Impuestos IP y pagos obligatorios envd. El régimen general de tributación de la PI. Contabilidad e informes

Buenas tardes, queridos emprendedores.

Decidí escribir un artículo de resumen sobre los cambios de IP para 2017. El sitio ya ha acumulado bastantes artículos sobre cambios en los impuestos, pero esta información aún requiere un poco de sistematización.

Para mayor comodidad, todos los cambios se dividen en bloques semánticos y se acompañan de artículos relevantes.

Pero antes, una pequeña ayuda para aquellos lectores que quieran convertirse en IP en 2017

Si decide registrarse como empresario individual, primero le recomiendo leer los siguientes materiales:

Solo brindan información introductoria para principiantes, ya que la información a continuación ya es para empresarios individuales más experimentados que entienden los impuestos y las tarifas de seguros.

salario mínimo

El salario mínimo a partir del 1 de enero de 2017 está fijado en 7.500 rublos. Pero a partir del 01/07/2017, se incrementará a 7800 rublos. Dado que las primas de seguro fijas de los empresarios individuales se calculan en función del valor del salario mínimo, que se estableció el 1 de enero de 2017, su tamaño no debería cambiar (consulte los cálculos de las contribuciones obligatorias de los empresarios individuales "para uno mismo" a continuación).

Primas de seguros en 2017

Los mayores cambios se produjeron en 2017 en el ámbito de las primas de seguros. Además del hecho de que han aumentado ligeramente en comparación con 2016, debe recordar que que ahora deben pagarse al Servicio de Impuestos Federales, y no a la UIF, como se hacía antes.

¿Cuánto hay que pagar por el seguro obligatorio?

• Contribución obligatoria al seguro de pensión "para uno mismo": 7500 * 26% * 12 = 23400 rublos.
• Contribución obligatoria al seguro de salud "para uno mismo": 7500 * 5.1% * 12 = 4590 rublos
• Total para 2017 = 27,990 rublos

El esquema completo de primas de seguros obligatorios para el año 2017 se describe en el siguiente artículo:

Si no usa un programa de contabilidad, le será útil un artículo en el que hablo sobre cómo emitir recibos de forma independiente para pagar las primas de seguros "para usted" (anteriormente se llamaban "aportes al PFR" y "aportes al FFOMS”)

Los empresarios individuales en DOS sin empleados tienen derecho a tener en cuenta los gastos documentados al calcular el 1% del monto que excede los 300,000 rublos de ingresos anuales

Puedes leer más sobre esta innovación aquí:

Nuevas CCC para primas de seguros

Dado que las primas de seguro ahora son cobradas por el Servicio de Impuestos Federales, la CCC y los detalles del beneficiario han cambiado. Además, el IP tenía muchas preguntas sobre qué estado se debe poner en el campo "101" al emitir recibos y órdenes de pago para pagar las primas de seguros "para uno mismo".

Estos artículos te ayudarán a responder estas preguntas:

Transición al nuevo clasificador OKVED-2

El 1 de enero de 2017, tuvo lugar la transición final del uso del libro de referencia obsoleto OKVED-1 al nuevo OKVED-2.

Por parte del empresario individual, no es necesario hacer nada en esta situación, ya que todos los códigos "antiguos" según OKVED-1 se convirtieron automáticamente en códigos nuevos, según OKVED-2. Para averiguarlos, basta con solicitar un extracto fresco del USRIP en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.

También debe saber que en las declaraciones de impuestos de 2016, en la portada, debe indicar el tipo de actividad principal según el clasificador OKVED-2

Transición a cajas registradoras en línea para empresarios individuales en 2017

La mayor preocupación para los empresarios individuales es el problema con la transición a las nuevas cajas en línea, que debería tener lugar antes del 01/07/2017.

A partir del 1 de febrero de 2017, solo las cajas registradoras en línea se registran en el Servicio de Impuestos Federales, y las cajas antiguas que no se han actualizado serán automáticamente dadas de baja por el Servicio de Impuestos Federales a partir del 1 de julio de 2017. Además, esto sucederá unilateralmente, sin notificar al propietario de la caja registradora obsoleta.

Solo aquellos empresarios individuales que utilizan PSN o UTII como sistema tributario recibir un retraso en la transición a las cajas en línea hasta el 01/07/2018.

Pero incluso si está en PSN o UTII, pero al mismo tiempo comercia con cerveza, debe usar la caja registradora a partir del 31 de marzo de 2017:

Las instrucciones para cambiar a cajas registradoras en línea se pueden encontrar en otro artículo en mi sitio web:

Tienda online y cajas registradoras online en 2017

Desafortunadamente, incluso si solo acepta pagos en su tienda en línea mediante pagos electrónicos (o a través de agregadores de pagos), aún deberá conectar una caja registradora en línea para su tienda en línea a más tardar el 1 de julio de 2017.

Y los largos argumentos de que el dinero se acredita a la cuenta de un empresario individual en un banco desde una cuenta de un sistema de pago (o un agregador de pago) no serán una razón para no conectar una caja en línea.

Por lo tanto, es necesario iniciar el proceso de cambio a cajas registradoras en línea ahora.

Más sobre esta situación se describe en mis otros dos artículos:

IP sobre el sistema tributario simplificado en 2017

Los límites de uso del régimen tributario simplificado en 2017 para los empresarios individuales son los siguientes:

• El límite de ingresos anuales es de 150 millones de rublos.
• El límite para cambiar al sistema tributario simplificado se incrementa de 45 a 112,5 millones de rublos.
• Límite en el valor total de la propiedad = 150 millones de rublos
• El número promedio de empleados de un empresario individual no debe exceder las 100 personas.

Los propietarios únicos de Crimea deben saber que la tasa impositiva simplificada para ellos ha aumentado

• Para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado "ingresos", la tasa aumentará al 4% (era 3%)
• Para los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado "ingresos menos gastos", la tasa también aumentará al 10% (era 7%)

Leer más aquí:

Hay bastantes cambios en el sistema tributario simplificado, por lo que recomiendo leer todos los artículos de la sección llamada:

Por ejemplo, en Moscú introdujeron patentes para máquinas expendedoras.

Si olvida renovar una patente, esto no dará lugar a la pérdida del derecho a aplicar el PSN:

Además, si tiene varias patentes para diferentes tipos de actividades, a partir de 2017 no necesitará llevar un libro de ingresos separado para cada una de ellas:

Ya se mencionó anteriormente que los empresarios individuales en PSN (y UTII) que venden bebidas alcohólicas deben usar KKM a partir del 31 de marzo de 2017. Dado que a partir del 1 de febrero solo las cajas registradoras en línea están registradas en el Servicio de Impuestos Federales, deberá comprar un nuevo tipo de equipo de caja registradora.

Un empresario individual paga impuestos y otros pagos sobre la base del Código Fiscal de la Federación Rusa. Dependiendo del sistema tributario elegido y de la disponibilidad de personal contratado, la lista de transferencias obligatorias varía mucho. Prefiriendo un régimen especial y trabajando solo, el empresario individual informa y paga no más de una vez por trimestre. En el sistema general, la carga tributaria y la declaración se multiplican.

Quiero abrir un empresario individual - ¿Qué impuestos tengo que pagar en 2019? Esta pregunta requiere una respuesta detallada. Comencemos con los pagos del seguro.

El estado con el fin de proporcionar a los ciudadanos las pensiones, la atención médica, el pago de licencia por enfermedad, las necesidades de las madres, y así sucesivamente. cobra por adelantado de todas las primas de seguros empleados oficialmente. El principio de recaudación es simple: cada empleador (un empresario individual, en este caso) calcula el monto de las contribuciones del dinero ganado por un empleado a tasas legalmente aprobadas.

A diferencia del impuesto sobre la renta, estas deducciones no se deducen del salario, sino que se le suman.

Teóricamente, un empresario individual, si trabaja sin personal, debe realizar tales cálculos de forma independiente para sus contribuciones.

Sin embargo, esta tarea se le facilitó por ley al introducir un esquema de devengo en dos etapas:

Es mucho más difícil para un empresario individual acumular primas de seguro sobre las ganancias del personal contratado.

Un empresario debe tener información completa sobre qué tasas están vigentes, cuándo transferir dinero y cuándo informar. La mayoría de las veces, en tales casos, los pequeños empresarios utilizan los servicios de contadores, a tiempo completo o trabajando de forma remota.

Le informaremos en detalle sobre las tarifas y las reglas para transferir a sus empleados en el último capítulo del artículo.

De todos los sistemas fiscales, el general es el más difícil para los empresarios individuales.

Un empresario puede encontrarse en el OSNO en los siguientes casos:

• habiendo presentado documentos para el registro, eligió este sistema en particular o simplemente no redactó una solicitud para elegir uno de los regímenes simplificados;
• cambió a él por su propia voluntad en el curso de su actividad;
• transferidos de sistemas simplificados forzosamente como consecuencia de la superación de los indicadores límite (por facturación, personal o inmuebles).

Para OSNO, los impuestos de propiedad intelectual en 2019 conforman una lista extensa. Pero lo principal en la lista es el impuesto sobre la renta personal: combina tanto el impuesto sobre la renta como el impuesto sobre la renta.

Para un empresario, así como para un individuo común, aquí se utiliza una tasa impositiva del 13 por ciento. La base para el cálculo es la diferencia entre el monto de los ingresos recibidos por el año y el monto de los costos confirmados oficialmente. Por ejemplo, si 1.200.000 r. y los gastos (con los papeles disponibles) se hicieron 800,000 rublos, luego el impuesto debe calcularse a partir de 400,000 rublos. (1.200.000 - 800.000). Como resultado, obtenemos un pago anual igual a 400 000 * 13 % = 52 000 rublos.

Es de destacar que se proporciona un cierto alivio para los empresarios en OSNO: una deducción fiscal profesional del 20%. Esta preferencia es válida en los casos en que el empresario individual no tenía ningún documento que pudiera confirmar su validez y oficialidad. En nuestro ejemplo, se verá así: 1 200 000-20 % = 960 000 * 13 % = 124 600 rublos. Es fácil notar la diferencia y evaluar los beneficios de una forma u otra.

La legislación prohíbe combinar ambas deducciones, ya sea el 20 por ciento o la contabilidad de gastos. Un empresario individual debe evaluar por sí mismo lo que es más rentable para él.

El impuesto sobre la renta personal se transfiere al presupuesto al final del año, pero durante este período el empresario individual también transfiere anticipos, uno después de la primera mitad del año (la mitad del monto del impuesto estimado), otros para los siguientes trimestres ( 3º y 4º - un cuarto cada uno). Las autoridades fiscales realizan por su cuenta el cálculo del anticipo en base a los resultados del período anterior, y también envían al empresario una notificación del monto requerido a pagar.

El monto total del año se reduce por el monto de los anticipos.

Además del IRPF por sus rentas, el régimen fiscal general obliga al empresario a realizar varios pagos de distinta naturaleza al presupuesto, como son:

De hecho, solo el IVA es un atributo indispensable del sistema tributario general para los empresarios individuales. Los restantes impuestos, en una u otra medida, deberán ser pagados por los contribuyentes que se acojan a regímenes simplificados.

Para reflejar las transacciones comerciales, un empresario individual se libera de la necesidad de llevar una contabilidad completa. Legislativamente, se le permite reunir todos los registros en un solo registro: un libro de ingresos y gastos.

“Simplificado” es el régimen tributario más masivo utilizado por los empresarios. Hay tantas oportunidades aquí que casi cualquier empresario que no quiera usar un sistema común y registrar una organización encuentra una forma aceptable de implementar ideas comerciales.

Aquí se toma como base un impuesto único: un conglomerado de impuesto sobre la renta personal, IVA e impuesto sobre la renta (naturalmente, con algunas características).

Existen dos tipos de objetos de tributación para el sistema tributario simplificado:

1. Ingresos, cuando se aplica un impuesto del 6 por ciento sobre todos los ingresos durante el año. Los gastos no se tienen en cuenta y no reducen la base imponible.
2. La diferencia entre el importe de los ingresos y los gastos, gravada al tipo del 15 por ciento. La lista de costos que se permite tomar en cuenta coincide con la lista dada para determinar el monto del impuesto a la renta. Para que la aceptación en gastos sea legítima, la operación debe estar documentada.

Se ha otorgado a los legisladores regionales la facultad de reducir estas tasas del 6 al 1 por ciento para los "ingresos" y del 15 al 5 por ciento para la diferencia entre ingresos y costos.

Para los empresarios individuales en "Uroshchenka", las deducciones fiscales se realizan de acuerdo con el siguiente esquema: primero, los anticipos se pagan trimestralmente (para ambos objetos), centrándose cada vez en los resultados de los últimos tres meses, y al final del año. se paga un solo impuesto. El importe se calcula en la declaración y de ella se deducen los anticipos. El total está incluido en el presupuesto.

Para el segundo objeto, al calcular el impuesto, hay una sutileza:

El empresario, antes de presentar la declaración, debe comparar cuál es más: el monto recibido al calcular el 15% de la diferencia o el 1% de los ingresos. La mayor cantidad debe incluirse en el presupuesto.

Sin embargo, el servicio de impuestos proporciona al contribuyente un software que determina automáticamente el monto a pagar y no hay necesidad de realizar cálculos independientes.

Los empresarios individuales tienen derecho a contabilizar sus primas de seguro de la siguiente manera:

• objeto "ingresos": el monto acumulado del impuesto puede reducirse por todas sus primas de seguro, si el empresario individual trabaja solo sin personal, si hay empleados, entonces por no más de la mitad del impuesto acumulado;
• objeto "ingresos menos costos": se permite que el monto de las tarifas se tenga en cuenta solo como parte de los gastos generales.

La falta de ingresos permitirá que los empresarios individuales no hagan deducciones de impuestos, pero las primas de seguros deben pagarse por sí mismos.

Este régimen fiscal también se denomina "imputación". Un empresario individual que haya optado por trabajar en la UTII no podrá dedicarse a todo tipo de actividades, sino únicamente a las enumeradas en el art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Se ha concedido a los legisladores locales el derecho a reducir la lista y, en general, la prohibición total del uso de la imputación (como en Moscú, por ejemplo).

Para determinar cuánto impuesto imputado paga un empresario individual, se debe recurrir a una fórmula compleja, que incluye factores como:

• rentabilidad básica, determinada de acuerdo con la tabla del Código Fiscal de la Federación Rusa y según el tipo de ocupación;
• indicador físico dado en la misma tabla;
• el valor del coeficiente deflactor, que se modifica todos los años por decreto gubernamental;
• factor de ajuste aprobado por los legisladores regionales.

Sin embargo, un empresario individual no necesita hacer cálculos y así determinar qué impuesto de un empresario individual en 2019 debe pagarse al presupuesto de acuerdo con la "imputación". El impuesto imputado para el año se establece para un empresario específico en este modo inicialmente, y posteriormente simplemente lo especifica el servicio de impuestos.

Para UTII, el impuesto debe pagarse trimestralmente en el primer mes después de su vencimiento. Otros impuestos se pagan solo si se forma una base para su cálculo. Las primas de seguro deben pagarse por sí mismos y por los empleados, si los hubiere, en el estado de la empresa.

Incluso en ausencia de ingresos, se debe pagar un impuesto único de acuerdo con el cronograma, hasta que el empresario escriba una solicitud de terminación de actividades en la "imputación". El monto del impuesto no cambia. La situación es similar con las primas de seguros “para uno mismo”. Deben ser transferidos a fondos en cualquier caso.

Dichos honorarios, en ausencia de una plantilla de empleados, pueden deducirse de los ingresos anuales. Si aparecen empleados, se permite realizar dicha operación en no más del 50% del monto del pago del presupuesto.

El sistema tributario de patentes, a diferencia de otros regímenes, sólo puede ser utilizado por empresarios individuales. En este caso, antes de escribir una solicitud de patente, debe leer el art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa con una lista de tipos de ocupaciones que están permitidas bajo PSN. Los legisladores regionales pueden complementar esta lista.

Además, la patente otorga el derecho a ejercer el tipo de actividad elegido únicamente dentro del territorio supervisado por la oficina tributaria que emitió el documento. Si un empresario tiene la intención de dedicarse a otro negocio o trabajar en otra región, tendrá que obtener más patentes, para cada tipo de ocupación y región. La excepción es el transporte de carga, para el cual, con un documento, puede moverse por todo el país. Sin embargo, aquí también hay una limitación: los contratos para el transporte de mercancías deben celebrarse solo en el lugar donde se emitió la patente.

La conveniencia de este sistema es que puede usarse tanto por un período corto, un mes como por un año.

Para los empresarios individuales, los impuestos y pagos obligatorios se realizan en la siguiente nomenclatura:

Las reglas para el pago de tasas por una patente son las siguientes:

• si el permiso se toma por un período de tiempo dentro de un período de 6 meses, la tarifa se paga a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente;
• si se necesita por un período de 6 a 12 meses, entonces la tarifa se puede dividir en dos partes: 1/3 del costo en 90 días desde el inicio de las actividades en este estado, los 2/3 restantes - a más tardar la fecha de vencimiento del permiso.

El monto del pago de una patente no puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas por uno mismo.

Impuestos sobre ESHN

El impuesto agrícola único es la abreviatura del régimen fiscal destinado a los productores agrícolas. Esta categoría también incluye a los empresarios que se dedican a la piscicultura. Para convertirse en un pagador de UAT, debe cumplir con la condición principal: en la cantidad total de ingresos, los productos de perfil deben representar al menos el 70% de los ingresos.

Los impuestos para los empresarios individuales son los mismos que para los "simplificados", y el principio de determinación de la base imponible es idéntico al utilizado para el objeto de tributación, rentas menos costos.

Pero el tipo impositivo es inferior y asciende al 6% de la diferencia entre ingresos y gastos. Los anticipos los hace el empresario también al final de cada trimestre.

Las primas de seguros también se pagan de acuerdo con las mismas reglas que para otros sistemas tributarios. El importe de las tasas en este caso se permite deducir de la base imponible, y no del impuesto único definitivo.

Si un empresario individual ha contratado personal, se convierte en agente fiscal del IRPF. Es decir, desde el momento en que se contrata al primer empleado, este no solo debe calcular su salario, sino también calcular, retener y trasladar el impuesto a la renta al presupuesto. Además, debe presentar informes mensuales, trimestrales y anuales en esta materia y entre sus funciones se incluye el cálculo y transferencia de las contribuciones correspondientes a los fondos de seguros.

El empleador calcula y retiene el impuesto sobre la renta personal del salario a una tasa del 13 por ciento. Al pagar las primas de seguros, se debe partir de las siguientes normas de devengo (el tipo de seguro se indica entre paréntesis):

• PFR - 22% (pensión);
• FSS - 2.9 (social);
• FFOMS - 5.1 (médico).

Además de estos pagos, el IP también calcula contribuciones por "lesiones" (por accidentes). Aquí, la tasa se fija según el tipo de empleo de los empleados, y puede variar de 0,2 a 8,5%.

Una persona física registrada como entidad comercial en forma de empresario individual está sujeta al seguro obligatorio. En este caso, el propio IP actúa como asegurado. Esto implica su obligación de calcular y transferir los pagos del seguro al presupuesto. Nuestra calculadora en línea para calcular las primas de seguros en la UIF en 2019 para empresarios individuales le permite determinar correctamente el monto de las deducciones.

Para calcular, debe ingresar sus datos:

• El cálculo se puede realizar tanto para 2018 como para 2019, 2020. Para hacer esto, haga clic en el año deseado en la columna.
• El nombre completo del emprendedor es un campo opcional, puede dejarlo en blanco. Necesario si después del cálculo desea imprimir el resultado e identificar a quién estaba destinado.
• Si está antes del comienzo del año, entonces debe seleccionar "No" e indicar la fecha de registro, para calcular las contribuciones por un período parcial. En este caso, el período se puede establecer tanto a partir de la fecha de ingreso de la información en el registro estatal como a partir del día siguiente.
• Si de acuerdo con el Código Tributario, el IP tuvo un período de suspensión de actividades, entonces se puede indicar en el cálculo y no se tomará en cuenta en el cálculo. Pero no confunda inactividad y suspensión, son situaciones diferentes.
• Si está antes de fin de año, debe marcar la casilla "Sí" e ingresar la fecha en que se ingresó la información en el registro. Si el empresario continúa trabajando, déjelo sin cambios.
• A continuación, debe indicar los ingresos del empresario en el período de facturación para calcular el 1%.
• Ahora verifique los detalles ingresados ​​y haga clic en "Calcular" para obtener el cálculo. Si desea ingresar nuevos datos, haga clic en "Restablecer". Si es necesario, puede imprimir el resultado en la impresora, para hacer esto, haga clic en "Imprimir".

Quién debe pagar las primas de seguro

Tan pronto como un empresario recibe un extracto del USRIP, automáticamente se convierte en pagador de primas de seguro. debe ser transferido al IFTS.

Las transferencias de seguros que un empresario individual paga por sí mismo se calculan a tasas de deducción estrictamente definidas establecidas por el Gobierno desde 2018 por un año. Por ello, se denominan pagos fijos.

Estas deducciones las hacen todos los empresarios: los que trabajan por cuenta propia y los que tienen empleados por cuenta ajena.

¡Importante! Al mismo tiempo, prácticamente no se tiene en cuenta el momento en que la IP está funcionando o suspendida su actividad. Siempre que esté registrado como empresario, se deben hacer deducciones. Para detenerlos, debe comunicarse con la autoridad fiscal y cerrar la IP.

Esto se debe a que el período de apertura del emprendimiento está incluido en el período de seguro para el cálculo de una pensión. Si un empresario es al mismo tiempo un empresario individual y está registrado con otro empleador, entonces también hace deducciones en forma de montos fijos.

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En cuyo caso no podrá pagar las cotizaciones

En algunos casos, estrictamente especificados en las normas de la legislación fiscal, un empresario individual puede suspender el cálculo y pago de pagos fijos:

• Durante la licencia para cuidar a un niño menor de 1,5 años, existe un límite en forma de una duración total de no más de tres años. Es decir, el período de cuidado, por ejemplo, de un tercer hijo ya no está incluido en el beneficio;
• Cuando se cuide a una persona discapacitada del grupo 1 o a un familiar mayor de 80 años;
• Mientras esté en el servicio militar.
• Si el empresario individual se encuentra en el extranjero con un cónyuge que tenga estatus diplomático.

Frecuencia de pagos

La ley no establece una frecuencia estricta con la cual un empresario individual debe transferir aportes fijos.

Por lo tanto, él mismo puede elegir el período que necesita:

• Una vez al año en un solo pago;
• Cada trimestre (es más preferible, porque en algunos casos te permite reducir el monto del impuesto trimestralmente);
• Cada mes;
• Elija cualquier otra frecuencia.

Plazos para el pago de cuotas fijas en 2019 para 2018

La ley establece que La fecha límite para el pago de las cuotas fijas es el último día del año para el que fueron devengadas (31 de diciembre). Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana o feriado, se trasladará al primer día hábil siguiente.

Debido a que los pagos pueden ser transferidos en un solo monto, o divididos en acciones y pagados gradualmente a lo largo de un año, lo principal es que se amorticen en su totalidad en la fecha establecida.

El plazo para transferir un aporte adicional del 1% está fijado hasta el 1 de julio del año siguiente al calculado. También hay una regla sobre adelantar el día si cae en fin de semana.

¡Atención! Si el empresario individual dejó de participar en actividades, está obligado a pagar el pago a la UIF dentro de los 15 días a partir de la fecha de ingreso de información sobre la exclusión del empresario del registro estatal.

Cómo se calculan las contribuciones

A partir de 2018, las cotizaciones de IP por sí solas ya no dependen del salario mínimo, ahora las fija el gobierno para el próximo año.

Entonces, para 2018, el monto de las contribuciones se establece en la cantidad de 32,385 rublos, de los cuales:

• Es necesario transferir 26.545 rublos al fondo de pensiones.
• 5840 rublos al fondo de seguro de salud.

Además, si los ingresos del año superaron los 300 mil rublos, el empresario individual también debe pagar el 1% de esta cantidad:

Contribución 1% \u003d (Ingresos totales - 300,000) x 1%

Si durante el año el empresario abrió o, por el contrario, deja de operar, debe calcular los pagos fijos para un año incompleto.

Para ello, es necesario determinar el número de meses completos de trabajo, el número de días de trabajo en un mes incompleto y el número de días naturales en un mes incompleto.

Monto de pago en PF por un año incompleto\u003d 26545 / 12 x Número de meses completos + 26545 / 12 / número de días en un mes * número de días trabajados

10Puede

¡Hola! En este artículo, hablaremos sobre el pago de impuestos y la presentación de informes para empresarios individuales sin empleados en todos los sistemas fiscales para 2019.

Hoy aprenderás:

1. sin trabajadores;
2. Cuánto son las contribuciones obligatorias;
3. ¿Cómo debo informar al IRS?

¿Cómo financian los contribuyentes el presupuesto?

El sistema general de impuestos llamado tiene las tarifas más altas, y por lo tanto es aplicado por empresarios individuales. Rara vez se la puede encontrar entre empresarios individuales sin empleados.

Sin embargo, en la práctica, OSNO se asigna automáticamente a cualquier empresario al registrarse. Y si por alguna razón no redactó una solicitud para el uso de un sistema diferente de tarifas, pagará impuestos de acuerdo con la OSNO.

Si no hay empleados observados en su estado, entonces debe pagar solo un impuesto:

• En la cantidad del 6% de los ingresos (además, aquí se tienen en cuenta todos los ingresos de la empresa);
• 15% de la diferencia entre ingresos y gastos.

Uno de los impuestos más utilizados es. El empresario individual que lo aplica paga el 15% de la renta básica multiplicada por coeficientes especiales.

Los empresarios individuales que se dedican al campo de los productos agrícolas pagan. Se calcula a razón del 6% de la diferencia entre los ingresos del empresario y los gastos incurridos.

Un área relativamente nueva para los empresarios es trabajar con una patente (). Aquí se paga un impuesto único del 6% de los ingresos potenciales de las actividades en la región.

Las autoridades locales pueden cambiar la tasa impositiva hasta el 0%. Estos son los llamados, que dan derecho a no pagar fondos al presupuesto en los primeros dos años después.

Además de las tasas enumeradas, el empresario individual paga pagos de impuestos adicionales según el tipo de actividad. Por ejemplo, el impuesto de transporte se paga si la empresa usa un automóvil con fines comerciales, usted paga el impuesto territorial cuando usa el sitio, etc. Estos cargos no dependen del sistema tributario practicado y se aplican en forma conjunta con cualquiera de ellos.

Si un empresario individual no tiene empleados, entonces no necesita pagar el impuesto sobre la renta personal en la cantidad del 13% para los empleados. Este impuesto no se paga por sí solo. Las cotizaciones previsionales se realizan a expensas de las cotizaciones obligatorias. Esto último será discutido más adelante.

Contribuciones para ti mismo

Sin empleados en el personal, todavía se le exige que se registre. En este caso, el pago se transfiere solo para el propietario de la IP.

Es necesario transferir dinero al fondo de pensiones y seguro de salud. Las aportaciones al FSS son voluntarias, por lo que su utilización entre los empresarios individuales sin empleados es de carácter único.

Anteriormente, los pagos se hacían directamente a fondos extrapresupuestarios. Desde 2017, ha habido cambios que ha realizado el intermediario fiscal en dichos cálculos. Ahora sus cuentas acumulan no solo ingresos fiscales, sino también primas de seguros obligatorios. Esto simplificó el control sobre los contribuyentes por parte de las agencias gubernamentales.

Desde 2018, las contribuciones al fondo de pensiones y seguro de salud se han vuelto fijas, independientemente del monto. Esto se hizo en interés de los empresarios y con el fin de reducir la carga fiscal.

Su monto llegó a ser igual a 36 238 rublos, incluidos: 29 354 rublos se pagan por contribuciones al seguro de pensión y 6 884 rublos por seguro médico.

Sin embargo, estos no son cálculos finales. Si, al final del año, el monto de la ganancia del empresario es superior a 300,000 rublos, entonces el 1% de la diferencia entre la ganancia real y los 300,000 rublos se paga adicionalmente al fondo de pensiones. Por ejemplo, sus ingresos del año ascendieron a 485 000 rublos. Además de 36 238 rublos, pagará otro (485 000 - 300 000) * 1% = 1850 rublos.

Las contribuciones de los empresarios individuales sin empleados están sujetas al pago obligatorio junto con los impuestos. Cada empresario está obligado a transferir fondos a fondos de seguros, independientemente de si ha recibido una ganancia o si un empresario individual opera solo de acuerdo con los documentos.

Es necesario realizar un pago fijo por un monto de 36,238 rublos para 2019 antes del 31 de diciembre de 2019. El pago por un monto del 1% con un monto de ingresos superior a 300,000 rublos debe realizarse antes del 1 de julio de 2020.

También hay un nivel máximo de fondos que se pueden aportar a los fondos de seguros. Esta cantidad se calcula de la siguiente manera: 8 * 29 354 * 12 * 26% . Donde 29.354 es una cantidad fija deducida por concepto de seguro de pensión. El límite en el monto de las contribuciones para 2019 será de 234.832 rublos. Esta cantidad incluye tanto una parte fija como un exceso porcentual de los ingresos de más de 300 mil rublos.

Reportando al estado

La actividad de cualquier empresario es imposible sin varios cálculos y correlación de ingresos con gastos. Debe declarar sus impuestos y contribuciones a las autoridades correspondientes, disponiendo de un formulario con el cálculo de los montos. Cada sistema de tributación tiene sus propias peculiaridades de presentación de informes.

Hemos preparado para usted una tabla con los plazos de presentación de informes para 2019.

Además de los informes generalmente aceptados en forma de declaración, cada empresario individual, independientemente del sistema fiscal, mantiene informes internos. Al final del año, el libro de ingresos y gastos debe estar en orden: la oficina de impuestos puede necesitarlo en cualquier momento.

Un empresario individual sin empleados no reporta a fondos extrapresupuestarios. Dichos empresarios tienen una obligación solo con la autoridad fiscal.

Ahora echemos un vistazo a las fechas de pago de impuestos y algunos.

IP en OSNO sin empleados

Si practicas OSNO, puedes combinar este sistema de tributación con:

• IVU;

Al mismo tiempo, se presenta un informe separado para cada impuesto y se realizan diferentes cálculos. Los pagos a la autoridad fiscal para empresarios individuales en OSNO sin estado se muestran en la tabla.

Si es contribuyente de otras tasas, deberá pagarlas de acuerdo con las notificaciones de la Agencia Tributaria y, en su defecto, por su propia iniciativa.

Veamos el ejemplo de pagar el IVA en 2019. Si es contribuyente de otras tasas, deberá pagarlas de acuerdo con las notificaciones de la Agencia Tributaria y, en su defecto, por su propia iniciativa.

Ejemplo. Compró un producto de un vendedor en OSNO por 15 700 rublos en febrero de 2019. Los bienes se vendieron en el mismo mes por 20,000 rublos. El IVA sobre el precio de compra será: 15.700 * 20/120 = 2.616,67 rublos. Ahora calculemos la cantidad de impuestos que se deben pagar al presupuesto: 20,000 * 20/120 - 2,616.67 = 716.66 rublos. Si no hay más rotaciones en la empresa, esta cantidad está sujeta a transferencia al presupuesto hasta el 25 de abril de 2019.

Los adherentes a OSNO sin empleados tienen la oportunidad de reducir el impuesto sobre la renta personal (ganancias) pagadero de la siguiente manera:

• Debido a deducciones sociales para un individuo (por ejemplo, para su propia educación o tratamiento en instituciones médicas para ellos y su familia inmediata. El monto total de las deducciones no puede exceder los 120,000 rublos en el monto de otros gastos);
• Por aportaciones a cajas de seguros pagadas trimestralmente.

Ejemplo. La cantidad total de ganancias del año ascendió a 743,000 rublos. Gastos confirmados relacionados con actividades - 516,000 rublos. Las contribuciones pagadas a los fondos de seguros ascienden a 27.990 rublos. El impuesto total para el año es: (743 000 - 516 000 - 36 238) * 13 % = 24 799,06 rublos.

Impuestos de empresarios individuales en el sistema tributario simplificado sin empleados

Los impuestos de empresarios individuales sin empleados incluyen deducciones de los ingresos de la empresa. Hay dos cálculos de impuestos en el sistema tributario simplificado, que mostramos en la tabla.

Ejemplo. En 2019, ganó 735 000 rublos de ganancias retenidas. Se aplica el sistema USN "Ingresos". En consecuencia, el impuesto a pagar será de 735 000 rublos * 6 % = 44 100 rublos. Es necesario transferir fondos a la cuenta de impuestos antes del 30 de abril de 2020.

En el sistema tributario simplificado, un empresario individual sin empleados puede reducir el monto del impuesto a pagar o la base imponible. La primera opción es adecuada para el sistema impositivo simplificado "Ingresos", y la segunda, para "Ingresos - gastos".

Ejemplo. Supongamos que un empresario practica una tributación simplificada sin empleados sobre la renta con una tasa del 6%. Los ingresos del año ascendieron a 692.000 rublos. Impuesto a pagar: 692 000 * 6 % = 41 520 rublos. El empresario individual pagaba cotizaciones de 36.238 rublos al año. Tiene derecho a reducir el monto del impuesto por el monto total del pago a los fondos extrapresupuestarios. Obtenemos un impuesto igual a: 41 520 - 36 238 = 5 282 rublos. Si el monto de las primas de seguro excede el impuesto, este último no es pagadero.

Si un empresario aplica el sistema impositivo simplificado "Ingresos - gastos" a una tasa del 15%, entonces el monto de los pagos del seguro se deduce de la base imponible.

Ejemplo. Si los ingresos ascendieron a 924 000 rublos durante 12 meses, los gastos son 699 000 rublos, mientras que se realizaron contribuciones a los fondos por un monto fijo de 32 385 rublos, entonces el impuesto se calcula de la siguiente manera: (924 000 - 699 000 - 36 238) * 15% \u003d 28 314 rublos.

Informes de IP sobre UTII sin empleados

El uso de las UTII se limita a las áreas de actividad que se señalen en la normativa autonómica.

Para el cálculo del impuesto se utiliza la siguiente fórmula:

B*FP*k1*k2*15%, donde:

• B - rentabilidad básica de un mes por unidad de indicador físico;
• FI: un indicador físico utilizado para fines comerciales (puede ser el área de un punto de venta, el número de tiendas, etc.);
• k1 es el coeficiente establecido anualmente por el Gobierno;
• k2 es un factor de reducción registrado una vez al año por las autoridades locales (varía de 0,005 a 1).

El impuesto se paga en cuotas trimestrales hasta el día 25 del mes siguiente al final del trimestre. Considere el pago de impuestos en 2019 usando un ejemplo.

Ejemplo. El ingreso básico para el primer trimestre de 2019 es de 7500 rublos por mes. Como indicador físico se utiliza el número de empleados igual a 7. K1 para 2019 es 1,915, y tomamos el valor de 0,6 como base para k2. Los ingresos imputados, teniendo en cuenta el número de personas en el estado, serán: 7500 * 7 * 3 = 157 500 rublos por trimestre. A continuación, ajustamos los ingresos por factores de corrección: K1, K2. El cálculo es el siguiente: 157.500 * 1,915 * 0,6 = 180.968 rublos. Y consideramos el impuesto como la última etapa: 180 968 * 15 % = 27 145 rublos.

Según UTII, los empresarios individuales sin estado tienen la oportunidad de reducir el monto del impuesto sobre las contribuciones a fondos extrapresupuestarios. Puede reducir el pago de impuestos del trimestre en el que se realizó el pago anticipado a fondos extrapresupuestarios.

Ejemplo. Pagó contribuciones en el primer trimestre por un monto de 7,000 rublos. Tomemos el impuesto del ejemplo anterior. Es igual a 27.145 rublos para el primer trimestre. El monto total a pagar, incluida la contribución: 27 145 - 7 000 = 20 145 rublos.

Empresario individual en ESHN sin empleados

El ESHN solo puede ser aplicado por aquellos empresarios individuales que realizan actividades relacionadas con la producción de productos agrícolas. Con este sistema tributario, el proceso de hacer negocios se simplifica enormemente debido a la presentación mínima de informes y una tasa impositiva baja.

Consideremos, por ejemplo, el pago del impuesto agrícola unificado en 2019 para un empresario individual sin personal.

Ejemplo. Durante los primeros 6 meses de actividad, los ingresos ascendieron a 380.000 rublos. Los gastos para este período se confirman por un monto de 200,000 rublos. Los ingresos de 2019 ascendieron a 625 000 rublos y los gastos a 392 000 rublos. Monto del impuesto para la primera mitad del año: (380,000 - 200,000) * 6% = 10,800 rublos. Debe pagarse antes del 25 de julio de 2019. Impuesto anual que debe pagarse antes del 31 de marzo de 2020: (625 000 - 392 000) * 6 % - 10 800 = 3180 rublos.

Los empresarios individuales que practiquen la ESHN y no cuenten con personal contratado en su plantilla pueden reducir la base imponible por aportes a fondos extrapresupuestarios propios. La parte de los pagos que hiciste por adelantado se puede tomar en cuenta como gastos.

Ejemplo. Para calcular los impuestos, veamos el ejemplo anterior. El monto de los ingresos durante los primeros 6 meses de actividad es de 380,000 rublos y los gastos son de 200,000 rublos. Digamos que pagó 14.000 rublos en contribuciones. El impuesto a pagar será: (380 000 - 200 000 - 14 000) * 6 % = 9 960 rublos.

IP reporting on Patent (PSN) sin empleados

PSN atrae a muchos contribuyentes con su simplicidad en el cálculo de impuestos y la ausencia de una declaración. Al final del año del informe, no necesitará presentar documentos a la oficina de impuestos: solo necesita extender la validez de la patente a su discreción.

Considere las principales características de este sistema tributario utilizando la tabla.

Los montos del impuesto de "patente" ya han sido calculados. Se pueden encontrar para cualquier actividad permitida en el sitio web de impuestos. La patente no está ligada a un año calendario. Puede iniciar la actividad a mediados de cualquier mes y terminar después del período para el cual se compró la patente.

Ejemplo. La patente cuesta 72.000 rublos por 12 meses. Lo compraste el 12 de enero de 2019. Durante los primeros 90 días (hasta el 12 de abril de 2019), debe depositar una cantidad igual a: 72 000/3 = 24 000 rublos. Se puede distribuir mensualmente y pagar por 8,000 rublos. El resto del monto a pagar, igual a 72 000 - 24 000 = 48 000 rublos, está sujeto a transferencia a la cuenta del servicio de impuestos antes del 12 de enero de 2020. También se puede dividir en los 9 meses restantes y pagar en 6000 rublos cada uno (para un cálculo parejo, el pago se limitará a 8 meses).

Los adherentes al PSN deben saber que el estado no ha previsto una reducción en la carga fiscal debido a las primas de seguros. Una excepción solo puede ser si combina SIT con otro sistema tributario. Averigüemos cómo reducir el impuesto de propiedad intelectual sin empleados en esta situación.

Los cambios en la tributación de los empresarios individuales en 2017 deben estudiarse con anticipación. Esto permitirá al empresario ajustar sus actividades con antelación a los cambios legislativos.

De hecho, los cambios en los impuestos sobre la PI en 2017 serán bastante numerosos. La legislación que afecta al procedimiento de pago de las primas de seguros también cambiará significativamente.

Por ejemplo, desde 2017 se introdujo una regla para la presentación trimestral de una nueva forma de cálculo de las primas de seguros. Se cambiarán los plazos para la presentación de SZV-M, las reglas para llenar las órdenes de pago para la transferencia de impuestos y contribuciones, y también cambiará tradicionalmente el CBC.

Otra innovación importante será la transición obligatoria para la mayoría de los empresarios individuales dedicados al comercio a las cajas registradoras en línea.

Para ayudar a nuestros lectores a prepararse de manera oportuna para los próximos cambios, hemos preparado este material, que analiza cómo cambiarán los impuestos de PI en 2017.

Aportes al PFR y al FSS a partir de 2017 serán controlados por el Servicio de Impuestos Federales

Quizás el cambio más importante para el 2017 para los empresarios individuales que son patrones es el traspaso de la administración de las contribuciones del PFR y el FSS al Servicio de Impuestos Federales.
En 2016, un empresario individual pagó por empleados:

• al Fondo de Pensiones 26%;
• al Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5,1%.

Hay dos aportes al Fondo del Seguro Social:

• cotizaciones en caso de incapacidad temporal y maternidad - 2,9%;
• contribuciones en caso de lesión - % se fija dependiendo del tipo de actividad principal.

El monto de las tarifas por aportes para 2017 sigue siendo el mismo, y la información sobre estos aportes cambiará.

En 2016, para los empresarios individuales con empleados, se aprobó la siguiente información a los fondos:

• PFR - SZV-M; RSV-1;
• FSS - 4-FSS.

A partir de 2017 será necesario aportar:

• En la UIF - SZV-M, y el plazo de presentación de informes se ampliará en 5 días: de 10 a 15 días del mes siguiente al mes de presentación de informes.
• En la FSS - Informe modificado RSV-1, sin el apartado "Cotizaciones por incapacidad temporal y maternidad".
• En el Servicio de Impuestos Federales - un informe unificador sobre el cálculo de las contribuciones para el seguro de pensión obligatoria y las contribuciones por incapacidad temporal y maternidad.

Como ya sabe, al generar un informe mensual SZV-M, el empleador en 2016 está obligado a emitir una copia del formulario SZV-M a su empleado antes del día 10 del mes siguiente al del informe, así como en el día de su despido.

Desde 2017, la emisión de una copia de SZV-M a un empleado es opcional. Se emite una copia del SZV-M en 2017 al empleado solo a pedido del empleado. El plazo para emitir una copia es de 5 días hábiles contados a partir de la fecha en que el empleador reciba dicha solicitud. Pero el requisito de emitir una copia del SZV-M el día del despido se mantuvo en 2017.

Cambios en UTII en 2017

Se ha prorrogado el periodo de vigencia de este régimen hasta el 01 de enero de 2021. Anteriormente, se planeó cancelar UTII en 2018. En la ciudad de Moscú, UTII no se aplicó ya en 2016.

Las restricciones de UTII siguen siendo las mismas:

• el tamaño del área del piso de negociación no es más de 150 metros cuadrados. metro;
• el número de empleados no es más de 100 personas.

El procedimiento para determinar los tipos de actividades permitidas bajo UTII ha cambiado. A partir del 01/01/2017, el clasificador OKUN deja de ser válido. Se ha aprobado la lista de códigos para tipos de actividades de acuerdo con el Clasificador de tipos de actividades económicas relacionadas con servicios personales de toda Rusia.
Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de noviembre de 2016 No. 2496-r. De acuerdo con esta lista, a partir del 01/01/2017, es necesario determinar los tipos de actividades relacionadas con los servicios personales.

Se está introduciendo un cambio que reducirá significativamente la carga fiscal de los empresarios individuales que utilizan UTII:

A partir del 1 de enero de 2017, los empresarios individuales tienen derecho a reducir el monto de la UTII calculada por aportes fijos pagados por ellos mismos, pero de tal manera que el monto final de la UTII no se reduzca en más del 50%.

Como sabes, al calcular UTII, el coeficiente deflactor (K1) es importante. Para 2017, es 1.798. Es decir, se ha mantenido sin cambios desde 2015.

Cambios en el sistema tributario simplificado en 2017

Los cambios en la tributación de los empresarios individuales en 2017 también afectaron a uno de los sistemas más populares: el sistema tributario simplificado.

Límite de ingresos aumentó a 120 millones de rublos. Los contribuyentes del STS pierden el derecho a aplicar este régimen especial de tributación si, al final del período de declaración o impositivo, sus ingresos resultan ser superiores al valor límite. En 2016, el límite fue de 79,74 millones de rublos. Desde 2017, ha aumentado a 120 millones de rublos. (párrafo 1, cláusula 4, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Desde 2017 se incrementa el valor marginal del valor residual de los activos fijos. Su tamaño a partir del nuevo año será de 150 millones de rublos. (cláusula 16 cláusula 3 artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Puede perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado al exceder el límite del valor residual. En 2017 aumentó un 50% con respecto a 2016.

Desde 2017, una organización tiene derecho a cambiar al sistema fiscal simplificado si sus ingresos durante los nueve meses del año en que se presenta la notificación de transición al sistema fiscal simplificado no superan los 90 millones de rublos. (párrafo 1, cláusula 2, artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En 2016, era posible cambiar al sistema fiscal simplificado si los ingresos de nueve meses no superaban los 45 millones de rublos.

Cambios en cajas registradoras desde 2017

Si un empresario individual no usó una caja registradora hasta el 1 de febrero de 2017, entonces, si es necesario usarla, a partir del 1 de febrero, está obligado a comprar y trabajar en un nuevo tipo de caja registradora. La caja registradora debe estar equipada con un dispositivo para transmitir datos del Servicio de Impuestos Federales a través de Internet, el llamado registrador fiscal.

Todos los empresarios individuales que utilizaron cajas registradoras en su trabajo hasta el 1 de febrero de 2017 deben reemplazarlas por nuevas cajas registradoras con un registrador fiscal antes del 1 de julio de 2017.

Para los empresarios individuales usuarios de UTII y PSN, la obligación de utilizar cajas registradoras con registrador fiscal se pospone hasta el 01/07/2018.

Cambios en los registros de personal de las microempresas

Recordemos que a partir del 01 de agosto de 2016, las microempresas incluyen a los empresarios individuales y las LLC, independientemente del sistema tributario, que cumplan con las siguientes condiciones:

• el número promedio de empleados no es más de 15 personas;
• ingreso anual máximo de hasta 120 millones de rublos.

A partir de 2017 se simplificarán los registros de personal de las microempresas. Ahora no habrá necesidad de elaborar reglamentos locales (reglamentos internos, reglamentos sobre salarios, etc.). Esto se debe a que el Gobierno ha desarrollado un contrato de trabajo estándar, en el que el empleador tiene derecho a establecer todas las condiciones de trabajo y remuneración, que ahora se indican en las leyes locales.

Pero si se pierde el estado de una microempresa, será necesario restaurar todos los actos locales dentro del cuarto mes. Estas normas fueron introducidas por la Ley Federal 348 del 3 de julio de 2016 (Artículos 309.1 y 309.2 del Código Laboral de la Federación Rusa).

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