розрахунки з ЕНВД на прикладах

Приклад 1

Уявіть, що ви – ІП на ЕНВД у 2019 році. Найманих робітників у вас немає. Вмененный дохід у річному вимірі з урахуванням всіх коригувальних коефіцієнтів становить 270 000 рублів. Як розрахувати податок на сплату за рік?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублів

Ви заплатили фіксовані страхові внески за себе у вигляді 36238 рублів.

ЕНВД (до сплати) = 40500 - 36238 = 4262 рубля

Якщо поставлений дохід за рік складе 600 тис. рублів, розрахунок виглядатиме так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тис. рублів

Ви перерахували кошти до страхових фондів, тоді:

ЕНВД (до сплати) = 90 000 - 36 238 = 53 762 рубля

Але: дохід перевищив 300 тис. рублів, тому потрібно зробити додатковий внесок з пенсійного страхування до 1 квітня наступного року у розмірі 1% від різниці між доходом та 300 тис.:

(600 000 - 300 000) * 1% = 3 000 рублів

Якщо поставлені річні доходи будуть значно більшими, наприклад, 16 000 000 рублів, то розрахунок виглядатиме так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублів

Ви заплатили до страхових фондів за себе, тоді:

ЕНВД (до сплати) = 2400000 - 36238 = 2363762 рубля

Оскільки дохід перевищив 300 тис. рублів, потрібно доплатити до ПФ до 1 квітня наступного року ще 1% від перевищення:

(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 рублів, але:

Максимально можлива сума за пенсійними внесками у 2019 році становить 234 832 рублі, з них 36 238 рублів ви вже заплатили. У залишку від цього ліміту ми маємо 234832 - 36238 = 198594 рублів. Розраховані 157 тис. руб. додаткового внеску цю суму не перевищують, тому доплатити треба 157 тис. руб.

Приклад 2

Уявіть, що ви ІП, вид діяльності – торгівля в роздріб, площа зали 30 м2. Працівників у вас нема. Базова місячна дохідність у разі становить 1 800 рублів. Дефлятор на 2019 рік становить 1,915, коригувальний коефіцієнт приймемо за 0,8. Як розрахувати податок за підсумками кожного кварталу 2019 року?

ВД = 1800 * (30 +30 +30) *1,915 * 0,8 = 248 184 рублі

ЕНВД = 248184 * 15% = 37228 рублів

Припустимо, що ви всі страхові внески вже сплатили у першому кварталі, тоді сума до сплати становитиме:

37228 - 36238 = 990 рублів

ВД =248 184 рублів

ЕНВД =248 184 * 15% = 37 228 рублів

Всі страхові внески ми вже врахували в 1 кварталі, відповідно податок до сплати дорівнює 37228 рублів.

Крім того, так як дохід у річному вирахуванні вже більше 300 тис. рублів, можна починати платити 1% від перевищення:

Додатковий внесок до ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля

Так як цей додатковий внесок ви сплачуєте вже в 3 кварталі, то і відняти його при розрахунку податку за підсумками 3 кварталу.

Розрахунки у 3 кварталі:

ВД =248 184 рублів, ЕНВД =37 228 рублів

Податок до сплати:

37 228 – 1 964 = 35 264 рублів

Додатковий внесок до ПФ = (3 * 248184 - 300000) * 1% - 1964 = 2482 рубля

ВД =248 184 , ЕНВД =37 228 рублів

Податок до сплати:

37228 - 2482 = 34746 рублів

Допвнесок у ПФ = (4 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (цю суму ви маєте право прийняти до відрахування при розрахунку податку за 1 квартал вже наступного року)

В підсумку:

ВД (за рік) склав992 736 рубля

Внески до фондів36 238 6 927 рублів - 1% від перевищення (4 446 рублів заплачено у поточному році,2 481 рублів – вже наступного).

Усього ЕНВД (до сплати) = 108 228 рублів

У разі, коли платежі страхових внесків за себе здійснюються рівними частинами 3 кварталу – 9060 рублів та залишок у четвертому – 9058 рубля, то розрахунки виглядатимуть так:

ЕНВД (1 кв) = 37228 - 9060 = 28168 рублів
ЕНВД (2 кв) = 37228 - 9060 = 28168 рублів
ЕНВД (3 кв) = 37228 - 9060 - 1964 = 26204 рублів
ЕНВД (4 кв) = 37228 - 9058 - 2482 = 25688 рублів

В даному випадку жодної різниці від того, як ви платитимете внески за себе – одним платежем або рівними частинами поквартально не буде.

Тепер змінимо умови прикладу, зменшивши площу зали до 15 м2.

Розрахуємо поставлений дохід за 1 квартал:

ВД = 1800 * (15 +15 +15) * 1,915 * 0,8 = 124092 рубля
ЕНВД = 124092 * 15% = 18614 рублів

Припустимо, що ви всі страхові внески вже заплатили в першому кварталі, тоді сума податку до сплати дорівнюватиме нулю, оскільки:

18164 - 36238 = - 18074 рубля

ВД =124 092 рублі
ЕНВД =124 092 * 15% = 18 164 рублів

Усі страхові внески ми вже врахували в 1 кварталі, відповідно податок до сплати дорівнює 18164 рублів

Розрахунки у 3 кварталі:

ВД =124 092 рублі, ЕНВД =18 164 рублів

Податок до сплати складе ті ж18 164 рублів, тому що відняти нам вже нема чого.

Додатковий внесок до ПФ = (3 * 124 092 - 300 000) * 1% = 723 рубля

Розрахунки за підсумками року (4 квартал):

ВД =124 092 рублів, ЕНВД =18 164 рублів

Податок до сплати:

18 164 – 723 = 17 441 рублів

Додатковий внесок у ПФ = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля(Цю суму ви маєте право прийняти до відрахування при розрахунку податку за 1 квартал вже наступного року)

В підсумку:

ВД (за рік) склав496 368 рублів

Внески до фондів36 238 рублів - фіксований платіж,1 964 рублів - 1% від перевищення (723 рублізаплачено у поточному році,1 241 рубль– вже наступного).

Усього ЕНВД (до сплати) = 53 769 рублів

У разі коли платежі страхових внесків за себе здійснюються рівними частинами поквартально, розрахунки виглядатимуть так:

ЕНВД (1 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18164 - 9060 = 9104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18164 - 9058 - 723 = 8383 рубля

Разом податок протягом року складе у сумі 35 695 рублів, що менше як із сплаті страхових внесків у себе одним платежем. Різниця утворюється через те, що при сплаті всіх внесків у 1 кварталі нам доводиться віднімати всю сплачену суму відразу, хоча сума розрахованого податку менша. У результаті виходить, що ми не повністю використовуємо можливість відрахування, 18074 рубля у нас просто згоряють, замість того, щоб бути врахованими пізніше.

Приклад 3

Уявіть, що ви ІП, який надає послуги з миття автомобілів. Ви найняли 6 працівників. Розрахуємо податок за 1 квартал 2019 року. Базова прибутковість на людину дорівнює 12 000 рублів. Фізичний показник – кількість працівників разом із ІП, дорівнює 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Ви сплатили за своїх працівників страхові внески у розмірі 60 000 рублів та частину внесків за себе у розмірі 9 060 рублів.

ВД = 12 000 * (7 +7 +7) *1,915 * 0,8 = 386 064 рублі

ЕНВД =386 064 * 15% = 57 910 рублів

Ви маєте право зменшити податок на величину страхових внесків за працівників і за себе, але не більше ніж на 50%. Загальна сума внесків склала69 060 рублів, що більше від суми розрахованого податку.

Значить, зменшити його ми можемо лише на57 910 * 50% = 28 955 карбованців.

ЕНВД (до сплати) =57 910 – 28 955 = 28 955 рублів

Додатковий внесок до ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.

Важливо! Окремо хочеться зупинитись на відшкодуванні витрат на покупку онлайн-каси. П.2, 3 ст. 1 закону №349-ФЗ від 27.11.2017р. підприємцям надано можливість вирахувати з нарахованого податку ЕНВД витрати на купівлю онлай-каси в сумі, що не перевищує 18 тисяч рублів.

Витрати можуть включати не тільки вартість самого касового апарату, а й фіскального накопичувача, програмного забезпечення, витрати на налаштування каси, її модернізацію, у разі потреби.

Також для того, щоб скористатися відрахуванням, необхідно буде дотриматися деяких правил:

• каса повинна бути включена до офіційного реєстру ФНП та зареєстрована у місцевій податковій.
• вона повинна використовуватись у діяльності, що оподатковується ЕНВД.
• Витрати купівлю каси не пред'являлися до відшкодування раніше і включалися до складу витрат з іншим системам оподаткування.

Врахувати витрати на покупку онлайн-каси можна буде не раніше, ніж вона зареєстрована у податковій. Наприклад, реєструємо у березні 2019 року, до відрахування ставимо у другому кварталі 2019 року.

У тому випадку, якщо нарахована сума податку виявиться меншою, ніж сума понесених витрат, їх залишок можна буде врахувати в наступних податкових періодах. Про це йдеться в офіційному листі податкової №СД-4-3/7542@ від 19.04.2018 р.

Як звітує ІП на поставці

Для складання та подання звітності з ЕНВД також рекомендуємо користуватися сервісом «Моя справа». Це швидко та просто.

ІП на ЕНВД повинен надавати до держорганів звітність, що відповідає обраному податковому режиму:

• до 20 числа першого місяця кварталу необхідно подати до податкової за минулий квартал;
• ІП із працівниками потрібно представляти.

Організації на ЕНВД подають ще бухгалтерську звітність.

Щодо декларації, то тут є один нюанс: цього року до неї внесено зміни. З'явився новий 4 розділ, в якому можна буде відобразити витрати на покупку онлайн-каси, відповідний рядок з'явився і в 3 розділі. Також внесено незначні зміни і до титульного листа.

В іншому вимоги до заповнення декларації залишилися незмінними: декларація має бути заповнена без помилок і помилок, здатних змінити суму податку до сплати. Подавати її можна як у паперовому, так і в електронному вигляді до інспекції за місцем постановки на облік як платника ЕНВД.

Єдиний податок на поставлений дохід - саме таке розшифрування ЕНВД застосовується в офіційних документах - це особливий термін, що означає спеціальний податок, що розраховується за формулою, яким користуються представники невеликих підприємств та фірм, різні товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) та індивідуальні підприємці (ІП). Такий податковий режим у просторіччі називають «вменя», він дозволяє значно спростити процеси розрахунків суми необхідного платежу.

Застосування цього податкового режиму ґрунтується на припущенні, що чим більшу площу приміщень ви маєте та більше приймаєте на роботу співробітників, у вас як представника малого бізнесу утворюється більший дохід, а відповідно і більший податок ви повинні заплатити.

Він не залежить від реального прибутку і навіть якщо бізнес не ведеться, щоквартальні виплати є обов'язковими. Нещодавно, до 2013 року ЕНВД було єдино доступною формою оподаткування для ІП та ТОВ. Наразі бізнесмени можуть обирати цей вид оподаткування з кількох.

Хто може скористатися ЕНВД

Повне перерахування таких видів діяльності підприємців, які можуть використовувати єдиний податок на поставлений дохід, наведено в ПК Російської Федерації у ст. 346.29. Але лише те, що ваш вид діяльності входить до цього списку недостатньо, щоб користуватися ЕНВД. Рішення про те, щоб застосовувалася система оподаткування ЕНВД, приймають місцеві органи влади та самоврядування у кожному конкретному випадку.

Окрім приналежності до списку видів діяльності, існує необхідність присутності та деяких економічних умов:

• чисельність персоналу за останній рік не повинна перевищувати 100 осіб;
• відсутність належності до «найбільших платників податків» — тим, хто приносить найбільший прибуток до місцевих бюджетів;
• сукупна площа торгового залу повинна дорівнювати або бути менше 150 квадратних метрів.

Крім того, фірма повинна бути організована приватними особами на ¾ або більше, причому не бути товариством або довірчим фондом.

Замість яких податків застосовують «вменя»

Змінений податок - це той вид податку, який замінює собою кілька видів податку:

• податок на прибуток;
• податок на додану вартість;
• податок на майно.

Але тут слід пам'ятати, що замінити «вменя» ці види податків можна лише для того виду діяльності, який підходить під ЕНВД, тобто платити ПДВ за агентськими або митними зобов'язаннями все одно доведеться.

Читайте також: Як скласти штатний розклад правильно

Розрахунок суми ЕНВД

ЕНВД = ВД * Д * М * С, де:

• ВД – добуток метражу приміщення, кількість персоналу та базової прибутковості, значення якої уточнюють у відділенні ІФНС;
• Д – дефлятор – коефіцієнт, що встановлюється щорічно міністерством Мінекономрозвитку;
• М - коефіцієнт, що встановлюється владою державного утворення, також уточнюється в ІФНС;
• С – коридор ставок, встановлений владою регіону.

За цією формулою розраховується ЕНВД за місяць. Оскільки податок сплачується щокварталу, отриману цифру необхідно помножити на три.

Як надавати звіт щодо ЕНВД

Подання звітності має відбуватися один раз на квартал, не пізніше 25 числа того місяця, який слідує за звітним періодом.

Звітність подається кількома способами.

1. У паперовому вигляді.Відповідальна особа приносить звіт до податкової самостійно. Звіт подається у двох роздрукованих примірниках, один надається інспектору, а другий залишається на підприємстві з позначкою про здачу. Або ж можна надіслати звіт поштою з описом вкладення.
2. Електронні канали зв'язку.Це можна зробити на сайті ІФНС. Якщо на підприємстві є не більше 25 співробітників, то подати звіт можна лише в електронному вигляді.

Якщо обрано перший варіант, то подачу має здійснювати або керівник фірми, або той співробітник, який має нотаріальну довіреність.

Бланк декларації доступний на різних сайтах, у тому числі на сайті ФНП. У бланку декларації, що складається з чотирьох сторінок, заповнюється другий і третій розділи і, природно, титульний лист.

Загальна схема порядку виплат ЕНВС

Як уже було сказано, єдиний податок на поставлений дохід сплачується не пізніше 25 числа того місяця, що надходить після закінчення кварталу, за який звітує підприємство. Фактично це означає, що за перший квартал необхідно платити не пізніше 25.04, за другий – не пізніше 25.07, за третій – пізніше 25.10, за четвертий – пізніше 25.01.

Якщо наведені вище дати припадають на вихідні чи свята, то підприємство має розрахуватися пізніше першого робочого дня, після зазначеної дати. Податок перераховується до органу податкової служби, якого прикріплено підприємство.

При оплаті ЕНВД дуже важливо не пропустити крайній термін виплат. Інакше на підприємство накладається штраф та нараховується пеня за кожний день прострочення.

Способи зниження податкового навантаження

Існує кілька способів зменшення податкового навантаження.

1. Залежно кількості співробітників. Якщо в індивідуального підприємця немає персоналу, можна відняти внески, сплачені до позабюджетних фондів. Якщо є хоч один співробітник, то бізнесмен може вирахувати суми, сплачені до фондів за працівників. Відняти платіж у соцстрах за себе не вдасться.
2. Зважаючи на те, що коефіцієнт М встановлюється органами місцевої влади та залежить від місця реєстрації підприємства, для зменшення виплат можна вибрати населений пункт із мінімальним коефіцієнтом.
3. Зрештою, ще один спосіб економії коштів шляхом зменшення ЕНВД – це зменшення торгової площі.

Єдиний поставлений дохід для ІП чи ЕНВД – це спеціальна схема оподаткування, якою користуються індивідуальні підприємці та ТОВ. У статті докладно розглянемо особливості даної системи оподаткування.

Де застосовують ЕНВД?

На режим ЕНВД можна перекладатися за власним бажанням. Відмовитись від нього можна також добровільно. Застосування ЕНВД мало закінчитися до кінця 2017 року, проте Законодавство продовжило його дію ще на 3 роки. Таким чином, користуватися цим податком можна буде до кінця 2020 року.

Застосовувати ЕНВД мають право ІП, які опікуються певними видами діяльності, прописаними в Податковому Кодексі РФ.

Однак у кожному окремому регіоні діють свої конкретні переліки видів діяльності, затверджені місцевим законодавством. Крім того, поставлений податок для ІП можна поєднувати з іншими схемами оподаткування, наприклад, УСН. Користуватися ЕНВД можна, якщо діяльність пов'язана з:

• побутовими послугами (перелік кодів видів економічної діяльності наведено у Загальноросійському Класифікаторі ОК 029-2014, перелік послуг – у Розпорядженні Уряду РФ No2496-р від 24.11.16);
• ветеринарними послугами;
• пасажирськими, вантажними перевезеннями, СТО, послугами автомийки, автостоянки;
• роздрібною торгівлею (без зали чи із залом до 150 кв.м);
• послугами громадського харчування (без зали чи з залом до 150 кв.м);
• розвізною чи розносною торгівлею;
• розміщенням зовнішньої реклами;
• послугами щодо тимчасового проживання населення (на площі до 500 кв.м);
• іншими послугами.

Точнішу картину за видами діяльності, що підходять для застосування ЕНВД, можна отримати, вивчивши весь перелік у Податковому Кодексі. А також розглянути списки в конкретному регіоні, де ця діяльність здійснюватиметься, оскільки вони можуть відрізнятися в різних регіонах.

Щоб перейти на режим поставленого податку, середньооблікова кількість працівників ІП за попередній рік має бути меншою за 100 осіб. Неможливо перейти на ЕНВД, якщо:

• діє просте товариство чи договірні умови довірчого управління майном;
• ІП перейшов на сплату патенту чи ЄСХН;
• ІП передає автозаправні станції у тимчасове володіння/користування.

ТОВ, які бажають перейти на ЕНВД, не повинні бути великими платниками податків та пайова участь інших юридичних осіб у статутному капіталі не повинна перевищувати 25%. ЕНВД не застосовують для діяльності, де запроваджено торговельний збір.

Які податки сплачує ІП на ЕНВД та від яких податків звільняється?

Цей режим передбачає сплату єдиного податку на поставлений дохід. Величина ЕНВД - фіксована, вона змінюється залежно від фактичного обсягу доходів від ведення діяльності, ставка становить 15% від поставленого доходу.

Зарахований дохід обчислюється як потенційна сума виручки за певним видом діяльності. Він розраховується за такою формулою:

Читайте також: Яке оподаткування вибрати ІП для інтернет-магазину

ВД = Базова доходність х Фізичний показник х К1 х К2

У Податковому Кодексі РФ наведено величини базових доходностей та показники роботи конкретної діяльності, що приймаються для розрахунку ЕНВД. Фізичні показники - це спеціальні бізнес-показники, які залежать від виду діяльності, наприклад: площа торгового залу, кількість автотранспортних засобів, кількість місць або просто чисельність працівників. Вони вказані у таблиці Податкового Кодексу:

• Коефіцієнт К1 – дефляційний коефіцієнт, що встановлюється роком. К1 у 2017 році дорівнює 1,798.
• Коефіцієнт К2 – коригувальний коефіцієнт базової прибутковості, встановлюється на регіональному рівні залежно та умовами бізнесу. К2 варіюється від 0,005 до 1.

Сплатити ЕНВД підприємець зобов'язаний до 25 числа наступного за звітним місяця: до 25 квітня – за 1 квартал, до 25 липня – за 2-й квартал, до 25 жовтня – за 3-й квартал, до 25 січня за 4 квартал.
ІП на ЕНВД звільняються від сплати податку на прибуток та ПДВ (за винятком імпортних товарів). Щодо податку на майно платити його необхідно, якщо базою для його обчислення є кадастрова вартість майна, затверджена регіональною владою.

Транспортний та земельний податки для ІП на ЕНВД сплачуються, як у режимах ОСНО і УСН. Ці податки залежать від фактичних доходів ІП, тож якщо доходів не було, то сплачувати податки не потрібно. Сплачують їх до 1 грудня наступного за звітним роком. У той час як єдиний поданий податок для ІП сплачують незалежно від рівня прибутковості та ведення діяльності.

Податки ЕНВД для ІП без працівників відрізняються від ІП із працівниками лише сплатою ПДФО. За наявності найманих працівників ІП виступає як податковий агент: утримує та перераховує до бюджету суми ПДФО 13% із заробітної плати працівників. Перераховують ПДФО не пізніше дня видачі заробітної плати працівникові. Без працівників ІП не сплачує прибуткового податку.

Сплата страхових внесків

Крім податків, підприємці, які оформили ЕНВД, сплачують страхові внески до ПФР та ФФОМС:

• страхові внески він, якщо ІП не наймає працівників;
• страхові внески за себе та за співробітників, якщо вони є.

Податковим періодом вважається квартал.При перерахуванні ЕНВД можна скористатися правом прийняття до відрахування внесків, перерахованих за аналогічний період. Тобто з розрахованої суми ЕНВД треба відняти:

• повну суму страхових внесків за себе, якщо він працює один і не наймає працівників;
• суму страхових внесків за своїх співробітників, але не більше ніж 50% від спочатку розрахованої суми податку.

Розшифровка ЕНВД – єдиний податку вмененный дохід. Це федеральний податок, але влада регіонів має право встановити види «поставленої» діяльності та показники розрахунку ЕНВД. У статті ми докладно розповімо про те, що таке ЕНВД, за якими ставками рахувати та як сплачувати податок та наведемо приклади розрахунку податку.

У 2019 році звітувати за поставленим податком треба за новою формою.Як змінилася декларація >>>

Що таке ЕНВД простими словами

ЕНВД – це спеціальна система оподаткування. Розшифровка ЕНВД – єдиний податку вмененный дохід. З назви випливає, що платник податків не визначатиме фактичні доходи, а робитиме відрахування з доходу, який держава закинула йому за певним видом діяльності. Тобто поставлений податок для ТОВ чи ІП. Регулює порядок сплати сум глава 26.3 НК РФ "Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності".

Готова таблиця змін на 2019 рік. Дізнайтеся, що зміниться у роботі вмененщиков.

Система оподаткування є досить популярною серед малого бізнесу, особливо підприємців. Єдиний поставлений податок розрахувати досить просто, на відміну від прибутку та ПДВ. Це одна з головних переваг спецрежиму.

ЕНВД замінює одразу кілька податків. Що ж не платять за поставку? По-перше, податок на прибуток або ПДФО для підприємців, ПДВ, а також податок на майно. Виняток лише у податку, який вважають за кадастровою вартістю – його спецрежимники мають перераховувати до бюджету.

Які податки не сплачують на системі ЕНВД

Бухгалтерів цікавить, ЕНВД який податок – федеральний чи регіональний? Відповідь пропонує глава 26.3 НК РФ. ЕНВД - це федеральний податок (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). Отже, переплату у ньому можна зарахувати рахунок інших федеральних відрахувань – з прибутку, ПДВ, ПДФО тощо. Переплату за ними також можна направити на погашення недоїмки за вмененком. Недолік режиму – на систему можна перевести лише певні види бізнесу.

Хто може застосовувати спецрежим

Список тих, хто може бути платником спецрежиму, наведено у статті 346.28 Податкового кодексу. На поставку мають право перейти і організації, і підприємці. Причому поставлений податок для ТОВ не відрізняється від податку для підприємців.

Перейти на сплату ставлення податку організація чи підприємець може добровільно (п. 2 ст. 346.28 ПК). Але є низка умов для ЕНВД. По-перше, за видами бізнесу. Які види діяльності можна перевести на поставку, дивіться у наступному розділі.

По-друге, за чисельністю персоналу. Середня чисельність працівників організації (підприємця) за попередній календарний рік не повинна перевищувати 100 осіб. Інші умови для режиму дивіться у рекомендації "Хто може застосовувати ЕНВД”.

Докладніше про те, коли не можна застосовувати спецрежим, дивіться у відеолекції від експертів Вищої школи Головбух в курсі "Спецрежими" програми "Експрес".

Для яких видів діяльності застосовується вмененка

Перелік видів діяльності, які можуть бути переведені на систему у вигляді єдиного податку, наведено у пункті 2 статті 346.26 НК РФ.

Платити ЕНВД компанії та підприємці можуть, якщо займаються, наприклад, такими видами бізнесу:

• побутові послуги;
• ветеринарні послуги;
• послуги з ремонту, технічного обслуговування та миття автомототранспортних засобів (включаючи послуги з проведення технічного огляду автомототранспортних засобів);
• перевезення пасажирів та вантажів;
• роздрібна торгівля через об'єкти торгової мережі та ін.

Вмененка - федеральний податок. Але, незважаючи на це, список видів діяльності для режиму ЕНВД уточнює місцева влада. Наприклад, у Москві діяльність на поставці влада не дозволила. Розмір відрахувань залежить від місцевості – у селах та селах він зазвичай нижчий, ніж у містах.

Ставки у 2019 році

Як сплачувати податок, можна переглянути у статті 346.32 Кодексу. Його розраховують один раз наприкінці кварталу та перераховують не пізніше 25 числа місяця, наступного за податковим періодом. Ним є квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Термін сплати однаковий всім.

У Податковому кодексі є максимальне значення, що може становити ставка ЕНВД. Так ставка на поставці становить 15 відсотків. Однак влада суб'єктів має право встановити інші ставки. Але податкова ставка не повинна бути меншою ніж 7 відсотків і більше 15. Також ставка може залежати від категорій платників податків та видів підприємницької діяльності.

Підприємці мають право зменшити ЕНВД за 2019 роки на відрахування у сумі витрат на придбання ККТ. До цього відрахування входять, зокрема, витрати на модернізацію ККТ для адаптації її до вимог Закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сума відрахування – трохи більше 18 000 крб. за кожну касу. Скористатися цим правом можна під час виконання низки умов >>>

Розрахунок ЕНВД

Податкова база – поставлений чи встановлений доход. Тобто держава передбачає, скільки прибутку компанія чи підприємець отримає з одного квадратного метра магазину, з одного співробітника, з однієї машини тощо.

Як розрахувати поставлений дохід

Формула для розрахунку податкової бази:

Фізичний показник кожного виду діяльності свій. Наприклад, автомийки вважають суму до сплати в залежності від чисельності працівників. Базову прибутковість встановлює НК РФ, саме пункт 2 статті 346.29.

Значення фізичних показників та базової прибутковості

Як розрахувати поставлений податок

У розрахунку крім дохідності та показників треба також врахувати два коефіцієнти – К1 та К2. Формула розрахунку буде такою:

Якщо на спецрежим перейшли в середині кварталу, то розраховувати суму до сплати треба починаючи з дати постановки на облік платником вмененки. Спочатку розрахуйте базу за місяць, у якому організація почала застосовувати вмененку. Потім визначте базу за решту повних місяців у кварталі. Отримані значення складіть. Це і буде поставлений дохід за податковий період.

Коефіцієнт – дефлятор К1 щорічно встановлює Мінекономрозвитку. У 2019 році він дорівнює 1,915 (наказ Мінекономрозвитку від 30.10.2018 № 595).

К2 – коригуючий коефіцієнт базової доходності. Його встановлюють місцева влада. Чинні норми, які встановлюють коригувальні коефіцієнти К2 або способи їх розрахунку, ви знайдете вдовідкові матеріали . Достатньо вибрати свій регіон і в довідці, що відкрилася, - муніципальна освіта, де ведете діяльність.

Податок можна зменшити на страхові внески. Платники податків, які мають наймані співробітники, мають право зменшити суму відрахувань на суми внесків і допомоги, виплачених і за працівників. Але зменшити податок можна максимум на половину.

Правила розрахунку поставленого податку

Фізичні показники включайте до розрахунку у цілих одиницях. При округленні розміру фізичного показника його значення менше 0,5 одиниці відкидайте, а 0,5 одиниці і більше округляйте до цілої.

Коефіцієнт К1 застосовуйте так, без округлення. А значення коефіцієнта К2 беріть, округливши до трьох знаків після коми.

Підприємці, які працюють поодинці, мають право зменшити податок на всі страхові внески, сплачені за себе, без обмежень.

Крім того, підприємці можуть відняти витрати на покупку онлайн-каси. До таких витрат відносяться вартість касового апарату, послуги з його налаштування та модернізації, зокрема програми для ККТ.

Максимальна сума відрахування – 18 000 руб. з кожної каси. Щоб скористатися вирахуванням, касу треба зареєструвати у період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року. Для підприємців зі сфери роздрібної торгівлі та громадського харчування коротші терміни - касу треба поставити на облік до 1 липня 2018 року.

Таким чином, повна формула для розрахунку ЕНВД у 2019 році виглядає наступним чином:

Організація «Альфа» продає товари вроздріб через власний магазин із площею торгового залу 80 кв. м. У місті, де працює організація, щодо такої діяльності передбачено застосування ЕНВС. Ставка ЕНВД для роздрібної торгівлі – 15 відсотків. Альфа стала платником ЕНВД з 28 січня. Фактично у січні організація була платником ЕНВД чотири дні, у лютому та березні – повні місяці.

Змінений дохід для розрахунку ЕНВД за січень становив:
1800 руб. / кв. м х 80 кв. м: 31 дн. х 4 дн. x 0,7 x 1,915 = 24907 руб.

ЕНВД за I квартал дорівнює:
410 971 руб. x 15% = 61646 руб.

Аналогічно вважайте податок, якщо підприємець чи компанія перестали застосовувати ЕНВД у середині кварталу.

приклад.Як вважати ЕНВД у 2019 році, якщо ІП перестав застосовувати спецрежим у середині кварталу
Організація «Альфа» продає товари вроздріб через власний магазин із площею торгового залу 80 кв. м. У місті, де працює організація, щодо такої діяльності передбачено застосування ЕНВС. Ставка ЕНВД для роздрібної торгівлі – 15 відсотків. З 21 березня площа торгового залу у магазині «Альфи» перевищила 150 кв. м і організація перестала бути платником ЕНВД.

Фактично у березні організація була платником ЕНВД протягом 20 днів.

Базова дохідність роздрібної торгівлі за наявності торгових залів становить 1800 крб./кв. м.

Змінений дохід за січень–лютий становив:

Отже, поставлений прибуток до розрахунку ЕНВД за I квартал дорівнює 510 601 крб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).

ЕНВД для ІП

Систему оподаткування чиновники створювали не лише для ІП. Але більшість індивідуальних підприємців сплачують саме цей податок. ІП на спецрежимі не звітують з ПДФО та ПДВ. А якщо ці складні розрахунки робити не треба, то вменя для ІП значно спрощує облік.

Підприємці не ведуть облік доходів та витрат, не перевіряють правильність оформлення первинки, не стежать за наявністю всіх документів, що підтверджують, від контрагентів тощо. Якщо базовий показник не змінюється, то кожен квартал треба платити ту саму суму, що спрощує заповнення декларації.

Змінний податок для ІП розраховують так само, як і для компаній. Але є два відмінності. По-перше, ІП без найманих працівників має право зменшити вмененку на всю суму сплачених за себе страхових внесків без обмежень. По-друге, підприємці можуть враховувати у розрахунку витрати, пов'язані з покупкою онлайн-каси не більше 18 000 крб. за касовий апарат.

Підприємцям не дозволили поєднувати спецрежими з новим податком на професійний дохід, але дозволили на нього перейти. Щоб перекваліфікуватися на самозайнятого, сплачувати менше податків та зовсім не сплачувати страхові внески, підприємець має припинити діяльність на обраному раніше спецрежимі.

Як розрахувати суму до сплати для ІП

Для розрахунку суми до сплати базову прибутковість помножте на фізичний показник, коефіцієнти К1 та К2, а також ставку 15 відсотків.

Підприємець І.І. Іванова сплачує ЕНВД з побутових послуг та залучає найманий персонал за трудовим договором. У I кварталі 2019 Іванова купила касовий апарат за 12 000 руб. та зареєструвала його в ІФНС. Модель апарату входить до реєстру ККТ, Іванова використовує ККТ на поставці.

Сума ЕНВД за I квартал 2019 року - 22500 руб. З 1 січня по 31 березня ІП перерахувала внески на обов'язкове страхування співробітників - 9000 руб., У тому числі:

• за січень та лютий поточного року - у сумі 6000 руб.;
• за грудень попереднього року - у сумі 3000 руб.

Гранична величина податкового відрахування щодо сплачених страхових внесків - 11 250 крб. (22500 руб. x 50%). Тому за підсумками I кварталу Іванова має право заявити відрахування на всю суму сплачених внесків (9000 руб.

Загальна сума витрат, які Іванова має право пред'явити до відрахування за I квартал, - 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сума до сплати до бюджету – 1500 руб. (22 500 руб. - 21 000 руб.).

Як ІП платять поставку

Підприємці сплачують податок так само, як і компанії. Тобто не пізніше 25 числа першого місяця наступного податкового періоду. Наприклад, за 1 квартал 2019 року гроші перераховують не пізніше ніж 25 квітня.

Якщо розрахований податок підприємця без співробітників виявиться рівним сумі сплачених внесків, то перераховувати нічого не треба. Для тих, хто має працівників, податок можна зменшити лише на 50%.