Envd: qué es en palabras simples: decodificación, tasa, cálculo de impuestos. Un impuesto único sobre la renta imputada: cuándo pagar, cómo calcular, qué tener en cuenta Qué es un impuesto imputado

Un impuesto imputado al empresario individual es un impuesto que debe ser pagado por el empresario individual en el marco del régimen tributario elegido, en este caso el Impuesto Unificado sobre la Renta imputada o abreviado como UTII. Este es el sistema fiscal más popular elegido por los empresarios individuales.

La principal ventaja de este sistema es el pago de un impuesto único fijo: el empresario paga una cantidad conocida, ahorrando así otras deducciones fiscales.

Para los empresarios que no presentan informes sobre los resultados de sus actividades, realizan actividades ineficientes, este sistema fiscal en particular es el más adecuado.

¿Qué impuestos evita un empresario en UTII?

La imputación para empresarios individuales le permite evitar una serie de deducciones fiscales que se relacionan con las actividades directas del empresario, mientras que se pagan los impuestos estándar pagados por personas físicas y jurídicas a expensas del presupuesto local y estatal:

• impuesto sobre la renta personal (los ingresos de los empresarios individuales recibidos de la actividad empresarial directa no se tienen en cuenta y no están sujetos a impuestos);
• impuesto al valor agregado;
• impuesto a la propiedad: no se supone que la propiedad personal del empresario, sino solo lo que se utiliza en actividades comerciales directas.

Pero al mismo tiempo, un empresario individual no está exento de pagar impuestos de transporte, territoriales, derechos estatales, impuesto al valor agregado, que se paga al importar productos al territorio aduanero del estado, contribuciones a varios tipos de fondos extrapresupuestarios.

Los impuestos para empresarios individuales sobre UTII también incluyen el pago de primas de seguro para el seguro social de los empleados en caso de incapacidad temporal, para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales, así como para el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia para el seguro de pensión obligatorio.

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Tipos de actividades de PI en las que el posible uso de UTII

Un impuesto único para los empresarios individuales no es posible en todos los casos, sino solo en el marco de cierto tipo de actividades y la prestación de los siguientes servicios:

• servicios veterinarios;
• mantenimiento, reparación, lavado y otros servicios específicos para vehículos a motor de todo tipo;
• transporte de pasajeros y mercancías, que puede ser realizado tanto por particulares como por organismos oficiales. Dichas organizaciones e individuos, denominados empresarios individuales, no podrán tener más de 20 vehículos en sus balances utilizados en la prestación directa de estos servicios. No importa sobre la base de qué derecho la PI usa este vehículo: posesión, disposición o uso;
• almacenamiento de vehículos en estacionamientos de pago equipados y cercados, y la provisión de dichos lugares para uso temporal para su uso previsto, es decir, para organizar estacionamientos para vehículos;
• servicios domésticos, así como tipos, grupos, subgrupos y servicios domésticos individuales, que se consideran como tales de acuerdo con el Clasificador de Servicios a la Población de toda Rusia;
• comercio al por menor a través de puntos de venta con una superficie no superior a 150 metros cuadrados; comercio al por menor sin sus propios pisos comerciales, llevado a cabo a través de instalaciones comerciales estacionarias;
• abastecimiento;
• publicidad en vehículos; servicios publicitarios mediante el suministro de estructuras publicitarias para uso o su uso en publicidad por parte del propio empresario;
• la cesión en posesión o uso temporal de terrenos en los que se ubicarán objetos de comercio permanentes o temporales o lugares de restauración pública;
• residencia temporal o colocación de organizaciones y empresarios en un sitio de construcción existente, siempre que cada inquilino use un área de no más de 500 metros cuadrados.

El sistema de impuestos imputados para empresarios individuales permanece disponible al mantener los servicios enumerados anteriormente. Sin embargo, no olvide que la legislación local o territorial tiene el derecho de reducir o ampliar esta lista. Por lo tanto, antes de registrarse a efectos fiscales y elegir un sistema fiscal, no será superfluo elaborar actos legales regulatorios regionales o prepararse de antemano para el hecho de que las autoridades fiscales se negarán a registrar a un empresario individual bajo dicho sistema fiscal.

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Cómo calcular el monto de los pagos de impuestos

A juzgar por un solo nombre, el impuesto único se convertirá en la principal deducción fiscal para los empresarios individuales en UTII. Tendrá una cantidad fija y se paga cada tres meses. Además, también debe pagar impuestos de empresario individual sobre UTII, incluidos los enumerados anteriormente; sin embargo, se pagan una o dos veces al año (si lo desea, el empresario individual puede pagar estas multas con más frecuencia).

Pero, ¿qué es un impuesto temporal para empresarios individuales y cómo se calcula?

Inicialmente, el monto del impuesto se determina mensualmente. Pero dado que se paga una vez cada tres meses, el monto total simplemente se agrega durante tres meses.

Para averiguar el monto del impuesto por mes, debe usar la siguiente fórmula: (indicador físico x K1 x indicador físico K2 x rendimiento básico) x tasa impositiva. De hecho, esta fórmula te permite conocer el nivel de ingresos potencial de un emprendedor.

Una característica de la fórmula es que la rentabilidad mensual condicional de la empresa (en la fórmula se designa como la rentabilidad básica) está determinada por la empresa. Puede averiguar su tamaño en el Código Fiscal de la Federación Rusa en el artículo 346.29, párrafo 3. Este indicador no es estándar para todos los empresarios individuales y está determinado por la especialización, una característica de la actividad que realiza.

Por ejemplo, para un empresario individual que brinda servicios domésticos a la población, en la tabla, la rentabilidad básica se determina en el nivel de 7.500 rublos por mes. Este indicador es más bajo para los empresarios individuales que se dedican al comercio minorista: el nivel de rentabilidad básica para ellos es de solo 1800 rublos por mes.

El segundo componente de la fórmula es un indicador físico. Es independiente para cada tipo de actividad empresarial y también lo determina el estado. Puede averiguar personalmente el tipo de indicador físico en el mismo documento donde se da la tabla de rentabilidad básica, es decir, en la cláusula 3 del art. 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Así, un indicador para un empresario individual dedicado a la prestación de servicios personales a la población es el número de empleados, que también incluye al propio empresario individual. Si un empresario individual realiza comercio minorista, el área se convertirá en su indicador físico.

Otros componentes de la fórmula son K1 y K2. K1 es el coeficiente deflactor, cuyo tamaño está determinado por el estado. Ahora es igual a 1.295. Pero K2 es un factor de corrección, cada sujeto de la Federación determina de forma independiente, pero en la mayoría de los casos K2 es igual a uno. El tamaño de la tasa impositiva también es un indicador inestable y puede cambiar, pero por el momento el Código Tributario ha fijado la tasa única de impuesto en 15%. Como ya se mencionó, para UTII, se elige el trimestre como período impositivo.

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Numeros reales

Para hacer más comprensible el mecanismo de determinación del monto de la deducción, se debe ilustrar con cifras específicas. Demos un ejemplo de cómo calcular el tamaño del impuesto imputado para un empresario individual que brinda servicios a la población de forma independiente. Entonces, de acuerdo con los datos de tablas y otros datos, tenemos la siguiente fórmula:

(7500 rublos x 1 persona (indicador físico para esta categoría de IP) x 1.295 (K1) x 1 (K2)) x 15% = 1456 rublos. No olvide que esta es la cantidad de impuestos por un mes. Para el período del informe, obtenemos 4358 rublos, multiplicando 1456 por 3.

No obstante, el régimen de imposición imputada a los empresarios personas físicas supone la reducción de este importe a cuenta de las cantidades destinadas al pago de los siguientes impuestos:

• aportes para el seguro obligatorio de salud, seguro de pensiones, en relación con la maternidad, en caso de incapacidad temporal y accidentes de trabajo;
• si la empresa unipersonal tiene empleados empleados, se deduce la cantidad pagada contra sus beneficios de incapacidad temporal;
• pagos fijos de empresarios individuales para su propio seguro.

Pero con independencia de las cotizaciones satisfechas por estos conceptos, el importe del impuesto único del período impositivo informado no podrá ser reducido en más del 50%.

UTII es un régimen fiscal especial. Este régimen especial puede ser utilizado tanto por empresarios individuales como por LLC. Durante su existencia, el régimen fiscal ha sufrido algunos cambios: al principio, aquellos que se dedicaban a cierto tipo de actividades se transfirieron a él sin falta, ahora UTII es un régimen voluntario: puede cambiarse y retirarse en cualquier momento.

¡Importante! La acción del capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa se extendió por otros tres años, por lo que los empresarios individuales y las LLC podrán aplicar la imputación más. Tendrá vigencia hasta el 1 de enero de 2021.

Esto puede facilitar enormemente el mantenimiento de UTII y otros matices de la contabilidad. servicio para minimizar riesgos y ahorrar tiempo.

UTII: quién puede aplicar

En cuanto a quién puede pagar impuestos de acuerdo con UTII, no hubo cambios especiales en 2019. Los empresarios individuales y las LLC que se dedican a los tipos de actividades previstas por la ley tienen derecho a transferir al pago de UTII. La lista completa se especifica en el Código Tributario (artículo 346.26), pero la lista válida en una región en particular es aprobada por las autoridades regionales en forma de ley.

No es necesario utilizar UTII, esta es una decisión voluntaria del empresario individual - puede utilizar este régimen especial a petición propia si su actividad está en la lista aprobada. También es posible utilizar UTII junto con otros esquemas de impuestos, como el sistema de impuestos simplificado.

UTII se puede utilizar si proporciona o lleva a cabo:

1. servicios domésticos (deben ser verificados por OKUN);
   ¡Importante! Es necesario decir sobre los servicios del hogar por separado, ya que una lista modificada de códigos ha estado vigente para ellos desde 2017. Esto se debe a la transición al nuevo clasificador de toda Rusia OK 029-2014 (NACE Rev. 2). La lista de códigos para tipos de actividades económicas relacionadas con servicios personales y la lista de códigos para servicios relacionados con servicios personales está determinada por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa No. 2496-r del 24 de noviembre de 2016.
2. servicios veterinarios;
3. servicios relacionados con el transporte motorizado (esto incluye el transporte de pasajeros y mercancías, trabajos de reparación/técnicos y lavado de vehículos, alquiler de plazas de aparcamiento);
4. minorista;
5. servicios de banquetería;
6. comercio, que se clasifica como entrega / venta ambulante;
7. colocación de publicidad exterior;
8. alojamiento temporal / alojamiento de la población (en un área de hasta 500 m 2);
9. otro.

Según los párrafos 4 y 5 existe una restricción: esta actividad debe realizarse sin salón (comercio o para atención de visitantes) o con un salón de hasta 150 m 2 .

Para los empresarios individuales que deseen cambiarse a UTII, se recomienda estudiar la lista completa de actividades en el Código Tributario y las leyes locales del tema donde el empresario individual va a realizar sus actividades. Puede haber casos en los que algunos tipos de actividades sean adecuados para UTII en un tema de la Federación Rusa y no entren en su lista en otro.

Para pasar a la UTII, un empresario individual debe evaluar su negocio para el cumplimiento de las restricciones para utilizar el régimen especial. Entonces, ¿qué parámetros debe cumplir la PI y sus actividades?

• el número medio de empleados de PI del año anterior es inferior a 100;
• Un empresario individual no puede utilizar UTII si existe una sociedad simple o existen condiciones contractuales para la administración fiduciaria de la propiedad;
• La IP no transfiere gasolineras para su posesión/uso temporal.

Para las LLC que deseen utilizar UTII, es importante que no se consideren los principales contribuyentes, y la participación de otras entidades legales en su capital autorizado no debe exceder el 25 %.

¡Importante! Todos recordamos que en 2015 se introdujo un impuesto a las ventas, sin embargo, hasta el momento no aplica para todos. En este sentido, la UTII ya no se puede aplicar a aquellos tipos de actividades para las que se ha introducido un impuesto sobre las ventas en el municipio.

El hecho de que a partir de 2015 las empresas y los empresarios individuales en UTII deberán pagar el impuesto a la propiedad, si la base para calcular el impuesto sobre ellos se determina como el valor catastral, escribimos hace mucho tiempo. Esto se aplica a los edificios, por ejemplo, centros de negocios o locales de oficinas, que se utilizan directamente en actividades cuyas rentas están gravadas por UTII. El número de regiones que adoptaron la normativa pertinente en los últimos dos años ha aumentado, respectivamente, y el número de contribuyentes de este impuesto aumentará en el próximo año. Recuérdese que los regímenes especiales no eximen a los empresarios individuales y personas jurídicas del pago del impuesto predial, calculado sobre la base del valor catastral.

UTII: cómo un empresario individual puede convertirse en contribuyente

Tampoco hubo cambios significativos aquí en 2019. Para convertirse oficialmente en un pagador imputado, un empresario individual debe presentar su solicitud a la oficina de impuestos. Se redacta de acuerdo con un formulario especial aprobado No. ENVD-2 (para LLC - No. ENVD-1). Esto deberá hacerse dentro de los cinco días siguientes a la fecha de inicio de la actividad que da derecho al uso de este régimen especial.

Por lo general, no se requieren documentos adicionales. La oficina de impuestos puede solicitar al empresario individual que proporcione copias de los certificados de registro y registro como empresario individual (certificado), así como un pasaporte.

Si recién está abriendo una IP, se envía una solicitud para la aplicación de UTII junto con un conjunto de documentos al registrarlo como una IP.

Dentro de los cinco días, la inspección debe enviarle un aviso. La fecha de registro corresponde a la fecha de inicio de actividades, lo cual es posible según los requisitos de la UTII (debe indicarse al llenar la solicitud).

Un empresario individual debe registrarse en la UTII, aunque ya esté registrado en el mismo impuesto, pero por otras razones. La solicitud se presenta en el lugar del negocio real. Las excepciones incluyen: comercio de distribución, publicidad en vehículos, transporte de pasajeros y carga. Es importante recordar que si la actividad de un empresario individual se extiende a varios municipios, entonces es necesario registrarse en cada uno de ellos.

¿Cuál es el riesgo de incumplir esta cláusula? Si un empresario individual no ha presentado una solicitud para la aplicación de UTII dentro del período prescrito, entonces las autoridades fiscales tienen derecho a responsabilizarlo y cobrar una multa en forma del 10% de los ingresos para este período (pero no menos de 40 mil rublos).

Dado que el régimen de UTII es voluntario, se puede abandonar. Para esto, el empresario individual también está obligado a presentar una solicitud redactada en el formulario No. UTII-4 (para LLC - No. UTII-3) dentro de un plazo de cinco días hábiles a partir de la fecha de terminación de las actividades que dan derecho. para usar UTII, o cambiar a otro esquema de impuestos.

Vmenenka: cómo calcular el impuesto

¡Importante! El impuesto imputado se calcula a una tasa del 15% de la base imponible - esta tasa es estándar según la ley. Pero desde 2016, las autoridades de los municipios, distritos urbanos y ciudades de trascendencia federal tienen derecho a reducirlo. La tasa de impuestos se puede establecer de 7.5% a 15%.

Para algunos contribuyentes, esto puede ser una gran ventaja. ¿Por qué exactamente? La UTII es beneficiosa de aplicar cuando la renta real es mayor a la imputada, ya que el impuesto se calcula a partir de esta última. Además, también existe la posibilidad de utilizar una tasa reducida: se reducirá la carga fiscal para algunos.

El impuesto imputado se calcula a razón del 15% de la base imponible. Para UTII, la base es el ingreso imputado, el que puede recibir un empresario individual, cuyo negocio tiene ciertas características físicas. Se considera como el producto del rendimiento base y la expresión real de una determinada característica física y se ajusta mediante coeficientes especiales.

Para una contabilidad y contabilidad fiscal más simple y conveniente para UTII, recomendamos usar servicio "Mi negocio".

El algoritmo se ve así:

VD (base) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, donde

IA - ingreso imputado,

DB - rentabilidad básica,

Ф - indicador físico de negocios para un mes específico (3 valores \u003d 3 meses en un trimestre),

K1 - deflactor instalado para UTII;

K2 - coeficiente de ajuste de la base de datos.

Considere cada elemento de la fórmula.

Rendimiento básico- esta es la cantidad potencial de ingresos, es decir, la cantidad que un empresario individual puede recibir como resultado del trabajo al final del mes. Se indica en el Código Tributario como un valor por unidad de un indicador físico. Ambos valores están aprobados por el Código Tributario para todo tipo de actividades correspondientes a UTII (artículo 346.29).

Ejemplo: el ingreso imputado de un empresario individual que brinda servicios personales, excluyendo los ajustes del mes, será el producto del número de empleados y el ingreso base de 7.500 rublos. Supongamos que solo trabajan 5 personas, su número no cambió en el primer trimestre.

VD (mes) \u003d 7,500 * 5 \u003d 37,500 rublos

IA (1er trimestre) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rublos

Deflactor (2019) = 1,915, y sea K2 0,8. Calcular el valor ajustado de la renta imputada de IP del trimestre:

• IA (1 trimestre) \u003d 7500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,8 \u003d 172 350 rublos
• UTII = 172,350 * 15% = 25,853 rublos

Indicadores físicos. Esta es una característica del negocio de la PI. Cada actividad tiene su propio indicador.

Ejemplo: para el transporte de carga, se tiene en cuenta el número de vehículos, para el transporte de pasajeros, el número de lugares de aterrizaje.

Un empresario individual está obligado a organizar la contabilidad de dichos indicadores, basta con un diario en forma gratuita, que reflejará el cambio en su valor por meses. Para las LLC en UTII, dicha contabilidad está regulada, ya que se les confía la responsabilidad de mantener registros contables.

Coeficientes. Estas son opciones de ajuste. K1 lo fija el Ministerio de Desarrollo Económico, de hecho es un deflactor. Su periodo de validez es de un año. En 2018, el valor de K1 fue 1.868 y desde el 01 de enero de 2019 – 1.915.

K2 está aprobado por las autoridades del tema de la Federación Rusa, teniendo en cuenta las peculiaridades de hacer negocios en el territorio de la región / territorio / república. No solo pueden diferir los coeficientes entre las entidades constitutivas de la Federación Rusa, sino también los coeficientes entre territorios distritales dentro de la misma región.

Es posible establecer K2 dentro de los límites, de 0,005 a 1.

También es posible que no se establezca el coeficiente en sí, sino sus partes: subcoeficientes.

Ejemplo: en el territorio de cierta ciudad, se encontró que el valor de K2 se calcula como el producto de los coeficientes K2.1 y K2.2. Para su actividad K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.

Al calcular UTII, debe aplicar el valor de K2:

K2 \u003d 0.4 * 0.9 \u003d 0.36

K2 se establece por un año, si no se ha adoptado una nueva ley en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación Rusa, entonces los valores K2 ​​del año anterior se aplicarán en el nuevo año. Si no existe tal acto normativo en el territorio del sujeto de la Federación Rusa, entonces K2 = 1 se usa por defecto.

Al calcular el impuesto UTII a pagar, es importante tener en cuenta las primas de seguro. Entonces, qué contribuciones se pagan generalmente:

• Un empresario individual sin empleados paga primas de seguro por sí mismo;
• Los empresarios individuales con empleados pagan primas de seguro para sus empleados a las tasas actuales y para ellos mismos.

Al aplicar UTII, las primas de seguro se pueden deducir en el momento del cálculo del impuesto. Dado que, para la imputación, el período impositivo es un trimestre, del importe del impuesto a transferir en un determinado trimestre sólo se pueden deducir las aportaciones transferidas para el mismo período.

Los empresarios individuales están obligados a transferir las contribuciones en una cantidad fija para ellos mismos estrictamente antes del 31 de diciembre del año del informe. El monto de estas contribuciones para 2019 es de 36 238 rublos (29 354 rublos para el seguro de pensión y 6 884 rublos para el seguro médico).

Puedes pagar como antes: puedes dividir esta cantidad en cuatro partes y pagar trimestralmente, o puedes pagarla una vez.

Si el ingreso anual de un empresario individual ha superado los 300 mil rublos, entonces la diferencia en el exceso aún debe pagarse el 1% en el PF. El plazo de pago del 1% en el Fondo de Pensiones es el 1 de julio del próximo año, pero no está prohibido transferir dinero en el año en curso.

¡Importante! En 2019, el monto total de las contribuciones al seguro de pensión (29 354 rublos + 1 % del exceso) no puede exceder los 234 832 rublos.

El SP podrá deducir:

• todas las primas de seguro para sí mismo si no contrata trabajadores;
• primas de seguro para ellos y para los empleados, si las hubiera (pero el impuesto solo puede reducirse en un 50% de su monto) - este también es uno de los cambios, a partir de 2017, anteriormente un empresario individual con empleados solo podía deducir las contribuciones de los empleados .

Considere los cálculos para UTII usando ejemplos

Ejemplo 1

Imagina que eres un empresario individual en UTII en 2019. No tienes empleados. El ingreso imputado en términos anuales, teniendo en cuenta todos los factores de ajuste, es de 270 000 rublos. ¿Cómo calcular el impuesto a pagar del año?

UTII = 270 000 * 15 % = 40 500 rublos

Pagó primas de seguro fijas por usted mismo en forma de 36,238 rublos.

UTII (a pagar) = 40 500 - 36 238 = 4 262 rublos

Si el ingreso imputado para el año es de 600 mil rublos, el cálculo se verá así:

UTII = 600,000 * 15% = 90 mil rublos

Transfirió dinero a fondos de seguros, luego:

UTII (a pagar) = 90 000 - 36 238 = 53 762 rublos

Pero: los ingresos superaron los 300 mil rublos, por lo que debe realizar una contribución adicional para el seguro de pensión antes del 1 de abril del próximo año por un monto del 1% de la diferencia entre los ingresos y 300 mil:

(600 000 - 300 000) * 1 % = 3000 rublos

Si el ingreso anual imputado es significativamente mayor, por ejemplo, 16,000,000 de rublos, entonces el cálculo se verá así:

UTII = 16 000 000 * 15 % = 2 400 000 rublos

Usted pagó los fondos del seguro por sí mismo, entonces:

UTII (a pagar) = 2 400 000 - 36 238 = 2 363 762 rublos

Dado que los ingresos superaron los 300 mil rublos, debe pagar además del Fondo de Pensiones antes del 1 de abril del próximo año otro 1% del exceso:

(16 000 000 - 300 000) * 1 % = 157 000 rublos, pero:

El monto máximo posible para las cotizaciones de pensiones en 2019 es de 234 832 rublos, de los cuales ya ha pagado 36 238 rublos. En el resto de este límite, tenemos 234 832 - 36 238 = 198 594 rublos. Los 157 mil rublos calculados. la contribución adicional no supera esta cantidad, por lo que todos los 157 mil rublos deben pagarse además.

Ejemplo 2

Imagina que eres un empresario individual, el tipo de actividad es comercio minorista, el área del salón es de 30 m2. No tienes empleados. El rendimiento mensual base en este caso es de 1.800 rublos. El deflactor para 2019 es 1,915, tomaremos el factor de ajuste como 0,8. ¿Cómo calcular el impuesto para cada trimestre de 2019?

AI \u003d 1 800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rublos

UTII = 248,184 * 15% = 37,228 rublos

Digamos que ya pagó todas las primas de seguro en el primer trimestre, entonces el monto a pagar será:

37 228 - 36 238 = 990 rublos

VD =248 184 rublos

ITUI =248 184 * 15% = 37 228 rublos

Ya hemos tenido en cuenta todas las primas de seguros en el 1er trimestre, respectivamente, el impuesto a pagar es de 37.228 rublos.

Además, dado que los ingresos anualizados ya superan los 300 mil rublos, puede comenzar a pagar el 1% del exceso:

Contribución adicional en FP = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublo

Dado que ya paga esta contribución adicional en el tercer trimestre, dedúzcala al calcular el impuesto en función de los resultados del tercer trimestre.

Cálculos en el 3er trimestre:

VD =248 184 rublos, UTII =37 228 rublos

Impuesto a pagar:

37 228 – 1 964 = 35 264 rublos

Pago adicional en PF = (3 * 248,184 - 300,000) * 1% - 1,964 = 2,482 rublos

VD =248 184 , UTI =37 228 rublos

Impuesto a pagar:

37 228 - 2 482 = 34 746 rublos

Pago adicional en PF = (4 * 248,184 - 300,000) * 1% - 1,964 - 2,482 = 2,481 rublos (tiene derecho a deducir esta cantidad al calcular el impuesto para el primer trimestre del próximo año)

Eventualmente:

IA (del año) ascendió a992 736 rublo

Contribuciones al Fondo36 238 6 927 rublos - 1% del exceso (4 446 rublos pagados en el año en curso,2 481 rublos - ya en el siguiente).

Total UTII (a pagar) = 108,228 rublos

En el caso de que los pagos de las primas de seguros para ellos mismos se realicen en partes iguales del tercer trimestre: 9,060 rublos y el saldo en el cuarto, 9,058 rublos, los cálculos se verán así:

UTII (1 trimestre) \u003d 37,228 - 9,060 \u003d 28,168 rublos
UTII (Q2) = 37 228 - 9 060 = 28 168 rublos
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rublos
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rublos

En este caso, no habrá diferencia de cómo paga usted mismo las contribuciones: en un solo pago o en cuotas iguales trimestrales.

Ahora cambiemos las condiciones del ejemplo reduciendo el área de la sala a 15 m2.

Calculemos la renta imputada del 1er trimestre:

ID \u003d 1,800 * (15 + 15 + 15) * 1.915 * 0.8 \u003d 124,092 rublos
UTII \u003d 124,092 * 15% \u003d 18,614 rublos

Digamos que ya pagó todas las primas de seguro en el primer trimestre, entonces el monto del impuesto a pagar será cero, porque:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rublos

VD =124 092 rublos
ITUI =124 092 * 15% = 18 164 rublos

Ya hemos tenido en cuenta todas las primas de seguros en el 1er trimestre, respectivamente, el impuesto a pagar es de 18.164 rublos.

Cálculos en el 3er trimestre:

VD =124 092 rublos, UTI =18 164 rublos

El impuesto a pagar será el mismo18 164 rublos, ya que no tenemos nada que restar.

Pago adicional en PF = (3 * 124 092 - 300 000) * 1% = 723 rublos

Cálculos para el año (Q4):

VD =124 092 rublos, UTII =18 164 rublos

Impuesto a pagar:

18 164 – 723 = 17 441 rublos

Aporte adicional en FP = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublo(tiene derecho a deducir esta cantidad al calcular el impuesto para el 1er trimestre del próximo año)

Eventualmente:

IA (del año) ascendió a496 368 rublos

Contribuciones al Fondo36 238 rublos - pago fijo,1 964 rublos - 1% del exceso (723 rublospagado en el año en curso1 241 rublos- ya en la próxima).

Total UTII (a pagar) = 53,769 rublos

En el caso de que los pagos de las primas de seguros por sí mismos se realicen en partes iguales trimestralmente, los cálculos se verán así:

UTII (1 trimestre) \u003d 18,164 - 9,060 \u003d 9,104 rublos
UTII (Q2) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rublos
UTII (Q3) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rublos
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rublos

El impuesto total para el año ascenderá a 35,695 rublos, que es menos que cuando paga las primas de seguro en un solo pago. La diferencia se debe a que al pagar todas las cotizaciones en el 1er trimestre, tenemos que deducir la totalidad del monto pagado de una vez, aunque el monto del impuesto calculado es menor. Como resultado, resulta que no utilizamos completamente la posibilidad de deducción, 18,074 rublos simplemente se queman con nosotros, en lugar de tenerlos en cuenta más adelante.

Ejemplo 3

Imagina que eres un empresario individual que brinda servicios de lavado de autos. Contrataste a 6 trabajadores. Calculemos el impuesto para el 1er trimestre de 2019. La renta básica por persona es de 12.000 rublos. Indicador físico: el número de empleados junto con empresarios individuales es 7. K1 \u003d 1.915, K2 \u003d 0.8. Pagó primas de seguro por un monto de 60,000 rublos para sus empleados y parte de las contribuciones para usted por un monto de 9,060 rublos.

AI \u003d 12,000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386.064 rublos

ITUI =386 064 * 15% = 57 910 rublos

Tiene derecho a reducir el impuesto por el monto de las primas de seguro para los empleados y para usted, pero no más del 50%. Las contribuciones totales ascendieron a69 060 rublos, que es más que el monto del impuesto calculado.

Por lo tanto, sólo podemos reducirlo por57 910 * 50% = 28 955 rublos

UTII (a pagar) =57 910 – 28 955 = 28 955 rublos

Contribución adicional en FP = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rublos.

¡Importante! Por separado, me gustaría detenerme en el reembolso de los gastos por la compra de una caja registradora en línea. Pág. 2, 3 art. 1 de la Ley N° 349-FZ del 27 de noviembre de 2017 los empresarios tienen la oportunidad de deducir del impuesto UTII acumulado los costos de comprar una caja registradora en línea por un monto que no exceda los 18 mil rublos.

Los gastos pueden incluir no solo el costo de la caja registradora en sí, sino también el impulso fiscal, el software, el costo de instalación de la caja registradora, su modernización, si es necesario.

Además, para aprovechar la deducción, deberá seguir algunas reglas:

• la caja debe estar incluida en el registro oficial del Servicio de Impuestos Federales y registrada en la oficina de impuestos local.
• debe ser utilizado en actividades sujetas a UTII.
• los costos de compra de una caja registradora no se presentaron para reembolso antes y no se incluyeron en los gastos bajo otros sistemas tributarios.

Será posible tener en cuenta los costos de comprar una caja registradora en línea no antes de que se registre en la oficina de impuestos. Por ejemplo, registramos en marzo de 2019, fijado para la deducción en el segundo trimestre de 2019.

En el caso de que el monto acumulado del impuesto resulte ser menor que el monto de los gastos incurridos, entonces su saldo puede tenerse en cuenta en períodos impositivos posteriores. Así consta en el oficio del impuesto No. SD-4-3/ [correo electrónico protegido] del 19.04.2018

¿Cómo informa un IP sobre la imputación?

Para la elaboración y envío de informes sobre UTII, también recomendamos utilizar servicio "Mi negocio". Es rápido y fácil.

Un empresario individual en UTII debe presentar informes a los organismos estatales que correspondan al régimen fiscal elegido:

• antes del día 20 del primer mes del trimestre debe presentarse en la oficina de impuestos del trimestre anterior;
• Los IP con empleados deben estar representados.

Las organizaciones en UTII también presentan estados financieros.

En cuanto a la declaración, hay una salvedad: este año ha sido modificada. Ha aparecido una nueva sección 4, en la que será posible reflejar los costos de comprar una caja registradora en línea, la línea correspondiente apareció en la sección 3. También se han realizado cambios menores en la portada.

Por lo demás, los requisitos para llenar la declaración siguen siendo los mismos: la declaración debe ser llenada sin borrones y errores que puedan cambiar el monto del impuesto a pagar. Puede presentarse tanto en papel como en formato electrónico a la inspección en el lugar de registro como pagador de la UTII.

Un impuesto único sobre los ingresos imputados: esta es la interpretación de UTII utilizada en los documentos oficiales; este es un término especial para un impuesto especial calculado de acuerdo con una fórmula utilizada por representantes de pequeñas empresas y firmas, varias sociedades de responsabilidad limitada (LLC) e individuos emprendedores (PI). Dicho régimen fiscal se denomina coloquialmente "imputación", le permite simplificar significativamente el proceso de cálculo del monto del pago requerido.

La aplicación de este régimen fiscal se basa en el supuesto de que cuanto más espacio tenga y más empleados emplee, usted, como pequeña empresa, generará más ingresos y, por lo tanto, tendrá que pagar más impuestos.

No depende de la ganancia real, e incluso si el negocio no se lleva a cabo, se requieren pagos trimestrales. Más recientemente, hasta 2013, UTII era la única forma de impuestos disponible para empresarios individuales y LLC. Ahora los empresarios pueden elegir este tipo de tributación entre varias.

Quién puede usar UTII

En el Código Fiscal de la Federación Rusa en el art. 346.29. Pero el solo hecho de que su tipo de actividad esté incluido en esta lista no es suficiente para usar UTII. La decisión de aplicar el régimen tributario de la UTII la toman las autoridades locales y el autogobierno en cada caso concreto.

Además de pertenecer a la lista de actividades, es necesaria la presencia de ciertas condiciones económicas:

• el número de empleados del último año no debe exceder las 100 personas;
• falta de pertenencia a los "grandes contribuyentes" - los que más beneficios aportan a los presupuestos locales;
• la superficie total del piso de negociación debe ser igual o inferior a 150 metros cuadrados.

Además, la firma debe estar organizada por ¾ o más personas físicas y no ser una sociedad o fideicomiso.

Qué impuestos se utilizan en lugar de "imputación"

Un impuesto imputado es el tipo de impuesto que sustituye a varios tipos de impuestos:

• impuesto sobre la renta;
• impuesto al valor agregado;
• impuesto a la propiedad

Pero aquí hay que recordar que este tipo de impuestos pueden ser reemplazados por “imputación” solo para el tipo de actividad que es apto para UTII, es decir, todavía tienes que pagar el IVA de las obligaciones de agencia u aduanas.

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Cálculo de la cantidad de UTII

UTII=VD*D*M*S, donde:

• VD: el producto del metraje del local, el número de empleados y la rentabilidad básica, cuyo valor se especifica en el departamento del Servicio de Impuestos Federales;
• D - deflactor - un coeficiente establecido anualmente por el Ministerio del Ministerio de Desarrollo Económico;
• M - el coeficiente establecido por las autoridades del municipio, también se especifica en el Servicio de Impuestos Federales;
• C es el corredor de tarifas establecido por las autoridades regionales.

Esta fórmula calcula UTII para un mes. Dado que el impuesto se paga trimestralmente, la cifra resultante debe multiplicarse por tres.

Cómo enviar un informe UTII

Los informes deben presentarse una vez por trimestre, a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe.

La presentación de informes se realiza de varias maneras.

1. En forma de papel. La persona responsable lleva el informe a la oficina de impuestos de forma independiente. El informe se presenta en dos copias impresas, una se entrega al inspector y la segunda se queda en la empresa con marca de entrega. O puede enviar un informe por correo con una lista de archivos adjuntos.
2. Canales de comunicación electrónica. Esto se puede hacer en el sitio web de IFTS. Si la empresa no tiene más de 25 empleados, los informes solo se pueden enviar electrónicamente.

Si se elige la primera opción, entonces la presentación debe ser realizada por el jefe de la empresa o por el empleado que tiene un poder notarial.

El formulario de declaración está disponible en varios sitios web, incluido el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. En el formulario de declaración, que consta de sólo cuatro páginas, se rellenan los apartados segundo y tercero y, por supuesto, la portada.

Régimen general para el pago de UTII

Como ya se mencionó, un impuesto único sobre la renta imputada se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del trimestre sobre el que informa la empresa. De hecho, esto significa que para el primer trimestre es necesario pagar a más tardar el 25.04, para el segundo, a más tardar el 25.07, para el tercero, a más tardar el 25.10, para el cuarto, a más tardar el 25.01.

Si las fechas anteriores caen en fines de semana o días festivos, la empresa debe pagar a más tardar el primer día hábil después de la fecha especificada. El impuesto se transfiere a la autoridad fiscal a la que está adscrita la empresa.

A la hora de pagar la UTII, es muy importante no perder el plazo de pago. En caso contrario, se impone una multa a la empresa y se cobra una sanción por cada día de retraso.

Formas de reducir la carga fiscal

Hay varias formas de reducir la carga fiscal.

1. dependiendo del número de empleados. Si un empresario individual no tiene personal, se pueden deducir las contribuciones pagadas a fondos extrapresupuestarios. Si hay al menos un empleado, el empresario puede deducir los montos pagados en los fondos para empleados. No puede deducir los pagos del seguro social por sí mismo.
2. Dado que el coeficiente M lo establecen las autoridades locales y depende del lugar de registro de la empresa, para reducir los pagos, puede elegir una localidad con un coeficiente mínimo.
3. Finalmente, otra forma de ahorrar dinero mediante la reducción de UTII es reducir el espacio comercial.

Un único ingreso imputado para empresarios individuales o UTII es un régimen fiscal especial utilizado por empresarios individuales y LLC. En este artículo, consideraremos en detalle las características de este sistema tributario.

¿Dónde se usa UTII?

Puede transferirse al régimen de UTII a su propia solicitud. También puede darse de baja voluntariamente. Se suponía que la aplicación de UTII terminaría antes de finales de 2017, sin embargo, la Legislación extendió su vigencia por otros 3 años. Así, será posible utilizar este impuesto hasta finales de 2020.

Los empresarios individuales que se dedican a ciertos tipos de actividades prescritas en el Código Fiscal de la Federación Rusa tienen derecho a aplicar UTII.

Sin embargo, cada región individual tiene sus propias listas específicas de actividades aprobadas por la legislación local. Además, el impuesto imputado para empresarios individuales puede combinarse con otros esquemas de tributación, por ejemplo, el sistema tributario simplificado. Puede usar UTII si la actividad está relacionada con:

• servicios domésticos (la lista de códigos para tipos de actividad económica se proporciona en el Clasificador de toda Rusia OK 029-2014, la lista de servicios - en la Orden del Gobierno de la Federación Rusa No2496-r con fecha 24/11/16) ;
• servicios veterinarios;
• transporte de pasajeros, carga, estaciones de servicio, servicios de lavado de autos, estacionamientos;
• comercio al por menor (sin salón o con salón de hasta 150 m2);
• servicios de catering (sin salón o con salón de hasta 150 m2);
• comercio de entrega o entrega;
• colocación de publicidad exterior;
• servicios de residencia temporal de la población (en un área de hasta 500 m2);
• otros servicios.

Se puede obtener una imagen más precisa de los tipos de actividades adecuadas para el uso de UTII examinando la lista completa en el Código Tributario. Y también considere las listas en una región en particular donde se llevará a cabo esta actividad, ya que pueden diferir en diferentes regiones.

Para pasar al régimen de impuesto imputado, el número medio de empleados de IP del año anterior debe ser inferior a 100 personas. Es imposible cambiar a UTII si:

• existe una sociedad simple o términos contractuales de fideicomiso de administración de bienes;
• IP cambiada a pago de patente o ESHN;
• Transferencias IP de gasolineras para posesión/uso temporal.

Las LLC que deseen cambiarse a UTII no deben ser grandes contribuyentes y la participación de otras entidades legales en el capital autorizado no debe exceder el 25 %. UTII no se utiliza para actividades en las que se introduce un impuesto sobre las ventas.

¿Qué impuestos paga un empresario individual sobre UTII y de qué impuestos está exento?

Este régimen prevé el pago de un impuesto único sobre la renta imputada. El valor de UTII es fijo, no cambia dependiendo de la cantidad real de ingresos por hacer negocios, la tasa es del 15% de los ingresos imputados.

Los ingresos imputados se calculan como la cantidad potencial de ingresos para un determinado tipo de actividad. Se calcula mediante la fórmula:

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IA \u003d Rendimiento subyacente x Indicador físico x K1 x K2

El Código Fiscal de la Federación Rusa contiene los valores de los rendimientos básicos y los indicadores de rendimiento de actividades específicas que se aceptan para calcular UTII. Los indicadores físicos son indicadores comerciales especiales que dependen del tipo de actividad, por ejemplo: el área del piso de negociación, la cantidad de vehículos, la cantidad de asientos o simplemente la cantidad de empleados. Se enumeran en la tabla Código fiscal:

• El coeficiente K1 es un coeficiente deflacionario, que se fija para un año. K1 en 2017 es 1.798.
• El coeficiente K2 es un factor de ajuste por la rentabilidad básica, el cual se fija a nivel regional dependiendo de las condiciones del negocio. K2 varía de 0,005 a 1.

El empresario está obligado a pagar la UTII antes del día 25 del mes siguiente al mes que se informa: antes del 25 de abril - para el 1er trimestre, antes del 25 de julio - para el 2º trimestre, antes del 25 de octubre - para el 3er trimestre, hasta el 25 de enero para el cuarto trimestre.
Los empresarios individuales en UTII están exentos de pagar el impuesto sobre la renta y el IVA (con excepción de los bienes importados). En cuanto al impuesto predial, es necesario pagarlo si la base para su cálculo es el valor catastral del inmueble, aprobado por las autoridades regionales.

Se pagan impuestos de transporte y predial para empresarios individuales sobre UTII, al igual que en los regímenes OSNO y STS. Estos impuestos dependen de los ingresos reales del empresario individual, por lo que si no hubo ingresos, entonces no necesita pagar impuestos. Se pagan antes del 1 de diciembre del año siguiente al año del informe. Mientras que se paga un único impuesto imputado para los empresarios individuales independientemente del nivel de rentabilidad y conducción del negocio.

Los impuestos UTII para empresarios individuales sin empleados difieren de los empresarios individuales con empleados solo en el pago del impuesto a la renta personal. En presencia de los empleados, el IP actúa como agente fiscal: retiene y transfiere al presupuesto el monto del impuesto sobre la renta personal del 13% de los salarios de los empleados. El impuesto sobre la renta personal se transfiere a más tardar el día en que se paga el salario al empleado. Sin empleados, un empresario individual no paga impuesto sobre la renta.

Pago de primas de seguro

Además de los impuestos, los empresarios que han emitido UTII pagan primas de seguro al PFR y FFOMS:

• primas de seguro para ellos mismos si el empresario individual no contrata empleados;
• primas de seguros para sí mismos y para los empleados, si los hubiere.

El período impositivo es de una cuarta parte. Al transferir UTII, puede hacer uso del derecho a deducir las contribuciones transferidas para el mismo período. Es decir, de la cantidad calculada de UTII debe restar:

• el monto total de las primas de seguro para sí mismo si trabaja solo y no contrata empleados;
• el monto de las primas de seguro para sus empleados, pero no más del 50% del monto del impuesto calculado originalmente.

Descifrando UTII - un impuesto único sobre la renta imputada. Este es un impuesto federal, pero las autoridades regionales tienen el derecho de establecer los tipos de actividades "imputadas" e indicadores para calcular UTII. En el artículo, hablaremos en detalle sobre qué es UTII, a qué tasas calcular y cómo pagar impuestos, y daremos ejemplos de cálculo de impuestos.

En 2019, es necesario informar sobre el impuesto imputado en un nuevo formulario. Cómo ha cambiado la declaración >>>

¿Qué es UTII en palabras simples?

UTII es un sistema especial de impuestos. Descifrando UTII - un impuesto único sobre la renta imputada. De la denominación se desprende que el contribuyente no determinará los ingresos reales, sino que hará deducciones de los ingresos que el Estado le haya imputado por un determinado tipo de actividad. Es decir, un impuesto imputado para una LLC o un empresario individual. El Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "El sistema de tributación en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades" regula el procedimiento para pagar cantidades.

Ya está lista la tabla de cambios para 2019. Descubra qué cambiará en el trabajo de los cambistas.

El sistema fiscal es bastante popular entre las pequeñas empresas, especialmente entre los empresarios. El impuesto imputado unificado es bastante simple de calcular, a diferencia de la utilidad y el IVA. Esta es una de las principales ventajas del modo especial.

UTII reemplaza varios impuestos a la vez. ¿Por qué no pagan cuando se les imputa? En primer lugar, el IRPF o IRPF de empresarios, el IVA, así como el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. La única excepción es el impuesto, que se calcula al valor catastral - sus regímenes especiales deben trasladarse al presupuesto.

Qué impuestos no se pagan en el sistema UTII

Los contadores están interesados ​​en UTII qué impuesto - federal o regional? La respuesta la da el capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. UTII es un impuesto federal (cláusula 7, artículo 12, artículo 13 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto significa que el sobrepago puede compensarse con otras deducciones federales: ganancias, IVA, impuesto sobre la renta personal, etc. El pago en exceso de ellos también puede utilizarse para pagar los atrasos en la imputación. La desventaja del modo es que solo ciertos tipos de negocios pueden transferirse al sistema.

Quién puede aplicar el régimen especial

La lista de quienes pueden ser contribuyentes del régimen especial se encuentra en el artículo 346.28 del Código Tributario. Tanto las organizaciones como los empresarios tienen derecho a pasar a la imputación. Además, el impuesto imputado para LLC no difiere del impuesto para empresarios.

Una organización o un empresario pueden pasar voluntariamente al pago de un impuesto imputado (inciso 2 del artículo 346.28 del Código Tributario). Pero hay una serie de condiciones para UTII. En primer lugar, por tipo de negocio. Qué tipos de actividades se pueden transferir a la imputación, consulte la siguiente sección.

En segundo lugar, por el número de empleados. El número promedio de empleados de la organización (empresario) para el año calendario anterior no debe exceder las 100 personas. Para otras condiciones para el modo, consulte la recomendación " Quién puede aplicar UTII.

Para obtener más información sobre cuándo no puede usar el modo especial, consulte las conferencias en video de los expertos de la Escuela Superior de Contadores en Jefe en el curso "Modos especiales" del programa "".

¿Para qué tipos de actividades aplica la imputación?

La lista de actividades que pueden transferirse al sistema en forma de un impuesto único se encuentra en el párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las empresas y los empresarios pueden pagar UTII si se dedican, por ejemplo, a los siguientes tipos de negocios:

• servicios domésticos;
• servicios veterinarios;
• servicios de reparación, mantenimiento y lavado de vehículos de motor (incluidos servicios de inspección técnica de vehículos de motor);
• transporte de pasajeros y carga;
• comercio al por menor a través de los objetos de la red comercial, etc.

El cargo es un impuesto federal. Pero, a pesar de ello, la lista de actividades para el régimen de UTII está especificada por las autoridades locales. Por ejemplo, en Moscú no se permitían actividades sobre la imputación de autoridades. El monto de las deducciones depende del área; en pueblos y aldeas, generalmente es más bajo que en las ciudades.

Tarifas en 2019

La forma de tributar se encuentra en el artículo 346.32 del Código. Se calcula una vez al final de un trimestre y se transfiere a más tardar el día 25 del mes siguiente al período impositivo. Es una cuarta parte (Artículo 346. 30 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La fecha de vencimiento es la misma para todos.

El Código Tributario tiene un valor máximo de cuánto puede ser la tasa UTII. Entonces, la tasa de imputación es del 15 por ciento. Sin embargo, las autoridades de los sujetos tienen derecho a fijar otras tarifas. Pero la tasa impositiva no debe ser inferior al 7 por ciento ni superior al 15. Además, la tasa puede depender de las categorías de contribuyentes y tipos de actividad empresarial.

Los empresarios tienen derecho a reducir la UTII para 2019 mediante una deducción en el monto de los gastos por la adquisición de CCP. Esta deducción incluye, entre otros, los costos de modernización del CCP para adecuarlo a los requisitos de la Ley N° 54-FZ de 22 de mayo de 2003. El monto de la deducción no es más de 18,000 rublos. para cada pago. Puede usar este derecho bajo ciertas condiciones >>>

calculo UTII

La base imponible es la renta imputada o fija. Es decir, el estado asume cuántos ingresos recibirá una empresa o empresario de un metro cuadrado de una tienda, de un empleado, de un automóvil, etc.

Cómo calcular los ingresos imputados

Fórmula para el cálculo de la base imponible:

Cada tipo de actividad tiene su propio indicador físico. Por ejemplo, los lavados de autos calculan el monto a pagar en función del número de empleados. El rendimiento básico está establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa, a saber, el párrafo 2 del Artículo 346.29.

Valores de indicadores físicos y rendimientos básicos

Cómo calcular el impuesto imputado

En el cálculo, además de la rentabilidad y los indicadores, también se deben tener en cuenta dos coeficientes: K1 y K2. La fórmula de cálculo será:

Si te cambiaste a un régimen especial a la mitad de un trimestre, entonces debes calcular el monto a pagar a partir de la fecha de alta como pagador de imputación. Primero, calcule la base para el mes en que la organización comenzó a aplicar la imputación. Luego determine la base para el resto de los meses completos del trimestre. Sume los valores resultantes. Será la renta imputada del período impositivo.

El coeficiente - deflactor K1 es fijado anualmente por el Ministerio de Desarrollo Económico. En 2019 es igual a 1.915 (Orden del Ministerio de Desarrollo Económico del 30 de octubre de 2018 N° 595).

K2 - factor de ajuste de la rentabilidad básica. Lo establecen las autoridades locales. La normativa vigente que establece los factores de corrección K2 o cómo calcularlos se encuentra en materiales de referencia . Basta seleccionar tu región y en la información que se abre - el municipio donde operas.

El impuesto se puede reducir en las primas de seguros. Los contribuyentes que hayan contratado empleados tienen derecho a reducir el monto de las deducciones por el monto de las contribuciones y beneficios pagados por los empleados. Pero el impuesto puede reducirse hasta un máximo de la mitad.

Reglas para calcular el impuesto imputado

Incluir indicadores físicos en el cálculo en unidades enteras. Al redondear el tamaño de un indicador físico, descartar sus valores menores a 0.5 unidades, y redondear 0.5 unidades o más al entero más cercano.

Utilice el coeficiente K1 tal cual, sin redondeo. Y toma el valor del coeficiente K2, redondeando al tercer decimal.

Los empresarios que trabajan solos tienen derecho a la reducción de impuestos sobre todas las primas de seguros pagadas por sí mismos sin limitación.

Además, los empresarios pueden deducir el costo de comprar una caja registradora en línea. Dichos costos incluyen el costo de una caja registradora, los servicios para configurarla y actualizarla, incluidos los programas para cajas registradoras.

El monto máximo de deducción es de 18,000 rublos. para cada pago. Para hacer uso de la deducción, la caja debe estar registrada entre el 1 de febrero de 2017 y el 1 de julio de 2019. Para empresarios de los sectores minorista y de restauración, plazos más cortos: la caja debe estar registrada antes del 1 de julio de 2018.

Así, la fórmula completa para calcular UTII en 2019 es la siguiente:

La organización Alpha vende productos al por menor a través de su propia tienda con un área de ventas de 80 m2. m) En la ciudad donde opera la organización, en relación con dichas actividades, se prevé el uso de UTII. La tasa UTII para el comercio minorista es del 15 por ciento. Alfa se convirtió en pagador de UTII desde el 28 de enero. De hecho, en enero, la organización fue pagadora de UTII durante cuatro días, en febrero y marzo, meses completos.

La renta imputada para el cálculo de la UTII de enero fue:
1800 rublos/m2 m x 80 m2 m: 31 días x 4 días x 0,7 x 1,915 = 24.907 rublos

UTII para el primer trimestre es igual a:
RUB 410.971 x 15% = RUB 61.646

Calcula el impuesto de la misma manera si el empresario o empresa dejó de usar UTII a mitad del trimestre.

Ejemplo.Cómo calcular la UTII en 2019 si el empresario individual dejó de acogerse al régimen especial a mitad de trimestre
La organización Alpha vende productos al por menor a través de su propia tienda con un área de ventas de 80 m2. m) En la ciudad donde opera la organización, en relación con dichas actividades, se prevé el uso de UTII. La tasa UTII para el comercio minorista es del 15 por ciento. Desde el 21 de marzo, el área del piso comercial en la tienda Alfa ha superado los 150 m2. m, y la organización dejó de ser pagadora de UTII.

De hecho, en marzo, la organización fue pagadora de UTII durante 20 días.

La rentabilidad básica para el comercio minorista en presencia de pisos comerciales es de 1.800 rublos por metro cuadrado. metro.

El ingreso imputado de enero a febrero fue:

Por lo tanto, el ingreso imputado para calcular UTII para el primer trimestre es de 510 601 rublos. (386 064 rublos + 124 537 rublos).

UTII para IP

Los funcionarios crearon el sistema tributario no solo para los empresarios individuales. Pero la mayoría de los empresarios individuales pagan este impuesto. Los empresarios individuales en régimen especial no declaran en el IRPF ni en el IVA. Y dado que no es necesario realizar estos cálculos complejos, la imputación de IP simplifica enormemente la contabilidad.

Los empresarios no mantienen registros de ingresos y gastos, no verifican la exactitud del registro de la organización principal, no controlan la disponibilidad de todos los documentos de respaldo de las contrapartes, etc. Si el indicador base no cambia, entonces se debe pagar la misma cantidad cada trimestre, lo que simplifica el llenado de la declaración.

El impuesto imputado para los empresarios individuales se calcula de la misma manera que para las empresas. Pero hay dos diferencias. En primer lugar, los empresarios individuales sin empleados tienen derecho a reducir la imputación por el monto total de las primas de seguro pagadas por sí mismos sin restricciones. En segundo lugar, los empresarios pueden tener en cuenta en el cálculo los costos asociados con la compra de una caja registradora en línea dentro de los 18,000 rublos. para una caja registradora.

A los empresarios no se les permitió combinar regímenes especiales con el nuevo impuesto sobre la renta profesional, pero se les permitió pasarse a él. Para reciclarse como autónomo, pagar menos impuestos y no pagar en absoluto primas de seguro, un empresario debe dejar de trabajar en el régimen especial previamente seleccionado.

Cómo calcular el monto a pagar por un empresario individual

Para calcular el monto a pagar, multiplique el rendimiento básico por el indicador físico, los coeficientes K1 y K2, así como la tasa del 15 por ciento.

Emprendedor I.I. Ivanova paga UTII de servicios personales y atrae personal contratado bajo un contrato de trabajo. En el primer trimestre de 2019, Ivanova compró una caja registradora por 12 000 rublos. y lo registró en el IFTS. El modelo del dispositivo está incluido en el registro de CCP, Ivanova usa CCP en la imputación.

El monto de UTII para el primer trimestre de 2019 es de 22,500 rublos. Del 1 de enero al 31 de marzo, IP transfirió contribuciones para el seguro obligatorio de empleados: 9,000 rublos, que incluyen:

• para enero y febrero del año en curso, por un monto de 6000 rublos;
• para diciembre del año anterior, por un monto de 3000 rublos.

El importe máximo de la deducción fiscal en términos de primas de seguro pagadas es de 11.250 rublos. (22.500 rublos x 50%). Por lo tanto, de acuerdo con los resultados del primer trimestre, Ivanova tiene derecho a declarar una deducción por el monto total de las contribuciones pagadas (9,000 rublos).

El monto total de los gastos que Ivanova tiene derecho a presentar para la deducción del primer trimestre es de 21,000 rublos. (12.000 rublos + 9.000 rublos). El monto a pagar al presupuesto es de 1500 rublos. (22.500 rublos - 21.000 rublos).

Cómo imputación de pago IP

Los empresarios pagan impuestos de la misma manera que las empresas. Es decir, a más tardar el día 25 del primer mes del siguiente período impositivo. Por ejemplo, para el primer trimestre de 2019, el dinero se transfiere a más tardar el 25 de abril.

Si el impuesto calculado de un empresario sin empleados resulta ser igual al monto de las contribuciones pagadas, entonces no es necesario transferir nada. Para aquellos que tienen empleados, el impuesto solo se puede reducir en un 50%.