Депозитные операции. Механизм осуществления депозитных операций Механизм проведения депозитных операций

1.3 Механизм осуществления депозитарных операций

Отношения между депонентом и депозитарием начинаются с заключения депозитарного договора. Предметом депозитарного договора является предоставление депозитарием депоненту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения депозитарием счета "депо" депонента, осуществления операций по этому счету. Предметом данного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам, при этом депозитарий оказывает услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги, если ценные бумаги выпущены в документарной форме. Если ценные бумаги выпущены в бездокументарной форме, депозитарий оказывает услуги по учету и удостоверению прав на эти бумаги.

Депозитарный договор между депонентом и депозитарием должен быть заключен в простой письменной форме, причем депозитарий обязан утвердить условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиеся неотъемлемой частью заключенного договора. Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Так, депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия с ценными бумагами, кроме осуществляемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором, но он несет гражданско-правовую ответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Депозитарный договор должен содержать следующие существенные условия:

а) определение предмета договора: предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги;

б) порядок передачи депонентом депозитарию информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента;

в) срок действия договора;

г) обязанности депозитария, размер и порядок оплаты его услуг;

д) форму и периодичность отчетности депозитария перед депонентом;

Заключение депозитарного договора предусматривает надлежащее исполнение всех своих обязанностей, как депозитарием, так и депонентом.

Обязанности депозитария при осуществлении депозитарной деятельности состоят в регистрации фактов обременения ценных бумаг депонента (клиента депозитария) обязательствами; ведении отдельного от других счета "депо" депонента (клиента) с обязательным указанием даты и основания каждой операции по счету; и передаче депоненту всей полной информации о ценных бумагах, полученной депозитарием от эмитента или держателя реестра владельцев ценных бумаг.

После заключение депозитарного договора депозитарий совершает все операции с ценными бумагами клиентов (депонентов), но только по поручению этих депонентов или уполномоченных ими лиц, включая попечителей счетов "депо", и в срок, установленный депозитарным договором. Депозитарий осуществляет записи по счету депо клиента (депонента) только при наличии первичных документов, являющихся основанием для совершения таких записей (поручение депонента или уполномоченного им лица, отвечающее требованиям депозитарного договора; а также иные документы, подтверждающие переход прав на ценные бумаги в соответствии с действующими законами и иными нормативно-правовыми актами).

В целях надлежащего осуществления владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам депозитарий обязан, прежде всего:

▬ предпринимать все действия, предусмотренные депозитарным договором, необходимые для реализации прав владельца по ценным бумагам;

▬ обеспечивать надлежащее хранение сертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета, хранение которых необходимо;

▬ предоставлять эмитенту или регистратору необходимые сертификаты ценных бумаг, в том числе сертификаты к погашению, купоны а также иные доходные документы, предусматривающие платеж при предъявлении;

▬ обеспечивать владельцам реализацию права голоса на общих собраниях акционеров в порядке, предусмотренном депозитарным договором;

▬ принимать все предусмотренные договором и законом меры по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя;

▬ обеспечивать по поручению клиента (депонента) в соответствии с заключенным депозитарным договором перевод ценных бумаг на указанные депонентом счета депо, как в данном депозитарии, так и в любой другой депозитарий, при этом перевод ценных бумаг клиента (депонента) в другой депозитарий, указанный клиентом (депонентом), не осуществляется в случаях, когда другой депозитарий не может обслуживать данный выпуск ценных бумаг только на законных основаниях;

▬ обеспечивать по поручению депонента перевод именных ценных бумаг на лицевой счет "депо" в реестре владельцев именных ценных бумаг;

▬ обеспечивать прием ценных бумаг, переводимых на счета клиентов (депонентов) из других депозитариев или непосредственно от регистратора;

▬ обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг, при этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов ценных бумаг, принимаемых на хранение, а также чтобы депонируемые сертификаты ценных бумаг не были объявлены недействительными, похищенными, не находились в розыске, не были включены в стоп-листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг;

▬ принимать все предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами меры по защите интересов клиентов (депонентов) при осуществлении эмитентом корпоративных действий;

▬ при составлении эмитентом списков владельцев именных ценных бумаг передавать эмитенту или регистратору все сведения о клиентах (депонентах) и о ценных бумагах клиентов (депонентов), необходимые для реализации прав владельцев: получения доходов по ценным бумагам, участия в общих собраниях акционеров и иных аналогичных прав; передавать эмитенту все необходимые для осуществления владельцами прав по ценным бумагам сведения о предъявительских или ордерных ценных бумагах, учитываемых на счетах клиентов (депонентов) в порядке, предусмотренном законодательством и депозитарным договором и т.п.

Депозитарий несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих прямых обязанностей по учету прав на ценные бумаги, в том числе за полноту и правильность сделанных записей по счетам "депо". Также депозитарий может оказывать депоненту (клиенту) услуги, связанные с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат.

Депозитарий также вправе по заключенному договору с депонентом оказывать ему сопутствующие услуги, например, ведение денежных, валютных и мультивалютных счетов клиентов, связанных с проведением операций с ценными бумагами и получением доходов по ценным бумагам; проверка сертификатов ценных бумаг на подлинность и платежность; инкассация и перевозка сертификатов ценных бумаг; изъятие из обращения, погашение и уничтожение сертификатов и т.п.

При осуществлении своей деятельности депозитарий должен обеспечивать конфиденциальность информации о счетах "депо" клиентов (депонентов) депозитария, включая информацию о производимых операциях по счетам и иные сведения о клиентах (депонентах), ставшие ему известными в связи с осуществлением депозитарной деятельности. В случае разглашения конфиденциальной информации о счетах депо депонентов клиенты, права которых нарушены, вправе потребовать от депозитария возмещения причиненных убытков в определенном порядке.

Так, сведения о счетах "депо" клиентов (депонентов) могут быть предоставлены только самим клиентам, их уполномоченным представителям и лицензирующему органу в рамках его полномочий. Лицензирующий орган в рамках своих полномочий осуществляет постоянный контроль за деятельностью депозитариев (депозитарий предоставляет для проверки - отчетность по депозитарным операциям; документы депозитария, представленные по запросу; проверка деятельности и пр.).

При выявлении фактов осуществления депозитарной деятельности с нарушением требований законов, иных нормативных правовых актов лицензирующий орган вправе применить к такому депозитарию санкции и меры, предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами, в том числе приостановить действие или вообще аннулировать у депозитария лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный университет»

Колледж Алтайского государственного университета

Курсовая работа

Организация, оформление и учет депозитарных операций банка

Барнаул 2012

ВВЕДЕНИЕ

1.4 Порядок оформления депозитных операций банка

2. АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Нормативно-правовые основы регулирования депозитных операций банка

2.2 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций банка

2.3 Механизм проведения и учета депозитарных операций на примере ОАО "Сбербанк России"

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКОВ В РОССИИ

3.1 Проблемы организации депозитарных операций банков в России

3.2 Перспективы развития депозитарных операций банков в России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день депозитарные операции актуальны в деятельности банка, так как клиенты достаточно активно передают ценные бумаги на хранение и учет, осуществление доверительного управления, брокерских операций и т.д., а банки соответственно получают доходы от проведения депозитарных операций и принимают ценные бумаги в обеспечение по выдаваемым кредитам, что дает возможность в случае невозврата кредита быстро превратить ценные бумаги в денежные средства, при условии, что это бумаги надежных эмитентов с устойчивым финансовым положением. Из вышесказанного мы видим, что проведение депозитарных операций во всех отношениях выгодно для банков. В представленной курсовой работе будет рассмотрена тема, посвященная исследованию теоретических и практических аспектов организации, оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современных условиях.

Целью написания данной курсовой работы является исследование вопроса об операциях коммерческих банков с ценными бумагами, а конкретно о депозитарных операциях, учете этих операций, принципах учета, о механизме проведения, об особенностях учета на рынке ценных бумаг, проблем и перспектив развития данного вида операций в России.

Из определенной цели в представленной курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи: рассмотреть порядок оформления и учета депозитарных операций в кредитных организациях в современном аспекте в теории и на практике; исследовать организацию депозитарных операций и механизм их проведения в кредитных организациях с точки зрения современного законодательства; сформулировать выводы и рекомендации по проделанной работе.

Решение поставленных в работе задач осуществляется при помощи следующих методов: рассмотрение теоретического и практического материала по организации, оформлению и учету депозитарных операций в кредитных организациях, порядке их оформления и участниках; анализ полученных теоретических и практических материалов; метод обобщения полученных сведений и материалов, выводы.

Объектом исследования данной курсовой работы является комплекс экономических отношений по осуществлению депозитарных операций в кредитных организациях.

Предметом написания работы являются депозитарные операции, их организация и учет, как аналитический, так и синтетический.

Структура работы следующая - курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В курсовой работе применялись труды и учебные пособия российских авторов: Колесников В.И., Платонов В., Головин Ю.В., Лаврушин О.И., Белоглазова Г.Н., Челноков В.А. и др.

депозитарный банк учет

1. СУЩНОСТЬ ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ИХ ОФОРМЛЕНИЯ В БАНКЕ

1.1 Понятие и сущность депозитных операций банка

В соответствии с федеральным законодательством «О рынке ценных бумаг» и Положением «О депозитарной деятельности» ниже приведены термины, которые будут упоминаться в тексте курсовой работы:

Депонент - юридическое или физическое лицо, заключившее с депозитарием депозитарный, междепозитарный договор или договор доверительного управляющего. Депонентом может быть Владелец, Депозитарий-Депонент, Залогодержатель, Доверительный управляющий, Эмитент.

Владелец - физическое или юридическое лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве, и пользующееся на основании депозитарного договора услугами депозитария по осуществлению депозитарной деятельности. Владельцем также может быть компания или ее филиал (подразделение), учитывающий ценные бумаги, принадлежащие компании на праве собственности, ином вещном праве.

Депозитарий-Депонент - юридическое лицо, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим депозитарную деятельность, пользующееся на основании междепозитарного договора услугами депозитария по осуществлению депозитарной деятельности и выступающее в качестве Номинального держателя ценных бумаг своих депонентов.

Эмитент (Лицо, выпустившее Ценную бумагу) - юридическое лицо, или органы исполнительной власти, или органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими.

Доверительный управляющий - профессиональный участник рынка Ценных бумаг, осуществляющий доверительное управление ценными бумагами, переданными ему во владение на определенный срок и принадлежащими другому лицу, в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами и/или лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. Доверительным управляющим также может быть компания или ее филиал (подразделение), учитывающий ценные бумаги, переданные компании в доверительное управление или для осуществления иных операций.

Залогодержатель - юридическое или физическое лицо, которому в порядке, предусмотренном настоящими условиями, в качестве обеспечения каких-либо обязательств по договору залога или иному договору передаются ценные бумаги. Залогодержателем также может быть компания или ее филиал (подразделение), учитывающий ценные бумаги, переданные Компании в качестве обеспечения каких-либо обязательств по договору.

Уполномоченное лицо - лицо, которое имеет право представлять интересы, а так же подавать и подписывать документы, инициирующие депозитарные операции, на основании и в рамках доверенности, выданной ему депонентом.

Попечитель Счета-депо - лицо, которому депонентом, на основании договора депонента с попечителем Счета-депо (именуемого в дальнейшем «Клиентский попечительский договор») и доверенности, переданы полномочия по распоряжению ценными бумагами и осуществлению прав по ценным бумагам, которые хранятся и/или права на которые учитываются в депозитарии. В качестве попечителей Счетов-депо могут выступать только лица, имеющие лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Попечитель Счета-депо обязан заключить с депозитарием договор депозитария с попечителем Счета-депо (именуемый в дальнейшем «Попечительский договор»).

Оператор Счета-депо (Раздела Счета-депо) - юридическое лицо, не являющееся владельцем Счета-депо, но имеющее право на основании полномочий, полученных от депонента, отдавать распоряжения депозитарию на выполнение депозитарных операций по Счету-депо (Разделу Счета-депо) депонента в рамках полномочий, установленных депонентом и депозитарным договором.

Распорядитель Счета-депо (Раздела Счета-депо) - физическое лицо, действующее от имени депонента, попечителя Счета-депо или оператора Счета-депо (Раздела Счета-депо) и уполномоченное на основании устава или, в случае, если распорядитель Счета-депо (Раздела Счета-депо) не имеет право действовать без доверенности, на основании доверенности, подписывать документы, инициирующие проведение депозитарных операций по Счету-депо депонента.

Под депозитарным учетом (учетом депозитарных операций) понимается учет ценных бумаг с целью отражения полной и достоверной информации о ценных бумагах в разрезе их владельцев, мест хранения и применяемых к ним депозитарных операций.

Ведение депозитарного учета возлагается руководством кредитной организации на бухгалтерию или специальное подразделение путем издания соответствующего приказа. Все депозитарные операции, проводимые кредитной организацией с эмиссионными ценными бумагами, должны отражаться в ее депозитарном учете, это правило распространяется на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, и на ценные бумаги, переданные депонентами для хранения, учета прав собственности, осуществления доверительного управления, а также с целью проведения брокерских операций.

Основанием для совершения проводок по лицевым счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, переданные клиентами для осуществления брокерских операций и доверительного управления, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с ценными бумагами. Основанием для совершения проводок по балансу являются те же первичные документы и отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо.

Балансом депо называется отчет депозитария о состоянии синтетических счетов депо, составленный на определенную дату. Баланс составляется по установленной форме и содержит полный перечень синтетических счетов депо, включенных в план счетов, с указанием числа ценных бумаг каждого выпуска, отнесенных к этому счету.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках, дополнительно допускается ведение учета в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска. Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи:

По пассиву депо - в разрезе владельцев;

По активу депо - в разрезе мест хранения.

Кроме счетов депо для организации учета в рамках счета депо открываются лицевые счета, которые являются минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На лицевом счете учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Открытие лицевого счета происходит в рамках счета депо (в том числе в рамках счета депо депонента) и не требует заключения между депозитарием и депонентом отдельного договора. При открытии счета на него заполняется регистрационная карточка, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо, а также каждому лицевому счету сопоставляется синтетический счет, на котором отражаются находящиеся на данном лицевом счете ценные бумаги. Для сохранения сведений об операциях, совершенных с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал и журнал оборотов. Совокупность лицевых счетов депо, депозитарные операции с которыми регламентированы одним документом, называется учетным регистром. Открытие раздела счета депо происходит в рамках счета депо и разделу присваивается уникальный код.

1.2 Классификация депозитарных операций банка

В зависимости от характера выполняемых действий различают три класса операций: административные, бухгалтерские и информационные операции.

Административные операции - операции, влияющие на изменение записей в анкете счета депо и других справочниках. При этом сама операционная запись счета депо не изменяется. К административным операциям относится:

Открытие и закрытие счета депо. Открытие счета - внесение в учетные регистры депозитария исчерпывающей информации о клиенте (депоненте) и его уполномоченных лицах, позволяющей осуществлять операции в соответствии с Регламентом депозитария. Открытие счета депо не обязательно сопровождается немедленным депонированием на него ценных бумаг. Закрытие счета депо - внесение в учетные регистры депозитария записей, обеспечивающих невозможность осуществления по данному счету любых операций. Основанием для закрытия счета депо является поручение депонента или уполномоченного им лица. Счет может быть закрыт также по инициативе депозитария в случаях, предусмотренных условиями депозитарной деятельности и действующим законодательством. Счет депо может быть закрыт только с нулевыми остатками ценных бумаг. По закрытому счету не могут совершаться никакие операции, кроме информационных операций. Закрытый счет не может быть открыт заново.

Назначение распорядителя - внесение в учетные регистры депозитария исчерпывающей информации о лице, назначенном клиентом оператором счета депо. Депонент может назначить оператора счета депо, имеющего право отдавать распоряжения на выполнение депозитарных операций в рамках полномочий, установленных договором или доверенностью.

Приятие нового типа ценных бумаг на обслуживание и снятие какого-либо типа ценных бумаг с обслуживания.

Внесение изменений в анкеты - это регистрация в депозитарии изменения данных о лице, являющемся депонентом или оператором счета депо/раздела счета депо.

Административные операции регистрируются в специальном журнале, а по результатам их выполнения можно выпускать всю необходимую отчетность и начислять соответствующие комиссионные.

Бухгалтерские операции - операции, связанные с переходом собственности на хранящиеся ценные бумаги, с изменением статуса хранящихся ценных бумаг или их физическом перемещении. Бухгалтерские операции изменяют операционные записи счетов депо. Если бухгалтерская операция производится впервые, то открывается новый субсчет. Если бухгалтерская операция проводится по уже существующему субсчету, то она только изменяет его содержимое (остаток по счету и номер по Журналу операций) или ведет к созданию новой операционной записи. Бухгалтерские операции депозитария в свою очередь делятся на четыре типа: приход, расход, перемещение, перевод. Приход - принятие ценных бумаг в депозитарий. К приходным операциям относится прием сертификатов ценных бумаг от депонента на хранение в хранилище; прием вновь размещаемого выпуска от эмитента на обслуживание.

Расход - выбытие ценных бумаг из депозитария. Расходные операции - это операции, связанные с выдачей сертификатов ценных бумаг из хранилища на руки владельцам; изъятие эмитентом выпуска с обслуживания в связи с погашением.

Перемещение - физическое перемещение сертификатов ценных бумаг между различными местами хранения или с одного счета «Ностро» на другой. К таким операциям относятся перемещение сертификатов ценных бумаг между хранилищами одного депозитария; перевод ценных бумаг со счета «Ностро» в одном депозитарии на счет «Ностро» в другом.

Перевод - переход прав собственности на ценные бумаги между различными депонентами. Операции перевода представляют собой передачу прав собственности на ценные бумаги от одного депонента к другому; бронирование или разблокирование ценных бумаг, т.е. ограничение доступа к ценным бумагам; передача ценных бумаг в залог и возврат из залога.

Информационные операции - операции, связанные с осуществлением запросов о конкретном состоянии операционных записей счета депо, анкеты счета депо, справочников, картотек, ведущихся в депозитарии, но не вносящие туда никаких изменений. Как и по любой операции Депозитария, по информационной операции может быть зарегистрирован отказ с указанием его причины. К информационным операциям относят составление выписки об операциях по счету депонента за определенный период; составление отчетов об остатках на счета на определенную дату; получение данных о конкретном депоненте для направления ему данных о собрании акционеров.

Согласно требованиям нормативных документов, по окончании обработки поручения должен формироваться отчет о его исполнении.

В целях надлежащего осуществления депонентами прав по принадлежащим им ценным бумагам, депозитарий, на основании заключенных договоров, оказывает следующие виды услуг:

Осуществление учета и удостоверения прав на ценные бумаги, учета и удостоверения передачи ценных бумаг, обременения ценных бумаг обязательствами;

Открытие и ведение для каждого депонента счета депо;

Осуществление операций по счетам депо.

Депозитарный отдел также вправе предоставлять сопутствующие услуги:

Осуществление проверки сертификатов ценных бумаг на подлинность и платежность;

Осуществление инкассации сертификатов ценных бумаг;

Осуществление изъятия из обращения и уничтожения сертификатов ценных

бумаг в соответствии с федеральными законами;

Осуществление отслеживания корпоративных действий эмитента, информирование депонента об этих действия и о возможных негативных последствиях;

Осуществление операции перерегистрации прав собственности и др.

Таким образом, выделяют три вида депозитарных операций: административные, бухгалтерские и информационные. Для обеспечения эффективности деятельности депозитария, эти операции должны взаимодействовать друг с другом, так как каждая из них является составляющим сделки.

1.3 Участники депозитарных операций банка и их краткая характеристика

Участниками депозитарных операций являются депозитарий - юридическое лицо, профессионально занимающееся депозитарной деятельностью, и депонент - клиент - лицо, пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги. Отношения, в которые вступают депонент и депозитарий оформляются депозитарным договором (договор счета депо).

Депозитарий - это юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление депозитарной деятельности, в своей деятельности руководствуется федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами, приказами, положениями и указаниями Банка России, а также договором с клиентом. Депозитарии могут быть нескольких видов: глобальные депозитарии (кастодианы) и региональные депозитарии (субкастодианы, субдепозитарии); центральные депозитарии и их агенты на местах.

Глобальные (международные) депозитарные организации - кастодианы используются институциональными фондами с целью получения широкого спектра услуг по хранению и администрированию активов фондов. В современных условиях кастодиальная деятельность основывается на возможности оказывать интегрированные банковские услуги. В частности, кастодиальные организации должны предоставлять возможности осуществления денежных платежей. Глобальные депозитарные организации (кастодианы), являющиеся небанковскими учреждениями, вынуждены в этой связи пользоваться услугами привлеченных банковских структур. Глобальные депозитарии (кастодианы) в инвестиционном процессе обычно выполняют роль посредников, привлекая для оказания депозитарных услуг региональные депозитарии - субкастодианы, интегрируемые в субдепозитарную сеть.

Субдепозитарии (субкастодианы) обычно оказывают розничные депозитарные услуги, поддерживающие деятельность международных депозитариев (кастодианов). Выполняя свои основные функции, субдепозитарии (субкастодианы) нередко устанавливают прямые отношения с конечными инвесторами в ценные бумаги.

Следующий вид депозитарных организаций - центральные депозитарии, которые условно можно разделить на международные и национальные. К числу международных центральных депозитариев относятся Cedel и Euroclear. Они осуществляют поставку ценных бумаг против платежа, клиринг и расчеты по бумагам, кредитуют клиентов бумагами и денежными средствами под залог бумаг, оказывают брокерские услуги. Правила членства в международных депозитариях ограничивают возможности участия в них непосредственно институциональных фондов, хотя управляющие активами могут входить в число членов указанных организаций.

Национальные центральные депозитарии существуют в настоящее время в большинстве развитых финансовых рынков мира. Они оказывают услуги по поставкам ценных бумаг против денежных платежей. Возможности членства в центральных национальных депозитариях обычно предусмотрены только для банковских и брокерских организаций, что превращает их в оптовые депозитарные организации. Виды депозитарных услуг и операций, оказываемых национальными центральными депозитариями, обычно весьма ограничены и существенно различаются на финансовых рынках, что делает непосредственное пользование услугами центральных депозитариев за пределами какой-либо страны практически невозможным.

Важно отметить, что эмитент ценных бумаг должен выбрать ("аккредитовать") только один депозитарий, который будет подтверждать перед ним права других лиц, закрепленные в ценных бумагах. Такой депозитарий условно называют "головным регистрирующим депозитарием", в отечественном законодательстве он носит наименование регистратора. Каждый эмитент должен иметь только один головной регистратор по всем выпускам своих ценных бумаг, если регулирующими органами не установлено иное. Головной депозитарий осуществляет следующие действия:

а) заключает договор эмиссионного счета "депо" с клиентом;

б) осуществляет хранение одного экземпляра глобального единичного (суммарного) сертификата выпуска ценных бумаг на основании договора эмиссионного счета "депо", может осуществлять хранение единичных или суммарных сертификатов;

в) учитывает права на ценные бумаги, принадлежащие субдепозитариям;

г) осуществляет учет прав на ценные бумаги субдепозитариев, которым бумаги переданы в доверительное управление, по счету "депо" в доверительном управлении, и управляющей компании по управлению средствами пенсионных накоплений;

д) учитывает в совокупности по корреспондентскому счету "депо" субдепозитария права на ценные бумаги всех депонентов, имеющих счет "депо" владельца и (или) счет "депо" в доверительном управлении субдепозитария;

е) вправе учитывать в совокупности права на ценные бумаги по корсчету "депо" специализированного депозитария, осуществляющего учет прав на облигации, приобретенные в результате инвестирования средств пенсионных накоплений.

В свою очередь субдепозитарием является организация, которая осуществляет учет прав на ценные бумаги владельцев, не являющихся субдепозитариями, по счету "депо" владельца и может осуществлять хранение единичных и (или) суммарных сертификатов; заключила с головным депозитарием договор корреспондентского счета "депо" для учета в совокупности прав на ценные бумаги, учитываемые в данном субдепозитарии; не имеет права открывать счета "депо" в других субдепозитариях или для других субдепозитариев; и осуществляет учет прав на ценные бумаги депонентов, которые не являются субдепозитариями и которым ценные бумаги переданы в доверительное управление, по счету "депо" в доверительном управлении.

Для передачи прав на ценные бумаги между депонентами, заключившими договоры с разными депозитариями, эти депозитарии должны находиться в договорных отношениях друг с другом - непосредственно, либо опосредованно. Такие отношения именуются "междепозитарными" отношениями, а заключаемые для их поддержания договоры - "договорами о междепозитарных отношениях". По каждому выпуску ценных бумаг между головным депозитарием и любым другим депозитарием, заключившим договоры с собственниками этих же ценных бумаг, должны существовать отношения "аккредитации" - либо непосредственно, либо через иные депозитарии. Отношения "аккредитации" - это отношения, которые опосредствуют передачу информации, позволяющей подтвердить права владельцев: "снизу" от депозитариев, заключивших договоры о депозитарном счете с собственниками, - "вверх", к головному депозитарию, они оформляются специальными договорами.

При осуществлении своей деятельности депозитарий обязан разработать и утвердить условия осуществления депозитарной деятельности, которые должны содержать сведения, касающиеся: операций, выполняемых депозитарием; порядка действий клиентов и персонала депозитария при выполнении этих операций; оснований для проведения операций; образцов документов, которые должны заполнять клиенты депозитария; образцов документов, которые клиенты получают на руки; сроков выполнения операций; тарифов на услуги депозитария; процедур приема на обслуживание и прекращения обслуживания выпуска ценных бумаг депозитарием; порядка предоставления депонентам выписок с их счетов; порядка и сроков предоставления депонентам отчетов о проведенных операциях, а также порядка и сроков предоставления депонентам документов, удостоверяющих права на ценные бумаги.

Депонентом является физическое или юридическое лицо, пользующееся на договорных основах услугами депозитария по осуществлению депозитарной деятельности. Так, депонентом депозитария может являться юридическое или физическое лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве (владелец ценных бумаг), а также другой депозитарий, в том числе выступающий в качестве номинального держателя ценных бумаг своих клиентов. Клиентами депозитария могут являться также залогодержатели ценных бумаг и доверительные управляющие ценными бумагами. Депозитарий или его филиал, учитывающий ценные бумаги, принадлежащие депозитарию на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные депозитарию в доверительное управление или для осуществления иных операций тоже может являться депонентом.

Депонент может передать полномочия по распоряжению ценными бумагами и осуществлению прав по ценным бумагам, которые хранятся или права на которые учитываются в депозитарии, другому лицу - попечителю счета. В качестве указанных попечителей могут выступать лица, имеющие лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг. Между попечителем счета и депозитарием должен быть заключен договор, устанавливающий их взаимные права и обязанности.

Существует еще один вид участников депозитарных отношений - оператор раздела счета "депо", - это юридическое или физическое лицо, не являющееся депонентом по данному счету "депо", но имеющее право отдавать распоряжения на выполнение операций по одному или более разделам счета "депо" депонента на основании полномочия, полученного от депонента, или по федеральным законам.

1.4 Механизм проведения и учета депозитарных операций

Депозитарный договор должен содержать следующие существенные условия:

в) срок действия договора;

г) обязанности депозитария, размер и порядок оплаты его услуг;

д) форму и периодичность отчетности депозитария перед депонентом;

Предпринимать все действия, предусмотренные депозитарным договором, необходимые для реализации прав владельца по ценным бумагам;

Обеспечивать надлежащее хранение сертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета, хранение которых необходимо;

Предоставлять эмитенту или регистратору необходимые сертификаты ценных бумаг, в том числе сертификаты к погашению, купоны а также иные доходные документы, предусматривающие платеж при предъявлении;

Обеспечивать владельцам реализацию права голоса на общих собраниях акционеров в порядке, предусмотренном депозитарным договором;

Принимать все предусмотренные договором и законом меры по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя;

Обеспечивать по поручению клиента (депонента) в соответствии с заключенным депозитарным договором перевод ценных бумаг на указанные депонентом счета депо, как в данном депозитарии, так и в любой другой депозитарий, при этом перевод ценных бумаг клиента (депонента) в другой депозитарий, указанный клиентом (депонентом), не осуществляется в случаях, когда другой депозитарий не может обслуживать данный выпуск ценных бумаг только на законных основаниях;

Обеспечивать по поручению депонента перевод именных ценных бумаг на лицевой счет "депо" в реестре владельцев именных ценных бумаг;

Обеспечивать прием ценных бумаг, переводимых на счета клиентов (депонентов) из других депозитариев или непосредственно от регистратора;

Обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг, при этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов ценных бумаг, принимаемых на хранение, а также чтобы депонируемые сертификаты ценных бумаг не были объявлены недействительными, похищенными, не находились в розыске, не были включены в стоп-листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг;

Принимать все предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами меры по защите интересов клиентов (депонентов) при осуществлении эмитентом корпоративных действий;

При составлении эмитентом списков владельцев именных ценных бумаг передавать эмитенту или регистратору все сведения о клиентах (депонентах) и о ценных бумагах клиентов (депонентов), необходимые для реализации прав владельцев: получения доходов по ценным бумагам, участия в общих собраниях акционеров и иных аналогичных прав; передавать эмитенту все необходимые для осуществления владельцами прав по ценным бумагам сведения о предъявительских или ордерных ценных бумагах, учитываемых на счетах клиентов (депонентов) в порядке, предусмотренном законодательством и депозитарным договором и т.п.

2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Нормативно-правовые основы регулирования депозитарных операций

Депозитарная деятельность кредитных организаций регулируется следующими нормативными актами:

«Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в РФ» определяют порядок и область применения правил ведения депозитарных операций; термины и понятия, связанные с учетом депозитарных операций; общие принципы учета депозитарных операций; аналитический и синтетический учет депозитарных операций, также в данном нормативном акте говорится о правилах формирования контрольного кода и рекомендациях по кодированию счетов депо, приводится план счетов синтетического учета для учета депозитарных операций, краткое описание назначения синтетических счетов депо и порядка отражения депозитарных операций на синтетических счетах.

Положение «о депозитарной деятельности в РФ», в котором определяются основы депозитарной деятельности, депозитарная деятельность на рынке ценных бумаг, объект депозитарной деятельности определен данным положением как эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, условия осуществления депозитарной деятельности, права и обязанности депозитария, содержание и условия депозитарного договора, порядок ведения депозитарного учета, существующие депозитарные операции, сопутствующие услуги депозитария, контроль за депозитарной деятельностью, требования к осуществлению депозитарной деятельности и некоторые другие вопросы.

Постановление ФКЦБ от 16.10.1997 № 36 « Об утверждении Положения о депозитарной деятельности в Российской Федерации, установлении порядка введения его в действие и области применения». В этом постановлении ФКЦБ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ постановляет утвердить Положение, разработанное на основе «Доклада о концептуальных подходах к месту и роли депозитарной деятельности на современном рынке ценных бумаг» и устанавливает порядок введения Положения в действие.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 61 от 1.01.98. Правила разработаны в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, ФЗ РФ « О Центральном Банке», « О бухгалтерском учете» устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ.

Положение ЦБР №19-П « О порядке предоставления БР кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг» определяет общие условия предоставления и погашения кредитов БР, особенности предоставления и погашения отдельных видов кредитов (ломбардных, «овернайт», «овердрафт»), депозитарные операции при предоставлении и погашении кредитов БР, процедуру получения статуса уполномоченного депозитария, учет операций по предоставлению БР кредитов банкам, обеспеченных залогом государственных ценных бумаг.

Список прочих нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность депозитариев:

1. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

2. Федеральный закон от 05.03.1999 № 46-ФЗ «О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг»;

3. Постановление ФКЦБ России от 10.11.1998 № 46 «Об утверждении Положения о порядке прекращения исполнения функций номинального держателя ценных бумаг»;

4. Постановление ФКЦБ России от 22.05.2003 № 03-28/пс «О порядке отражения в учетной системе объединения дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг и аннулирования индивидуальных номеров (кодов) дополнительных выпусков эмиссионных ценных бумаг»;

5. Приказ ФСФР России от 21.03.2006 N 06-29/пз-н «Об утверждении Положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг»;

6. Приказ ФСФР России от 29.09.2005 N 05-43/пз-н «Об утверждении Методики расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг»;

7. Приказ ФСФР России от 24.04.2007 N 07-50/пз-н «Об утверждении нормативов достаточности собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондах» (в редакции приказа ФСФР России от 25.12.2007 № 07-112/пз-н);

8. Приказ ФСФР России от 06.03.2007 N 07-21/пз-н «Об утверждении Порядка лицензирования видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг»;

9. Постановление ФКЦБ России и Минфина РФ от 11.12.2001 № 33/109н «Об утверждении Положения об отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг»;

10. Приказ ФСФР России от 21.08.2007 N 07-90/пз-н «Об утверждении Административного регламента по исполнению Федеральной службой по финансовым рынкам государственной функции по лицензированию деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг»;

11. Приказ ФСФР России от 05.04.2007 N 07-39/пз-н «Об утверждении Положения о порядке внесения изменений в реестр владельцев именных ценных бумаг и осуществления депозитарного учета в случаях выкупа акций акционерным обществом по требованию акционеров»;

12. Приказ ФСФР России от 27.04.2007 N 07-52/пз-н «Об утверждении Перечня организаций, в которых российские депозитарии могут открывать счета для учета прав на иностранные ценные бумаги в целях осуществления эмиссии российских депозитарных расписок»;

13. Приказ ФСФР России от 23.10.2007 N 07-105/пз-н «Об утверждении Положения о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг».

2.2 Аналитический и синтетический учет депозитарных операций

Бухгалтерский учет в кредитных организациях подразделяется на аналитический и синтетический.

Аналитические счета служат для детализированного отражения объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетических счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них.

Синтетические счета группируют объекты бухгалтерского учета в обобщенных показателях. Синтетический учет служит для контроля аналитического учета, а также для составления различного рода отчетных документов.

Между аналитическим и синтетическим учетом существует непосредственная связь, которая выражается в следующем:

обороты по дебету и по кредиту синтетического счета должны быть равны соответствующим итогам оборотов по аналитическим счетам;

остаток синтетического счета должен быть равен сумме остатков соответствующих аналитических счетов и должен быть одинаков с ним по значению.

Задача аналитического учета - отразить каждую операцию во всех необходимых деталях с тем, чтобы в любой момент иметь точные данные о состоянии счета каждого клиента, каждого вида имущества и обязательств кредитной организации.

Формы регистров аналитического учета устанавливает ЦБРФ в соответствии с характером средств, расчетов и ценностей, учитываемых на балансовом или внебалансовом счете.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, разделах, карточках, журналах.

Для каждого открываемого лицевого счета заводится регистрационная карточка лицевого счета, который помещается в картотеку лицевых счетов; на каждый раздел заводится регистрационная карточка раздела, которая хранится в картотеке раздела счетов депо. В аналитическом учете ведется два журнала: журнал операций - содержит информацию обо всех операциях в течение операционного дня с ценными бумагами, хранящимися на счете депо; журнал оборотов - содержит информацию об остатках ценных бумаг на счете депо и о движении ценных бумаг по лицевым счетам.

В целях ведения аналитического учета депозитарий открывает аналитические счета депо: счета депо депонентов и счета депо мест хранения. При открытии пассивного счета между депозитарием и депонентом должен быть заключен депозитарный договор (договор счета депо), содержащий в соответствии с действующими нормативными актами основные права и обязанности сторон, но он может не заключаться в случае, когда депонентом является депозитарий либо когда депонентом является филиал или иное подразделение депозитария. В отдельных случаях пассивный счет депо может открываться с отсрочкой заключения договора, например в случае осуществления операций в пользу третьего лица или при зачислении ценных бумаг в пользу клиента, не имеющего счета в депозитарии в его отсутствие, но при этом не допускается списание ценных бумаг со счета до заключения депозитарного договора.

Открытие активного счета производится на основании распоряжения администрации депозитария, которая определяет основные характеристики открываемого счета. Открытие счета не обязательно сопровождается зачислением на него ценных бумаг, на счете может не учитываться никаких ценных бумаг. При открытии счета ему присваивается уникальный код, и счет регистрируется в журнале регистрации счетов депо. Журнал регистрации состоит из 2-х разделов: счета депо депонентов и счета депо мест хранения, которые могут быть разбиты на подразделы в целях раздельной регистрации счетов депо разных типов. При открытии счета депо заполняется анкета счета, если депонент не имел ранее счетов депо в депозитарии, то на него заполняется анкета физического или юридического лица. В состав анкеты счета может включаться анкета его владельца и в дополнение к анкете может заполняться краткая анкета, содержащая часть сведений полной анкеты и необходимая для ведения оперативной работы.

При закрытии счета в регистрационном журнале проставляется дата закрытия, но счет закрывается лишь в том случае, если на нем не числится ценных бумаг. Закрытие счета нулевыми остатками производится по письменному поручению депонента, но счет

может быть закрыт и по инициативе депозитария, если в течении 1 года по нему не производилось никаких операций и такой порядок закрытия счета предусмотрен регламентом депозитария. Ранее закрытый счет вновь открыт быть не может, также не допускается использование кодов ранее закрытых счетов до списания счета в архив.

Синтетический учет представляет собой обобщение, группировку данных аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам. Он дает в денежном выражении представление о происшедших под влиянием бухгалтерских записей изменениях в балансе.

Синтетический учет ведется в сводных карточках, в оборотных ведомостях, в балансах депо. Сводные карточки составляются ежедневно на основании данных журнала оборотов отдельно по выпускам ценных бумаг. В сводных карточках выпусков ценных бумаг регистрируются итоги оборотов за день и остатки на начало и конец операционного дня по синтетическим счетам депо данного выпуска, сгруппированные по активу и пассиву депо. Ежеквартально по данным сводных карточек для сверки оборотов составляется оборотная ведомость, которая содержит в разрезе синтетических счетов с выведением итогов по активу и пассиву остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода. Суммарная оборотная ведомость содержит результаты, получаемые суммированием соответствующих полей по всем оборотным ведомостям выпусков ценных бумаг.

Различают три вида балансов депо:

Краткий баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек и содержит суммарные итоги по всем выпускам ценных бумаг.

Обобщенный баланс - составляется ежедневно по данным сводных карточек, являющихся составной частью краткого баланса и содержит итоги по активу и пассиву счетов депо

Полный баланс - составляется ежемесячно и предоставляется в учреждение Ц.Б. для контроля депозитарной деятельности кредитной организации; составляется в двух экземплярах.

До ежемесячного подписания полного баланса депо и ежеквартального подписания суммарной оборотной ведомости эти материалы должны быть сверены с проверочными ведомостями, составленными по данным аналитического учета.

Для ведения синтетического учета ценных бумаг, находящихся на хранении в депозитарии, используется глава: Д. Счета депо. План синтетических счетов депо выглядит следующим образом:

Активные счета:

98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии;

98010 Ценные бумаги на хранении в головном депозитарии (НОСТРО базовый);

98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО расчетный);

98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении;

98030 Недостача ценных бумаг;

98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария.

Пассивные счета

98040 Ценные бумаги владельцев;

980 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию;

98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам;

98055 Ценные бумаги в доверительном управлении;

98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО базовый);

98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО расчетный);

98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами;

98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены;

98090 Ценные бумаги, вне обращения.

Дадим краткое описание некоторых депозитарных операций на синтетических счетах депо. Общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, отражается по дебету счета 98000 в корреспонденции со счетами:

98010 - при перемещении сертификатов ценных бумаг на хранение в данный депозитарий из депозитария, являющегося ведущим по данному выпуску;

98020 - при завершении поставки, проверки или переоформления сертификатов ценных бумаг;

98030 - в отношении ценных бумаг, сертификаты которых найдены или приобретены взамен утраченных;

98040 - при приеме на хранение сертификатов от владельца для зачисления ценных бумаг на его счет депо;

98050 - при приеме на хранение сертификатов ценных бумаг для зачисления на баланс депозитария;

98070 - при приеме на хранения сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами;

98080 - при приеме на хранение сертификатов ценных бумаг, владелец которых не установлен;

98090 - при приеме на хранение сертификатов новых выпусков ценных бумаг, принятых на депозитарное обслуживание от эмитента.

По кредиту счета отражается общее количество ценных бумаг, удостоверенных сертификатами, изымаемыми из хранения депозитария, операции проводятся в корреспонденции со счетами:

98010 - при передаче сертификатов ценных бумаг на хранение в ведущий депозитарий;

98020 - при изъятии сертификатов для транспортировки, проверки или переоформления;

98030 - при обнаружении утраты сертификатов ценных бумаг;

98040 - при выдаче сертификатов ценных бумаг на руки владельцам;

98055 - при выдаче сертификатов ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении;

98070 - при выдаче на руки сертификатов ценных бумаг, обремененных обязательствами;

98090 - при снятии с хранения сертификатов ценных бумаг, изъятых из обращения.

2.3 Порядок оформления депозитарных операций на примере ЗАО «Газпромабнк»

Порядок оформления депозитарных операций в подразделениях ЗАО «Газпромбанк» включает в себя: порядок приема поручений, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, правила отражения операций в депозитарном учете, промежуточные этапы исполнения операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций. Такой порядок включается в операционный регламент депозитария и определяется им самостоятельно с учетом требований Правил ведения учета депозитарных операций и других документов Банка России, регламентирующих депозитарную деятельность на территории РФ.

Оформление депозитарных операций начинается с заключения депозитарного договора между депозитарием и клиентом, который является основанием для возникновения прав и обязанностей клиента и депозитария при оказании депозитарием клиенту услуг по хранению сертификатов ценных бумаг, учету и удостоверению прав на ценные бумаги путем открытия и ведения счета депо клиента, а также осуществления операций по этому счету. Предметом депозитарного договора является также оказание депозитарием услуг, содействующих реализации владельцами ценных бумаг прав по принадлежащим им ценным бумагам. Договор заключается в простой письменной форме и должен содержать в себе все существенные условия.

Основанием для исполнения депозитарной операции является поручение - документ, подписанный инициатором операции и переданный в депозитарий. В зависимости от инициатора операции выделяют следующие виды поручений:

Клиентские - поручения, по которым инициатором является клиент (депонент), уполномоченное им лицо или попечитель счета;

Подобные документы

Нормативно-правовая база депозитарной деятельности банков. Порядок открытия депозитария. Виды счетов ДЕПО. Договор на депозитарное обслуживание. Порядок осуществления депозитарных операций. Учет депозитарных операций. Субдепозитарий. Эмиссионный счет.

курсовая работа , добавлен 23.03.2008

Понятие и виды депозитарных операций коммерческого банка. Нормативное регулирование депозитарной деятельности коммерческого банка. Санкции за непредоставление инвестору указанной информации. Особенности документального оформления депозитарных операций.

реферат , добавлен 16.12.2012

Виды валютных операций, их характеристика, нормативно-правовое регулирование. Механизм проведения валютных операций в ОАО "Сбербанк России". Анализ валютно-обменных операций за 2010-2011 год, их доходность и роль в формировании совокупных доходов банка.

дипломная работа , добавлен 16.01.2013

Исследование экономической сущности и роли депозитных операций коммерческого банка. Нормативно-правовое регулирование системы проведения депозитных операций коммерческим банком в Республике Беларусь. Характеристика депозитных операций ОАО "Белинвестбанк".

курсовая работа , добавлен 28.11.2016

курсовая работа , добавлен 19.05.2014

Характеристика привлеченных средств банка, их нормативно-правовое обоснование, способы начисления. Документальное оформление операций с депозитными и сберегательными сертификатами. Отражение в учете депозитных операций, порядок начисления процентов.

курсовая работа , добавлен 25.01.2011

Нормативно-правовое регулирование депозитных операций. Депозитные операции акционерного коммерческого Сберегательного банка. Порядок отражения в учете депозитных операций кредитными организациями. Перспективы развития депозитных операций в России.

курсовая работа , добавлен 16.09.2008

Сущность и виды валютных операций банков. Порядок проведения валютных операций банков. Обязательная продажа предприятиями части экспортной выручки. Лицензирование валютных операций банков. Участие Банка России в регулировании валютных операций банков.

курсовая работа , добавлен 27.11.2011

Виды депозитных операций. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Сбербанк России". Особенности совершения депозитных операций. Депозитная политика ОАО "Сбербанк России". Меры по совершенствованию депозитных операций на примере ОАО "Сбербанк".

курсовая работа , добавлен 26.02.2012

Структура и задачи расчетно-кассового центра (РКЦ). Подразделения отдела кассовых операций, порядок его работы и обязанности начальника. Оформление и учет операций коммерческого банка по корреспондентскому счету в РКЦ, организация межбанковских расчетов.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ им. В.Г. БЕЛИНСКОГО

Факультет экономики, менеджмента и информатики

Кафедра финансов, налогообложения и бухгалтерского учета

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

на тему: «Организация учета депозитов

на примере Пензенского филиала ЗАО “Банк ФИНАМ»

ПЕНЗА 2008

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

2.1 Общая характеристика Пензенского филиала ЗАО «Банка ФИНАМ»

2.2 Анализ состояния депозитного рынка Пензенской области

2.3 Учет депозитных операций в Пензенском филиале ЗАО «Банк ФИНАМ»

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1 Формирование системы страхования вкладов в Российской Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Банковская система - это одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков, товарного производства и обращения шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.

Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития российской экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной экономике, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевал существенные изменения. Во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - Центрального Банка. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означало возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствовало созданию рынка кредитных ресурсов.

Специфика банковского учреждения как одного из видов коммерческого предприятия состоит в том, что подавляющая часть его ресурсов формируется не за счет собственных, а за счет привлеченных средств. Возможности банков в привлечении средств не безграничны и регламентированы со стороны центрального банка в любом государстве. Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов. Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитные и сберегательные сертификаты).

Важнейшей составляющей всей банковской политики является политика формирования ресурсной базы. Формирование ресурсной базы в процессе осуществления банком пассивных операций исторически играло первичную и определяющую роль по отношению к его активным операциям. Основная часть банковских ресурсов, как известно, образуется в процессе проведения депозитных операций банка, от эффективной и правильной организации которых зависит, в конечном счете, устойчивость функционирования любой кредитной организации. Депозитные операции характеризуют источники поступления средств и природу финансовых связей банка, поскольку они в значительной мере определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечения его стабильности посредством эффективного управления привлеченными депозитами приобретают особую остроту и актуальность.

Следует отметить, что вопросам формирования депозитной политики в нашей стране не уделялось должного внимания. Это было связано с тем, что спрос на банковские услуги значительно превышал предложение при высокой инфляции и наличии дешевых ресурсов - все эти условия обеспечивали высокую норму прибыли банковских операций, меняя саму природу их риска. Снижение нормы прибыли и исчезновение таких традиционных источников дохода, как межбанковские кредиты и операции на срочном валютном рынке сделало формирование депозитной политики коммерческих банков в плане оптимизации структуры привлеченных ими средств и снижения процентных расходов по ним вопросом номер один. Банковский кризис 1998 года и последующее развитие банковской системы России подтвердили необходимость повышения роли депозитной политики коммерческих банков, а, следовательно, ее совершенствования.

Предметом исследования дипломной работы служит система экономических отношений, складывающихся в процессе организации российскими коммерческими банками депозитных операций. Объектом анализа выступает деятельность Пензенского филиала ЗАО «Банк ФИНАМ».

Целью дипломной работы является изучение организации учета депозитов в современных условиях и разработка предложений по их совершенствованию.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач, а именно:

Рассмотреть роль привлечения денежных средств в депозиты и вклад в формировании доходов коммерческого банка;

Изучение характеристики объекта исследования, его организационно-правовую структуру, виды деятельности, структуру управления и финансовое состояние;

Рассмотреть организацию привлечения денежных средств физических лиц во вклады;

Рассмотреть учет операций по депозитным вкладам в Пензенском филиале ЗАО «Банк ФИНАМ», оценить качество организации учета и его соответствия требованиям законодательных и нормативных документов;

Рассмотрение основных операций коммерческого банка;

Изучение классификации депозитных операций коммерческого банка и механизма их осуществления;

Исследование теоретических основ депозитной политики коммерческого банка, ее сущности и принципов формирования;

Разработка предложений по улучшению системы гарантирования вкладов в РФ;

Определение перспективных направлений оптимизации депозитных операций коммерческого банка в целях укрепления его устойчивости.

Кредитная организация -- это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные в Законе РФ «О банках и банковской деятельности в РФ» от 29.12.2004 № 192-ФЗ. Основное назначение банка -- посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» банки России действуют как универсальные кредитные учреждения, совершающие широкий круг операций на финансовом рынке.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1 Экономическая сущность депозитов как источника формирования ресурсов коммерческого банка

Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.

Вклад (депозит) - это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с привлечением денежных средств называются депозитными.

Для банков вклады - это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных кредитных операций.Под пассивными понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах.

Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных ранках.

Существуют 4 формы пассивных операций коммерческих банков:

Первичная эмиссия ценных бумаг;

Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

Кредиты и займы, полученные от других юридических лиц;

депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов - собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.

Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. Роль и величина собственного капитала коммерческих банков имеет особую специфику, отличающуюся от предприятий и организаций, занимающихся другими видами деятельности тем, что за счет собственного капитала банки покрывают менее 10 % общей потребности в средствах. Обычно государство устанавливает для банков минимальную границу соотношения между собственными и привлеченными ресурсами. В России такое соотношение не установлено, поэтому в разных банках колебание в соотношении весьма значительно, но в среднем по банкам оно составляет примерно 1:25.

Значение собственных ресурсов банка, прежде всего в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе создания банка именно собственные средства покрывают первоочередные расходы (земля, здания, оборудование, зарплата), без которых банк не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

Основную же часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90 % всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных банковских операций, прежде всего кредитных. Роль их исключительно высока. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.

Так, четвертая группа пассивных операций банков - депозитные операции, является основной в банковской практике. Она отражает деятельность коммерческого банка как посредника в приобретении ресурсов на свободном рынке кредитных ресурсов.

Депозитными называются операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенные сроки, либо до востребования. На долю депозитных операций обычно приходится до 95 % их пассивов.

В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

государственные предприятия и организации;

государственные учреждения;

кооперативы;

акционерные общества;

смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

общественные организации и фонды;

финансовые и страховые компании;

инвестиционные и трастовые компании и фонды;

отдельные физические лица и объединения этих лиц;

банки и другие кредитные учреждения.

Объектами депозитных операций являются депозиты. Они представляют собой определенные суммы денежных средств (включающие стоимость ценных бумаг), которые субъекты депозитных операций вносят в банк, и которые в силу действующего порядка проведения банковских и финансовых операций на определенное время оседают на счетах в банке.

Существуют различные признаки классификации вкладов. В зависимости от вкладчика депозиты подразделяются на депозиты физических и юридических лиц. По экономическому содержанию депозиты принято разделять на 4 группы:

– срочные депозиты;

– депозиты до востребования;

– сберегательные вклады населения;

– ценные бумаги.

В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

Депозиты со сроком до 3-х месяцев;

Депозиты со сроком от 3-х до 6 месяцев;

Депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

Депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

Депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности; средства на специальных счетах по хранению различных (по своему целевому экономическому назначению) фондов; собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений; средства предприятий и организаций в расчетах; остатки средств на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства федеральных и местных бюджетов; остатки средств на счетах иностранных банков-корреспондентов.

Вклады до востребования размещаются в банках на различных счетах, открываемых клиентам. Они предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент времени могут быть полностью или частично востребованы. Изъятие вкладов возможно как наличными деньгами, так и в форме безналичных расчетов.

При регулярном использовании хранящихся средств на текущих счетах у клиентов все равно остаются определенные неиспользованные остатки средств. Наличие остатков на счетах клиентов связано с оседанием средств на пассивных счетах в коммерческих банках в течение отрезка времени, установить который в момент их поступления на счет практически невозможно. Такими являются расчетные текущие и бюджетные счета юридических и физических лиц, специальные счета, на которых хранятся целевые средства, корреспондентские счета по расчетам с другими банками, а также средства в расчетах. Банк, открывая счет клиентам, использует кредитовые остатки по счетам для проведения активных кредитных операций.

Сберегательные вклады классифицируются в зависимости от особенностей их хранения, от срока и условий вкладной операции и подразделяются на:

- срочные;

- выигрышные;

- денежно-вещевые выигрышные;

- молодежно-премиальные;

- условные;

- на предъявителя;

- на текущие счета;

- до востребования;

- депозитные, сберегательные сертификаты;

- пластиковые карточки.

Банковская пластиковая карточка - это персонифицированный платежный инструмент безналичных расчетов. Пластиковая карточка предоставляет пользующемуся лицу (держателю) возможность безналичной оплаты товаров и услуг, а также получения наличных средств в отделениях Банка и банкоматах.

Особенностью продаж и выдачи наличных по карточкам является то, что все эти операции осуществляются “в долг”. Товары и наличные предоставляются клиентам сразу, а средства списываются с карточного счета и поступают на счета обслуживающих предприятий чаще всего через некоторое время. Гарантом выполнения обязательств, возникших в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия являются собственностью банка, а клиенты получают их только в пользование.

При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация, - на нее заносятся данные позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также осуществить проверку подлинности карточки при ее приеме. Ценные бумаги как вид депозитов подразделяются на векселя, обращающиеся на рынке, и депозитные, сберегательные сертификаты.

Каждый из видов депозитов имеет свои достоинства и недостатки.

Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования. Особенности депозитного счета следующие:

Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений;

Разрешается брать с этого счета в установленном Центральным Банком РФ порядке наличные деньги;

Банк обязан хранить минимальный резерв в Центральном Банке РФ в большей пропорции, чем по срочным вкладам, в зависимости от срока.

Основными недостатками депозитов до востребования являются:

Для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету (или очень маленький процент);

Для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности (из-за потенциальной возможности изъятия денег со счетов до востребования).

Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним уплачивается владельцам фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.

Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений.

Недостатки сберегательных вкладов для банков состоят в следующем:

Необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение, таким образом, маржи (разницы между процентом по активным и пассивным кредитным операциям);

Подверженность этих вкладов различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка;

Неспособность банка возобновлять эти ресурсы на постоянной основе.

В странах с развитыми рыночными отношениями в последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов размываются, появляются счета, сочетающие качества счетов до востребования и срочных депозитов. Так, в США, одной из таких новых форм счетов стали НАУ-счета - депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка процента и, в то же время, на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные чекам, т.е. использовать эти счета для платежей.

Широкое развитие в банковской практике получили депозитные сертификаты, которые являются разновидностью срочного вклада.

Депозитный сертификат - это ценная бумага, свидетельствующая о том, что в банк внесен срочный вклад с фиксированным сроком и ставкой процента. Т.е. депозитный сертификат - это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое дает право вкладчику на получение по окончании установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат выдается только юридическим лицам. Он имеет две разновидности - непередаваемые, которые хранятся у вкладчика и при наступлении их срока предъявляются в банк; и передаваемые, которые свободно продаются на вторичном денежном рынке, где право на получение вклада по депозитному сертификату может быть передано другому лицу; другими словами он может быть именным и на предъявителя.

Депозитный сертификат выпускается банками под определенный в договоре процент на конкретный срок или до востребования. Для физических лиц используются сберегательные сертификаты, выдаваемые банком, как на фиксированный срок, так и до востребования.

Депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и зависит от конъюнктуры денежного рынка. Этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады (депозиты) зависит в значительной степени от клиентов (вкладчиков), а не от самого банка. И тем не менее, конкурентная борьба между банками заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого разные методы (процентную ставку, различные услуги и льготы вкладчикам). При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем:

Депозитные операции должны содействовать в получении прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем;

Депозитные операции должны быть разнообразными и вестись с различными субъектами;

Особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам;

Должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;

Организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов;

Банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.

Современная экономическая теория рассматривает коммерческий банк как кредитную организацию, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Основной целью деятельности коммерческого банка является получение прибыли.

1.2 Современный механизм проведения депозитных операций

Одними из старейших, традиционных банковских услуг являются депозитные услуги, связанные с хранением временно свободных денежных средств клиентов на банковских счетах с условием начисления определенных процентов на них.

Депозитные (вкладные) операции коммерческого банка - это операции по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады на определенный срок либо до востребования, а также остатков средств на расчетных счетах клиентов для использования их в качестве кредитных ресурсов и в инвестиционной деятельности.

Депозитные операции - достаточно широкое понятие, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, так как инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.

Объектом депозитных операций являются депозиты. Депозит есть форма выражения кредитных отношений банка с вкладчиками по поводу предоставления последними банку своих собственных средств во временное пользование. «Депозит» в переводе с латинского - вещь, отданная на хранение, и, следовательно, депозитом может быть любой открытый клиенту в банке счет, на котором хранятся денежные средства.

Депозитные счета бывают разнообразными и классифицируются:

– по источникам депозитов;

– по целевому назначению хранимых средств;

– по уровню доходности;

– по валюте депозита;

– в зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств.

Наиболее существенными являются пятая и шестая классификация.

– депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

– депозиты физических лиц.

В зависимости от условий внесения, использования и изъятия средств различают:

– депозиты до востребования;

– срочные депозиты (с их разновидностями - депозитными и сберегательными сертификатами);

– сберегательные вклады населения (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Классификация депозитов по условиям внесения, использования и изъятия средств

Под депозитами до востребования понимаются средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. Как правило, используются для проведения расчетных операций, значительно реже в качестве сбережения. Инициатива открытия таких счетов исходит от самих клиентов в связи с потребностью производить расчеты, совершать платежи и получать денежные средства в свое распоряжение. Движение средств по этим счетам (поступление и списание) может оформляться наличными деньгами, чеком, переводом, иными расчетными документами.

К депозитам до востребования относятся:

Средства на расчетных, текущих, бюджетных и прочих счетах;

Средства на корреспондентском счете банка, открытом в РКЦ;

Средства на счете ЛОРО при установлении отношений с другими банками;

Вклады до востребования.

К числу депозитов до востребования следует отнести и так называемый контокоррентный счет. Контокоррент - это соединение текущего счета со ссудным. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое - задолженность банку. Проценты по остатку на контокорренте начисляются в пользу банка по более высокой ставке, чем в пользу клиента. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам как знак особого доверия. Определенное сходство с контокоррентным счетом имеет счет с овердрафтом. Это счет, по которому на основе соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере превышение суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Однако следует учитывать различия между этими счетами. При овердрафте, в отличие от контокоррента, такие заимствования осуществляются от случая к случаю, носят нерегулярный характер. Соответственно для этого счета более характерен пассивный остаток. Кроме того, контокоррентные счета открываются в адрес хозяйственных организаций - юридических лиц, в то время как счета с овердрафтом могут быть открыты и не юридическим лицам, а также и физическим для покрытия временных разрывов в поступлении и расходовании средств.

В общем, особенности депозитных средств до востребования можно охарактеризовать следующим образом:

Взнос и изъятие денег осуществляется в любое время без каких-либо ограничений;

Владелец счета уплачивает банку комиссию за пользование счетом в виде твердой месячной ставки или в процентах к дебетовому обороту по счету;

Банк за хранение денежных средств на счетах до востребования уплачивает невысокие процентные ставки либо вообще не платит (средства в расчетах);

Банк по депозитам до востребования отчисляет более высокие нормы в фонд обязательств в ЦБ РФ.

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования крайне изменчив. Возможность владельца в любой момент времени изъять средства или перевести их на счета своих контрагентов по товарным операциям требуют наличия в обороте банка повышенной доли ликвидных активов (остатков средств в кассе, на корреспондентском счете и пр.), образуемой за счет сокращения менее ликвидных, но приносящих высокие доходы долгосрочных активов. В силу этих причин банки уплачивают владельцам достаточно низкий процент по остаткам на счетах до востребования или же вообще не начисляют никакого дохода.

С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, так как они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств. Однако оптимальным считается удельный вес этих средств в ресурсах банка до 30-36 %. В России же доля этих средств гораздо выше. Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах банка уменьшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах. Но вместе с тем счета до востребования - это самый непредсказуемый элемент пассивов. И здесь важной задачей управления является определение оптимальной структуры депозитной базы банка.

На втором месте по значимости для банков выступают срочные депозиты, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени. Срочные депозиты - депозиты, привлекаемые банком на определенный срок. Срочные депозиты подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и на условиях по договору, а по истечении этого срока срочный депозит может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту, зависит от срока и суммы депозита. Как правило, чем продолжительнее сроки и (или) больше сумма депозита, тем выше процентная ставка по депозиту и, следовательно, размер вознаграждения.

Срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Сумма срочного вклада должна быть неизменна в течение всего срока действия договора (исключение может составить разновидность срочного вклада - срочный вклад с дополнительными взносами). Если вкладчик желает изменить судьбу вклада (уменьшить или увеличить) или потребовать возврата вложенных средств до окончания срока действия депозитного договора, то он может расторгнуть заключенный договор, изъять или переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этом случае проценты сжигаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладу до востребования.

Срочные депозиты в банках делятся на срок:

До 30 дней;

От 31 до 90 дней;

От 91 до 180 дней;

От 181 дня до 1 года;

От 1 года до 3 лет;

Свыше 3 лет.

Кроме того, существуют две формы срочных вкладов:

Срочный вклад в строгом смысле этого слова;

Срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии, в том числе досрочном. В этом случае банки требуют от владельца счета подачи специального уведомительного заявления о намерении изъять средства. Срок подачи такого заявления заранее оговаривается, с учетом этого срока устанавливается также величина процента за депозит; указанный срок может колебаться от недели до нескольких месяцев в зависимости от срока и размера депозита.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности. Для банка же недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, процентной маржи.

Разновидностью срочного вклада являются депозитные и сберегательные сертификаты. Сертификат представляет собой письменное свидетельство банка-эмитента о депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом его филиале.

Депозитные сертификаты выдаются только юридическим лицам, а для физических лиц используются сберегательные сертификаты. Сертификаты выпускаются как в разовом порядке, так и сериями, а также бывают именными и на предъявителя. Они не могут служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты за куплю-продажу депозитных сертификатов, выплаты сумм по ним производятся в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов - как в безналичном порядке, так и наличными. Сертификаты должны быть срочными. Срок обращения по депозитным сертификатам (с момента выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита по сертификату) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов ограничивается тремя годами.

Владелец сертификата может уступить права требования по сертификату другому лицу. По сертификату на предъявителя эта уступка осуществляется простым вручением, по именному - оформляется на оборотной стороне сертификата двухсторонним соглашением. Именные сертификаты могут быть переданы владельцем другому лицу посредством передаточной надписи (цессии). При наступлении срока востребования денежных сумм владелец сертификата должен предъявить его в банк вместе с заявлением, содержащим указание способа погашения сертификата.

Процентные ставки по сертификатам устанавливаются уполномоченным органом кредитной организации. Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения, выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада и проценты по ставкам вкладов до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Если срок получения депозита по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются.

Кредитная организация не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Особую группу составляют банковские сберегательные вклады, открываемые физическим лицам. Они подразделяются на вклады:

До востребования;

Срочные, в том числе:

Срочные с дополнительными взносами;

Выигрышные;

Денежно-вещевые выигрышные;

Целевые;

Условные;

С предуведомленными платежами и др.

Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Это могут быть вклады, выплата по которым приурочена к периоду отпусков, дням рождений, новому году и т.д. К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения - поощрение бережливости, накопление средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады. Сберегательные вклады имеют свои выгоды и недостатки для банков. Значение сберегательных вкладов для банков состоит в том, что с их помощью мобилизуются неиспользованные доходы населения и превращаются в производительный капитал. Недостатки же для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потери банком ликвидности.

В зарубежной практике классификация депозитов коммерческого банка несколько отличается от представленной выше. Она включает в себя:

Чековые (трансакционные) депозиты;

Сберегательные депозиты;

Срочные депозиты.

Чековые (трансакционные) депозиты - счета, дающие право вкладчикам на выписку чека, подлежащего обязательному погашению, предназначены для осуществления расчетных операций.

Чековые депозиты имеют следующие основные формы:

Вклады до востребования - чековые депозиты, по которым эксплицитный процент не уплачивается. Возможна выплата имплицитных процентов за счет снижения или полного отсутствия комиссионных, взимаемых за проведение расчетных операций, что применяется для привлечения вкладчиков в условиях банковской конкуренции;

Счета с автоматической очисткой - банк перечисляет любые избыточные денежные средства с согласия (но без обязательного уведомления) клиента с обычного вклада до востребования на счета, приносящие процентный доход или в соглашениях об обратном выкупе. При этом банк и клиент заранее определяют минимум перечисляемых средств;

Компенсационный баланс - балансовый остаток на счете до востребования, который банки могут потребовать поддерживать для оплаты своих услуг, иногда представляет собой часть процентных платежей по банковской ссуде;

НАУ - счета (анг. NOW - negotiable order of withdrawal) - чековые депозиты, по которым уплачивается процентный доход; по нему банк имеет право требовать предварительного уведомления о снятии клиентом денежных средств. Открываются для физических лиц и некоммерческих организаций;

Счета суперНАУ - НАУ-счета с плавающей процентной ставкой;

САПС (счета автоматического перечисления средств) - вид депозитов, который позволяет автоматически перечислять денежные фонды со сберегательных счетов для покрытия овердрафта по чековым депозитам или для поддержки компенсационного баланса;

Счета ЛОРО банков - корреспондентов.

Сберегательные вклады - предназначены для привлечения средств клиентов, которые желают сохранить деньги в ожидании будущих расходов или возникновения необходимости в финансовых средствах. К ним относятся:

Счета на сберегательных книжках - не чековые депозиты, которые можно изымать в любое время при предъявлении сберегательной книжки. По закону банки имеют право требования предварительного уведомления о снятии денежных средств, но, как правило, им не пользуются. В некоторых случаях банки взимают специальную плату при частном изъятии средств с депозита (например, более 3 раз в месяц);

Счета с выпиской о состоянии сберегательного вклада - используются без применения сберегательных книжек, таким образом, клиент получает возможность вкладывать или получать деньги через почту, не посещая банк;

Депозитные счета денежного рынка - депозиты до востребования с плавающей процентной ставкой и ограниченным числом переводов и снятия средств со счета. Процентные ставки корректируются еженедельно. Первоначально по данным счетам требовалось содержание минимального

остатка, впоследствии данное требование было отменено. Предварительного уведомления при совершении сделок не требуется. Открываются как для физических лиц, так и для фирм. Чаще используются для сбережения, нежели для осуществления расчетных операций;

Векселя до востребования, выпускаемые для Государственного Казначейства США - векселя коммерческих банков с плавающей процентной ставкой, которые выпускаются под денежные фонды Казначейства (перечисленные налоги и выплаты в фонд социального страхования), находящиеся в этом банке.

Срочные депозиты - сберегательные вклады, по которым установлен определенный срок. Данный вид депозитов подразделяется на:

Срочные депозиты малого размера;

Депозитные сертификаты - депозиты с минимальным размером; бывают с правом передачи другому лицу и без права передачи, с фиксированной процентной ставкой и с плавающей процентной ставкой с привязкой к ценным бумагам правительства;

Индивидуальный пенсионный счет - специальный сберегательный или срочный счет с налоговыми преимуществами, предназначен для того, чтобы обеспечить занятых пенсионным доходом. Изъятие до установленного пенсионного возраста не разрешается без уплаты штрафа. По достижении пенсионного возраста данный депозит становится аналогичным сберегательному вкладу.

Для оформления операций по вкладам применяются: лицевой счет, депозитный договор, сберегательная книжка, расчетная и чековая книжки, квитанции, приходно-кассовые ордера, поручение вкладчика на списание суммы, извещение последующему контролю, заявление о переводе вклада, реестр для записи заявлений, книга регистрации утраченных сберкнижек.

Открытие банковского вклада производится при предоставлении клиентом документа, удостоверяющего личность. При открытии вклада работник банка осуществляет идентификацию вкладчика (вносителя), снимает копии документов, удостоверяющих личность, заполняет карточку лицевого счета и оформляет договор банковского вклада или депозитный договор

(Приложение 1). В подтверждение приема и выдачи денежных средств по вкладу вкладчику выдается приходный кассовый ордер, а при зачислении безналичным путем копия платежного поручения. По требованию вкладчика выдается выписка о состоянии счета банковского вклада.

Все операции по вкладу выполняются при предъявлении лицом, совершающим операцию, документа удостоверяющего личность, договора банковского вклада и доверенности представителя (при ее наличии), оформленной вкладчиком (Приложение 2). При первом обращении представителя в банк работник банка осуществляет идентификацию представителя, снимает копии документов удостоверяющих его личность. При закрытии вклада клиент предоставляет в банк депозитный договор и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк уплачивает вкладчику сумму вклада и проценты, начисленные в соответствии с условиями договора.

Таким образом, депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Структура их в банке подвижна и поставлена в зависимость от конъюнктуры денежного рынка. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. Кроме того, мобилизация средств во вклады зависит в значительной степени от клиентов, а не от самого банка. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

1.3 Роль депозитной политики коммерческого банка

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать концепцию депозитной политики, исходя из целей и задач коммерческого банка, закрепленных в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости поддержания банковской ликвидности с учетом всех видов рисков. Под депозитной политикой следует понимать совокупность мероприятий коммерческого банка, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию. Депозитная политика должна, прежде всего, отвечать следующим требованиям:

– экономическая целесообразность;

– конкурентоспособность;

– внутренняя непротиворечивость.

Под экономической целесообразностью здесь понимается рентабельность использования привлеченных ресурсов населения. При расчете относительной эффективности привлечения депозитных ресурсов частных лиц необходимо принимать во внимание как связанные с ними издержки, в том числе резервные отчисления, неопределенную степень их ликвидности, так и явные выгоды.

Система ставок по вкладам должна быть ориентирована на рыночную конъюнктуру. Так, банк, удерживающий ставки на более низком уровне, нежели близкие ему по степени надежности конкуренты, рискует потерять часть своей клиентуры.

Что же касается, внутренней непротиворечивости депозитной политики, то ее можно рассматривать в нескольких аспектах. Это и временная структура депозитных ставок, и их дифференциация по суммам, видам вкладов в сравнении с иными сопоставимыми инструментами того же банка (сертификатами, векселями), а также по различным категориям клиентуры (например, для физических и юридических лиц).

Исследуя сущность депозитной политики коммерческих банков, необходимо определить такие понятия, как: субъекты, объекты депозитной политики и принципы ее формирования. В состав субъектов депозитной политики коммерческого банка включаются клиенты банка, органы управления банка и государственные учреждения. К объектам депозитной политики относятся привлеченные средства и дополнительные услуги банка (комплексное обслуживание).

В основе формирования депозитной политики коммерческого банка лежат как общие, так и специфические принципы. Под общими принципами депозитной политики понимаются принципы, единые и для государственной денежно-кредитной политики ЦБ РФ, проводимой на макроэкономическом уровне, и для политики на уровне каждого конкретного коммерческого банка. К ним следует отнести принципы комплексного подхода, научной обоснованности, оптимальности и эффективности, а также единство всех элементов депозитной политики банка. Комплексный подход выражается как в разработке теоретических основ, приоритетных направлений депозитной политики банка с точки зрения стратегии его развития, так и в определении наиболее эффективных и оптимальных для данного этапа развития банка тактических приемов и методов ее реализации. К специфическим принципам депозитной политики относятся принципы обеспечения оптимального уровня издержек банка, безопасности проведения депозитных операций, надежности, поскольку банк, осуществляя аккумуляцию временно свободных денежных средств с целью их последующего размещения, стремится получить доход не любой ценой, а с учетом реалий рынка, на котором он осуществляет свою деятельность. Соблюдение перечисленных принципов позволяет банку сформировать как стратегические, так и тактические направления в организации депозитного процесса, обеспечивая тем самым эффективность и оптимизацию его депозитной политики.

Рассматривая депозитную политику банка как один из элементов банковской политики в целом, необходимо исходить из того, что основной целью депозитной политики является привлечение как можно большего объема денежных ресурсов по наименьшей цене. Успешная реализация этой многогранной цели депозитной политики банка предполагает решение в процессе ее формирования таких задач, как:

– содействие в процессе проведения депозитных операций получению банком прибыли и поддержание необходимого уровня банковской ликвидности;

– обеспечение диверсификации субъектов депозитных операций и сочетание разных форм депозитов;

– поддержание взаимосвязи и взаимной согласованности между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по суммам и срокам депозитов и кредитных вложений;

– проведение гибкой процентной политики;

– постоянное изыскание путей и средств уменьшения процентных расходов по привлеченным ресурсам;

– развитие банковских услуг и повышение качества и культуры обслуживания клиентов.

Эффективное выполнение данных задач во многом зависит от особенностей функционирования модели формирования депозитной политики, которую можно представить в виде следующей схемы (рис. 2):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 - Модель формирования депозитной политики

Первый этап представленной модели определяет стратегию коммерческого банка в сфере привлечения ресурсов. Второй этап отражает последующие направления тактики банка в вопросах управления депозитными операциями со стороны персонала банка. Третий этап детализируют конкретные операции банка и подходы к организации депозитного процесса на различных этапах выполнения депозитного договора банка с клиентом. Четвертый - предусматривает систему мер по контролю и управлению депозитным процессом. Каждый из данных этапов формирования депозитной политики коммерческого банка непосредственно связан с остальными и является обязательным для формирования оптимальной депозитной политики и правильной организации депозитного процесса.

Процесс формирования депозитной политики тесно взаимосвязан с проведением банком процентной политики, поскольку депозитный процент является эффективным инструментом в области привлечения ресурсов (величина дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к помещению клиентами своих временно свободных средств во вклады). При этом оптимальная процентная политика банка должна базироваться на соблюдении ряда принципов. Среди них, в первую очередь, следует назвать принцип дифференциации процента в зависимости от срока хранения и размера сбережений, принцип «социальной» дифференциации процента по вкладам, принцип обеспечения рентабельности банковской деятельности и принцип сохранения и защиты сбережений вкладчиков. При формировании эффективной процентной и депозитной политики банка требуется сочетание всех этих принципов.

Во времена государственного регулирования предельные нормы процента устанавливались в законодательном порядке в соответствии со срочностью вклада, а теперь банки могут самостоятельно устанавливать конкурентоспособные процентные ставки, ориентируясь на учетную ставку ЦБ РФ, состояние денежного рынка и исходя из разработанной концепции депозитной политики.

Определяющим фактором при установлении размера процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещаются средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента. Не менее важным фактором является сумма вклада, и, следовательно, чем больше сумма вклада и дольше срок хранения, тем выше по нему процентная ставка. Существенным моментом является и частота выплат дохода по вкладам. Ставка процента по вкладу находится в обратной зависимости от частоты выплаты дохода, т.е. чем реже они осуществляются, тем выше уровень устанавливаемой банком процентной ставки по вкладу.

Уплата банком процентов по депозитам - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень процентной ставки по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительный срок, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов. Однако привлечение средств населения банками не беспредельно.

Подобные документы

Особенности проведения и классификация депозитных вкладов. Система обязательного страхования вкладов населения. Порядок оформления и бухгалтерского учета депозитных операций юридических лиц, вкладов и депозитов физических лиц в коммерческих банках.

курсовая работа , добавлен 28.04.2011

Виды банковских депозитов. Основные тенденции развития рынка депозитов по РФ. Влияние политики ЦБ РФ на формирование депозитной политики коммерческого банка. Анализ развития депозитных операций коммерческих банков на примере ЗАО "Транскапиталбанк".

дипломная работа , добавлен 27.01.2013

Проблемы и организация депозитного рынка в коммерческих банках Республики Казахстан. Анализ депозитных операций ОАО "Народный банк РК", особенности проведения процентной политики по вкладам. Методы минимизации рисков в сфере страхования депозитов.

курсовая работа , добавлен 25.11.2010

Экономическая сущность вкладов (депозитов) с физическими лицами коммерческого банка. Предпосылки возникновения и сущность системы вкладов. Порядок оформления и учет вкладных операций. Основные вкладные операции АСБ "Беларусбанк", их состав и структура.

дипломная работа , добавлен 20.12.2009

Рассмотрение опыта организации депозитных услуг банка и их особенностей, современной системы учета данных операций. Общая характеристика организации страхования депозитов. Анализ организации деятельности Фонда гарантирования депозитов физических лиц.

курсовая работа , добавлен 11.07.2015

Экономическая сущность депозитных операций и их роль в формировании ресурсов коммерческих банков. Классификация депозитов, правила и порядок оформления депозитных операций. Анализ состава и структуры ресурсной базы филиала ОАО "АСБ Беларусбанк".

дипломная работа , добавлен 12.12.2009

Роль государства в системах страхования вкладов. Меры в области страхования депозитов как реакция на кризис. Система страхования вкладов в банковской системе России. Валютная структура депозитов. Отрицательные моменты введения системы страхования вкладов.

курсовая работа , добавлен 15.04.2010

История появления депозитных операций, современная банковская практика. Виды депозитов по экономическому содержанию. Характерные особенности срочных вкладов и депозитов. Особенности депозитных услуг банков в Беларуси. Политика депозитного процента.

реферат , добавлен 05.02.2010

Общая характеристика депозитных операций коммерческих банков в Российской Федерации. Характерные особенности срочных вкладов. Анализ системы страхования депозитов в РФ. Динамика привлечения банковских вкладов физических лиц кредитного учреждения.

курсовая работа , добавлен 13.03.2015

Сущность депозитов и их роль в формировании банковских ресурсов. Анализ депозитов физических лиц на примере Сберегательного Банка Российской Федерации. Перспективы развития и совершенствование операций Сбербанка России по привлечению средств в депозиты.

Смоленский филиал МЭСИ
колледж Экономики Статистики
и Права

Курсовая работа

По предмету:

«Бухгалтерский учет в банках»

На тему:

«Осуществление и учет депозитных операций»

Выполнила: студентка группы 0604/2д-06
Козлова Ю.И.
Проверила: К.Э.Н. доцент
Репеева Л.И.

г. Смоленск
2008г.

Введение ………...…………………………………………… 3

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1.Классификация депозитных источников привлечения средств
………… .………………… 4
1.2. Особенности депозитов до востребования …………….……. 7
1.3. Характеристика срочных, депозитного сертификата и
сберегательных депозитов ………………………………………… 11

ГЛАВА II ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЁТА ДЕПОЗИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ

2.1. Учет операций по вкладам граждан ……………..…………. 16
2.2. Учет депозитов юридических лиц ……….…………….……. 20
2.3. Учет процентов по депозитным операциям …………….... 22

ГЛАВА III ПРОЦЕНТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ДЕПОЗИТАМ … 25

ГЛАВА IV ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ …………………………………………………… 27

5.1. Роль внутреннего контроля в коммерческих банках ……….. 29
5.2. Внутренний контроль депозитных операций …………....…34

ЗАДАЧА ………...……………………………………………… 33 - 50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………...………………………………………… 51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………...… 53

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Во все периоды деятельности коммерческих банков вклады (депозиты) – были и есть главным видом их пассивных операций, и, следовательно, основным ресурсом для проведения активных кредитных операций, что в свою очередь является одним из главных источников доходов банка, а в дальнейшем и его прибыли.
Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций. Роль привлеченных средств исключительно высока, так как, мобилизуя временно свободные средства физических и юридических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.
Благодаря использованию дешевых заемных средств, в том числе депозитов, относительно небольшая прибыль от банковских операций, в конечном счете достигает размеров, обеспечивающих акционерам приемлемый доход. А основной источник привлеченных средств – депозиты, составляющие почти 95% всех пассивов коммерческих банков.
На сегодняшний день, когда доверие клиентов банку становится все меньше и меньше, а процентные ставки такие непривлекательные, перед банками очень остро встает проблема по привлечению денежных средств, как от населения, так и от юридических лиц.
Если физические лица еще находят для себя приемлемым вкладывать свои сбережения в депозиты, то юридические лица с 1999 года практически перестали доверять банкам свои деньги, а больше стараются вкладывать их в обороты и ликвидные ценные бумаги, поскольку предлагаемые банками проценты по депозитам в настоящее время для них абсолютно ничтожны и следовательно абсолютно невыгодны.
В результате банки теряют одну из главных статей своего дохода – доход от привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады и депозиты. Поэтому одной из многочисленных проблем, стоящих перед банками в настоящее время является проблема усовершенствования механизма привлечения денежных средств клиентов. Что возможно повышением привлекательности депозитных вкладов за счет увеличения процентных ставок по ним. Также необходимо завоевывать доверие клиентов путем стабилизации деятельности коммерческих банков, повышением их надежности, ликвидности и платежеспособности.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ.

1.1. Классификация депозитных источников привлечения средств.

Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета.

Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.
Депозитные операции – понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады.
Вклад (депозит) – это денежные средства (в наличной или безналичной форме, в национальной или иностранной валюте), переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях.
Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, т. к. инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.
Пассивные операции играют важную роль для коммерческих банков. Именно с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на денежных ранках.
Существуют 4 формы пассивных операций коммерческих банков:

первичная эмиссия ценных бумаг;

отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

кредиты и займы, полученные от других юридических лиц;

депозитные операции.

Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций. С помощью первых двух форм пассивных операций (1, 2) создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы (3, 4) пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные, кредитные ресурсы.
Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:

o получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;

гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;

согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;

развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений посредством межбанковского кредита и ссуд ЦБ РФ.
В качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

государственные предприятия и организации;

государственные учреждения;

акционерные общества;

смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

партийные и общественные организации и фонды;

финансовые и страховые компании;

инвестиционные и трастовые компании и фонды;

отдельные физические лица и объединения этих лиц;

банки и другие кредитные учреждения.

Депозитные счета могут быть самыми разнообразными и в основу их классификации могут быть положены такие критерии, как источники вкладов, их целевое назначение степень доходности и т.д., однако, наиболее часто в качестве критерия выступает категория вкладчика и формы изъятия вклада.
Исходя из категории вкладчиков, различают:

. депозиты юридических лиц (предприятий, организаций, других банков);

. депозиты физических лиц.

По экономическому содержанию все вклады-депозиты могут быть сгруппированы:

. с учетом категорий вкладчиков;

. по формам изъятия;

. по порядку использования хранимых средств.

По форме изъятия средств депозиты принято подразделять на 3 группы:

депозиты до востребования;

срочные депозиты

сберегательные вклады населения.

Прием любого депозита означает возникновение определенного денежного обязательства банка перед клиентом. Банки последнее время стали использовать такую форму депозитов, при которой применяется режим счетов до востребования с режимом срочных вкладов. Сделав такой депозит, вкладчик может за счет хранящихся там средств дать банку указание перечислять третьему лицу. Обычно такие операции проводились по счетам до востребования, теперь по ним начисляют проценты, как по срочным вкладам.
Депозит может быть использован в двух значениях:
1. Депозит представляет собой денежные средства или бумаги, вносимые должником в финансово- кредитные, судебные или административные учреждения для хранения с последующей передачей (при определенных условиях) тем или иным хозяйствующим субъектам или гражданам – депозитором (взносы в оплату таможенных пошлин, взносы на депозитные счета судов в обеспечении иска и для передачи взыскателям, взносы в нотариальные конторы, при невозможности вручить деньги или ценные бумаги непосредственно получателю).
2. Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в банки.
Депозиты являются источником образования ссудного капитала банка, который используется на выдачу кредитов, осуществление инвестиций и т.п. Эти банковские операции приносят банку доход. Поэтому банк оплачивает гражданину его депозит. Процент на депозитные вклады гражданину и является платой за вложенные деньги.
Обострение конкуренции между банками и другими финансовыми структурами за вклады физических и юридических лиц привело к появлению огромного разнообразия депозитов, цен на них и методов обслуживания. По данным некоторых зарубежных специалистов, в развитых странах в настоящее время существует более 30 видов банковских вкладов. При этом каждый из них имеет свои особенности, что позволяет клиентам выбирать наиболее адекватный их интересам и возможную форму сбережения денежных средств и оплаты за товары и услуги. Современная экономическая ситуация заставляет банки изменять политику в области пассивных операций посредством диверсификации (разнообразия) депозитных операций.
И все же, для среднего россиянина проблема вложения средств сводится к выбору между банковским вкладом, немногими видами ценных бумаг и деньгами под подушкой. Но несмотря ни на что вклады по праву остаются самым популярным способом сбережения и накопления денежных средств. По некоторым данным у жителей российских городов вклады и сбережения
банках существенно опережают вложения в недвижимость и даже в наличную валюту.

1.2. Особенности депозитов до востребования.

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. К ним относятся средства на текущих, расчетных, бюджетных и прочих счетах, связанных с совершением расчетов или целевым использованием средств.
Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:

средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;

средства на специальных счетах по хранению различных (по своему целевому экономическому назначению) фондов;

собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;

средства предприятий и организаций в расчетах;

остатки средств на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками;

средства федеральных и местных бюджетов;

остатки средств на счетах иностранных банков-корреспондентов

Вклады до востребования в своей основе нестабильны, что ограничивает сферу их использования коммерческими банками. По этой причине владельцам счетов выплачивается низкий процент или он вообще не выплачивается. В условиях возросшей конкуренции по привлечению вкладов коммерческие банки стремятся привлечь клиентов и стимулировать прирост вкладов до востребования путем предоставления дополнительных услуг владельцам счетов, а также повышая качество их обслуживания. По депозитам до востребования банки обязаны хранить минимальный резерв в Центральном банке Российской
Федерации.
Проценты по вкладам до востребования зачисляются вкладчику, как правило, один раз в год в начале нового календарного года. Начисление процентов и зачисление их во вклад обычно осуществлялось заключительными оборотами, однако теперь, по рекомендации ЦБ, эту операцию требуется совершать в последний день года.
Депозиты до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.
Деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений, а также разрешается брать с этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги. Основными недостатками депозитов до востребования для их владельцев является отсутствие уплаты процентов по счету, а для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.
К депозитам до востребования относятся также корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ или у банков корреспондентов с целью осуществления расчетов и платежей в одностороннем порядке или по поручению друг друга.
Корреспондентский счет, открытый данным банком у другого банка, называется счетом «ностро», корреспондентский счет, открытый данным банком для другого банка, называется счетом «лоро». В балансе банка операции по этим счетам отражаются на следующих балансовых счетах:
№ 30110 - «Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах», счет активный;
№ 30109 - «Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов», счет пассивный.
Открытие счетов «ностро» и «лоро» производится на основании заключенных между банками договоров. В договорах определяются условия функционирования счетов и перечень осуществляемых по ним операций. Следует иметь в виду, что платежи с указанных счетов, так же, как и со счетов клиентов, как правило, должны производиться в пределах наличия на них средств. При необходимости совершить операции по корреспондентскому счету сверх имеющихся средств, проблема может быть решена оперативно посредством предоставления банку-корреспонденту кредита («овердрафт») с отдельного балансового счета, если это предусмотрено договором о корреспондентских отношениях между банками.К депозитам до востребования следует отнести такие специфические счета, как контокоррент и овердрафт.
Контокоррент – это единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются: с одной стороны – ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой – средства, поступающие на счет в виде выручки, переводов, возврата ссуд и пр.
Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства, и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет проценты в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает проценты в свою пользу как за предоставленную ссуду. Причем проценты в пользу банка начисляются по более высокой ставке, чем в пользу владельца счета. Контокоррентные счета открываются надежным клиентам, первоклассным заемщикам, как знак особого доверия. Владелец счета при превышении расходов над поступлением средств имеет возможность без специального оформления в каждом отдельном случае получать кредит в определенной договором с банком сумме.
Овердрафт – это счет, по которому на основании соглашения между клиентом и банком допускается в определенном размере дебетовое сальдо за счет превышения суммы списания по счету над величиной остатка средств, что означает заимствование кредита. Для этого счета более характерен пассивный (кредитовый) остаток.
Современные правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, допускают в установленных законодательством случаях и при наличии соответствующей записи в договоре банковского счета, заключаемого между банком и клиентом при открытии расчетного (текущего) счета, производить оплату документов клиентов с этих счетов сверх имеющихся на них средствах. Однако образовавшееся дебетовое сальдо не может быть отражено в балансе банка на этих счетах, так как они согласно Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ являются только пассивными. Поэтому в конце дня это сальдо перечисляется с расчетных (текущих) счетов клиентов на счета по учету кредитов, предоставленных при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт») № 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901,45001, 45101, 45201,45301, 45401. Кредиты предоставляются в пределах оговоренных в договоре банковского счета лимита, процентной ставки и срока возврата.
Расчет доли средств, хранящихся на счетах до востребования, которую можно перевести на срочные депозитные счета (с целью увеличения для клиентов дохода от размещенных в банке средств и формирования стабильного ресурса кредитования для банков) производится по формуле:
Д= Оср.: К об. х 100% ,

Д – доля средств, хранящихся в течение года на различных текущих счетах, которые могут быть переведены на депозитные счета.

Оср – средний остаток средства на расчетном или текущем счете за год.

К об. – кредитный оборот по расчетному или текущему счету за год.

В связи с высокой мобильностью средств остаток на счетах до востребования не постоянен, иногда крайне изменчив. Однако, невзирая на высокую подвижность средств на счетах до востребования, имеется возможность определить их минимальный, не снижающийся остаток и использовать его в качестве стабильного кредитного ресурса.
Для расширения активных операций и получения банком прибыли наилучшим способом с точки зрения управления пассивами является рост и диверсификация основных видов депозитов, к которым относятся депозиты до востребования и срочные депозиты.
С помощью вкладов до востребования решается задача получения прибыли банком, т. к. они самый дешевый ресурс, а затраты по обслуживанию расчетных и текущих счетов клиентов минимальны. У большинства коммерческих банков депозиты до востребования занимают наибольший удельный вес в структуре привлеченных средств.
Увеличение доли депозитов до востребования в финансовых ресурсах банка уменьшают его процентные расходы и позволяют получить более высокую прибыль от использования этих средств в банковских активах. Но вместе с тем расчетные счета – это самый непредсказуемый элемент пассивов. Поэтому высокая их доля в заемном капитале очень сильно ослабляет ликвидность банка. В связи с этим важной задачей управления является определение оптимальной структуры депозитной базы банка.
Особенности депозитного счета следующие:

деньги на этот счет вносятся или изымаются как частями, так и полностью без ограничений;

разрешается брать с этого счета в установленном Центральным Банком РФ порядке наличные деньги;

банк обязан хранить минимальный резерв в Центральном Банке РФ в большей пропорции, чем по срочным вкладам (20 % в настоящее время в России, в то время как по срочным вкладам < 15 %), в зависимости от срока.

Основными недостатками депозитов до востребования являются:

для их владельцев – отсутствие уплаты процентов по счету (или очень маленький процент);

для банка – необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности (из-за потенциальной возможности изъятия денег со счетов до востребования).

1.3. Характеристика срочных и сберегательных депозитов.

Срочные вклады - это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный срок с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. То обстоятельство, что владелец срочного вклада может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока, не исключает возможности досрочного получения им в банке своих денежных средств. Однако в этом случае у клиента понижается размер процента по вкладу. Банк заинтересован в привлечении срочных вкладов, так как они стабильны и позволяют банку располагать средствами вкладчиков в течение длительного времени.
Срочные вклады принимаются только в круглых суммах. Часто требуется и минимальный вклад. В некоторых учреждениях обычно разрешается делать срочные вклады только деловым клиентам, в то время как частным клиентам рекомендуются сберегательные вклады, как форму помещения капитала.
Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:

депозиты со сроком до 3 месяцев;

депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;

депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;

депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;

депозиты со сроком свыше 12 месяцев.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом. Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи.
Существуют две формы срочных вкладов:

. срочный вклад с фиксированным сроком;

. срочный вклад с предварительным уведомлением об изъятии.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу, зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора. Чем длительнее сроки и (или) больше сумма вклада, тем больше размер вознаграждения.
Действующая практика предусматривает оформление срочных вкладов на 1, 3, 6,
9, 12 месяцев или более длительные сроки. Такая детальная градация стимулирует вкладчиков к рациональной организации собственных средств и их помещению во вклады, а также создает банкам условия для управления своей ликвидностью.
Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок (как правило, от 1 до 3, от 3 до 6, от 6 до 12 и более 12 месяцев). В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.
Срочные вклады не используются для осуществления текущих платежей.
Если вкладчик желает изменить сумму вклада – уменьшить или увеличить, то он может расторгнуть действующий договор, изъять и переоформить свой вклад на новых условиях. Однако при досрочном изъятии вкладчиком средств по вкладу он может лишиться предусмотренных договором процентов частично или полностью. Как правило, в этих случаях проценты снижаются до размера процентов, уплачиваемых по вкладам до востребования.
Срочные вклады оформляются договором между клиентом (вкладчиком) и банком в лице его руководителя. Банки самостоятельно разрабатывают форму депозитного договора, которая носит по каждому отдельному виду вклада типовой характер. Договор составляется в двух экземплярах: один хранится у вкладчика, другой – в банке в кредитном или депозитном отделе (в зависимости от того, кому в банке поручена эта работа). В договоре предусматриваются сумма вклада, срок его действия, проценты, которые вкладчик получит после окончания срока действия договора, обязанности и права вкладчика, обязанности и права банка, ответственность сторон за соблюдение условий договора, порядок разрешения споров.
Определяющим фактором при установлении процентной ставки по срочным вкладам является срок, на который размещены средства: чем длительнее срок, тем выше уровень процента.
Существенным моментом является и частота выплаты дохода, чем реже выплаты, тем выше уровень процентной ставки. Используются также различные способы исчисления уплаты процентов.
Срочные вклады граждан по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования.
В связи с установленным порядком резервирования части привлеченных банками средств, балансовый учет срочных средств, привлеченных в депозиты, происходит в разрезе субъектов - владельцев этих средств и в зависимости от срока, на который они вовлечены в оборот банка.
Посредством привлечения срочных депозитов решается задача обеспечения ликвидности баланса банка.
Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним уплачивается владельцам фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.
Достоинством срочных депозитных счетов для клиентов является получение высокого процента, а для банка – возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.
Недостаток срочных депозитов для клиентов заключается в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег.
В мировой банковской практике промежуточное положение между срочными депозитами и депозитами до востребования занимают сберегательные депозиты.
Они играют важную роль в ресурсах банков, в частности вклады целевого назначения. Традиционно эти операции осуществлял сбербанк, однако, в настоящее время в ходе конкурентной борьбы за ресурсы коммерческие банки стали осваивать этот рынок ссудных капиталов.
Сберегательные вклады населения классифицируются в зависимости от срока и условий вкладной операции:

срочные с дополнительными взносами;

на предъявителя;

до востребования;

на текущие счета и др.

Они вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Банки принимают целевые вклады, выплата которых приурочена к периоду отпусков, дням рождений и т.д.
К сберегательным вкладам относятся вклады, образовавшиеся с целью накопления или сохранения денежных сбережений. Их характеризует специфическая мотивация возникновения – поощрения бережливости, накопления средств целевого характера и высокий уровень доходности, хотя и ниже, чем на срочные вклады.
Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Их недостатки для банков состоят в необходимости выплаты повышенных процентов по вкладам и подверженности этих вкладов экономическим, политическим, психологическим факторам, что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка.
В отечественной практике под сберегательными вкладами зачастую подразумевают любые операции, но только со средствами населения, включая и срочные вклады, и счета граждан до востребования, что на данный момент представляется некорректным. В настоящее время в балансе коммерческих банков вклады населения в соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях от 26.03.07 г. с изменениями от 11.10.07г. №1893 У вступает в силу с 1.01.08г. учитываются на балансовом счете № 423 «Депозиты физических лиц» на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения:
№ 42301 - депозиты до востребования;
№ 42303 - на срок от 31 до 30 дней;
№ 42307 - на срок свыше 3 лет.
В балансе банков сберегательные вклады учитываются на тех же балансовых счетах, что и срочные вклады. Оформление вклада может быть аналогично срочному вкладу или иметь свою специфику в зависимости от условий конкретного вида вклада.
Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений.
Недостатки сберегательных вкладов для банков состоят в следующем:

необходимость выплаты повышенных процентов по вкладам и снижение, таким образом, маржи (разницы между процентом по активным и пассивным кредитным операциям);

подверженность этих вкладов различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих счетов и потерю ликвидности банка;

неспособность банка возобновлять эти ресурсы на постоянной основе.

Из сказанного выше, видно, что депозиты являются важным источником ресурсов коммерческих банков. Однако этому источнику формирования банковских ресурсов присущи и некоторые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.
Широкое развитие в банковской практике получили депозитные сертификаты, которые являются разновидностью срочного вклада.
Депозитный сертификат – это ценная бумага, свидетельствующая о том, что в банк внесен срочный вклад с фиксированным сроком и ставкой процента. Т.е. депозитный сертификат – это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое дает право вкладчику на получение по окончании установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Депозитный сертификат выдается только юридическим лицам.
Он имеет две разновидности:

непередаваемые, которые хранятся у вкладчика и при наступлении их срока предъявляются в банк;

передаваемые, которые свободно продаются на вторичном денежном рынке, где право на получение вклада по депозитному сертификату может ыть передано другому лицу;

другими словами он может быть именным и на предъявителя.
На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:
- наименование "сберегательный (или депозитный) сертификат";
- номер и серия сертификата;
- дата внесения вклада или депозита;
- размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
- безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;
- дата востребования суммы по сертификату;
- ставка процента за пользование депозитом или вкладом;
- сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);
- ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;
- наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;
- для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика - юридического лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика - физического лица;
- подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.
Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

ГЛАВА II. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

2.1. Учет операций по вкладам граждан.

Работа по открытию счетов по депозитным договорам и вкладам проводится по следующим направлениям:

открытие юридического дела (не для клиента коммерческой организации);

составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;

выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответствующего счета;

соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;

использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.

Договор должен быть составлен в соответствии с видом депозита: до востребования или срочного вклада с обязательными реквизитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юридического или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, особые условия (регулярное пополнение, расходование на определенные цели, использование как гарантии и т.д.)
Депозиты, открытые в Банке России, пролонгации не подлежат.
Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями – проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.
Вести операции физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:
№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;
№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.
При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.
Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т. 20202 «Касса кредитных организаций»;
К-т 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера (см.приложение 1). Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны– расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ВКЛАДА НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

КЛИЕНТ
1. Оформление договора на открытие вклада и приходного кассового ордера, передача их ответственному исполнителю.
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ
2. Оформление лицевого счета и вкладной книжки вкладчика.
3. Отбор образцов подписей вкладчика на лицевой счет.
4. Проверка представленных документов. При правильном оформлении ответственный исполнитель ставит свою подпись на документах.
5. Лицевой счет, приходный кассовый ордер, вкладная книжка и договор передаются контролеру.
КОНТРОЛЕР
6. Проверка документов. В случае правильного оформления закрепляет своей подписью. Лицевой счет и один экземпляр договора возвращаются ответственному исполнителю.
7. Подписывает вкладную книжку.
8. Приходный кассовый ордер регистрируется в кассовом журнале по приходу.
9. Приходный кассовый ордер и вкладная книжка передаются кассиру.
КАССИР
10. Проверяет приходный кассовый ордер, ставит свою подпись, принимает сумму денег от клиента и сверяет ее с суммой в приходном кассовом ордере.
11. Подписывает вкладную книжку и отдает ее вкладчику. Один экземпляр договора так же возвращается клиенту.
12. Приходный кассовый ордер подшивается в документы дня.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования, то проводки имеют вид:
Д-т 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;
К-т 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.
Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России»;
К-т 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:
Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 423, 426 «Депозиты физических лиц»,
20202 «Касса кредитной организации».

Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

1. через кассу

Д-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Д-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Ежемесячно, в последний день месяца банк осуществляет наращивание процентов и в день их начисления делается проводка:
Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».
К-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.
При желании закрыть вклад клиент должен предоставить в банк договор о вкладе и вкладную книжку, которая должна быть погашена. Банк предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер (см. приложение 2) на сумму вклада и процентов по нему. Схему документооборота на закрытие вклада можно представить так:

СХЕМА ДОКУМЕНТООБОРОТА НА ЗАКРЫТИЕ ВКЛАДА

КЛИЕНТ
1. Представляет депозитный договор и вкладную книжку ответственному исполнителю.
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬ
2. Проверяет предъявленные документы, записи во вкладной книжке и по лицевому счету.
3. Начисляет проценты на день закрытия вклада и делает соответствующие записи в лицевом счете и вкладной книжке.
4. Предлагает клиенту оформить расходный кассовый ордер на сумму вклада и процентов по нему.
5. Передает контролеру лицевой счет вкладчика, его вкладную книжку и расходный кассовый ордер контролеру.
КОНТРОЛЕР
6. Проверяет записи в лицевом счете и вкладной книжке, в подтверждение проверки ставит свою подпись.
7. Подписывает расходный кассовый ордер и регистрирует его в журнале расходов.
8. Лицевой счет вкладчика закрывается и передается ответственному исполнителю для сдачи в специальный архив.
9. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер передаются кассиру.
КАССИР
10. Проверяет представленные документы и в подтверждение правильности ставит свою подпись.
11. Уточняет сумму к выдаче у клиента, выдает деньги клиенту и погашает вкладную книжку.
12. Вкладная книжка и расходный кассовый ордер погашаются и подшиваются в документы дня.

2.2. Учет депозитов юридических лиц.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. Однако юридические лица не могут перечислять средства, находящиеся во вкладах другим лицам.
На счетах вкладов и депозитов государственных предприятий, организаций отражают операции только для учета депозитов. Запрещается предоставление юридическим лицам возможностей по фактическому открытию дополнительных расчетных счетов: в договорах на предоставление депозита должен быть оговорен срок использования банком временно свободных денежных средств юридических лиц, не должно предусматриваться беспрепятственное расходование зачисленных средств по распоряжению клиента. Таким образом, юридические лица не должны иметь возможность проводить операции независимо от наличия претензий к расчетному счету с нарушением очередности платежей, использовать счет для аккумуляции средств, им не принадлежащих, с последующим расходованием на реализацию различных сделок.
Для юридических лиц банки могут предлагать следующие виды депозитов:

открытые – денежные средства, вложенные на счет в банке.

Среди данного вида депозитов различают:

депозиты до востребования, по которым нет ограничений по суммам, срокам хранения средств и их выдача должна быть произведена по первому требованию вкладчика;

срочный депозит, открываемый на конкретный срок;

квазисрочный (депозит без определенного срока хранения);

Для учета депозитов юридических лиц в бухгалтерском учете используется ряд счетов:
410 – 422 «Депозиты юридических лиц»;
425 «Депозиты юридических лиц-нерезидентов»;
427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Балансовые счета первого порядка определяются по организационно- правовой форме, а счета второго порядка – сроками привлечения.
От юридических лиц депозиты принимаются в безналичном порядке.
Предприятия и организации представляют в свой банк платежное поручение (см. приложение 3), на основании которого происходит зачисление средств. Эта операция отражается проводкой:

Д-т 401-408 «Средства на счетах»;

При открытии депозита с клиентом заключается договор в двух экземплярах, один из которых остается в банке, а другой у клиента. Для открытия депозитного счета в банке клиент должен представить справку в банк о регистрации счета в Налоговой инспекции.

Проценты по депозиту уплачиваются по окончании его срока. В соответствии с записями в мемориальном ордере (см. приложение 4) составляется проводка:
Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Если проценты не причисляются к вкладам, то их начисление отражается проводкой:
Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанными с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»;
К-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1. через кассу
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках

К-т 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т 410-422 «Депозиты юридических лиц».

Одновременно расходы будущих периодов списываются на расходы проводкой:
Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов».

Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:

Д-т 410-422 «Депозиты юридических лиц»;
К-т 401-408 «Средства на счетах».

2.3. Учет процентов по депозитным операциям.

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов.
Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.
Уплата банком процентов по депозитным операциям – основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой – вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.
В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок.
Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:
. кассовый – банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;
. метод начисления – все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.
При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.
Начисление процентов ведется по одному их способов:
. простые проценты;
. сложные проценты;
. с фиксированной процентной ставкой;
. с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.
Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.
Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.
Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.
При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.
В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:
Д-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)»
К-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам»,
47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

2) Уплата процентов:
физическим лицам:
Д-т 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;
К-т 423, 426 «Депозиты физических лиц».
юридическим лицам:
Д-т 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;
К-т 30102 «Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций», расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:
Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 47502 «Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов».

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т 70606 «Расходы »;
К-т 423, 426 «Депозиты физических лиц», счета клиентов.

В учете затраты банка, связанные с выплатой процентов по счетам клиентов, отражаются по дебету сч. 706 «Расходы». В зависимости от способа осуществления выплаты дохода возможны различные варианты в корреспонденции счетов:
1. при выплате наличными эта операция отражается:
Дт. 706 «расходы»;
Кт. 20202 «Касса кредитных организаций».
2. при перечислении в безналичном виде:
Дт. 706 «расходы»;
Кт. 401- 408 «Средства на счетах».
3. при направлении дохода на увеличение суммы вклада:
Дт. 706 «расходы»;
Кт. 410 – 422 «Депозиты»,
423, 426 «Депозиты физических лиц»,
427 – 440 «Прочие привлеченные средства».

Ежеквартально в целом по кредитной организации составляется и передается в налоговые инспекции отчет об итоговых суммах начисленных по депозитам процентов и сумме уплаченного подоходного налога.
Начисленные проценты по привлеченным вкладам отражаются в ведомости начисления процентов по кладам.
В завершении можно сказать, что важнейшим инструментом депозитной политики является процент. Чем надежнее пассивы, т.е. чем больше срок и сумма депозитов, тем больший процент гарантирует банк. Кроме того, процент по депозиту должен учитывать уровень инфляции.

ГЛАВА III ПРОЦЕНТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ДЕПОЗИТАМ.

В основе процентной политики коммерческого банка лежит использование определенной экономической категории - процента.
Количественным определением процента является его ставка, или норма, которая представляет собой отношение суммы денежный средств, уплачиваемых в виде процента, к сумме средств, отданных в суду.
Процент, выплачиваемый по вкладам, выполняет функцию перераспределения, им можно регулировать структуру вкладов и приток денежных средств в те или иные формы вложений разного целевого назначения в соответствии со спросом на кредитные ресурсы.
В настоящее время на национальных и международных финансовых рынках существует определенная дифференциация процентных ставок. Ставки различаются в зависимости от сроков и размеров ссуд и депозитов их обеспеченности, вида, формы кредитования, степени кредитного, процентного, валютного и прочих рисков, категории клиента, своевременности и полноты выполнения клиентом своих обязательств и т.д.
Различается несколько групп однородных ставок, характерных для отдельных секторов финансового рынка:
1. ставки денежного рынка, используемые при краткосрочных ссудных операциях между кредитно-финансовыми институтами (в том числе государственными) , - официальная учетная ставка, ставка по казначейским векселям, векселям финансовых компаний, краткосрочным межбанковским ссудам.
2. ставки рынка ценных бумаг - преимущественно ставки доходности разнообразных облигаций в момент их эмиссии и в последствии на вторичном рынке,
3. ставки по операциям банков и других кредитных институтов с небанковскими заемщиками и кредиторами, связанные с предоставлением и привлечением средств.
Практическое применение процента находит свое выражение в проведении процентной политики.
Соотношение спроса и предложения на рынке банковских услуг влияет на процентные ставки также, как и на цены товаров, если предложение превышает спрос - ставки снижаются, если спрос превышает предложение - растут. В последние годы происходит выравнивание спроса и предложения на кредитном рынке, что не замедлило сказаться на уровне процентных ставок. Они начали плавное снижение.
Другим важным фактором, влияющим на уровень процентных ставок, является уровень инфляции. При усилении инфляции ставки растут, в связи с этим в банковской практике различают номинальные процентные ставки и реальные (скорректированные с учетом уровни инфляции) .
На уровень процентных ставок существенное влияние оказывает также срок и размер предоставления привлечения ресурсов, степень надежности клиента, риска, вид банковской операции и т.д.
Степень надежности клиента, его платежеспособность также отражаются на размере процентных ставок.
На уровень процентных ставок отражается также степень риска проекта: чем она выше, тем выше устанавливаемая процентная ставка.
Таким образом, следует отметить, что в банковской практике различают общие и частные факторы, влияющие на выбор определенной ставки и ее уровень. Общие факторы определяют равные для всех банков условия, носят объективный характер и не зависят от деятельности конкретного банка. Общие факторы в свою очередь можно подразделить на общеэкономические, действие которых обусловлено экономической ситуацией в стране, процессами, происходящими в различных ее сферах, и факторы, обусловленные непосредственно состоянием финансово-кредитного сектора экономики. Частные факторы определяются условиями функционирования конкретного банка и оказывают влияние на его уровень ставки банковского процента: вид и размер банка, его местоположение, состав клиентов и другие обстоятельства, имеющие действительно индивидуальную природу.
Кроме того, на уровень процентных ставок на национальном рынке могут оказывать влияние исторически сложившиеся привычки и традиции в этой стране, оценка банками и их клиентами перспектив развития и другие.
Учитывая влияние вышеназванных факторов, банк самостоятельно определяет уровень процентных ставок таким образом, чтобы он обеспечивал высокую рентабельность его работы и конкурентно способность на рынке банковских услуг.
Под воздействием вышеназванных факторов формировалась процентная политика банков последних лет.
Рост ставок не может быть безграничным, т.к. существует определенный предел - так называемая верхняя граница ссудного процента. С позиции банка-заемщика ее определяют реальные финансовые возможности коммерческого банка. С точки зрения клиентов-заемщиков ее определяет средняя рентабельность предприятий и доходы или сбережения индивидуальных клиентов.
В нашей стране в современных условиях система коммерческих банков находится еще на стадии Формирования, а круг выполняемых ими операций и услуг достаточно ограничен.
Очевидно, что по мере дальнейшего развития коммерческих банков ситуация будет меняться и с освоением новых операций появятся статьи новых доходов.

ГЛАВА IV. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

При привлечении денежных средств право выбора остается за клиентом, а банк вынужден вести нередко жесткую конкуренцию за вкладчика, потерять которого довольно легко. Ограниченность ресурсов, связанная с развитием банковской конкуренции, ведет к тесной привязке к определенным клиентам.
Если круг этих клиентов узок, то зависимость от них банка очень высока. В части пассивных операций выбор банка обычно ограничен определенной группой клиентуры, к которой он привязан намного сильнее, чем к заемщикам.
Вследствие этого в сложившейся ситуации для решения проблемы формирования ресурсной базы банка необходимо усилить работу по расширению круга вкладчиков. Поэтому банку нужна грамотная депозитная политика, в основу которой ставится поддержание необходимого уровня диверсификации, обеспечение возможности привлечения денежных ресурсов из других источников и поддержание сбалансированности с активами по срокам, объемам и процентным ставкам.
С целью расширения своего кредитного потенциала банкам необходимо активизировать свою депозитную политику. Этого можно достичь несколькими способами, в том числе с помощью расширения перечня вкладов. Так, можно предположить, что для клиентов будут выгодны целевые вклады, выплата которых будет приурочена к периоду отпусков, дням рождений или другим праздникам. Их сроки короче традиционных, а процент – выше. Примером целевого вклада могут стать так называемые «новогодние вклады», «рождественские вклады», т.е. в течение года банк принимает небольшие вклады на празднование Нового года и Рождества, а в конце года банк выдает деньги вкладчикам, желающие же могут продолжать накопление денег до следующего нового года.
Для клиентов система страхования депозитов будет привлекательна с точки зрения сохранности их вкладов при возможном банкротстве банка, что обеспечит данному банку сравнительные преимущества по сравнению с другими банками, где такая система отсутствует. Эта система даст банку дополнительный приток временно свободных средств населения и юридических лиц во вклады, т.к. будет уверен, что его вклад защищен в кризисных ситуациях. Приток средств соответственно позволит банку расширить свою базу для кредитования реального сектора экономики. Объектами страхования в первоочередном порядке (из-за недостатка источников финансирования) должны стать депозиты физических лиц, а в перспективе и депозиты юридических лиц.
Необходимо отметить и тот факт, что в целях повышения эффективности управления риском ликвидности данной кредитной организации возникает необходимость принять меры по минимизации негативного влияния непредвиденного изъятия населением срочных вкладов на финансовое состояние банка. Только в случае защиты от досрочного изъятия банк в полной мере сможет использовать депозиты населения для расширения средне- и долгосрочного кредитования, столь необходимого экономике.
Для проведения эффективного управления депозитами необходимо определить оптимальный объем периода хранения срочных вкладов как физических, так и юридических лиц. При этом особое внимание следует уделить тому, что сроки депозитов должны быть увязаны со сроками оборачиваемости кредитов, на выдачу которых могут быть направлены срочные депозиты.
В заключение можно сказать, что каждый банк разрабатывает свою депозитную политику, определяя виды депозитов, их сроки и проценты по ним, условия проведения депозитных операций опираясь при этом на специфику своей деятельности и учитывая фактор конкуренции со стороны других банков и инфляционные процессы, протекающие в экономике.

ГЛАВА V ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИБАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ

5.1. Роль внутреннего контроля в коммерческих банках

Действующее в Российской Федерации антимонопольное законодательство не допускает единоличного владения крупными коммерческими структурами, деятельность которых связана с привлечением и использованием заемных средств в размерах, превышающих их собственный капитал. К числу таких структур относятся коммерческие банки, которые имеют право привлекать заемные средства в размерах, во много раз превышающих их собственный капитал. Именно поэтому коммерческие банки создаются в форме акционерных обществ закрытого и открытого типа.
Собственники (учредители, акционеры) банка не участвуют непосредственно в проведении банковских операций, а создают с этой целью исполнительный орган – Правление банка во главе с председателем Правления. Следовательно, качество управления банком зависит в основном от банковских специалистов, а риск потери капитала и ожидаемых доходов от его использования сказывается на собственниках и клиентах банка/
Основная цель внутреннего контроля – защита интересов инвесторов, банков и их клиентов путем контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций и обеспечивать выполнение задач, поставленных перед нею органами управления банком. Внутренний контроль осуществляет главный бухгалтер в отношении законности и правильности отражения в учете всех банковских операций, начиная с первичных документов и включая составление бухгалтерской отчетности. Каждое структурное подразделение обязано осуществлять внутренний контроль за проводимыми им операциями, причем такой контроль входит в должностные обязанности всех его сотрудников – ответственных исполнителей и начальника подразделения. Акционеры банка также осуществляют внутренний контроль через свой наблюдательный совет и ревизионную комиссию.
Система внутреннего контроля создается банком в следующих целях:

обеспечение соблюдения всеми сотрудниками банка при выполнении своих служебных обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов, включая постановления Правительства Российской Федерации, указания Банка России, иные регулятивные требования, а также стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, определяющих политику и регулирующих деятельность банка;

обеспечение контроля за своевременной идентификацией, оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;

разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности банка.

Исходя из указанных выше целей основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить:

выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России;

определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;

принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;

выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

сохранность активов (имущества) банка;

адекватное отражение операций банка в учете;

надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;

эффективное функционирование внутреннего аудита банка;

эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного регулирования и надзора по вопросам пруденциальной деятельности, достоверности учета и отчетности, организации внутреннего контроля, предупреждения и устранения нарушений сотрудниками банка законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности.

В действующих российских законодательных и нормативных актах достаточно полно определен порядок проведения в банках внутреннего контроля на ряде его участков, юридическая и материальная ответственность за его проведение должностных лиц, например, ответственность главного бухгалтера и председателя Правления банка за законность и правильное отражение в учете и отчетности всех проводимых операций, кассиров – за операции с наличностью.
Кроме службы внутреннего контроля, вопросами контроля может заниматься служба внутреннего аудита.
Внутренний аудит проводится с целью проверки состояния внутреннего контроля, входящего в обязанности бухгалтерии и всех других подразделений банка в пределах их полномочий, и сообщает о результатах проверок и сделанных на их основе выводах председателю Правления банка, а если проверка делается по поручению Совета банка – в своих докладных записках председателю Совета.
Следовательно, внутренний аудит выполняет в этой части своей деятельности функцию ревизии состояния внутреннего контроля во всех подразделениях банка.
Изучение опыта организации внутреннего контроля в российских и зарубежных банках приводит к выводу: одной из целей внутреннего аудита является содействие эффективному функционированию всей системы внутреннего контроля, в реализации которой в той или иной мере принимают участие все структурные подразделения банка и особо ответственную роль играет бухгалтерия под руководством главного бухгалтера.
Службы внутреннего аудита в российских банках подчинены чаще всего непосредственно Председателю Правления и не зависят от бухгалтерии и других структурных подразделений. В некоторых иностранных и российских банках внутренний аудит подчиняется наблюдательному совету и общему собранию акционеров, что делает его независимым даже от Правления банка.
В работе внутреннего аудита и банках, имеющих несколько филиалов, большое место занимают проверки эффективности работы филиалов и ведение ими бухгалтерского учета.
Положением № 64 предписано аудиторам проверять не менее 40% филиалов аудитуемого банка, а проверку остальных филиалов разрешено поручать службе внутреннего контроля.
Проверяется, подтверждены ли все проводки по счетам аналитического и синтетического учета правильно оформленными первичными документами, имеются ли в юридических делах клиентов договоры на расчетно-кассовое обслуживание, подтверждения налоговой инспекции и внебюджетных фондов, нотариально заверенные учредительные документы и карточки с образцами подписей. Изучаются кредитные дела клиентов с точки зрения законности и обеспеченности ссудных операций, полноты и правильности их оформления. Проверка филиалов проводится по заранее составленному плану в течение всего года и охватывает все филиалы. Руководству банка представляются письменные заключения об эффективности работы филиалов и резервах ее повышения.
Во всех коммерческих банках, имеющих и не имеющих филиалы, служба внутреннего аудита вместе с юристом банка разрабатывает положения о структурных подразделениях, осуществляет контроль за подготовкой должностных инструкций для всего персонала. На этой основе периодически проводится проверка соответствия деятельности подразделений поставленным перед ними в этих положениях задачам.
Проверяются также компьютерные технологии ведения бухгалтерского учета, обеспечивают ли они достоверность отражения в бухгалтерском учете и отчетности банковских операций и их финансовых результатов. Особое внимание уделяется проверке правильности определения налогооблагаемой базы разных налогов исходя из действующего законодательства.
В этой своей части внутренний аудит носит ревизионный характер и преследует цель выявления и исправления ошибок в учете, а также обеспечения соответствия учетного оформления банковских операций их экономическому содержанию, плану счетов бухгалтерского учета и инструкциям по ведению учета и составлению отчетности – бухгалтерской и налоговой.
Анализируются и оцениваются отклонения от установленных Банком России экономических нормативов. При их соблюдении определяется положительное или отрицательное влияние этих отклонений на эффективность работы и финансовую устойчивость банка.
Контролируется также выполнение сметы операционных и административно-управленческих расходов, соблюдение установленных лимитов кассы, открытой валютной позиции.
При отсутствии в банке специальной службы маркетинга в обязанности внутреннего аудита включается изучение фондового рынка, рынка межбанковских кредитов, сбор и анализ информации о банках-контрагентах, об их платежеспособности и финансовой устойчивости.
В некоторых банках на службу внутреннего аудита возлагается проведение анализа финансового состояния всех ссудозаемщиков – юридических и физических лиц с целью оценки банковских рисков, связанных с их кредитованием, а также эмитентов, индоссантов и авалистов векселей, которые банк намерен приобрести.
Такое расширение функций внутреннего аудита практикуется отдельными банками с целью освободить кредитных работников и дилеров от технической работы, связанной с проведением финансового анализа.
При этом сотрудники структурных подразделений, ведущих активные банковские операции, получают необходимую им информацию после ее аналитической обработки службой внутреннего аудита.
К сожалению, в большинстве мелких и средних банков внутренний аудит организационно не выделен, что затрудняет определение размеров банковских рисков, возникающих при проведении конкретных операций. Функции внутреннего аудита не ограничиваются контролем за работой всей системы внутреннего контроля. Как справедливо подчеркивает Ю. Данилевский, внутренний аудит, который автор называет внутренним контролем, “имеет другую приоритетную цель – помочь найти наиболее эффективные методы работы и оценить экономичность использования выделенных средств, что особенно важно для бюджетных организаций”.
Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами. Основным документом, регламентирующим аудиторскую деятельность в Российской Федерации, являются «Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации», утвержденные Указом Президента России № 2264 от 22 декабря 1993 г. В соответствии с ними основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 г. № 64 содержит аналогичное определение цели аудиторской деятельности.
Центральный банк Российской Федерации требует, чтобы в аудиторских заключениях давалось не только подтверждение (или не подтверждение) достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершаемых операций действующим законодательным и нормативным актам, но содержалась бы также оценка результатов деятельности коммерческих банков. Для такой оценки, как известно, необходимо провести анализ финансовой деятельности.
Мировой опыт банковского аудита свидетельствует, что ревизионная часть аудиторской проверки только тогда реально обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдение законности проводимых банковских операций, когда внешний независимый аудит опирается на предварительно проверенный и организованный в соответствии с его требованиями внутренний аудит и когда при планировании проверки и ее проведении используется финансовый анализ.
Так, с одной стороны внешний аудит – это логическое завершение внутреннего контроля, а с другой стороны – это подтверждение достоверности отчетности и финансового положения Банка.

5.2 Внутренний контроль депозитных операций

Целью внутреннего контроля депозитных операций является определение их соответствия действующему законодательству, как с юридической, так и с бухгалтерской точки зрения, а также оценка качества привлеченных ресурсов исходя из их влияния на финансовую устойчивость кредитной организации.
Цель проведения проверки депозитных операций:

Оценка полноты и своевременности исполнения банком своих обязательств перед вкладчиками

Соблюдение норм законодательства

Как было уже сказано, основанием для заключения договора банковского вклада является письменное заявление вкладчика. Учитывая, что взаимоотношения кредитной организации с вкладчиками регламентируются Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 395, 426, 834-844, 845-860, 809), текст и условия депозитного договора не должны противоречить требованиям указанных статей ГК РФ. В частности, договор банковского вклада должен быть обязательно заключен в письменной форме и содержать полное наименование банка и вкладчика, их банковские реквизиты и адреса, размер вклада, срок размещения средств, размер и сроки выплаты процентов, дату возврата вклада и дату заключения договора.
Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено сберегательной книжкой, депозитным или сберегательным сертификатом, либо иными документами, выданными банком вкладчику и отвечающими требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора влечет признание его недействительным.
и т.д.................

Депозитарный договор между депонентом и депозитарием должен быть заключен в простой письменной форме, депозитарий обязан утвердить условия осуществления им депозитарной деятельности, являющиеся неотъемлемой частью заключенного договора. Заключение депозитарного договора не влечет за собой переход к депозитарию права собственности на ценные бумаги депонента. Так, депозитарий не имеет права распоряжаться ценными бумагами депонента, управлять ими или осуществлять от имени депонента любые действия с ценными бумагами, кроме осуществляемых по поручению депонента в случаях, предусмотренных депозитарным договором, но он несет гражданско-правовую ответственность за сохранность депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Депозитарный договор должен содержать следующие существенные условия:

а) определение предмета договора: предоставление услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и/ или учету прав на ценные бумаги;
б) порядок передачи депонентом депозитарию информации о распоряжении депонированными в депозитарии ценными бумагами депонента;
в) срок действия договора;
г) обязанности депозитария, размер и порядок оплаты его услуг;
д) форму и периодичность отчетности депозитария перед депонентом.

- предпринимать все действия, предусмотренные депозитарным договором, необходимые для реализации прав владельца по ценным бумагам;
- обеспечивать надлежащее хранение сертификатов ценных бумаг и документов депозитарного учета, хранение которых необходимо;
- предоставлять эмитенту или регистратору необходимые сертификаты ценных бумаг, в том числе сертификаты к погашению, купоны а также иные доходные документы, предусматривающие платеж при предъявлении;
- обеспечивать владельцам реализацию права голоса на общих собраниях акционеров в порядке, предусмотренном депозитарным договором;
- принимать все предусмотренные договором и законом меры по защите прав добросовестного приобретателя на принадлежащие ему ценные бумаги и недопущению изъятия ценных бумаг у добросовестного приобретателя;
- обеспечивать по поручению клиента (депонента) в соответствии с заключенным депозитарным договором перевод ценных бумаг на указанные депонентом счета депо, как в данном депозитарии, так и в любой другой депозитарий, при этом перевод ценных бумаг клиента (депонента) в другой депозитарий, указанный клиентом (депонентом), не осуществляется в случаях, когда другой депозитарий не может обслуживать данный выпуск ценных бумаг только на законных основаниях;
- обеспечивать по поручению депонента перевод именных ценных бумаг на лицевой счет "депо" в реестре владельцев именных ценных бумаг;
- обеспечивать прием ценных бумаг, переводимых на счета клиентов (депонентов) из других депозитариев или непосредственно от регистратора;
- обеспечивать прием на хранение сертификатов ценных бумаг, при этом депозитарий обязан обеспечить контроль подлинности сертификатов ценных бумаг, принимаемых на хранение, а также чтобы депонируемые сертификаты ценных бумаг не были объявлены недействительными, похищенными, не находились в розыске, не были включены в стоп-листы эмитентами, правоохранительными органами или органами государственного регулирования рынка ценных бумаг;
- принимать все предусмотренные государственными законами и иными нормативными правовыми актами меры по защите интересов клиентов (депонентов) при осуществлении эмитентом корпоративных действий;
- при составлении эмитентом списков владельцев именных ценных бумаг передавать эмитенту или регистратору все сведения о клиентах (депонентах) и о ценных бумагах клиентов (депонентов), необходимые для реализации прав владельцев: получения доходов по ценным бумагам, участия в общих собраниях акционеров и иных аналогичных прав; передавать эмитенту все необходимые для осуществления владельцами прав по ценным бумагам сведения о предъявительских или ордерных ценных бумагах, учитываемых на счетах клиентов (депонентов) в порядке, предусмотренном законодательством и депозитарным договором и т.п.

Таким образом, подводя итоги первой главы, сделаем следующие выводы.

Во-первых, депозитные операции - операции банков и иных кредитных учреждений, которые заключаются в привлечении денежных средств во вклады или размещении имеющихся в их распоряжении средств во вклады в иных банках или кредитно-финансовых институтах.

Во-вторых, основой правового регулирования депозитных операций в Узбекистане является ряд базовых законов: Гражданский Кодекс Республики Узбекистан, Закон Республики Узбекистан «О рынке ценных бумаг».

В-третьих, основными субъектами депозитарной деятельности в Республики Узбекистан являются депозитарии и депоненты. Так, организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие депозитарную деятельность, именуются депозитариями, причем депозитарием может быть только юридическое лицо. Лицо, пользующееся услугами депозитария по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги, именуется депонентом.