За что и как могут наказать бухгалтера. Уголовное дело на главного бухгалтера пунктов, которые необходимо прописать в договоре аутсорсинга

Главный бухгалтер - не простой работник компании. И увольнение с этой должности имеет свою специфику. Чтобы не натолкнуться на подводные камни и не навредить себе, главбуху нужно знать, как правильно уйти «по собственному желанию» и как защитить себя, если на это намекают другие.

Работать больше не хотим. Свободу главному бухгалтеру!

Ситуация. Елена Костина, главбух одной из московских фирм, решила сменить место работы. Ей предложили более высокую зарплату и лучшие условия. Да и на прежней работе не все проходило гладко: директор экономил буквально на всем. Заводить разговоры о подписке на бухиздания, установке справочно-правовой системы и уж тем более о семинарах было бесполезно. Помимо этого у босса была дурная привычка путать официальную и неофициальную кассу. И о многих расчетах Елена узнавала только после сверки с поставщиками и заказчиками.

В общем, причины для увольнения у Елены были. Однако шеф поставил ей условие: она должна передать дела. Но не уточнил кому. Потому что кандидатуры на вакантное место главбуха у директора не было. Да он и не спешил никого искать. Елена попала в ловушку. Заявление на увольнение директор подписывать отказался.

Совет № 1 . Если вы решили уйти, остановить вас директор не может. При увольнении «по собственному желанию» (п. 3 ст. 77 ТК) вы просто должны письменно известить руководство о своем решении. Если директор отказывается подписывать ваше заявление, просто зарегистрируйте его в канцелярии или у секретаря. Если и это невозможно – отправьте заявление заказным письмом с уведомлением о вручении и описью отправленного. Через две недели вы с чистой совестью можете не выходить на работу (ст. 80 ТК).

Совет № 2. Если директор вас шантажирует тем, что не отдаст трудовую книжку, не бойтесь. Этим он только наживет себе лишние неприятности. Если вам не выдадут книжку или укажут в ней неправильную причину увольнения, вы можете обратиться в суд. И фирма вам возместит весь неполученный заработок с момента увольнения до момента получения вами трудовой книжки на руки либо внесения исправительных записей (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. постановлением Правительства от 16 апреля 2003 г. № 225). Днем увольнения в таком случае будет день выдачи трудовой книжки.

Совет № 3. Если за две недели замену вам не нашли, вы можете уйти, не передав дела. Законодательство вас к этому не обязывает. Однако не стоит забывать, что вы не освобождаетесь от административной ответственности за нарушения, допущенные вами за период работы в фирме. Например, вас могут наказать за грубое нарушение правил ведения бухучета на сумму от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.11 КоАП). Правда, сделать это может только суд и только в течение одного года с момента нарушения (ст. 4.5 КоАП).

Поэтому при увольнении постарайтесь правильно оформить передачу дел. Принимать их у вас может как вновь принятый главбух, так и другое ответственное лицо, назначенное руководителем. В крайнем случае все документы сдайте директору под расписку.

За хорошее место стоит побороться

К сожалению, даже если главный бухгалтер вполне доволен своим местом, нет гарантий, что ему не придется за него «воевать».

Ситуация. Галина Перова, главный бухгалтер из Владивостока, работает в одной из производственных компаний уже пять лет и всем довольна: и сослуживцами, и зарплатой, и работой. «Не сложились отношения лишь с одним из руководителей – директором по производству», – жалуется Галина.

Акции компании, в которой она трудится, перешли к другим людям. А главному бухгалтеру ее недоброжелатель все время намекает, что посоветует новым собственникам ее уволить – ведь в Трудовом кодексе есть норма, по которой при смене собственника имущества компании можно уволить главного бухгалтера без дополнительных причин (п. 4 ст. 81).

Совет. Даже если состав акционеров или участников вашей компании сменился полностью, продолжайте работать и постарайтесь зарекомендовать себя с наилучшей стороны перед новыми людьми. А любителям почитать Трудовой кодекс объясните, что уволить главного бухгалтера по пункту 4 статьи 81 в этом случае никак нельзя.

Верховный Суд в постановлении Пленума от 17 марта 2004 г. № 2 однозначно указал: собственником имущества компании является сама компания как общество или товарищество. А участники или акционеры всего лишь имеют определенные права по отношению к компании (распределять прибыль, например). Поэтому смена состава участников или акционеров – это не смена собственника имущества. Значит, и оснований уволить главного бухгалтера нет.

Главбух отвечает не за все

Ситуация. После налоговой проверки вашей компании доначислили налог, пени и штраф. На вопрос кто виноват и что делать, директор нашел ответ: виноват главбух и, пожалуй, стоит его уволить – чтобы больше таких «огорчений» не было.

Юрист компании подтвердил – работодатель может уволить главного бухгалтера «за принятие необоснованного решения, повлекшего за собой ущерб имуществу организации» (п. 9 ст. 81 ТК). Перспектива получить в трудовую книжку неприятную запись стала вполне реальной.

Совет № 1. Не секрет, что налоговики часто находят несуществующие нарушения. Внимательно изучите решение инспекции, подготовьте свои возражения и попытайтесь убедить руководителя оспорить выводы инспекции. И отложить вопрос о вашем увольнении до решения суда.

Совет № 2. Если у вас в трудовой книжке все же появится неприятная запись, попытайтесь ее оспорить.

Мария Агуреева, юрисконсульт компании «Юнилекс-Профи», рассказала, что на практике увольнение по пункту 9 статьи 81 судьи признают законным, если работодатель докажет: ему точно известно, какое именно решение главбуха привело к нарушению закона; это решение однозначно неправильное и неквалифицированное; уплата штрафа (или другой ущерб) серьезно повлияли на финансовое состояние компании.

Если компания не сможет убедить судей хотя бы по одному из указанных условий, формулировку увольнения главного бухгалтера придется изменить.

Совет № 3. Роман Дозоров, юрист-эксперт юридического бюро «Родичев и партнеры», советует использовать в свою защиту другие аргументы.

Статья 53 Гражданского кодекса устанавливает, что руководитель является исполнительным органом компании, через который она приобретает права и принимает на себя обязанности. Именно руководитель принимает управленческие решения от имени компании (заключает договоры, распоряжается имуществом и денежными средствами).

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» также устанавливает, что «ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций» несет руководитель компании. Главный бухгалтер в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона № 129-ФЗ отвечает только за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предoставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Значит, если компания нарушала требования закона и, например, уменьшила налогооблагаемую базу, то ответственность за это лежит на руководителе. И об увольнении главного бухгалтера за неправильное решение и речи быть не может.

Светлана БЛИНОВА, Алена АНДРОПОВА

В процессе осуществления хозяйственной деятельности руководство компании может принимать опасные решения и осуществлять операции с риском получить негативные налоговые и иные последствия. Причем отвечать за такие действия придется в том числе и главному бухгалтеру. На примерах сложившейся судебной практики рассмотрим: как и за какие преступления бухгалтер несет уголовную ответственность.

Виды ответственности

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ).

Однако для бухгалтера существуют и более серьезные виды ответственности:

материальная;
административная;
уголовная (по страховым взносам — с 2017 года);
субсидиарная (по банкротству — с 2017 года).

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному расширению и ужесточению административной и уголовной ответственности. Чтобы помочь бухгалтеру разобраться в сложившейся ситуации необходимо более подробного рассмотреть действующие «правила игры».

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Ужесточение контроля со стороны государства

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было.

Другим поводом для привлечения лица, занимающего должность главного бухгалтера, финансового директора — теперь уже к субсидиарной ответственности — стал федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ, который внес изменения в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ).

Не избежал поправок и Налоговый кодекс РФ. Ужесточение налогового контроля над налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, а также над налоговыми агентами привело к изменению редакции п. 5. ст. 82. и появлению статьи 54.1., которая ввела новые требования к налогоплательщику при отборе контрагентов. Указанные нововведения вступили в силу с 19.08.2017 на основании федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Также усилена и административная ответственность (особенно для госучреждений) - в соответствии с федеральным законом от 07.06.2017 № 118-ФЗ.

Имущественные преступления

Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

В п. 8. ст. 7. федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен защитный механизм, позволяющий бухгалтеру отразить (не отражать) незаконную, по его мнению, операцию на основании письменного распоряжения руководителя, который в этом случае должен единолично нести всю ответственность.

Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч. 2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Другой, не менее распространенной причиной появления бухгалтера на скамье подсудимых, являются действия руководителя, когда в ходе уголовного дела он пытается переложить свою вину, ссылаясь на финансовую и правовую безграмотность.

Пример № 1:
В качестве примера можно рассмотреть незавершенное уголовное дело бухгалтера ООО из Казани по обвинению в ч. 3. ст. 160. УК РФ (растрата) и ч. 4. ст. 159. УК РФ (мошенничество) в отношении имущества ООО на сумму почти 1,9 млн. рублей.
Подсудимая вину не признала, убеждая суд в том, что документы, печати и подписи не подделывала, средства компании не похищала. По словам ее адвоката, экспертизой было доказано — в договорах компании своей рукой обвиняемая написала лишь слова «генеральный директор», но подпись за него она не ставила. Кроме того, уставом ООО ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.
Проанализировав материалы дела, 31.10.2017 Вахитовский районный суд Казани установил: доводы обвинения строятся на предположениях, бесспорных доказательств вины не представлено. И вынес оправдательный приговор. Тем не менее, 22.12.2017 коллегия судей Верховного суда Республики Татарстан отменила оправдательный приговор и постановила рассмотреть дело заново.

Конечно же, не все работники учета являются «белыми и пушистыми», есть и настоящие преступники.

Пример № 2:
22 декабря 2017 года Ковровским городским судом вынесен приговор по уголовному делу в отношении бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних в ч. 4. ст. 159. УК РФ — мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием своего служебного положения.
В течение 2014 — 2017 годов подсудимая оформляла фиктивные заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карты бухгалтеров указанного учреждения, а также на свое имя, содержащие ложные сведения. Затем посредством электронного документооборота направляла их на исполнение в УФК по Владимирской области, сотрудники которого, принимая эти сведения за достоверные, осуществляли переводы с лицевого счета социально-реабилитационного центра на указанные в заявках банковские карты, после чего подсудимая снимала полученные средства через банкомат.
В результате таких действий социально-реабилитационному центру для несовершеннолетних был причинен материальный ущерб на общую сумму 1985100 руб. Несмотря на то, что подсудимая согласилась с предъявленным ей обвинением, судом определено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Налоговые преступления

К субъектам преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ), могут быть отнесены руководитель организации-плательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), а также иные уполномоченные лица, в том числе фактически выполнявшие обязанности руководителя или бухгалтера (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64).

Тем не менее, случаи, когда руководители требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, — например, отразить в бухгалтерском и налоговом учете недостоверные сведения, уменьшить налоговую базу или сокрыть доходы, — продолжают происходить.

Пример № 3:
В ходе рассмотрения уголовного дела Надымским городским судом ЯНАО установлено, что ОАО передало в качестве вклада в уставный капитал свое имущество стоимостью 260 млн. руб., по которому ранее получило налоговый вычет по НДС. В нарушение требований НК РФ ОАО не восстановило принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости переданного имущества на сумму 36 млн. руб., что повлекло его неуплату в бюджет.
Руководитель ОАО свою вину не признал, мотивируя тем, что полностью доверял главному бухгалтеру, так как не обладал необходимыми знаниями налогового законодательства. Главный бухгалтер опровергла подсудимого, доказав, что неоднократно информировала его о необходимости восстановить и уплатить НДС, что подтвердили и другие свидетели.
Приговором суда руководитель ОАО осужден по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере).

Однако не всегда бухгалтеру удается отделаться что называется «легким испугом». Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы.

Пример № 4:
В результате рассмотрения уголовного дела в Октябрьском районном суде Санкт-Петербурга было выявлено, что главный бухгалтер ООО вводила в заблуждение руководителя организации о состоянии расчетов с бюджетом, занижая размер НДФЛ с оплаты труда. Это повлекло неисполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ на сумму 2,9 млн. руб.
Приговором Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга главный бухгалтер ООО осуждена по ч. 1. ст. 199.1. УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере).

Приведенная выше формулировка п. 7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ об уполномоченных лицах, фактически выполнявших обязанности руководителя может относится и к бухгалтерам, получившим соответствующие полномочия по распоряжению денежными средствами и иным имуществом экономического субъекта.

Пример № 5:
При рассмотрении уголовного дела в Георгиевском городском суде Ставропольского края было установлено, что гендиректор и главный бухгалтер ОАО осуществили сокрытие денежных средств от взыскания недоимки по налогам на сумму 7,6 млн. руб., перечисляя их контрагентам с использованием вновь открытых расчетных счетов.
Довод о том, что главный бухгалтер не является субъектом сокрытия имущества не был принят судом, установившим, что она осуществляла управленческие функции по распоряжению денежными средствами, в т. ч. подписывала и направляла в банк вышеуказанные платежные поручения.
Приговором Георгиевского горсуда Ставропольского края генеральный директор и главный бухгалтер ОАО осуждены по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации от взыскания).

Как не стать соучастником преступления

Практика показывает, что риск привлечения к уголовной ответственности у бухгалтера гораздо выше, чем у его руководителя, который в таких случаях начинает ссылаться на то, что занимается общим руководством, а в бухгалтерском и налоговом учете не разбирается.

Поэтому бухгалтеру необходимо строго придерживаться норм закона и не поддаваться на провокации руководства организации.

Если же вопрос о возбуждении уголовного дела все же возник, необходимо правильно оценить обстоятельства, по которым предъявляются обвинения. В частности, могут быть выявлены нарушения по уплате какого-то налога, но при этом по нему имеется переплата за предыдущие периоды. Это значит, что умысла уклониться от уплаты не было и ущерб бюджетной системе не нанесен. Таким образом возникает основание для отказа в возбуждении уголовного дела.

6 642 просмотра

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

Уголовное дело на главного бухгалтера - вопрос далеко не простой. Трудовая деятельность главного бухгалтера по большей части определяется решениями и приказами руководства. Однако, не смотря на тот факт, что руководитель организации является лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и отчетности, главный бухгалтер всегда остается под угрозой привлечения к уголовной ответственности.

Специалисты нашего бюро, налоговые адвокаты по уголовным делам подскажут Вам, как обезопасить себя главному бухгалтеру и не попасть в разработку к правоохранительным органам. А в случае, если есть необходимость привлечения виновного - помогут учредителям доказать состав преступления со стороны финансиста.

В каких случаях главный бухгалтер организации может быть привлечен к уголовной ответственности?

Уголовное дело на главного бухгалтера может быть возбуждено в результате проверки налоговых органов, сообщении о преступлении и иными поводами предусмотренными уголовно-процессуальным законодательством. Оспорить результаты налоговой проверки поможет в административном порядке.
Уклонение от уплаты налогов, путём занижения налоговой базы, неисполнением обязанности налогового агента, и т.д. является одним из наиболее распространенных преступлений, в которых обвиняют бухгалтеров. Так как именно на бухгалтеров возложена предприятия.
Чтобы знать, как привлечь к ответственности главного бухгалтера, нужно обязательно помнить, что Налоговые преступления совершаются только с прямым умыслом, поэтому бухгалтер не знал или же допустил ошибку в расчетах к уголовной ответственности привлечен быть не может.
Нередки такие составы преступлений как фальсификация финансовой отчетности с целью незаконного получения кредита, соучастие главбуха в неправомерных действиях при банкротстве организации, которые являются вторыми по распространенности после налоговых.

ВНИМАНИЕ: смотрите видео о защите прав обвиняемого адвокатом и подписывайтесь на наш канал YouTube , вам станет доступна бесплатная юридическая помощь адвоката через комментарии к видеоролику.

Как бухгалтеру избежать уголовной ответственности?

Наши доверители, нередко интересуются, почему ещё и за что, кроме неуплаты налогов, на главбухов могут завести уголовное дело. Главное, о чём необходимо знать главному бухгалтеру, это:

Также бухгалтеру не следует заниматься изменением регистров бухгалтерского учета с целью сокрытия банкротства, иначе это будет считаться преступлением.

Марья Ивановна работает главным бухгалтером уже 30 лет. Она главбух от природы: любит четкости и слаженности в работе, иногда «дает втык» за несвоевременно предоставленные документы менеджерам и отделу кадров, сдает отчетность тютелька в тютельку. Она чтит Налоговый кодекс, знает наизусть все бухгалтерские проводки, всегда следует в ногу со временем в своей профессиональной области.

Но есть за Марьей Ивановной один «грешок»: иногда ей приходится проводить странные операции. Боязно, конечно, но что делать? Она человек поднаемный, а хозяин – барин… Была б ее воля, она бы все делала по закону: и зарплату белую платила, и опасной обнальной ерундой не занималась, и виртуальных остатков бы в помине не было. Но ей приходится безукоризненно выполнять поручения руководства, ведь пенсия уже не за горами.

Марья Ивановна, пыталась донести до руководства, что оптимизировать НДС через обнальные конторы становится сверхопасно: показывала и судебные решения с плачевным исходом, приводила статистику заведенных уголовных дел по ст. 199 УК РФ, цитировала 401-ФЗ… Но все ее старания оказались бесполезными. Руководству по барабану, что происходит с другими бизнесменами, ведь их обнальщики – проверенные, легальные и безопасные. И вообще – «все схвачено».

Марья Ивановна – умная женщина, и не хочет коротать старость на тюремных нарах. Поэтому она решила прибегнуть к законным «хитростям»: «Раз не хотите работать по-честному, огородите меня от всего этого криминала. А лучше и опытнее меня, вы точно не найдете. Грамотный бухгалтер на такие риски, которыми вы занимаетесь ни за какие деньги не пойдет. Я вашу «кухню» знаю, но давайте, знать буду в уме, а по бумагам ни сном, ни духом о вашей деятельности?»

Наш главбух решила сравнить работу по ТК РФ и по договору аутсорсинга. Как в нынешних условиях яростной охоты на обнальные связи главным бухгалтерам выйти сухими из воды?

Хитрость №1: служебная записка

Марья Ивановна работает по трудовому договору. Если она будет продолжать сотрудничество с работодателем в соответствии с ТК РФ, то, как минимум, при выявлении сомнительных операций необходимо писать служебные записки на имя руководителя компании.

Мария Морозова

Таким образом, при возникновении разногласий у бухгалтера должно быть письменное распоряжение руководителя. Если же главбух не может представить такой документ, избежать ответственности будет сложно. Несмотря на то, что служебная записка в данной ситуации не освободит бухгалтера от ответственности за экономические преступления (ст. 199 УК РФ), этот документ может быть расценен как смягчающее обстоятельство.

Хитрость №2: частичное снятие обязанностей

Еще один вариант, который рассматривает Марья Ивановна, это внести изменения в свои обязанности. А если быть точнее, то переложить часть трудового бремени на генерального директора. Например, выпустить соответствующий приказ, в котором прописать «Возложить обязанности по ведению бухучета на директора» . Таким образом, наш главбух будет простым исполнителем.

Плюс ко всему, все операции, которые ей кажутся подозрительными, Марья Ивановна будет проводить только после письменного согласования с директором (служебная записка + письменное распоряжение на выполнение подозрительной операции от генерального директора).

Однако, насколько такие меры спасут главбуха в реальности? Помогут ли они доказать непричастность бухгалтера в уклонении от уплаты налогов?

Мария Морозова , юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Вышеуказанные действия определенно помогут бухгалтеру доказать свою непричастность к неправомерным махинациям компании, но имейте в виду, если в реальности бухгалтер все-таки осуществляет функции полноценного главбуха, в ходе разбирательства - это может стать очевидным. И тогда, несмотря на то, что по документам главбух у нас директор, под ответственность могут попасть оба. Еще раз напоминаю, что самая безопасная сделка – это реальная сделка.

Хитрость №3: заключить договор аутсорсинга

Марья Ивановна прекрасно понимает, что работать по трудовому договору, даже соблюдая выше перечисленные меры подстраховки, не гарантирует 100% безопасность.

Изучив многочисленные судебные решения, в которых фигурирует ст.199 УК РФ , любознательный главбух не раз натыкалась на следующий вывод судов:

«Согласно п.7 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006г. №64 к субъектам преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ , могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера)».

Поэтому, взвесив все за и против трудовых отношений, она убедила руководство в выгодах аутсорсинга. Конечно же, нужно все хорошенечко продумать: просто уволиться, подписать договор аутсорсинга и преспокойно работать, не получится.

Во-первых , вывод бухгалтера на аутсорсинг должен сопровождаться определенными деловыми целями. Например:

можно указать на разный функционал штатной бухгалтерии и аутсорсинга;

штатные бухгалтеры не справляются со своими должностными обязанностями;

бухгалтерия на аутсорсинге более выгодна в экономическом плане, т.к. снижает расходы компании (транспортные, различного рода компенсации, предоставляет более дешевые услуги в сравнении со штатными бухгалтерами и т.д.);

выведение бухгалтерии на аутсорсинг было предусмотрено планом развития компании;

повышение эффективности работы бухгалтерии, упрощение учета, повышение качества обслуживания клиентов (Постановление ФАС Московского округа от 14.02.2007 №КА-А40/467–07, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2012 №А03-8363/2011 ).

Во-вторых , Марье Ивановне для отвода подозрений налоговиков о несамостоятельности и взаимозависимости желательно вести бухгалтерию еще какой-нибудь сторонней компании. И желательно, но не обязательно, чтобы, например, эти 2 компании, никак не соприкасались в работе. Желательно, но не обязательно, например, в Постановлении АС Волго-Вятского от 21.08.2014г. №А29-6059/2013 взаимозависимость аутсорсинговой и основной компаний не может указывать на недобросовестность налогоплательщиков.

В-третьих , исключить возможность признания трудовых отношений. В договоре на аутсорсинг любой неправильно сформулированный или непрописанный пункт может указать на трудовые отношения.

Мария Морозова , юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

Главные признаки трудового договора:

отсутствие перечня и объема работ или услуг в договоре (Постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2016 №Ф10-469/2016 );

социальные гарантии исполнителю (Постановление АС Дальневосточного от 26.03.2015 №Ф03-559/2015 );

прием на работу по личному заявлению, издание соответствующего приказа, включение должности в (Постановление АС Московского округа от 28.01.2015 №Ф05-16264/2014 ).

При возникновении претензий целесообразно предъявить акты о приемке выполненных работ и платежные документы. Из них должно следовать, что компания рассчиталась с исполнителем только после сдачи работы и в том размере, который стороны оговорили при заключении договора (Постановление АС Северо-Западного от 16.03.2015 № Ф07-697/2015 ).

В ходе допросов исполнитель может признаться, что он несамостоятелен, выполняет указания руководства или считает себя штатным работником компании. Это один из главных признаков трудовых отношений. При наличии таких показаний суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2012 №А43-14361/2011 ).

6 пунктов, которые необходимо прописать в договоре аутсорсинга

Договор аутсорсинга на бухгалтерское обслуживание заключается в соответствии с гл.39 ГК РФ. Как и в любом другом договоре, необходимо четко и подробно прописывать все пункты: сроки, суммы, систему отчетности и контроля, документооборот, каналы коммуникации, ответственность сторон и т.д. Специфические пункты, которые защитят главбуха, должны быть примерно следующего содержания:

Исполнитель (главбух) не отвечает перед заказчиком (компания) за подбор контрагентов и клиентов в интересах заказчика. Заказчик самостоятельно на свой страх и риск осуществляет эту работу;

Исполнитель не занимается проверкой контрагентов заказчика на предмет самостоятельности, добросовестности и выполнения обязанностей налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов;

Исполнитель не обязан проявлять в интересах заказчика должную осмотрительность при выборе контрагентов. Заказчик делает это самостоятельно;

Исполнитель по поручению заказчика ведет первичку, регистры и отчетность исключительно на основании данных, поступивших от заказчика, и в строгом соответствии с НК РФ, 402-ФЗ, ПБУ и т.д.;

По поручению заказчика исполнитель может подписью своего сотрудника подтверждать качество ведения документооборота и отчетности, но только на основании данных полученных от заказчика на бумажных носителях или по телекоммуникационным каналам. Тогда заказчик обязан выдать на сотрудника исполнителя с указанием перечня полномочий;

По поручению заказчика исполнитель может осуществлять платежи и управлять расчетными счетами в интересах заказчика. В этом случае исполнитель обязан выделить из числа своих сотрудников человека, согласовать его кандидатуру с заказчиком и подписать с ним соответствующий договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Так же заказчик обязан выдать данному сотруднику доверенность на право управления счетом и оформить на него право второй подписи в банках.

Бухгалтерам и специалистам, сдающим отчётность одновременно нескольких компаний, может угрожать уголовная ответственность за чужие деяния. Как отмечают в налоговой службе, власти вынуждены ввести такие меры, так как уполномоченные представители и бухгалтеры стали часто отчитываться за компании-однодневки, которые незаконными путями возмещают себе НДС.
Эксперты отмечают, такое правонарушение для бухгалтера может обернуться уголовной ответственностью (мошенничество по ст. 159 Уголовного кодекса РФ). Об этом стало известно, когда данная информация появилась на официальном сайте ФНС.
В налоговой службе сейчас тщательно проверяется, заполняет декларацию бухгалтер или же клиент самостоятельно вносит в неё все необходимые данные. На основании этих счетов-фактур принимается решение, на кого будет возложена ответственность за предоставленную отчётность. Инспекторы проводят внеплановые проверки, и вызывают бухгалтеров на допросы.
Уполномоченное лицо или бухгалтер может себя защитить с правовой стороны только одним способом. При подаче отчётности он должен брать у своих клиентов оригинал декларации, где стоит печать и подпись руководителя предприятия (вся эта информация должна храниться, как минимум 4 года). Кроме того, не лишним будет оригинал доверенности на право подписи, который всегда должен находиться у бухгалтера (уполномоченного лица).
Минфин предупреждает, согласно ст. 159 и ст. 199 Уголовного кодекса РФ, бухгалтер может быть привлечён к уголовной ответственности за мошенничество с НДС. При этом вина может быть доказана судом даже в том случае, если бухгалтер предоставит в свою защиту всю эту документацию. Следователи могут доказать, что руководитель предприятия действовал с бухгалтером (уполномоченным лицом) сообща.
Бухгалтер может быть также оштрафован по ст. 15.11 КоАП за грубые нарушения при заполнении отчётной документации.
Есть несколько способов защитить себя от уголовной ответственности:
1. Нужно следить, чтобы во всех договорах бухгалтер не был наделён полномочиями проверки достоверности документации, которая заполняется руководителем предприятия.
2. Передача всей документации должна быть прописана в договоре на бухгалтерское обслуживание.
3. Вся документация должна поступать к бухгалтеру по описи.
4. Необходимо сохранять переписку с клиентом по электронной почте.
5. Нужно с каждым клиентом оговаривать пункт, что декларации составляются по данным клиента, и только он несёт ответственность за достоверность предоставленной информации.
Соблюдая все эти правила, ответственность с бухгалтера (уполномоченного лица) может быть снята по ст. 1.5 КоАП РФ.