Qué es el IVA en términos simples: quién paga, tasas impositivas, ejemplos de cálculo y el uso de deducciones fiscales. Para dummies: IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Declaración de impuestos, tipos impositivos y procedimiento de devolución del IVA Condiciones para la devolución del IVA desde

IVA reembolsable del presupuesto: ¿qué hacer para obtenerlo? Esta cuestión preocupa a muchos contribuyentes que se encuentran en una situación en la que hay más impuestos a compensar que a pagar, y quieren reembolsar con cargo al presupuesto la diferencia resultante.

IVA reembolsable: ¿qué significa?

Si un contribuyente tiene una devolución del IVA, ¿qué significa esto para él? Esto significa que el estado debe devolver al contribuyente el monto que se le presentó para su reembolso.

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado pueden tener derecho a la devolución del IVA en 2018 bajo dos condiciones principales:

• En el período impositivo, las deducciones recibidas excedieron las obligaciones de tributar al presupuesto. Esto puede estar precedido por una situación en la que el volumen de adquisición de bienes (obras, servicios) exceda el volumen de ventas.
• La venta de productos (obras, servicios) se realizaba a una tasa preferencial del 10%, mientras que los materiales y servicios para el proceso productivo se compraban con IVA soportado a una tasa del 18%.

Si el IVA se presenta para su reembolso del presupuesto, pueden contar con recibir el monto declarado ya sea en la cuenta corriente o como compensación por el pago de varios impuestos y tasas, incluso por adelantado.

El procedimiento y plazos para la devolución del IVA con cargo al presupuesto

El procedimiento para la devolución del IVA con cargo al presupuesto se especifica en el art. 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (en adelante, el Código) y consta de las siguientes etapas:

1. Una entidad económica presenta una declaración y una solicitud que indica el método para obtener la devolución del IVA del presupuesto estatal.
2. En el plazo de 3 meses, la autoridad fiscal comprueba la validez de la compensación que se ha producido (inciso 2 del artículo 88 del Código). Comienza una auditoría de escritorio, durante la cual se solicitan los documentos de respaldo al contribuyente.
3. Dentro de los 7 días, se toma una de las decisiones: sobre compensación (total o parcial) o denegación de la misma (cláusula 2 del artículo 176 del Código). Si se revelan infracciones fiscales durante la auditoría, se redacta un acta, que se entrega al contribuyente dentro de los 5 días (inciso 9 del artículo 176 del Código). Después de estudiar las objeciones al acto del Servicio de Impuestos Federales, se toma la decisión de responsabilizar al pagador o negarse a hacerlo.

Si el contribuyente primero esperó una decisión positiva de la autoridad fiscal y luego presentó una solicitud, entonces el reembolso se realizará dentro de un mes (inciso 11.1 del artículo 176, inciso 6 del artículo 78 del Código).

1. Según el apartado 8 del art. 176 del Código, si la autoridad fiscal ha decidido devolver el IVA, presenta una orden al fisco dentro de las 24 horas. Las devoluciones a la cuenta corriente se realizan en un plazo de 5 días.

El período total para la devolución del IVA del presupuesto es de casi 3,5 meses. Si la autoridad fiscal viola los plazos para el reembolso, a partir del día 12 después de la finalización de la auditoría, de conformidad con el párrafo 10 del art. 176 del Código, se calcularán intereses.

Características del procedimiento declarativo.

Algunos contribuyentes tienen la oportunidad de recibir un reembolso antes de completar la auditoría de escritorio. Esta modalidad de devolución acelerada de impuestos está prevista en el art. 176.1 del Código. El procedimiento y los términos para la devolución del IVA en este caso son algo diferentes: la decisión sobre el reembolso se toma dentro de los 5 días de conformidad con el párrafo 8 del art. 176.1 del Código.

Consulta la lista de pagadores que pueden utilizar el procedimiento declarativo:

1. Entidades comerciales que pagaron impuestos por 7 mil millones de rublos, excepto impuestos sobre exportación/importación y como agente fiscal.
2. Principales que aportaron aval bancario por el importe de la indemnización.
3. Residentes que trabajan en territorios con desarrollo económico y social avanzado. Junto con la declaración, deberán presentar un acuerdo con la sociedad gestora sobre la garantía, según el cual el fiador se compromete a devolver la compensación en caso de negativa previa verificación.
4. Residentes trabajando en el puerto de Vladivostok. Las condiciones de la garantía deben cumplirse por analogía, como en el apartado 3.
5. Contribuyentes que hayan sido avalados por otros. Debe celebrarse un acuerdo de autorización entre la autoridad fiscal y el garante. El fiador está sujeto a los requisitos especiales contenidos en la cláusula 2.1 del art. 176 del Código.

¿Cómo se devuelve el IVA?

Para recibir dinero del presupuesto en forma de reembolso del IVA, debe decidir el método de transferencia de fondos. Descubra cómo se reembolsa el IVA con cargo al presupuesto.

En el apartado 1 del art. 176 del Código establece que uno de los métodos elegidos por el contribuyente es:

• compensar;
• devolver.

Al elegir una compensación, el pagador podrá pagar su deuda tributaria federal existente, los atrasos y las multas. Si no existen tales deudas, entonces, previa solicitud, el reembolso se compensa con los pagos anticipados de impuestos.

¿No conoces tus derechos?

Si el contribuyente tiene deudas con el presupuesto, entonces el reembolso se hará en un orden diferente. La autoridad fiscal de manera independiente, sin necesidad de solicitud, fijará el monto de la compensación de las deudas por el pago de los impuestos federales, así como las sanciones pecuniarias por las mismas (inciso 4 del artículo 176 del Código).

Si el contribuyente ha elegido la devolución como método de devolución del IVA, entonces el dinero se transferirá a su cuenta solo si no tiene deudas tributarias (inciso 6 del artículo 176 del Código). Las devoluciones se realizan desde cuentas de tesorería a la cuenta bancaria especificada en la solicitud.

Al día hábil hábil siguiente al de la resolución de la devolución, Hacienda remite requerimiento al Órgano Territorial de Hacienda. El Fisco transfiere dinero a la cuenta del contribuyente en un plazo de 5 días, de lo cual notifica inmediatamente a la autoridad fiscal (inciso 8 del artículo 176 del Código).

Principales motivos de denegación del reembolso

La autoridad fiscal se niega con bastante frecuencia a reembolsar el IVA en su totalidad o accede a reembolsar parcialmente el sobrepago resultante. Las razones son tanto reales como formales, y más a menudo se niegan por incumplimiento de las formalidades.

Las principales razones se pueden dividir en los siguientes grupos:

• Se han cometido errores en la cumplimentación de la propia solicitud de reembolso, en la declaración o facturas presentadas (dirección del pagador o contraparte, datos, códigos, etc.).

Por ejemplo, en una factura, el precio y/o la cantidad de bienes difieren de los indicados en el contrato. Se hicieron correcciones a los documentos, que estaban incorrectamente certificados, se utilizó un facsímil en lugar de una firma, el nombre de la empresa en el documento estaba escrito en un idioma extranjero sin traducción al ruso.

• No proporcionó toda la documentación fiscal solicitada para las operaciones que afectaron la ocurrencia de compensación, o no dio explicaciones. Debe tenerse en cuenta que según el apartado 3 del art. 88 del Código, las explicaciones solicitadas durante una auditoría de escritorio deben ser presentadas por el contribuyente exclusivamente en forma electrónica.
• No existe una contabilidad separada para transacciones con diferentes tasas.
• Las autoridades fiscales no pudieron realizar una verificación cruzada de las contrapartes de conformidad con el art. 93.1 del Código. En caso de rechazo debido a la falta de recepción de documentos de la contraparte, tiene sentido pelear en los tribunales. Hay una práctica judicial positiva, como, por ejemplo, en la decisión de la FAS SZO del 21 de mayo de 2012 en el caso No. A56-54176/2011.

El concepto de diligencia debida fue introducido por la Resolución No. 53 del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia con fecha 12 de octubre de 2006. En 2017, después de la entrada en vigor de la ley "Sobre las enmiendas a la Parte I del Código ” del 18 de julio de 2017 No. 54.1. Así, las autoridades fiscales legitimaron su lucha contra la minimización de impuestos. Una explicación de la aplicación de las nuevas reglas se encuentra contenida en la carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 16 de agosto de 2017 No. SA-4-7/ [correo electrónico protegido]

En este sentido, los casos de denegación de devolución de impuestos se han vuelto más frecuentes por las siguientes razones:

• Las contrapartes resultaron ser contribuyentes sin escrúpulos.

Los signos de dichas personas están en la orden del Servicio de Impuestos Federales del 11 de febrero de 2016 No. ММВ-7-14 / [correo electrónico protegido] En el caso de que la autoridad fiscal establezca que la contraparte que emitió la factura presentada para la deducción es un contribuyente sin escrúpulos, lo más probable es que se rechace a la empresa / empresario individual que solicitó un reembolso y utilizó dicha deducción. La autoridad fiscal considerará imprudente al solicitante al intentar aprovechar un beneficio fiscal irrazonable (incisos 1, 3, 11 de la Resolución N° 53).

• El contribuyente cambió su domicilio legal y se volvió a registrar en otra oficina tributaria al momento de resolver el tema de la devolución.

En la decisión del 22 de enero de 2013 en el caso No. A40-14262 / 12-91-71, los jueces del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú llegaron a la conclusión de que el impuesto debe ser reembolsado por la nueva autoridad fiscal. Por lo tanto, si un contribuyente solicitó la devolución en su antigua oficina tributaria y se volvió a registrar en una nueva dirección durante el período en que se tomó la decisión sobre la devolución, puede ser denegada.

• La transacción fue reclasificada de venta a cumplimiento de una obligación de préstamo.

Por ejemplo, cuando un contribuyente aplica el art. 818 del Código Civil de la Federación Rusa, reemplazando, según lo acordado, el pago anticipado con la emisión de un préstamo. El cargo adicional de IVA imponible en caso de que la transacción se reconozca como una farsa se impugne con éxito en los tribunales. Un ejemplo de la práctica judicial es la decisión de la 7ª Corte de Apelaciones de Arbitraje del 13 de diciembre de 2012 No. A03-10374/2012. Según las autoridades fiscales, no hay objeto de tributación en la declaración o hay exceso de gastos.

¿Cuáles son los cambios en el reembolso en 2018?

En relación con la adopción de una serie de leyes en 2017, en particular la ley "Sobre las enmiendas a las Partes I y II del Código" del 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ, las filas de los contribuyentes del IVA se han repuesto un poco.

Los cambios en la devolución del IVA en 2018 se deben a que se ha sumado el número de contribuyentes que pueden contar con él, ya que una serie de empresas y empresarios individuales han perdido los privilegios que antes los eximían del pago del IVA.

Así, desde 2018, las empresas que se dedicaban a la venta han perdido el derecho a no pagar el IVA (inciso 8 del artículo 161 del Código):

• metales ferrosos y no ferrosos, incluida la chatarra;
• pieles de animales desnudas.

A partir de 2018, no se pueden utilizar como deducción los montos tributarios provenientes de transacciones realizadas con cargo a subsidios estatales o inversiones presupuestarias (inciso 2.1 del artículo 170 del Código).

¿Cómo se devuelve el IVA? Para recibir una devolución de impuestos del presupuesto del estado, el contribuyente debe presentar una declaración que refleje el impuesto a devolver. Para tomar una decisión sobre la provisión de compensación, la oficina de impuestos realiza una auditoría de escritorio. Si la autoridad fiscal considera que todo está correcto en la declaración del contribuyente, entonces, en general, el período de devolución del IVA será de aproximadamente 3,5 meses.

El código fiscal prevé varias formas de IVA pagado en exceso. En primer lugar, es un reembolso o compensación del impuesto pagado en exceso. En segundo lugar, es un reembolso del impuesto pagado en exceso. En tercer lugar, es un reembolso de impuestos. No es ninguna coincidencia que el tercer método no se llame "devolución", sino "reembolso".

Se entiende por devolución de impuestos el movimiento de fondos en sentido inverso: del presupuesto al contribuyente, es decir se devuelve el impuesto que anteriormente pagó este contribuyente.

El reembolso es el movimiento de fondos del presupuesto al contribuyente. Sin embargo, formalmente hay una devolución de una parte del impuesto que previamente fue pagado por el proveedor del contribuyente (es decir, indirectamente por el propio contribuyente). En consecuencia, se devuelve el impuesto que anteriormente fue pagado por otro contribuyente.

La diferencia entre el IVA pagado por el proveedor y el IVA pagado directamente por el contribuyente es objeto de devolución si el valor de este último es inferior al primero.

En otras palabras: en este caso, el monto de las deducciones fiscales excede el monto del impuesto devengado en las transacciones del contribuyente.

Condiciones de la devolución del IVA

No hay problemas con la devolución del IVA. El servicio de impuestos no crea obstáculos especiales, siempre que la organización mantenga correctamente los registros de impuestos y también haya cumplido con todas las condiciones requeridas:

• Sin errores en el cálculo de impuestos.
• Proporcionar todos los documentos de apoyo.
• Presentación de una declaración de impuestos y una solicitud de devolución del IVA indicando el método de devolución (reembolso, compensación).

Motivos de la devolución del IVA

La situación general en la que surge la base para la devolución del IVA es la desproporción entre los bienes recibidos de los proveedores y vendidos a los compradores a favor de los primeros. Las razones de esta situación no son muy variables. Podría ser:

• Disminución de las ventas.
• Imposibilidad de ejecución como consecuencia de la fecha de caducidad.
• La imposibilidad de vender la mercadería por razones ajenas al vendedor: la destrucción física de la mercadería, la mercadería se ha vuelto inapropiada para la venta, el robo y más.

El procedimiento para la devolución del IVA del presupuesto

Las devoluciones de IVA comienzan con la presentación de una declaración de impuestos y una solicitud de devolución de IVA a la autoridad fiscal. Al mismo tiempo, las devoluciones de IVA pueden ocurrir de manera general o declarativa.

orden general

Dentro de los tres meses, la autoridad fiscal debe iniciar, realizar y completar la verificación de la declaración.

Orden declarativo

El procedimiento declarativo le permite recibir un reembolso antes del final de una auditoría de 3 meses por parte de un inspector de impuestos y se aplica solo a:

• Organizaciones que son grandes contribuyentes, para las cuales el monto del IVA y otros impuestos (con algunas excepciones) pagados en los últimos tres años es de 10 mil millones de rublos o más.
• Los contribuyentes que presten aval bancario con la obligación de una entidad de crédito de pagar por el contribuyente las cantidades percibidas en exceso como consecuencia del reembolso.
• Contribuyentes registrados en el territorio de rápido desarrollo socioeconómico, otorgando un contrato de garantía a la sociedad gestora con la obligación de la sociedad gestora de pagar por el contribuyente las cantidades percibidas en exceso por éste como consecuencia de la compensación.

El contribuyente presenta una solicitud de devolución del IVA de conformidad con el art. 176.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con una declaración de impuestos o dentro de los cinco días posteriores a su presentación junto con una garantía bancaria o un acuerdo de seguridad.

La declaración dice:

• Datos bancarios para reembolso.
• Obligación de devolver la cantidad recibida en exceso.

Si el proceso de reembolso se realiza mediante aval bancario o contrato de garantía, la entidad de crédito o la sociedad gestora deberá comunicar a la autoridad fiscal la emisión de la garantía (celebración del contrato) a más tardar el día siguiente a la emisión del aval. obligaciones de garantía.

Cinco días después de la presentación de la solicitud, el inspector de Hacienda toma una decisión sobre el reembolso, la compensación de deudas existentes, multas y sanciones, o sobre la denegación si se encuentran errores en el cálculo de los impuestos en la declaración de impuestos. Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de la resolución, el inspector de Hacienda informa al contribuyente por escrito al respecto.

Al día siguiente de que se tome la decisión sobre la devolución del IVA, se envía la instrucción correspondiente a la Tesorería de la Federación. Hacienda, dentro de los cinco días siguientes a la recepción de la orden, transfiere los fondos a la cuenta del contribuyente.

Si la devolución del IVA se retrasa, entonces, a partir del día 12 después del final de la auditoría fiscal, el contribuyente tiene derecho a recibir una sanción calculada con base en la tasa clave del Banco Central.

Un paquete de documentos necesarios.

Los documentos que confirman la equidad de la devolución del IVA se enumeran en el art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este:

• Facturas.
• Documentos que confirman el pago de impuestos al importar bienes a la Federación Rusa y territorios bajo jurisdicción rusa.
• Documentos que acrediten el pago de las cantidades tributarias retenidas por los agentes fiscales.

La lista no es exhaustiva. La autoridad fiscal podrá, a su discreción, solicitar registros contables y cualquier documento que considere importante para tomar una decisión sobre una solicitud de devolución del IVA.

Puede contar con la devolución del IVA del presupuesto en las siguientes situaciones.

situación 1. Ha transferido más IVA al presupuesto del que debería. Por ejemplo, de acuerdo con la declaración, el monto del IVA a pagar fue de 1000 rublos y usted repuso el presupuesto (por ejemplo, debido a un error en la orden de pago) en 1500 rublos. Entonces 500 rublos. - un sobrepago que puede ser devuelto del presupuesto.

Situación 2. El monto del IVA soportado aceptado para la deducción en un trimestre en particular excede el monto del impuesto acumulado para el mismo período (cláusula 2, artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Digamos que el IVA reflejado en la línea 118 de la Sección 3 de la Declaración (aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]), ascendió a 2000 rublos, y el IVA en la línea 190 de la Sección 3 - 3000 rublos. En consecuencia, 1000 rublos. puede volver del presupuesto.

Situación 3. Vendió bienes para la exportación y pudo confirmar la tasa impositiva cero (cláusula 1 del artículo 164, cláusula 1, 9 del artículo 165 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dado que en este caso el IVA calculado a la tasa del 0% es igual a 0, entonces la totalidad del IVA soportado relacionado con la operación de exportación puede ser deducido y reclamado para su reembolso del presupuesto (cláusula 1, artículo 176 del Código Tributario de la Federación Rusa).

¿Qué hay que hacer para obtener la devolución del IVA?

Puede descargar el formulario de solicitud de devolución de impuestos.

Ver plazos de presentación de la declaración de IVA.

Sin una auditoría de escritorio, no se devolverá el IVA

En las situaciones 2 y 3, los inspectores realizarán sin falta una auditoría de escritorio de la declaración del IVA, en base a los resultados de los cuales decidirán si tiene derecho a un reembolso del IVA (reembolso) (cláusula 8, artículo 88, artículo 176 de el Código Fiscal de la Federación Rusa). De acuerdo con las últimas modificaciones, el plazo máximo para una auditoría de escritorio específicamente en relación con una declaración de IVA es, en general, de 2 meses a partir de la fecha de su presentación (cláusula 2, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si los inspectores deciden que usted no tiene derecho a la devolución de impuestos, puede presentar objeciones al acto de una auditoría de escritorio dentro de un mes a partir de la fecha de recepción de este acto (cláusula 6, artículo 100 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Si no quiere esperar 2 meses (mientras se realiza la auditoría), puede intentar reembolsar el IVA de forma declarativa (artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es cierto que está disponible solo bajo ciertas condiciones.

Plazo de devolución del IVA

Si la auditoría de escritorio fue exitosa, entonces se le devolverá el impuesto en los siguientes términos.

Si las autoridades fiscales han incumplido el plazo de devolución del IVA

Luego, por cada día de atraso, deben pagar intereses, cuyo monto depende del monto adeudado a devolver, el período de atraso y la tasa de refinanciamiento del Banco Central que estuvo vigente durante ese período.

Los intereses se devengan hasta el día de la efectiva devolución del impuesto (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 8 de febrero de 2013 N° ND-4-8/ [correo electrónico protegido]).

No dejes pasar el plazo de devolución del IVA

Se asigna un cierto período de tiempo para la devolución (reembolso) del impuesto.

No tiene sentido ponerse en contacto con el IFTS fuera de estos plazos: las autoridades fiscales se negarán a reembolsarle el IVA. Y los tribunales los apoyarán en esto (

Los relacionados con los contribuyentes del IVA, así como los que se dediquen a la enajenación de aquellos bienes o servicios que estén sujetos a este impuesto. Las organizaciones, los empresarios que han elegido, no pueden hacer uso del derecho a la devolución del IVA del presupuesto.

En la mayoría de los casos, la deducción es el monto del IVA en los documentos de los proveedores de bienes o servicios. Al mismo tiempo, a veces se reembolsa el IVA pagado por las propias organizaciones. Esto es posible, por ejemplo, cuando las organizaciones realizan las funciones de un agente fiscal.

Momento Un reembolso surge si el monto total de las deducciones fiscales es mayor que el monto del impuesto. Esta diferencia en términos de suma será la deducción fiscal final.

Para devolver el importe del IVA, en primer lugar, es necesario justificar su legalidad, lo que requerirá documentos: facturas, extractos bancarios, documentación primaria, varios acuerdos, así como declaraciones de aduana.

Es necesario completar correctamente la declaración y presentarla a la autoridad fiscal. Después de presentar una declaración de impuestos llevará a cabo una auditoría de escritorio, que tendrá una duración de 3 meses(lea más sobre lo que es una auditoría fiscal de escritorio y de campo). Luego se dan 7 días para que el servicio de impuestos tome una decisión final sobre el reembolso del monto correspondiente del impuesto.

Si se encuentran impuestos atrasados ​​para el período anterior, entonces el monto aprobado para el reembolso se destinará a cubrirlo. En este caso, no se requiere el consentimiento de la organización, la deuda se pagará automáticamente, según lo dispuesto en el Código Tributario.

El video habla sobre el reembolso. Puedes ver el comentario del experto.

Lea más sobre qué es el IVA y cómo devolverlo.

Aplicar

Es recomendable completar una solicitud de devolución de impuestos o su compensación en el período futuro junto con la declaración. Esto ahorra mucho tiempo. Si no se encuentran errores durante la verificación, la solicitud de concesión se considera de inmediato. En total, se asignan 12 días hábiles para la consideración de la solicitud.: 7 - decidir sobre reembolso, 5 - transferir fondos del Tesoro Federal. Para las devoluciones de IVA del presupuesto, los plazos se cuentan desde el momento en que se completa la verificación de la documentación.

La solicitud puede presentarse electrónicamente utilizando una firma mejorada a través de medios de comunicación de telecomunicaciones. No existe un formulario estandarizado para completar la solicitud. Por lo tanto, puedes hacerlo a tu gusto. Lo principal es especificar todos los datos necesarios.

Entonces, si está solicitando un reembolso, indique los detalles de la cuenta corriente, pero si necesita compensar estos montos con períodos futuros, indique qué tipo de impuesto debe pagar con estos fondos. También se recomienda indicar en la solicitud el período impositivo para el cual se formó el monto a reembolsar.

La autoridad fiscal debe dar respuesta a la solicitud por escrito, para lo cual se otorgan 5 días a partir de la fecha de registro de la resolución. Indica el monto a reembolsar si se reconoce como legal en todo o en parte. La renuncia también se proporciona por escrito. En todo caso, la carta deberá recibirse indicando la fecha de recepción contra recibo por parte del empresario individual, el titular de la organización, o personas autorizadas.

Si la solicitud no fue recibida por el servicio de impuestos antes del día en que se tomó la decisión final sobre el reembolso de impuestos, entonces el procedimiento cambia y se lleva a cabo de conformidad con el art. 78 del Código Tributario.

multas

Al presentar la declaración, la organización debe presentar todos los documentos necesarios para la verificación. Si esto no sucede, entonces la autoridad fiscal tiene derecho a exigir los documentos faltantes. Tienes 10 días para hacerlo después de recibir tu solicitud. En caso de incumplimiento del plazo, se cobrará una multa por cada documento no presentado.

Además, la oficina de impuestos puede eliminar la deducción, recalcular el monto del impuesto y también establecer una multa por falta de pago. Para evitar esta situación, es necesario enviar una carta de cualquier forma a la oficina de impuestos con una solicitud de extensión del plazo para la presentación de documentos. Dentro de 2 días, la inspección está obligada a considerar su solicitud. Tenga en cuenta que la solución puede ser positiva o negativa.

¿A qué debes prestar atención?

Existen ciertas reglas para la devolución del IVA. Tenga en cuenta que entre la devolución del impuesto y la devolución de lo pagado en exceso
importes hay diferencias significativas en el pedido. Esto se debe a que en el primer caso estás pidiendo fondos que no provienen de tu organización, sino de tus proveedores. Por lo tanto, se requiere un mecanismo ligeramente diferente para esta operación.

Para algunas organizaciones, existe un método acelerado para emitir reembolsos, que se refleja en el Artículo 176.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

No solo puede recibir fondos, sino también usarlos para compensar futuros pagos de impuestos al presupuesto. La decisión sobre el reembolso puede ser hecha por el servicio de impuestos en su totalidad o en parte.

Si va a cambiar la dirección legal de su organización, entonces es mejor obtener todos los fondos del agente fiscal al que se envió la solicitud de devolución del IVA. Esto se debe al hecho de que la nueva inspección puede negarse a volver a aplicar. Tenga en cuenta que esta negativa aún se puede impugnar en los tribunales, pero esto requerirá tiempo adicional.

Si la oficina de impuestos viola los plazos para la devolución de la cantidad aprobada de impuestos, entonces tiene derecho a recibir intereses, devengo de los cuales comienza 12 días después de la finalización de la verificación de la documentación. El monto de los intereses será igual a la tasa de refinanciación del Banco Central en el momento de la violación de los términos por parte de la inspección, y se transfieren junto con el monto de la devolución del impuesto.

orden acelerada

Es posible que la devolución del importe del impuesto se realice antes de que finalice el plazo de la fiscalización por parte de las autoridades fiscales. Las organizaciones que hayan pagado más de 10 mil millones de rublos en impuestos al presupuesto durante los últimos 3 años antes de presentar la declaración pueden usar este derecho. Esto incluye: impuesto sobre la renta, IVA, impuestos especiales, impuestos. Así como organizaciones con aval bancario.

Garantiza la devolución de fondos al presupuesto si la decisión sobre la solicitud de reembolso es negativa. Los siguientes requisitos se aplican a la garantía bancaria: el período de validez es superior a 8 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración, el monto garantizado debe cubrir la deducción fiscal presentada para el reembolso.

Aplicación en este caso presentado a más tardar 5 días después de la fecha de presentación de la declaración. Indica los detalles de la cuenta bancaria para la transferencia de fondos, y con esta declaración, la organización se compromete a devolverlos en caso de denegación de reembolso después del final de la auditoría. El servicio comprueba la existencia de condiciones en las que el contribuyente tiene derecho al cobro anticipado de la deducción, así como la ausencia de multas y atrasos fiscales.

La solicitud es considerada por el servicio de impuestos durante 5 días, luego se proporciona la decisión a los contribuyentes por escrito. Este procedimiento también prevé intereses en caso de violación por la inspección de los términos de devolución, similar al estándar.

Después de la verificación, son posibles las siguientes situaciones. No se encontraron infracciones: la inspección de impuestos notifica a la organización de la decisión y envía al banco que proporcionó la garantía un aviso de liberación de las obligaciones de reembolso.

Se identifican las infracciones: se redacta un acta y el jefe del servicio fiscal toma una decisión sobre si responsabilizar o no a la organización por estas infracciones. Simultáneamente con la decisión, se envía una solicitud para la devolución de los fondos reembolsados ​​al contribuyente con anterioridad.

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Impuesto al valor agregado o IVA: encabeza la lista de las deducciones más importantes y obligatorias establecidas e introducidas en el marco legislativo de Rusia desde el 1 de enero de 1992. Al mismo tiempo, la legislación define las categorías de entidades exentas de la obligación de pagar este impuesto, así como las situaciones que prevean la devolución del IVA con cargo al presupuesto estatal. Sabiendo esto, los representantes de la iniciativa empresarial privada pueden reducir significativamente la partida de gasto destinada al pago de deducciones fiscales.

Características de las devoluciones de IVA al erario público

Trimestralmente, las organizaciones que operan sobre la base de la práctica tributaria general y los empresarios privados deben completar y presentar al servicio fiscal una declaración relacionada con el pago del impuesto al valor agregado. Este documento establece:

1. el monto del IVA deducido para el pago al presupuesto estatal, siempre que el impuesto recibido por la venta de bienes o servicios sea mayor que el monto del IVA "soportado";
2. el monto del IVA deducido para el pago al presupuesto estatal, siempre que el indicador de la deducción de "entrada" fuera más alto que el impuesto recibido de la actividad económica.

La devolución del impuesto al valor agregado del presupuesto del estado es una reducción en el monto de las cargas fiscales por bienes vendidos, trabajos realizados o servicios prestados, lograda mediante la aplicación de una deducción fiscal. Esto puede ser una reducción del IVA pagado a través de liquidaciones con proveedores, en algunos casos, se realiza un reembolso del presupuesto del estado a expensas de las deducciones fiscales pagadas por cuenta propia.

IVA recuperable y deducciones fiscales

Es muy importante entender qué significa IVA por cobrar y distinguirlo de una deducción fiscal, ya que son dos definiciones que no tienen nada en común. Una deducción fiscal se entiende como una deducción pagada durante la compra de bienes y servicios, mientras que el IVA es recuperable: es la diferencia formada entre el IVA "soportado" y las ventas, que puede devolverse al pagador.

¿En qué casos se devuelve el IVA con cargo a los presupuestos del Estado?

Como se mencionó anteriormente, el derecho legal a la devolución del impuesto al valor agregado surge cuando existe una diferencia entre el IVA sobre las ventas y el impuesto "soportado". Y tal situación puede presentarse siempre que el contribuyente, al adquirir y vender un producto o servicio, aplique tipos impositivos diferentes. Por ejemplo, si un producto se compra con una tasa básica del 15 % y una empresa lo vende con una tasa de IVA del 0 al 11 %. Habiendo descubierto los casos en que el IVA se reembolsa de los fondos presupuestarios, hablemos de qué entidades tienen derecho legal a este alivio.

Únicamente los contribuyentes representados por empresas privadas y sociedades que operan en el marco del régimen general de tributación tienen derecho a reclamar la devolución de la deducción del IVA. Las empresas que aplican regímenes especiales de pago de impuestos, por ejemplo, el impuesto agrícola unificado (UAT), el sistema de tributación simplificada (USNO), el sistema de tributación pagada (PSNO) o el sistema de impuesto único sobre la renta imputada (UTII) no pueden ni siquiera reclamar un pago parcial. devolución de la deducción fiscal.

Si un empresario individual u otra empresa emite una factura al socio, que indica el monto del impuesto al valor agregado, entonces la empresa está obligada a pagar el impuesto recibido de la contraparte a la tesorería. Pero al mismo tiempo, no tiene derecho a solicitar la devolución de esta deducción fiscal del erario público.

Condiciones que forman el derecho a la devolución del IVA

Permiso para presentar documentos y devolución de impuestos, los contribuyentes reciben si cumplen con una serie de requisitos obligatorios. La lista de estos requisitos incluye:

1. disponibilidad de documentos que confirmen el derecho a la devolución de impuestos;
2. disponibilidad de documentos que confirmen la realidad de las operaciones financieras y comerciales;
3. registro y contabilidad correctos de los bienes, servicios y trabajos realizados;
4. integridad personal de cada participante en la transacción.

Si al menos uno de los puntos anteriores no se cumple en su totalidad, no puede contar con un reembolso.

Reglas de devolución del impuesto al valor agregado

El Código Fiscal de Rusia en el Artículo 176 proporciona instrucciones detalladas según las cuales el Tesoro público reembolsa el IVA. El artículo, por cierto, determina que este derecho se aplica únicamente a los contribuyentes, quienes, a su vez, están obligados a acreditarlo por sí mismos. Las autoridades fiscales no tienen la autoridad para tratar estos temas.

Se han desarrollado dos métodos de devolución del IVA:

1. ordinario: lo utilizan organizaciones que no son elegibles para un reembolso acelerado al presentar una solicitud al servicio de impuestos;
2. declarativo: los contribuyentes individuales que cumplen con ciertos requisitos tienen derecho a utilizar este método.

La diferencia entre estos métodos se manifiesta en el momento de la devolución del impuesto: el método habitual supone que el impuesto se devolverá después de una auditoría documental de la empresa por parte de la oficina de impuestos, y el método declarativo, antes del inicio de la auditoría. .

¿Cómo se devuelve el IVA?

Hablando sobre el esquema de devolución del impuesto al valor agregado, notamos que se ve así:

1. Preparación de documentos que sirvan de base para la devolución de impuestos del presupuesto del estado. En esta etapa, es necesario preparar los principales documentos que confirmen la elegibilidad de las solicitudes de deducción y reembolso de fondos del contribuyente.
2. Registro de la declaración exclusivamente en forma electrónica - en 2019. el formato de este documento fue desarrollado por la Orden del Servicio Fiscal de la Federación Rusa No.
3. Presentación de la documentación en la oficina tributaria del lugar de residencia.
4. Verificación de los datos presentados y decisión final sobre la concesión o denegación de una deducción fiscal

Para confirmar el derecho del contribuyente a la devolución del IVA del presupuesto, el servicio de impuestos está obligado a realizar una auditoría documental de la empresa. En su curso, debe verificar la empresa como sujeto que reclama deducciones fiscales, determinar la cantidad que se reembolsará del presupuesto, etc. No se proporciona la salida a la empresa: las acciones se llevan a cabo directamente en la autoridad fiscal dentro de los 3 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración al servicio fiscal.

Una semana después del final de la auditoría, las autoridades fiscales deben tomar una decisión sobre si el solicitante tiene derecho a un reembolso total o parcial.

Si la auditoría encontró infracciones en las actividades económicas de un empresario, la policía elabora un acto que enumera las infracciones y las razones para rechazar un reembolso de impuestos. Y, por último, si la decisión fue positiva, en el plazo de 5 días se informa al contribuyente de ello en el documento correspondiente,

¿Cómo se hace el reembolso?

El dinero se devuelve a un empresario individual o empresa dentro de los 6 días naturales siguientes a la toma de la decisión correspondiente. Del período asignado, se asignan 24 horas para la preparación y transferencia de instrucciones del servicio de impuestos al Tesoro de Rusia. Para los días restantes, los representantes de Hacienda están obligados a transferir dinero a la cuenta corriente de la empresa o empresario. Si los fondos se retrasan, se les cobra una multa por cada día de retraso, igual a la tasa de refinanciación fijada diariamente por el Regulador Central durante todo el período de retraso en el pago.

A un ritmo acelerado, las empresas pueden reembolsar el impuesto, cuyas contribuciones durante 3 años superaron la cantidad de 7,0 mil millones de rublos.

Motivos de la denegación de pago

La lista de razones que pueden convertirse en motivos para negarse a devolver el impuesto del erario incluyen:

1. falta de documentación que confirme la validez de obtener el permiso para devolver el IVA;
2. inexactitudes, errores, contradicciones contenidas en la documentación;
3. contratistas sin escrúpulos

Devolución ilegal del impuesto al valor agregado

Los servicios fiscales están haciendo todo lo posible para evitar intentos de devolución del impuesto por motivos ilegales. Para ello, se realiza una auditoría documental con especial cuidado, pero además de ella se deben realizar verificaciones de control, incluyendo inspecciones de locales propiedad del contribuyente, estudiando las actividades de sus socios, etc. Si, no obstante, la información que la empresa no puede contar con la devolución del IVA del presupuesto, es posible obtener después de que el contribuyente haya pasado el cheque con un resultado positivo, el servicio de impuestos llevará a cabo acciones de control repetidas, pero ya en el camino.

Resultados

Resumiendo, podemos sacar la siguiente conclusión: el derecho a la devolución del impuesto al valor agregado está consagrado en el Código Fiscal de Rusia, pero no todos los empresarios pueden usarlo. Hay una serie de restricciones a las que deben sujetarse las empresas y el procedimiento mediante el cual se realiza una solicitud de confirmación de esta elegibilidad. Si la empresa logra demostrar su derecho a la devolución de impuestos, podrá devolver parcial o totalmente su dinero y gastarlo en su mayor desarrollo y expansión.

calculadora de IVA

Para calcular el 20 por ciento del IVA en la calculadora en línea, ingrese la cantidad que necesita. La tasa de interés predeterminada es del 20%, que se puede cambiar.