Изменения с 1 января ндс. Получить доступ сейчас. Какие договоры нужно было исправлять

Принято на уровне Правительства, теперь его предстоит обдумать депутатам. Соответствующий законопроект чиновники внесли на рассмотрение Госдумы. Мы же постараемся понять, чем грозит повышение НДС до 20% простым гражданам и какие товары на сколько подорожают.

Что случилось?

Правительство РФ внесло на рассмотрение Госдумы законопроект № 489169-7 о внесении поправок в Налоговый кодекс РФ в части изменения базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%. Казалось бы, на первый взгляд, это решение касается только тех представителей бизнеса, которые являются плательщиками НДС, ведь именно им придется платить в бюджет больше. Но на самом деле НДС является косвенным налогом, а его конечными плательщиками являемся все мы, обычные граждане. Ведь этот налог производители, а затем и продавцы закладывают в цену товара и просто перечисляют в бюджет ту сумму, которую заплатил покупатель. Поэтому даже такое небольшое повышение НДС неминуемо отразится на кошельке каждого человека, даже если учесть, что чиновники пообещали сохранить все действующие льготные ставки на товары первой необходимости. Так, что же, а главное, на сколько подорожает вместе с повышением налога и как поведет себя инфляция?

Инфляция достигнет целевого уровня

Главный орган, который следит за инфляцией в стране, — это не правительство, а Банк России. Дело в том, что на основании своих прогнозов об уровне инфляции банкиры принимают решение, по сути, о стоимости заемных денег для бизнеса. Ведь ставки по кредитам прямо зависят от ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году инфляция в первые месяцы оказалась ниже прогнозируемой, это значит, что экономика ожила, и финансовый регулятор изыскал возможности снизить ставку. После сообщения кабмина о желании увеличить НДС рост цен ожидаемо ускорится уже в этом году. В мае, по данным из доклада ЦБ РФ, инфляция в годовом выражении составила 2.4%, а всего на год регулятор запланировал 4% максимум. И вот за счет увеличения НДС эта разница между 2,4% за полгода и 4% за год исчезнет. Даже с учетом обычного сезонного удешевления овощей, фруктов, молочной и мясной продукции. Более того, в 2019 году рост цен ускорится больше, чем ожидалось, и ЦБ РФ должен будет учесть в своем прогнозе уже не 4%, а все 4,5% или даже 5% годовой инфляции. Хотя сам финансовый регулятор при этом не унывает:

Так инфляция быстрее приблизится к цели.

Снижения ключевой ставки, а значит, и удешевления денег для ведения бизнеса и снижения ипотечных ставок, в ближайшей перспективе ожидать не приходится.

2% это не всегда 2%

Казалось бы, НДС хотят «округлить» до 20% (при этом ставка увеличится не на 2%, как кажется на первый взгляд, а, по законам математики, на 2,36%). Если, к примеру, взять палку колбасы (она не входит в социально значимые продукты питания) и проследить, как повлияет на ее стоимость повышение налога, то мы увидим, во сколько реально обойдутся эти 2,36% для наших кошельков.

Итак, после выхода с конвейра условная палка колбасы стоит 100 рублей. Производитель, повинуясь требованиям НК РФ, прибавляет к ее стоимости 18%. Далее нам проще будет проследить удорожание по действующим и возможным новым правилам в таблице:

Мы видим, что разница между суммами налога на добавленную стоимость, рассчитанными по разным ставкам, составила 2,98 рубля, ну или 2,98%, потому что за примерную стоимость мы взяли 100 рублей. Таким образом, при средних наценках на опт и розницу и со стоимостью доставки в 2% от стоимости удорожание составит для конечного покупателя колбасы 3% только на НДС. При этом, в рознице с 18% налога наша условная палка колбасы будет стоить 175,82 рубля, а с 20% — 178,80 рубля.

То есть из 2% у нас получилось почти 3%. И это только одна колбаса. А ведь НДС есть везде: в стоимости билетов на автобус, в цене одежды и обуви, моющих средств, многих продуктов питания. То есть минимум на 3% поднимется стоимость практически всего, с чем мы сталкиваемся ежедневно. За некоторым, довольно небольшим исключением. Не будут повышать НДС и сохранят льготную ставку на:

• продовольственные товары первой необходимости (хлеб, молоко и др.);
• товары для детей;
• медицинские товары.

Нулевая ставка НДС применяется на внутренних межрегиональных воздушных перевозках на некоторых направлениях (Крым, Дальный Восток).

При этом, как отмечают эксперты:

• рост цен начнется еще в этом году (несмотря на то ч то ставку НДС возможно поднять только с 1 января 2019 года);
• наиболее пострадают высокотехнологичные отрасли, машиностроение и производство оборудования, ведь чем выше себестоимость, тем ощутимее подорожание даже на 3%.

При этом фактически 1-процентный пункт НДС принесет бюджету дополнительные 300 млрд рублей в год. И эти деньги государство получит из карманов именно конечных покупателей.

Каким образом указывать ставку НДС в договорах, заключаемых до 01.01.2019, в случае принятия закона о повышении ставки НДС с 01.01.2019 до 20% (сейчас ставка налога составляет 18%)? В настоящее время заключаются договоры, предусматривающие многоэтапное выполнение работ. То есть часть работ (или часть поставок, услуг) будет выполняться в 2018 году, часть в 2019 году.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая ставка НДС является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения. Ставка НДС устанавливается только НК РФ и не может устанавливаться договором.
При заключении в настоящее время долгосрочных договоров, распространяющих свое действие как на 2018, так и на 2019 год, при определении стоимости товаров (работ, услуг) целесообразно не указывать конкретную ставку налога, а сделать отсылку на НК РФ.
Можно указать, что стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной НК РФ на дату отгрузки (получения предоплаты). В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных покупателем в 2019 году, и подлежащая оплате им, увеличится.

Обоснование позиции:
В соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налоговая ставка является одним из элементов налогообложения. Налог считается установленным, когда определены все элементы налогообложения, включая налоговую ставку ( НК РФ).
Согласно НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам, к которым относится НДС ( НК РФ), устанавливаются НК РФ ( НК РФ).
Отсюда следует, что при исчислении и уплате НДС налогоплательщик должен применять налоговую ставку, установленную для этого налога НК РФ.
Так, в общем случае при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также при передаче имущественных прав в данный момент применяется налоговая ставка 18% ( НК РФ). Для некоторых видов товаров, работ, услуг, имущественных прав установлены иные налоговые ставки ( , НК РФ).
При этом 24.07.2018 Государственная Дума РФ в третьем чтении приняла Законопроект N 489169-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/489169-7). Подпунктом "в" п. 3 ст. 1 указанного Законопроекта предусмотрено внесение изменений в НК РФ в части ставки налога, а именно - увеличение ее размера с 18% на 20%. Предполагается, что указанные изменения будут действовать с 01.01.2019 и по отношению к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным начиная с 1 января 2019 года (п.п. 3, 4 ст. 5 Законопроекта N 489169-7).
Заметим, что данный Законопроект еще не вступил в силу. Он проходит согласование в Совете Федерации РФ (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/489169-7), далее он поступит на подписание Президенту РФ и только потом будет опубликован и вступит в силу ( НК РФ).
В то же время при заключении долгосрочных контрактов целесообразно учитывать возможные предстоящие изменения.
Так, в силу НК РФ налогоплательщик НДС обязан при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также налоговая ставка, по которой налог рассчитан, указываются в счете-фактуре, который продавец обязан выставить покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав ( , НК РФ).
В НК РФ установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Обратите внимание, что договоры в указанной норме не поименованы.
Как указывается в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, по смыслу положений и НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом ( НК РФ).
Если же исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной НК РФ, необоснованно ( ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@).
Обратите внимание, что налоговые правоотношения гражданским законодательством не регулируются ( ГК РФ). То есть гражданско-правовым договором нельзя устанавливать налоговые ставки.
В КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.
Президиум ВАС РФ в от 25.02.2009 N 13893/08 признал неправомерным выставление налогоплательщиком счета-фактуры с указанием налоговой ставки по НДС в размере 18% в отношении операций, которые облагались по нулевой ставке ( НК РФ), отметив, что налогоплательщик не вправе по своему усмотрению изменять предусмотренную налоговым законодательством ставку налога (смотрите также, например, АС Поволжского округа от 19.05.2016 N Ф06-8124/16 по делу N А65-22061/2015, АС Северо-Западного округа от 29.06.2016 N по делу N А56-52419/2015).
Следовательно, если законопроект N 489169-7 вступит в силу, то независимо от того, что будет написано в договоре, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с 01.01.2019 организация обязана будет исчислять НДС и уплачивать его в бюджет по ставке 20%.
Также и при получении авансов после 01.01.2019 необходимо будет исчислять НДС по ставке 20/120 ( , НК РФ).
В то же время сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем ( ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора, или этот налог предъявляется покупателю (заказчику) к уплате сверх договорной цены.
Поэтому ввиду возможного предстоящего изменения ставки НДС с 2019 года, для того, что бы избежать споров с контрагентами по окончательной стоимости товаров (работ, услуг), включающей НДС, а также учитывая правовую позицию ВАС РФ, изложенную в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, и руководствуясь тем, что граждане и юридические лица свободны в заключении договора ( ГК РФ), считаем целесообразным при заключении в настоящее время долгосрочных договоров при определении стоимости товаров (работ, услуг) не указывать конкретную ставку налога, а сделать отсылку на НК РФ.
Можно, например, указать, что стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной НК РФ на дату отгрузки (получения предоплаты). В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных покупателем в 2019 году, и подлежащая оплате им, увеличится.
Либо можно указать, что договорная стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС, исчисленный по ставке, предусмотренной НК РФ. В таком случае итоговая стоимость товаров (работ, услуг) для покупателей (заказчиков) в 2019 году не изменится. А бремя повышения ставки НДС ляжет на продавца (подрядчика, исполнителя).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Закон о повышении НДС до 20% с 1 января будущего года подписан. Неоднозначное решение. Минфин в традиционно оптимистичном ежегодном проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» отметил, что оно приведет к росту инфляции при одновременном снижении темпа роста реальных заработных плат (до менее 1,0% с планируемых 6,3%).

Что это значит на деле? Ухудшение качества жизни граждан и снижение их покупательской способности при автоматическом повышении цен со стороны продавцов товаров и услуг. Таким образом, совпадут сразу два негативных фактора: повышение налогов и снижение покупательской способности.

Есть и третий негативный фактор, который отработает, - повышение эффективности налогового и банковского контроля, а значит и собираемости налогов. Использование обнальных организаций становится дороже и значительно опаснее.

Насколько реально вырастет НДС, и как изменится налоговая нагрузка , мы продемонстрируем на реальном примере:

Как мы видим, повышение ставки НДС при неизменности стоимости покупки и реализации, приводит к снижению чистой прибыли и повышению налоговой нагрузки. Кстати, в данном случае рост налоговой нагрузки по НДС составил 9,2% несмотря на рост показателя вычетов по НДС.

А это значит, что те, у кого были проблемы с входящим НДС при ставке 18%, получат в 2019 году соответствующий рост проблемы при новой ставке. Какой именно несложно посчитать, следуя логике, указанной в таблице.

При этом мы должны понимать, что в реальной жизни вырастет и стоимость приобретаемых товаров, а компенсационный рост продажной цены может привести к снижению объемов продаж. Что делать в этой ситуации?

Как сохранить маржинальность бизнеса, и максимально нивелировать негативные факторы роста НДС мы расскажем на нашем уникальном семинаре «Бизнес в эпоху перемен: реальная оптимизация налогов», который пройдет 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге 27 сентября в Москве , в расширенном формате, но закрытом режиме без фото и видео съемки.

Но и без повышения НДС 2018 год продолжил тенденции предыдущих лет: при значительном снижении количества выездных налоговых проверок, растет эффективность камеральных, в том числе по результатам проверок деклараций по НДС.

Все больше налогоплательщиков получают «письма счастья» , в которых им сообщают, что в ходе мероприятий налогового контроля, были выявлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о нарушении организацией налогового законодательства в части ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском по конкретным контрагентам, имеющим признаки номинальности.

Налоговики рекомендуют добровольно подать уточнённые декларации, параллельно напоминая о низком размере заработной плате и вероятности проведения выездной налоговой проверки, после чего большинство налогоплательщиков подают «уточненки», снимая вычеты по спорных контрагентам и не решаясь на судебный спор (что часто, но не всегда, оправдано).

Стало сложно найти практику по делам о возмещении НДС из бюджета, налоговики приучили - из бюджета возвращать НДС опасно, лучше переносить их на следующие периоды , в соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ. Но смельчаки готовые воспользоваться законным правом на возмещение, предусмотренным самим НК РФ есть, правда, с небольшими суммами к возмещению. Причем много решений вынесено в пользу налогоплательщиков.

Так Арбитражный суд Волгоградской области в решении по делу №А12-40785/2017 от 12.03.2018 обязал возместить ИП НДС в размере 684 262 руб. Налоговый орган утверждал, что экспортная поставка ИП хотя и реальна, но убыточна и направлена на неправомерное возмещение НДС. Но суд указал, что налоговики использовали неверную методику определения налоговым органом конечного финансового результата совершённых сделок, сравнивая цены внутри РФ с учетом НДС и экспортной без НДС. Поскольку НДС, уплаченный продавцу товара на внутреннем рынке, подлежит возмещению из бюджета, то сделка по реализации товара на экспорт является прибыльной.

Также суд отметил, что налоговый орган, отказывая в применении налоговых вычетов и возмещении НДС, вместе с тем, признал обоснованным применение налоговой ставки 0% в отношении спорных хозяйственных операций, что уже является противоречием. Несмотря на благоприятный итог для налогоплательщика отметим, что налоговики, пытаясь доказать необоснованную налоговую выгоду, касались вопроса цены сделки при том, что этот вопрос не может быть предметом выездной или камеральной проверки (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

Вопрос цены, влияния на нее взаимозависимости, деловой цели сделки и исполнения ее именно контрагентом по договору также являются определяющими при признании обоснованными вычетов НДС и его возмещении. Так Арбитражный суд Татарстана в решении по делу №А65-1013/2018 от 04.07.2018 года встал на сторону налогоплательщика, признав незаконным решение инспекции об отказе в возмещении НДС в сумме 1 235 044 руб.: налогоплательщик на заемные денежные средства купил у организации основные средства, налоговики посчитали это схемой, потому что:

• покупатель и продавец созданы незадолго до сделки;
• источником финансирования при приобретении объектов недвижимости заявителя послужили заемные средства, которые прошли денежный круг и вернулись заимодавцам;
• НДС с реализации в бюджет в полной мере не поступил, в связи с чем отсутствует источник для возмещения налога из бюджета;
• фактический пользователь вышеуказанного имущества при юридической смене собственника остается прежним;
• покупатель и продавец взаимозависимы, по их счетам осуществляются транзитные операции, а экономический смысл сделки отсутствует.

Но налоговики не смогли доказать ни взаимозависимость, ни нерыночный характер сделки. Суд указал, что налоговым органом не доказано, что целью совершения заявителем спорных операций с контрагентом являлось получение исключительно налоговой выгоды, в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, при том, что контрагент является реально существующим, а получение им от заявителя оплаты с НДС налоговым органом не оспаривается.

Интересно, что налоговики, отстаивая интересы бюджета, ставили право на применение заявителем вычета по НДС в зависимость от того, что продавец недвижимого имущества ранее уже предъявлял к возмещению НДС из бюджета и, соответственно, в бюджет недопоступили денежные средства. Но суд указал, что любое юридическое лицо при наличии законных оснований вправе подать заявление на возмещение НДС из бюджета.

Каждый новый собственник недвижимого имущества имеет все правовые основания для предъявления налога НДС к вычету после принятия объекта на учет при условии его использования в деятельности, облагаемой НДС и при наличии соответствующих счетов-фактур, достоверности содержащихся в них сведений. При этом, налоговым законодательством право на применение вычета по НДС не связывается ни с фактической оплатой покупателем приобретенных товаров (работ, услуг), ни с тем, заявлялся ли соответствующий вычет по НДС продавцом товаров (работ, услуг).

Указанные дела указывают на передергивание налоговиками и некоторыми налоговыми консультантами фактов с целью запугивания бизнесменов: действительно налоговики выигрывают 84% налоговых споров, но подавляющее большинство таких споров касаются примитивного использования фирм-однодневок или покупок «бумажного НДС». В данных делах налоговики научились получать серьезные доказательства, определяющие исход дела.

Однако правильное структурирование бизнеса и использование законных схем оптимизации налогов позволяет организациям выигрывать споры с налоговиками (например, при использовании давальческой схемы, налоговики в 2018 году выиграли только 57% споров).

О том, как правильно реструктурировать бизнес, обеспечив законную налоговую оптимизацию и защиту активов бизнеса и собственников, мы расскажем на наших семинарах 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге (с онлайн-трансляцией в регионы) и 27 сентября в Москве .

А если работать по-старому? По данным МВД за 5 месяцев 2018 года выявлено 3 877 налоговых преступлений, расследовано 1 434, материальный ущерб бюджету - 43,2 млрд рублей. В среднем одно налоговое преступление - уклонение на 11,1 млн рублей. Это меньше, чем средний размер налоговых доначислений по результатам выездных проверок - 20,1 млн рублей (за первые 4 месяца 2018 года). Что такое недоимка в 11,1 млн рублей? Грубо говоря, это перевод 30 млн рублей за 3 года на обналичивание или по 833 тысяч руб. в месяц, что сопоставимо с размером черной зарплаты организации со штатом 20 человек.

Можно ли работать без «оптимизации» НДС или обналичивания через помойки? Можно и нужно.

Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа ввели НДС 20 и как власти "смягчили" последствия грядущих изменений.

Повышение НДС с 1 января 2019 года

Повышение общей ставки . С 1 января 2019 увеличилась ставка НДС на два пункта. Компании будут платить в бюджет 20 процентов вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2018 году.

Повышение расчетной ставки . Расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. "Расчетным методом" значит: 16,67 = 20/120.

Ставки налога 0% и 10% будут сохранены . А повышение НДС частично компенсировано отменой налога на движимое имущество организаций.

Помимо повышения ставки с января 2019 года произошли другие изменения:

• сельхозкомпании будут платить НДС;
• больше компаний станет налоговыми агентами по НДС.

Уточните, касаются ли нововведения вашего бизнеса.

На территории России с 2019 года введена основная ставка НДС в размере 20 процентов (+2 процента к 2018 году).

Для отдельных товаров (детских, медицинских, продовольственных, периодических образовательных печатных изданий и книжной продукции - полный список приведен в п.2 ст. 164 НК РФ) применяется ставка НДС 10 процентов . Повышать ее не будут.

Ставка 0 процентов остается прежней.

В таблице ниже смотрите, какие ставки налога действуют в 2019 году.

Ставки НДС с 1 января 2019 года

Изменение НДС с 1 января 2019 года: чем грозит бизнесу

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта - до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение - повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса - это увеличение налоговой нагрузки - компании будут больше платить в бюджет. Потребуется переплачивать 2 процента НДС из-за повышения ставки в новом году. Разницу может оплатить сам продавец, но уменьшить на эту сумму налог на прибыль не получится.

С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на "физиках", приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях - спецрежимниках.

Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно - это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и .

С 1 января 2019 ставка НДС составляет 20% вместо действовавшей ранее в 2018 году 18%. В связи с повышением НДС многим компаниям нужно провести проверку всех договоров с партнерами. С некоторыми из них необходимо согласовать изменение стоимости товаров, услуг, работ. В первую очередь, это касается тех, кто работает по долгосрочным договорам, получает оплату в 2018 году, а отгружает товар в 2019 году и наоборот.

Из письма в редакцию

Добрый день. С 1 января 2019 года НДС 20%. У нас много длинных договоров. Часть наших партнеров оплачивает нам продукцию по предоплате, часть – после отгрузки. Сориентируйте, пожалуйста, как рассчитывать НДС на стыке 2018 и 2019 годов?

Мнение эксперта

По длинным договорам, согласуйте с клиентами заранее повышение стоимости. Поскольку с суммы, полученной в 2018 году, НДС рассчитывается по ставке 18%, а с суммы, поступившей в 2019 году, – по ставке 20%. Сделать это можно любым способом: дополнительное соглашение, приложение к договору, новая спецификация с 2019 года.

Как поступить с входным НДС

По товару, который получен от продавца в 2018 году, а оплачен в 2019 году, «входной» НДС принимайте к вычету по ставке 18%.

Если товар оплачен продавцу в 2018 году, а получен в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году берите к вычету по ставке 18/118. В 2019 году после того, как товар приняли к учету, восстановите НДС по ставке 18/118 и примите к вычету уже по ставке 20%.

Как поступить с НДС от реализации

По товарам, которые отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) в 2018 году, а оплачены в 2019 году, НДС начисляйте в 2018 году по ставке 18%. После того, как оплата поступила (в 2019 году), пересчитывать налог не нужно.

Если в 2018 году получена 100% предоплата по отгрузке, которая произойдет в 2019 году, НДС с аванса в 2018 году начисляйте по ставке 18/118. Эту же сумму принимайте к вычету в 2019 году. НДС с отгрузки в 2019 нужно рассчитывать уже по ставке 20%.

Дата заключения договора и наличие предоплаты на ставку по отгрузке не влияют.

Если в 2018 году получена частичная предоплата по отгрузке, которая проходит 2019 году, в 2018 году нужно начислить НДС с аванса по ставке 18/118. В 2019 году НДС по отгрузке считайте по ставке 20%. К вычету берите НДС с частичного аванса в сумме, рассчитанной по ставке 18/118.